Winter in den USA: Wird ein Kanadier US-steuerpflichtig?

Was entscheidet darüber?

Ihre US-Tage, gezählt nach dem Substantial-Presence-Test. Wenn Sie den Test erfüllen, kommt es als Nächstes darauf an, ob Sie in diesem Jahr weniger als 183 Tage in den USA waren. „Dieses Jahr“ ist das Jahr, das Sie prüfen.

Ein in den USA Ansässiger wird in der Regel mit seinem weltweiten Einkommen besteuert, auch mit kanadischen Renten und Geldanlagen, und reicht wie ein US-Staatsbürger Form 1040 ein (Publication 519).

Wie zählen Sie Ihre Tage?

Sie erfüllen den Test, wenn Sie sich tatsächlich in den USA aufgehalten haben, und zwar an mindestens (IRS):

1. 31 Tagen in diesem Jahr und
2. 183 Tagen über drei Jahre, wobei alle Tage dieses Jahres, 1/3 der Tage des Vorjahres und 1/6 der Tage vor zwei Jahren zählen.

Behalten Sie Bruchteile eines Tages bei und runden Sie nicht (26 CFR 301.7701(b)-1(c)(1)).

Wenn Sie jedes Jahr gleich viele Tage in den USA verbringen, ist die Summe das 1,5-Fache dieser Zahl:

Zählen Sie Tage, nicht Monate: Vom 1. Dezember bis 31. März sind es 121 Tage, in einem Schaltjahr 122.

Gezählt werden die 50 Bundesstaaten und der District of Columbia (DC), nicht US-Territorien wie Puerto Rico (Publication 519, Kapitel 1).

Welche Tage zählen nicht?

Ein Tag zählt, wenn Sie sich zu irgendeinem Zeitpunkt dieses Tages in den USA aufhalten. Ankunftstage, Abreisetage und ein Tagesausflug zum Einkaufen über die Grenze zählen jeweils als voller Tag. Publication 519 schließt bestimmte Tage von der Zählung aus. 26 CFR 301.7701(b)-8(a) legt fest, für welche ein Formular nötig ist:

Der Ausschluss wegen einer Erkrankung gilt nicht für eine Erkrankung, die Sie vor der Einreise kannten, nicht für eine Rückreise zur Behandlung einer Erkrankung aus einem früheren Aufenthalt und nicht für Tage über einen angemessenen Zeitraum hinaus, in dem Sie die Abreise organisieren konnten. Form 8843 ist bis zur Frist für Form 1040-NR fällig. Reichen Sie sie nicht rechtzeitig ein, können Sie diese Tage nicht ausschließen, es sei denn, Sie weisen durch klare und überzeugende Beweise nach, dass Sie angemessene Schritte unternommen haben, um von der Pflicht zu erfahren, und erhebliche Schritte, um sie zu erfüllen.

Auch Tage als reguläres Besatzungsmitglied eines ausländischen Schiffes, mit einem NATO-Visum oder als „exempt individual“ (befreite Person: bestimmte Diplomaten, Studierende, Lehrkräfte, Praktikanten und Sportler bei Wohltätigkeitsveranstaltungen) zählen nicht. Die Bedingungen finden Sie in der Publication 519.

Weniger als 183 Tage in diesem Jahr: Wie können Sie als Nichtansässiger gelten?

Machen Sie die Ausnahme der engeren Verbindung (Closer Connection Exception) mit Form 8840 geltend. Auch wenn Sie den Test erfüllen, gelten Sie für das Jahr nicht als in den USA ansässig, wenn alle folgenden Punkte zutreffen (Anleitung zu Form 8840):

• Sie waren in diesem Jahr weniger als 183 Tage in den USA.
• Ihr Steuerwohnsitz (Tax Home) lag das ganze Jahr in Kanada. Das ist Ihr hauptsächlicher Arbeitsort. Wenn Sie nicht arbeiten, ist es der Ort, an dem Sie regelmäßig leben (26 CFR 301.7701(b)-2).
• Sie hatten eine engere Verbindung zu Kanada als zu den USA: mehr gewichtige Bindungen dort, etwa Ihr ständiger Wohnsitz, Ihre Familie, Autos und Ihr Eigentum, Ihre Bank, Ihr Führerschein, der Ort, an dem Sie wählen, das Land, das Sie in Formularen als Wohnsitz angeben, und ob Sie US-Banken oder Maklern Form W-8BEN (Nachweis der Nichtansässigkeit) oder Form W-9 (US-Person) übergeben haben (Publication 519).

Sie können die Ausnahme nicht nutzen, wenn Sie während des Jahres eine Green Card hatten, eine beantragt oder andere Schritte zum Antrag unternommen haben (ein Verwandter oder Arbeitgeber, der einen Einwanderungsantrag (Petition) für Sie einreicht, zählt) oder ein Antrag auf Statusänderung zum Daueraufenthaltsberechtigten anhängig war (26 CFR 301.7701(b)-2(f)).

Wie reichen Sie Form 8840 ein?

• Jede Person, auch jeder Ehepartner, zählt ihre eigenen Tage und reicht ihr eigenes Formular ein.
• Reichen Sie für jedes Jahr, in dem Sie den Test erfüllen, ein neues Formular ein. Das Formular eines Jahres gilt nicht für das nächste.
• Fügen Sie es Form 1040-NR bei, wenn Sie eine einreichen. Müssen Sie keine US-Steuererklärung einreichen, senden Sie es allein per Post an die Adresse in der Anleitung.
• Es ist bis zur Frist für Form 1040-NR fällig, einschließlich Verlängerungen. Für ein Kalenderjahr ist das der 15. Juni des Folgejahres, wenn Sie keine US-Löhne mit Quellensteuer hatten, oder der 15. April, wenn Sie welche hatten (Publication 519, Kapitel 7).
• Das Formular fragt nach Ihren US-Tagen in jedem der drei Jahre. Führen Sie daher Aufzeichnungen über Ihre Reisedaten.

Was gilt, wenn Sie die Frist versäumen?

Die Anleitung zu Form 8840 besagt: Reichen Sie Form 8840 nicht rechtzeitig ein, haben Sie keinen Anspruch auf die Ausnahme und können als in den USA ansässig behandelt werden. Das gilt nicht, wenn Sie durch klare und überzeugende Beweise nachweisen, dass Sie angemessene Schritte unternommen haben, um die Pflicht zur Einreichung zu erfahren, und erhebliche Schritte, um sie zu erfüllen. Dieselbe Anleitung weist darauf hin, dass jemand, der die Ausnahme nicht nutzen kann, nach einem Steuerabkommen dennoch als Nichtansässiger gelten kann (nächster Abschnitt).

183 Tage oder mehr oder keine Form 8840: Was gilt dann?

Form 8840 steht bei 183 Tagen oder mehr nicht zur Verfügung, ebenso wenn Sie die Frist versäumt haben oder die Bedingungen nicht erfüllen. Dann sind Sie nach US-Recht in den USA ansässig. Sind Sie nach kanadischem Recht zugleich in Kanada ansässig, entscheidet die Tie-Breaker-Regel in Article IV des Steuerabkommens zwischen Kanada und den USA, wo Sie für das Steuerabkommen ansässig sind, in dieser Reihenfolge:

1. Das Land, in dem Ihnen ein ständiger Wohnsitz zur Verfügung steht.
2. Haben Sie in beiden Ländern oder in keinem einen, das Land, zu dem Ihre persönlichen und wirtschaftlichen Bindungen enger sind (Ihr Mittelpunkt der Lebensinteressen).
3. Lässt sich das nicht klären, das Land, in dem Sie Ihren gewöhnlichen Aufenthalt haben (das Steuerabkommen definiert den Begriff nicht).
4. Haben Sie ihn in beiden oder in keinem, das Land Ihrer Staatsangehörigkeit.
5. Sind Sie Staatsangehöriger beider oder keines der Länder, entscheiden die Steuerbehörden der beiden Länder in gegenseitigem Einvernehmen.

Wenn Ihnen in den USA weiterhin ein Wohnsitz zur Verfügung steht, ist die Frage möglicherweise schon mit Schritt 1 nicht geklärt. Jeder Schritt hängt von Ihren Umständen ab.

Macht Sie die Tie-Breaker-Regel zu einem in den USA Ansässigen, reichen Sie als in den USA Ansässiger ein. Kanada behandelt Sie dann ab diesem Zeitpunkt als nicht in Kanada ansässig (Income Tax Act 250(5)). Es gelten Kanadas Regeln für Personen, die Kanada verlassen, darunter eine fiktive Veräußerung bestimmten Vermögens und kanadische Quellensteuer auf bestimmte kanadische Einkünfte, die an Sie gezahlt werden (CRA Folio S5-F1-C1, 1.38).

Wie machen Sie die Ansässigkeit nach dem Steuerabkommen geltend?

Macht das Steuerabkommen Sie zu einem in Kanada Ansässigen und beanspruchen Sie Abkommensvorteile, reichen Sie Form 1040-NR ein, berechnen Sie Ihre Steuer als Nichtansässiger und fügen Sie Form 8833 bei (Publication 519). Das Formular ist bis zur Frist für Form 1040-NR fällig, einschließlich Verlängerungen (26 CFR 301.7701(b)-7). Müssten Sie sonst keine US-Steuererklärung einreichen, müssen Sie dennoch eine einreichen, um diese Offenlegung vorzunehmen. Form 1040-NR braucht eine US-Steuernummer: Haben Sie keine SSN (Social Security Number, US-Sozialversicherungsnummer), beantragen Sie mit Form W-7 eine ITIN (Individual Taxpayer Identification Number, US-Steuernummer für Personen ohne SSN) und heften Sie den Antrag vorn an die Erklärung (Anleitung zu Form W-7). Wird eine Position nach dem Steuerabkommen nicht offengelegt, kann ein Strafzuschlag von US$1.000 drohen (Form 8833).

Was ändert das Steuerabkommen nicht?

Für andere Zwecke als die Berechnung Ihrer US-Einkommensteuer gelten Sie weiterhin als in den USA ansässig (26 CFR 301.7701(b)-7). Beispiele:

• FBAR (FinCEN Form 114, die jährliche Meldung von Konten außerhalb der USA): Bestimmungen des Steuerabkommens ändern Ihre Ansässigkeit für die FBAR nicht (IRM 4.26.16.2.1.2). Betragen Ihre Konten außerhalb der USA zu irgendeinem Zeitpunkt im Jahr zusammen mehr als US$10.000, müssen Sie möglicherweise eine FBAR einreichen (FinCEN). Siehe Meldung ausländischer Konten.
• Gesellschaften außerhalb der USA, die Ihnen gehören: Sie gelten weiterhin als in den USA ansässig, wenn es darum geht, ob eine Gesellschaft außerhalb der USA von US-Eigentümern beherrscht wird (eine „Controlled Foreign Corporation“, beherrschte ausländische Kapitalgesellschaft) (26 CFR 301.7701(b)-7(a)(3)). Besitzen Sie Anteile an einer kanadischen Gesellschaft, können US-Einreichungen anfallen: Grenzüberschreitende Steuern.
• Form 8938: Für den Teil des Jahres, den Form 1040-NR abdeckt, melden Sie darin keine ausländischen Vermögenswerte, sofern Sie Form 1040-NR mit Form 8833 rechtzeitig einreichen (Anleitung zu Form 8938).

Verwenden die Bundesstaaten denselben Test?

Nicht unbedingt. Ein Bundesstaat mit Einkommensteuer legt seine eigenen Regeln zur Ansässigkeit fest. Arizona zum Beispiel vermutet, dass jemand, der mehr als neun Monate des Jahres im Bundesstaat verbringt, dort ansässig ist (A.R.S. 43-104).

Beispiel

Zahlen zur Veranschaulichung. Anne ist im Ruhestand in Ontario und überwintert in Florida. Sie hat keine Arbeit in den USA und keine US-Einkünfte. Ihr Zuhause, ihre Familie, ihre Bank, ihr Führerschein, ihre Krankenversicherung und ihre Wahlberechtigung liegen in Ontario. Sie verbringt in der Regel 120 Tage im Jahr in den USA, in diesem Jahr blieb sie 150.

• Test erfüllt: 150 ist mindestens 31, und 210 ist mindestens 183.
• Ausnahme verfügbar: 150 liegt unter 183, ihr Steuerwohnsitz und ihre Bindungen liegen in Ontario, und sie hat keine Schritte zu einer Green Card unternommen. Sie reicht Form 8840 allein bis zum 15. Juni des Folgejahres ein und wieder in jedem Jahr, in dem sie den Test erfüllt. Ist ihr Ehemann mit ihr gereist, zählt er seine eigenen Tage und reicht sein eigenes Formular ein.
• Wäre sie in diesem Jahr 120 Tage geblieben: 120 + 40 + 20 = 180. Sie würde den Test nicht erfüllen, daher wäre keine Ausnahme nötig.
• Wäre sie in diesem Jahr 190 Tage geblieben: Form 8840 stünde nicht zur Verfügung. Sie würde die Tie-Breaker-Regel des Steuerabkommens prüfen und, wenn diese sie zu einer in Kanada Ansässigen macht, Form 1040-NR mit Form 8833 einreichen.

Bei Ihnen anders?

• Sie sind US-Staatsbürger: Lesen Sie Amerikaner in Kanada.
• Sie besitzen eine Green Card oder haben in diesem Jahr eine beantragt oder andere Schritte zum Antrag unternommen (auch ein für Sie eingereichter Einwanderungsantrag): Form 8840 steht nicht zur Verfügung. Grenzüberschreitende Steuern.
• Sie haben US-Mieteinnahmen oder verkaufen US-Immobilien: Es können weitere US-Einreichungen anfallen. Grenzüberschreitende Steuern.
• Die Tie-Breaker-Regel des Steuerabkommens verweist auf die USA: Grenzüberschreitende Steuern.
• Sie haben Form 8840 in früheren Jahren versäumt: Grenzüberschreitende Steuern.
• Sie nutzen den Weg über das Steuerabkommen und haben Konten außerhalb der USA: Meldung ausländischer Konten.
• Sie arbeiten in den USA oder pendeln zu einer Arbeit in den USA: Grenzüberschreitende Steuern.