अमेरिका में सर्दियाँ बिताने से कनाडाई अमेरिकी कर-निवासी बनता है?

यह क्या तय करता है?

आपके अमेरिका में बिताए दिन, जो पर्याप्त उपस्थिति परीक्षण के हिसाब से गिने जाते हैं। अगर आप परीक्षण में आते हैं, तो अगला सवाल यह है कि क्या इस साल आप अमेरिका में 183 दिन से कम रहे। "इस साल" का मतलब वह साल है जिसकी आप जाँच कर रहे हैं।

अमेरिकी निवासी पर आम तौर पर वैश्विक आय पर कर लगता है, जिसमें कनाडाई पेंशन और निवेश भी शामिल हैं। वह अमेरिकी नागरिक की तरह Form 1040 फ़ाइल करता है (Pub. 519)।

आप अपने दिन कैसे गिनें?

आप परीक्षण में तब आते हैं, जब आप अमेरिका में कम से कम इतने दिन शारीरिक रूप से मौजूद रहे हों (IRS):

1. इस साल 31 दिन, और
2. तीन सालों में 183 दिन, जिसमें इस साल के सभी दिन, पिछले साल के दिनों का 1/3 और दो साल पहले के दिनों का 1/6 गिना जाता है।

दिन के भिन्न (fraction) रखें, उन्हें पूर्णांक में न बदलें (26 CFR 301.7701(b)-1(c)(1))।

अगर आप हर साल उतने ही दिन बिताते हैं, तो कुल उस संख्या का 1.5 गुना होता है:

महीने नहीं, दिन गिनें: 1 दिसंबर से 31 मार्च तक 121 दिन होते हैं, और लीप वर्ष में 122।

गिनती में 50 राज्य और DC आते हैं, Puerto Rico जैसे अमेरिकी क्षेत्र नहीं (Pub. 519, अध्याय 1)।

कौन-से दिन नहीं गिने जाते?

अगर आप किसी दिन अमेरिका में किसी भी समय मौजूद हैं, तो वह दिन गिना जाता है। पहुँचने का दिन, लौटने का दिन और सीमा पार खरीदारी के लिए एक दिन की यात्रा, हर एक पूरा दिन गिना जाता है। Pub. 519 इन दिनों को बाहर रखता है। 26 CFR 301.7701(b)-8(a) तय करता है कि किनके लिए फ़ॉर्म चाहिए:

चिकित्सा छूट उस स्थिति पर लागू नहीं होती जिसके बारे में आपको अमेरिका पहुँचने से पहले पता था। यह पिछले प्रवास की किसी स्थिति के इलाज के लिए लौटने पर भी लागू नहीं होती। साथ ही, जाने का इंतज़ाम करने के लिए जो उचित समय संभव था, उसके बाद के दिन भी इसमें नहीं आते। Form 8843 Form 1040-NR की देय तारीख़ तक देना होता है। अगर आप इसे समय पर फ़ाइल नहीं करते, तो आप उन दिनों को बाहर नहीं रख सकते। अपवाद तब है जब आप स्पष्ट और ठोस सबूत से दिखाएँ कि आपने इस ज़रूरत को जानने के लिए उचित कदम और उसे पूरा करने के लिए अहम कदम उठाए थे।

विदेशी जहाज़ के नियमित चालक दल के सदस्य के रूप में, NATO वीज़ा पर, या "छूट प्राप्त व्यक्ति" (कुछ राजनयिक, छात्र, शिक्षक, प्रशिक्षु और चैरिटी कार्यक्रमों के खिलाड़ी) के रूप में बिताए दिन भी नहीं गिने जाते। उनकी शर्तों के लिए Pub. 519 देखें।

इस साल 183 दिन से कम: आपको अनिवासी कैसे माना जा सकता है?

Form 8840 पर अधिक करीबी संबंध के अपवाद का दावा करें। भले ही आप परीक्षण में आते हों, उस साल आपको अमेरिकी निवासी नहीं माना जाएगा, अगर ये सभी बातें सही हों (Form 8840 के निर्देश):

• आप इस साल अमेरिका में 183 दिन से कम रहे।
• आपका कर होम पूरे साल कनाडा में रहा। यह आपके काम की मुख्य जगह है। अगर आप काम नहीं करते, तो यह वह जगह है जहाँ आप नियमित रूप से रहते हैं (26 CFR 301.7701(b)-2)।
• अमेरिका की तुलना में कनाडा से आपका संबंध ज़्यादा करीबी था: वहाँ आपके ज़्यादा अहम संपर्क थे, जैसे स्थायी घर, परिवार, गाड़ियाँ और सामान, बैंक, ड्राइविंग लाइसेंस, जहाँ आप वोट देते हैं, फ़ॉर्मों पर निवास के रूप में दिया गया देश, और क्या आपने अमेरिकी बैंकों या ब्रोकरों को Form W-8BEN (विदेशी स्थिति) या Form W-9 (अमेरिकी व्यक्ति) दिया (Pub. 519)।

आप यह अपवाद इस्तेमाल नहीं कर सकते, अगर उस साल आपके पास ग्रीन कार्ड था, आपने उसके लिए आवेदन किया या आवेदन के लिए दूसरे कदम उठाए (आपके लिए किसी रिश्तेदार या नियोक्ता का इमिग्रेंट याचिका दाखिल करना भी गिना जाता है), या स्थायी निवासी की स्थिति में बदलने का आपका आवेदन लंबित था (26 CFR 301.7701(b)-2(f))।

आप Form 8840 कैसे फ़ाइल करते हैं?

• हर व्यक्ति, हर जीवनसाथी सहित, अपने दिन खुद गिनता है और अपना फ़ॉर्म खुद फ़ाइल करता है।
• जिस साल आप परीक्षण में आएँ, उसके लिए नया फ़ॉर्म फ़ाइल करें। एक साल का फ़ॉर्म अगले साल के लिए नहीं चलता।
• अगर आप Form 1040-NR फ़ाइल करते हैं, तो इसे उसके साथ लगाएँ। अगर आपको अमेरिकी रिटर्न फ़ाइल करना ज़रूरी नहीं है, तो इसे निर्देशों में दिए पते पर अलग से डाक से भेजें।
• यह Form 1040-NR की देय तारीख़ तक देय है, जिसमें विस्तार भी गिने जाते हैं। कैलेंडर वर्ष के लिए यह अगले साल की 15 जून है, अगर आपको अमेरिकी विथहोल्डिंग वाला कोई वेतन नहीं मिला। अगर मिला, तो यह 15 अप्रैल है (Pub. 519, अध्याय 7)।
• फ़ॉर्म में तीनों सालों के अमेरिका में आपके दिन पूछे जाते हैं, इसलिए अपनी यात्राओं की तारीख़ों का रिकॉर्ड रखें।

अंतिम तिथि छूट जाए तो क्या होगा?

Form 8840 के निर्देश कहते हैं कि अगर आप Form 8840 समय पर फ़ाइल नहीं करते, तो आप अपवाद के योग्य नहीं रहते और आपको अमेरिकी निवासी माना जा सकता है। यह तब लागू नहीं होता जब आप स्पष्ट और ठोस सबूत से दिखाएँ कि आपने फ़ाइलिंग की ज़रूरत जानने के लिए उचित कदम और उसका पालन करने के लिए अहम कदम उठाए थे। यही निर्देश यह भी बताते हैं कि जो व्यक्ति अपवाद इस्तेमाल नहीं कर सकता, वह फिर भी संधि के तहत अनिवासी के रूप में योग्य हो सकता है (अगला भाग)।

183 दिन या ज़्यादा, या कोई Form 8840 नहीं: तब क्या?

183 दिन या उससे ज़्यादा होने पर, या अगर अंतिम तिथि छूट गई या आप उसकी शर्तें पूरी नहीं करते, तो Form 8840 उपलब्ध नहीं है। तब आप अमेरिकी कानून के तहत अमेरिकी निवासी हैं। अगर आप कनाडा के कानून के तहत भी कनाडा के निवासी हैं, तो कनाडा-अमेरिका कर संधि के अनुच्छेद IV का टाई-ब्रेकर इस क्रम में तय करता है कि संधि के लिए आप कहाँ के निवासी हैं:

1. वह देश जहाँ आपके पास स्थायी घर उपलब्ध है।
2. अगर ऐसा घर दोनों देशों में है या किसी में नहीं है, तो वह देश जहाँ आपके व्यक्तिगत और आर्थिक संबंध ज़्यादा करीबी हैं (आपके जीवन के अहम हितों का केंद्र)।
3. अगर यह तय न हो सके, तो वह देश जहाँ आपका आदतन निवास स्थान है (संधि इस शब्द की परिभाषा नहीं देती)।
4. अगर ऐसा स्थान दोनों में है या किसी में नहीं है, तो आपकी नागरिकता का देश।
5. अगर आप दोनों देशों के नागरिक हैं या किसी के नहीं, तो दोनों देशों के कर प्राधिकरण आपसी सहमति से तय करते हैं।

अमेरिका में आपके लिए एक घर उपलब्ध रखने का मतलब हो सकता है कि चरण 1 से बात तय न हो। हर चरण आपके तथ्यों पर निर्भर करता है।

अगर टाई-ब्रेकर आपको अमेरिका का निवासी बनाता है, तो आप अमेरिकी निवासी के रूप में फ़ाइल करते हैं। फिर कनाडा उस समय से आपको कनाडा का निवासी नहीं मानता (Income Tax Act 250(5))। कनाडा छोड़ने वालों के लिए कनाडा के नियम लागू होते हैं, जिनमें कुछ संपत्ति की कल्पित बिक्री और आपको दी गई कुछ कनाडाई आय पर कनाडा का विथहोल्डिंग कर शामिल हैं (CRA Folio S5-F1-C1, 1.38)।

संधि के तहत निवास का दावा कैसे करें?

अगर संधि आपको कनाडा का निवासी बनाती है और आप संधि के लाभ का दावा करते हैं, तो Form 1040-NR फ़ाइल करें, अनिवासी के रूप में अपना कर निकालें और Form 8833 लगाएँ (Pub. 519)। यह Form 1040-NR की देय तारीख़ तक देय है, जिसमें विस्तार भी गिने जाते हैं (26 CFR 301.7701(b)-7)। अगर आपको और किसी वजह से अमेरिकी रिटर्न फ़ाइल नहीं करना पड़ता, तब भी यह खुलासा करने के लिए आपको रिटर्न फ़ाइल करना होगा। Form 1040-NR के लिए अमेरिकी करदाता संख्या चाहिए। अगर आपके पास सामाजिक सुरक्षा संख्या नहीं है, तो Form W-7 पर ITIN के लिए आवेदन करें और उसे रिटर्न के पहले पन्ने पर लगाएँ (Form W-7 के निर्देश)। संधि की स्थिति का खुलासा न करने पर US$1,000 का जुर्माना लग सकता है (Form 8833)।

संधि क्या नहीं बदलती?

आपके अमेरिकी आयकर की गणना के अलावा दूसरे मकसदों के लिए आपको अब भी अमेरिकी निवासी माना जाता है (26 CFR 301.7701(b)-7)। उदाहरण:

• FBAR (FinCEN Form 114, अमेरिका के बाहर के खातों की सालाना रिपोर्ट): संधि के प्रावधान FBAR के लिए आपका निवास नहीं बदलते (IRM 4.26.16.2.1.2)। अगर साल में किसी भी समय अमेरिका के बाहर के आपके खातों का कुल योग US$10,000 से ज़्यादा रहा, तो आपको FBAR फ़ाइल करना पड़ सकता है (FinCEN)। विदेशी खातों की रिपोर्टिंग देखें।
• अमेरिका के बाहर की कंपनियाँ जिनके आप मालिक हैं: यह तय करते समय कि कोई गैर-अमेरिकी कंपनी अमेरिकी मालिकों के नियंत्रण में है या नहीं ("controlled foreign corporation"), आप अब भी अमेरिकी निवासी गिने जाते हैं (26 CFR 301.7701(b)-7(a)(3))। अगर आपके पास कनाडाई कंपनी के शेयर हैं, तो अमेरिकी फ़ाइलिंग लागू हो सकती हैं: सीमा-पार कर।
• Form 8938: साल के उस हिस्से के लिए, जो Form 1040-NR में आता है, आप इस पर विदेशी संपत्तियाँ नहीं बताते, बशर्ते आप Form 1040-NR को Form 8833 के साथ समय पर फ़ाइल करें (Form 8938 के निर्देश)।

क्या राज्य भी यही परीक्षण इस्तेमाल करते हैं?

ज़रूरी नहीं। जिस राज्य में आयकर है, वह अपने निवास के नियम खुद तय करता है। उदाहरण के लिए, Arizona यह मानता है कि जो व्यक्ति साल में नौ महीने से ज़्यादा राज्य में बिताता है, वह निवासी है (A.R.S. 43-104)।

उदाहरण

सिर्फ़ समझाने के लिए आँकड़े। Anne Ontario में रिटायर हैं और सर्दियाँ Florida में बिताती हैं। उनकी न कोई अमेरिकी नौकरी है, न अमेरिकी आय। उनका घर, परिवार, बैंक, ड्राइविंग लाइसेंस, स्वास्थ्य कवरेज और वोट Ontario में हैं। वे आम तौर पर साल में 120 दिन अमेरिका में बिताती हैं। इस साल वे 150 दिन रहीं।

• परीक्षण में आईं: 150, 31 या उससे ज़्यादा है, और 210, 183 या उससे ज़्यादा है।
• अपवाद उपलब्ध है: 150, 183 से कम है, उनका कर होम और संबंध Ontario में हैं, और उन्होंने ग्रीन कार्ड के लिए कोई कदम नहीं उठाया है। वे अगले साल की 15 जून तक Form 8840 अलग से फ़ाइल करती हैं, और हर उस साल फिर करती हैं जब वे परीक्षण में आती हैं। अगर उनके पति उनके साथ गए थे, तो वे अपने दिन खुद गिनते हैं और अपना फ़ॉर्म खुद फ़ाइल करते हैं।
• अगर वे इस साल 120 दिन रहतीं: 120 + 40 + 20 = 180। वे परीक्षण में नहीं आतीं, इसलिए अपवाद की ज़रूरत नहीं होती।
• अगर वे इस साल 190 दिन रहतीं: Form 8840 उपलब्ध नहीं होता। वे संधि के टाई-ब्रेकर को देखतीं और अगर वह उन्हें कनाडा का निवासी बनाता, तो Form 8833 के साथ Form 1040-NR फ़ाइल करतीं।

आपके लिए स्थिति अलग है?

• आप अमेरिकी नागरिक हैं: कनाडा में रहने वाले अमेरिकी देखें।
• आपके पास ग्रीन कार्ड है, या इस साल आपने उसके लिए आवेदन किया या आवेदन के दूसरे कदम उठाए (आपके लिए दाखिल याचिका सहित): Form 8840 उपलब्ध नहीं है। सीमा-पार कर।
• आपको अमेरिका में किराये की आय होती है या आप अमेरिकी संपत्ति बेच रहे हैं: अमेरिका की दूसरी फ़ाइलिंग लागू हो सकती हैं। सीमा-पार कर।
• संधि का टाई-ब्रेकर अमेरिका की ओर इशारा करता है: सीमा-पार कर।
• आपसे पिछले सालों में Form 8840 छूट गया था: सीमा-पार कर।
• आप संधि का रास्ता अपना रहे हैं और अमेरिका के बाहर आपके खाते हैं: विदेशी खातों की रिपोर्टिंग।
• आप अमेरिका में काम करते हैं या अमेरिकी नौकरी पर आते-जाते हैं: सीमा-पार कर।