¿Invernar en EE. UU. te hace residente fiscal de EE. UU.?

¿Qué lo decide?

Sus días en EE. UU., contados conforme a la prueba de presencia sustancial. Si cumple la prueba, lo que importa después es si estuvo en EE. UU. menos de 183 días este año. «Este año» significa el año que usted está revisando.

Un residente de EE. UU. generalmente paga impuestos sobre sus ingresos de todo el mundo, incluidas las pensiones e inversiones canadienses, y presenta el Form 1040 igual que un ciudadano de EE. UU. (Pub. 519).

¿Cómo cuenta sus días?

Usted cumple la prueba si estuvo físicamente en EE. UU. al menos (IRS):

1. 31 días este año, y
2. 183 días en tres años, contando todos los días de este año, 1/3 de los días del año pasado y 1/6 de los días de hace dos años.

Conserve las fracciones de día; no las redondee (26 CFR 301.7701(b)-1(c)(1)).

Si pasa el mismo número de días cada año, el total es 1.5 veces ese número:

Cuente días, no meses: del 1 de diciembre al 31 de marzo son 121 días, y 122 en un año bisiesto.

El conteo abarca los 50 estados y DC, no los territorios de EE. UU. como Puerto Rico (Pub. 519, capítulo 1).

¿Qué días no cuentan?

Un día cuenta si usted está en EE. UU. en cualquier momento de ese día. Los días de llegada, los de salida y un viaje de un día para ir de compras al otro lado de la frontera cuentan cada uno como un día completo. La Pub. 519 excluye estos días; la 26 CFR 301.7701(b)-8(a) establece cuáles requieren un formulario:

La exclusión médica no cubre una condición que usted ya conocía antes de llegar, un viaje de regreso para tratar una condición de una estadía anterior, ni los días que excedan un tiempo razonable para organizar su salida una vez que pudo irse. El Form 8843 vence en la fecha de vencimiento del Form 1040-NR. Si no lo presenta a tiempo, no puede excluir esos días, a menos que demuestre con pruebas claras y convincentes que tomó medidas razonables para conocer el requisito y medidas importantes para cumplirlo.

Tampoco cuentan los días como miembro regular de la tripulación de una embarcación extranjera, con una visa de la OTAN o como «persona exenta» (ciertos diplomáticos, estudiantes, maestros, aprendices y deportistas en eventos benéficos). Consulte la Pub. 519 para conocer sus condiciones.

Menos de 183 días este año: ¿cómo puede ser tratado como no residente?

Reclame la excepción del vínculo más estrecho en el Form 8840. Aunque cumpla la prueba, no se le trata como residente de EE. UU. por ese año si se cumplen todas estas condiciones (instrucciones del Form 8840):

• Estuvo en EE. UU. menos de 183 días este año.
• Su domicilio fiscal estuvo en Canadá durante todo el año. Es su lugar principal de trabajo; si no trabaja, es el lugar donde vive habitualmente (26 CFR 301.7701(b)-2).
• Tuvo un vínculo más estrecho con Canadá que con EE. UU.: contactos más importantes allí, como su vivienda permanente, su familia, sus automóviles y pertenencias, su banco, su licencia de conducir, el lugar donde vota, el país que indica como su residencia en los formularios y si entregó a bancos o corredores de EE. UU. el Form W-8BEN (estatus extranjero) o el Form W-9 (persona de EE. UU.) (Pub. 519).

No puede usar la excepción si, durante el año, tuvo una green card, la solicitó o dio otros pasos para solicitarla (por ejemplo, que un familiar o un empleador presente una petición de inmigrante a su nombre), o tenía pendiente una solicitud para cambiar a residente permanente (26 CFR 301.7701(b)-2(f)).

¿Cómo presenta el Form 8840?

• Cada persona, incluido cada cónyuge, cuenta sus propios días y presenta su propio formulario.
• Presente un formulario nuevo por cada año en que cumpla la prueba. El formulario de un año no se aplica al siguiente.
• Adjúntelo al Form 1040-NR si presenta uno. Si no tiene que presentar una declaración de EE. UU., envíelo por correo por separado a la dirección que indican las instrucciones.
• Vence en la fecha de vencimiento del Form 1040-NR, incluidas las prórrogas. Para un año calendario, es el 15 de junio del año siguiente si no tuvo salarios de EE. UU. sujetos a retención, o el 15 de abril si los tuvo (Pub. 519, capítulo 7).
• El formulario pide sus días en EE. UU. en cada uno de los tres años, así que conserve un registro de las fechas de sus viajes.

¿Qué pasa si se pasa la fecha límite?

Las instrucciones del Form 8840 dicen que, si no presenta el Form 8840 a tiempo, no es elegible para la excepción y puede ser tratado como residente de EE. UU. Esto no se aplica si demuestra con pruebas claras y convincentes que tomó medidas razonables para conocer el requisito de presentación y medidas importantes para cumplirlo. Las mismas instrucciones señalan que quien no puede usar la excepción aún puede calificar como no residente según un tratado (siguiente sección).

183 días o más, o sin Form 8840: ¿qué ocurre entonces?

El Form 8840 no está disponible con 183 días o más, ni si dejó pasar su fecha límite o no cumple sus condiciones. Entonces usted es residente de EE. UU. según la ley estadounidense. Si también es residente de Canadá según la ley canadiense, el criterio de desempate del artículo IV del tratado tributario entre Canadá y EE. UU. decide dónde reside usted para efectos del tratado, en este orden:

1. El país donde tiene una vivienda permanente a su disposición.
2. Si la tiene en ambos países o en ninguno, el país con el que tiene vínculos personales y económicos más estrechos (su centro de intereses vitales).
3. Si eso no se puede determinar, el país donde tiene una morada habitual (el tratado no define el término).
4. Si la tiene en ambos o en ninguno, el país de su ciudadanía.
5. Si es ciudadano de ambos o de ninguno, las autoridades tributarias de los dos países lo deciden de común acuerdo.

Mantener una vivienda a su disposición en EE. UU. puede significar que el paso 1 no resuelva la cuestión. Cada paso depende de sus hechos.

Si el criterio de desempate lo hace residente de EE. UU., usted presenta como residente de EE. UU. Canadá entonces lo trata como no residente de Canadá desde ese momento (Income Tax Act 250(5)). Se aplican las reglas de Canadá para quienes dejan el país, incluidas la venta presunta de ciertos bienes y la retención de impuestos de Canadá sobre ciertos ingresos canadienses que se le paguen (CRA Folio S5-F1-C1, 1.38).

¿Cómo reclama la residencia según el tratado?

Si el tratado lo hace residente de Canadá y usted reclama los beneficios del tratado, presente el Form 1040-NR, calcule su impuesto como no residente y adjunte el Form 8833 (Pub. 519). Vence en la fecha de vencimiento del Form 1040-NR, incluidas las prórrogas (26 CFR 301.7701(b)-7). Aunque de otro modo no tuviera que presentar una declaración de EE. UU., debe presentar una para hacer esta divulgación. El Form 1040-NR necesita un número de contribuyente de EE. UU.: si no tiene un número de Seguro Social, solicite un ITIN con el Form W-7 y adjúntelo al frente de la declaración (instrucciones del Form W-7). No divulgar una posición bajo el tratado puede acarrear una multa de US$1,000 (Form 8833).

¿Qué no cambia el tratado?

Se le sigue tratando como residente de EE. UU. para fines distintos del cálculo de su impuesto sobre la renta de EE. UU. (26 CFR 301.7701(b)-7). Ejemplos:

• FBAR (FinCEN Form 114, el informe anual de cuentas fuera de EE. UU.): las disposiciones del tratado no cambian su residencia para la FBAR (IRM 4.26.16.2.1.2). Si el total de sus cuentas fuera de EE. UU. supera US$10,000 en cualquier momento del año, puede tener que presentarlo (FinCEN). Consulte Informes de cuentas en el extranjero.
• Empresas fuera de EE. UU. de su propiedad: se le sigue contando como residente de EE. UU. al decidir si una empresa no estadounidense está controlada por propietarios de EE. UU. (una «corporación extranjera controlada») (26 CFR 301.7701(b)-7(a)(3)). Si tiene acciones de una empresa canadiense, pueden aplicar presentaciones en EE. UU.: Impuestos transfronterizos.
• Form 8938: no declara en él los activos extranjeros por la parte del año cubierta por el Form 1040-NR, siempre que presente a tiempo el Form 1040-NR con el Form 8833 (instrucciones del Form 8938).

¿Los estados usan la misma prueba?

No necesariamente. Un estado con impuesto sobre la renta fija sus propias reglas de residencia. Arizona, por ejemplo, presume que quien pasa más de nueve meses del año en el estado es residente (A.R.S. 43-104).

Ejemplo

Cifras ilustrativas. Anne está jubilada en Ontario y pasa el invierno en Florida. No tiene empleo ni ingresos en EE. UU. Su vivienda, su familia, su banco, su licencia de conducir, su cobertura de salud y su voto están en Ontario. Normalmente pasa 120 días al año en EE. UU.; este año se quedó 150.

• Prueba cumplida: 150 es al menos 31, y 210 es al menos 183.
• Excepción disponible: 150 es menos de 183, su domicilio fiscal y sus vínculos están en Ontario, y no ha dado ningún paso para obtener una green card. Presenta el Form 8840 por separado a más tardar el 15 de junio del año siguiente, y de nuevo cada año en que cumpla la prueba. Si su esposo viajó con ella, él cuenta sus propios días y presenta su propio formulario.
• Si se hubiera quedado 120 días este año: 120 + 40 + 20 = 180. No cumpliría la prueba, así que no necesitaría ninguna excepción.
• Si se hubiera quedado 190 días este año: el Form 8840 no estaría disponible. Recurriría al criterio de desempate del tratado y, si este la hace residente de Canadá, presentaría el Form 1040-NR con el Form 8833.

¿Su caso es distinto?

• Es ciudadano de EE. UU.: consulte Estadounidenses que viven en Canadá.
• Tiene una green card, o este año la solicitó o dio otros pasos para solicitarla (incluida una petición presentada a su nombre): el Form 8840 no está disponible. Impuestos transfronterizos.
• Tiene ingresos de alquiler en EE. UU. o vende una propiedad en EE. UU.: pueden aplicar otras presentaciones en EE. UU. Impuestos transfronterizos.
• El criterio de desempate del tratado apunta a EE. UU.: Impuestos transfronterizos.
• Omitió el Form 8840 en años anteriores: Impuestos transfronterizos.
• Usa la vía del tratado y tiene cuentas fuera de EE. UU.: Informes de cuentas en el extranjero.
• Trabaja en EE. UU. o viaja a diario a un trabajo en EE. UU.: Impuestos transfronterizos.