کیا امریکہ میں سردیاں گزارنے سے کینیڈین امریکی ٹیکس مقیم بنتا ہے؟

یہ کیا طے کرتا ہے؟

آپ کے امریکی دن، جو کافی موجودگی کے ٹیسٹ کے تحت گنے جاتے ہیں۔ اگر آپ یہ ٹیسٹ پورا کریں تو اگلی بات یہ ہے کہ آپ اس سال امریکہ میں 183 دن سے کم رہے یا نہیں۔ "اس سال" سے مراد وہ سال ہے جس کی آپ جانچ کر رہے ہیں۔

امریکی مقیم پر عموماً عالمی آمدنی پر ٹیکس لگتا ہے، بشمول کینیڈین پنشن اور سرمایہ کاری، اور وہ امریکی شہری کی طرح Form 1040 جمع کراتا ہے (Pub. 519)۔

آپ اپنے دن کیسے گنتے ہیں؟

آپ ٹیسٹ پورا کرتے ہیں اگر آپ جسمانی طور پر امریکہ میں کم از کم اتنے دن رہے (IRS):

1. اس سال 31 دن، اور
2. تین سال میں 183 دن، جس میں اس سال کے تمام دن، پچھلے سال کے دنوں کا 1/3 اور دو سال پہلے کے دنوں کا 1/6 گنا جاتا ہے۔

دن کے کسری حصے رکھیں؛ انہیں راؤنڈ نہ کریں (26 CFR 301.7701(b)-1(c)(1))۔

اگر آپ ہر سال برابر دن گزاریں تو کل اس تعداد کا 1.5 گنا ہوتا ہے:

مہینے نہیں، دن گنیں: 1 دسمبر سے 31 مارچ تک 121 دن ہیں، لیپ سال میں 122۔

گنتی میں 50 ریاستیں اور DC شامل ہیں، Puerto Rico جیسے امریکی علاقے نہیں (Pub. 519، باب 1)۔

کون سے دن نہیں گنے جاتے؟

اگر آپ دن میں کسی بھی وقت امریکہ میں ہوں تو وہ دن گنا جاتا ہے۔ پہنچنے کے دن، روانگی کے دن اور سرحد پار خریداری کے لیے ایک دن کا سفر، ہر ایک پورا دن گنا جاتا ہے۔ Pub. 519 ان دنوں کو خارج کرتا ہے؛ 26 CFR 301.7701(b)-8(a) طے کرتا ہے کہ کن کے لیے فارم چاہیے:

طبی استثنا اس حالت کو شامل نہیں کرتا جس کا آپ کو پہنچنے سے پہلے علم تھا، پچھلے قیام کی حالت کے علاج کے لیے واپسی کے سفر کو، یا ان دنوں کو جو جانے کا انتظام کرنے کے لیے معقول وقت سے زیادہ ہوں جب آپ جا سکتے تھے۔ Form 8843 کی آخری تاریخ Form 1040-NR کی آخری تاریخ ہے۔ اگر آپ اسے وقت پر جمع نہ کرائیں تو آپ ان دنوں کو خارج نہیں کر سکتے، الا یہ کہ آپ واضح اور پختہ ثبوت سے دکھائیں کہ آپ نے ضرورت جاننے کے لیے معقول اقدامات کیے اور اسے پورا کرنے کے لیے اہم اقدامات کیے۔

غیر ملکی جہاز کے باقاعدہ عملے کے رکن، NATO ویزا، یا "مستثنیٰ فرد" (کچھ سفارت کار، طلبہ، اساتذہ، تربیت لینے والے اور خیراتی تقریبات کے کھلاڑی) کے طور پر گزارے گئے دن بھی نہیں گنے جاتے۔ ان کی شرائط کے لیے Pub. 519 دیکھیں۔

اس سال 183 دن سے کم: آپ کو غیر مقیم کیسے سمجھا جا سکتا ہے؟

Form 8840 پر قریبی تعلق کے استثنا کا دعویٰ کریں۔ اگر آپ ٹیسٹ پورا بھی کریں تو آپ کو اس سال کے لیے امریکی مقیم نہیں سمجھا جاتا اگر یہ سب باتیں درست ہوں (Form 8840 کی ہدایات):

• آپ اس سال امریکہ میں 183 دن سے کم رہے۔
• آپ کا ٹیکس کے لیے گھر پورا سال کینیڈا میں تھا۔ یہ آپ کے کام کی بنیادی جگہ ہے؛ اگر آپ کام نہیں کرتے تو یہ وہ جگہ ہے جہاں آپ عموماً رہتے ہیں (26 CFR 301.7701(b)-2)۔
• آپ کا کینیڈا سے تعلق امریکہ کے مقابلے میں زیادہ قریبی تھا: وہاں زیادہ اہم روابط، جیسے مستقل گھر، خاندان، گاڑیاں اور سامان، بینک، ڈرائیونگ لائسنس، ووٹ ڈالنے کی جگہ، فارموں پر آپ جس ملک کو اپنی رہائش لکھتے ہیں، اور یہ کہ آپ نے امریکی بینکوں یا بروکرز کو Form W-8BEN (غیر ملکی حیثیت) دیا یا Form W-9 (امریکی شخص) (Pub. 519)۔

آپ یہ استثنا استعمال نہیں کر سکتے اگر سال کے دوران آپ کے پاس گرین کارڈ تھا، آپ نے اس کے لیے درخواست دی یا درخواست دینے کے دوسرے اقدامات کیے (کوئی رشتہ دار یا آجر آپ کے لیے امیگرنٹ پٹیشن جمع کرائے تو وہ بھی شمار ہوتا ہے)، یا مستقل رہائشی حیثیت میں تبدیلی کی آپ کی درخواست زیر التوا تھی (26 CFR 301.7701(b)-2(f))۔

Form 8840 کیسے جمع کرائیں؟

• ہر شخص، بشمول ہر شریک حیات، اپنے دن خود گنتا ہے اور اپنا فارم خود جمع کراتا ہے۔
• ہر اس سال کے لیے نیا فارم جمع کرائیں جس میں آپ ٹیسٹ پورا کریں۔ ایک سال کا فارم اگلے سال کے لیے نہیں چلتا۔
• اگر آپ Form 1040-NR جمع کراتے ہیں تو اسے اس کے ساتھ لگائیں۔ اگر آپ کو امریکی گوشوارہ جمع کرانا لازم نہیں تو ہدایات میں دیے پتے پر اسے الگ ڈاک سے بھیجیں۔
• اس کی آخری تاریخ توسیع سمیت Form 1040-NR کی آخری تاریخ ہے۔ کیلنڈر سال کے لیے یہ اگلے سال کی 15 جون ہے اگر آپ کو ایسی کوئی امریکی اجرت نہیں ملی جس پر ٹیکس کٹتا ہو، یا 15 اپریل اگر ملی (Pub. 519، باب 7)۔
• فارم میں تینوں سالوں میں سے ہر ایک کے آپ کے امریکی دن پوچھے جاتے ہیں، اس لیے اپنے سفر کی تاریخوں کا ریکارڈ رکھیں۔

اگر آپ آخری تاریخ چوک جائیں تو کیا ہوگا؟

Form 8840 کی ہدایات کہتی ہیں کہ اگر آپ Form 8840 وقت پر جمع نہ کرائیں تو آپ استثنا کے اہل نہیں رہتے اور آپ کو امریکی مقیم سمجھا جا سکتا ہے۔ یہ اس صورت میں لاگو نہیں ہوتا جب آپ واضح اور پختہ ثبوت سے دکھائیں کہ آپ نے فائلنگ کی ضرورت جاننے کے لیے معقول اقدامات کیے اور تعمیل کے لیے اہم اقدامات کیے۔ یہی ہدایات بتاتی ہیں کہ جو شخص استثنا استعمال نہیں کر سکتا وہ پھر بھی معاہدے کے تحت غیر مقیم ہونے کا اہل ہو سکتا ہے (اگلا حصہ)۔

183 دن یا زیادہ، یا Form 8840 نہیں: پھر کیا؟

183 دن یا زیادہ ہونے پر، یا اگر آپ اس کی آخری تاریخ چوک گئے ہوں یا اس کی شرائط پوری نہ کرتے ہوں تو Form 8840 دستیاب نہیں۔ تب آپ امریکی قانون کے تحت مقیم ہیں۔ اگر آپ کینیڈین قانون کے تحت بھی کینیڈا کے مقیم ہیں تو کینیڈا۔امریکہ ٹیکس معاہدے کے Article IV کی فیصلہ کن شق (tie-breaker) طے کرتا ہے کہ معاہدے کے لیے آپ کہاں مقیم ہیں، اس ترتیب سے:

1. وہ ملک جہاں آپ کے پاس مستقل گھر دستیاب ہے۔
2. اگر دونوں ملکوں میں ہو یا کسی میں نہ ہو تو وہ ملک جہاں آپ کے ذاتی اور معاشی تعلقات زیادہ قریبی ہیں (آپ کے اہم مفادات کا مرکز)۔
3. اگر یہ طے نہ ہو سکے تو وہ ملک جہاں آپ کی معمول کی رہائش گاہ ہے (معاہدہ اس اصطلاح کی تعریف نہیں کرتا)۔
4. اگر دونوں میں ہو یا کسی میں نہ ہو تو آپ کی شہریت کا ملک۔
5. اگر آپ دونوں کے یا کسی کے شہری نہ ہوں تو دونوں ملکوں کے ٹیکس حکام باہمی اتفاق سے فیصلہ کرتے ہیں۔

امریکہ میں اپنے لیے گھر دستیاب رکھنے کا مطلب ہو سکتا ہے کہ مرحلہ 1 فیصلہ نہ کرے۔ ہر مرحلہ آپ کے حقائق پر منحصر ہے۔

اگر tie-breaker آپ کو امریکہ کا مقیم بنائے تو آپ امریکی مقیم کے طور پر فائل کرتے ہیں۔ پھر کینیڈا اس وقت سے آپ کو کینیڈا میں غیر مقیم سمجھتا ہے (Income Tax Act 250(5))۔ کینیڈا چھوڑنے والوں کے قواعد لاگو ہوتے ہیں، جن میں کچھ جائیداد کی فرضی فروخت اور آپ کو ادا کی جانے والی کچھ کینیڈین آمدنی پر کینیڈین ودہولڈنگ ٹیکس شامل ہیں (CRA Folio S5-F1-C1, 1.38)۔

معاہدے کی رہائش کا دعویٰ کیسے کریں؟

اگر معاہدہ آپ کو کینیڈا کا مقیم بناتا ہے اور آپ معاہدے کے فوائد کا دعویٰ کرتے ہیں تو Form 1040-NR جمع کرائیں، غیر مقیم کے طور پر اپنا ٹیکس نکالیں، اور Form 8833 منسلک کریں (Pub. 519)۔ اس کی آخری تاریخ توسیع سمیت Form 1040-NR کی آخری تاریخ ہے (26 CFR 301.7701(b)-7)۔ اگر آپ کو بصورت دیگر امریکی گوشوارہ جمع کرانا لازم نہ ہوتا تو بھی یہ انکشاف کرنے کے لیے آپ کو گوشوارہ جمع کرانا ہوگا۔ Form 1040-NR کے لیے امریکی ٹیکس دہندہ نمبر چاہیے: اگر آپ کے پاس سوشل سیکیورٹی نمبر نہیں تو Form W-7 پر ITIN کے لیے درخواست دیں اور اسے گوشوارے کے پہلے صفحے پر لگائیں (Form W-7 کی ہدایات)۔ معاہدے کی بنیاد پر لیا گیا موقف ظاہر نہ کرنے پر US$1,000 کا جرمانہ ہو سکتا ہے (Form 8833)۔

معاہدہ کیا نہیں بدلتا؟

آپ کو امریکی آمدنی ٹیکس نکالنے کے علاوہ باقی مقاصد کے لیے اب بھی امریکی مقیم سمجھا جاتا ہے (26 CFR 301.7701(b)-7)۔ مثالیں:

• FBAR (FinCEN Form 114، امریکہ سے باہر اکاؤنٹس کی سالانہ رپورٹ): معاہدے کی شقیں FBAR کے لیے آپ کی رہائش نہیں بدلتیں (IRM 4.26.16.2.1.2)۔ اگر سال میں کسی بھی وقت امریکہ سے باہر آپ کے اکاؤنٹس کا کل US$10,000 سے زیادہ ہو تو آپ کو رپورٹ جمع کرانی پڑ سکتی ہے (FinCEN)۔ غیر ملکی اکاؤنٹس کی رپورٹنگ دیکھیں۔
• امریکہ سے باہر آپ کی ملکیت والی کمپنیاں: یہ طے کرتے وقت کہ آیا امریکہ سے باہر کی کمپنی امریکی مالکان کے کنٹرول میں ہے ("controlled foreign corporation") آپ کو اب بھی امریکی مقیم گنا جاتا ہے (26 CFR 301.7701(b)-7(a)(3))۔ اگر آپ کے پاس کینیڈین کمپنی کے حصص ہیں تو امریکی فائلنگز لاگو ہو سکتی ہیں: سرحد پار ٹیکس۔
• Form 8938: سال کے جس حصے پر Form 1040-NR لاگو ہوتا ہے اس کے لیے آپ اس فارم پر غیر ملکی اثاثے ظاہر نہیں کرتے، بشرطیکہ آپ Form 1040-NR کو Form 8833 کے ساتھ وقت پر جمع کرائیں (Form 8938 کی ہدایات)۔

کیا ریاستیں بھی یہی ٹیسٹ استعمال کرتی ہیں؟

ضروری نہیں۔ آمدنی ٹیکس لگانے والی ریاست اپنے رہائش کے قواعد خود طے کرتی ہے۔ مثال کے طور پر Arizona یہ فرض کرتا ہے کہ جو شخص سال کے نو ماہ سے زیادہ ریاست میں گزارے وہ مقیم ہے (A.R.S. 43-104)۔

مثال

صرف وضاحت کے لیے اعداد۔ Anne Ontario میں ریٹائرڈ ہیں اور سردیاں Florida میں گزارتی ہیں۔ ان کی کوئی امریکی ملازمت یا امریکی آمدنی نہیں۔ ان کا گھر، خاندان، بینک، ڈرائیونگ لائسنس، صحت کوریج اور ووٹ Ontario میں ہیں۔ وہ عموماً سال میں 120 دن امریکہ میں رہتی ہیں؛ اس سال وہ 150 دن رہیں۔

• ٹیسٹ پورا ہوا: 150 کم از کم 31 ہے، اور 210 کم از کم 183 ہے۔
• استثنا دستیاب ہے: 150، 183 سے کم ہے، ان کا ٹیکس کے لیے گھر اور تعلقات Ontario میں ہیں، اور انہوں نے گرین کارڈ کا کوئی قدم نہیں اٹھایا۔ وہ اگلے سال کی 15 جون تک Form 8840 الگ سے جمع کراتی ہیں، اور ہر اس سال دوبارہ جس میں وہ ٹیسٹ پورا کریں۔ اگر ان کے شوہر ان کے ساتھ سفر کریں تو وہ اپنے دن خود گنتے ہیں اور اپنا فارم خود جمع کراتے ہیں۔
• اگر وہ اس سال 120 دن رہتیں: 120 + 40 + 20 = 180۔ وہ ٹیسٹ پورا نہ کرتیں، اس لیے استثنا کی ضرورت نہ ہوتی۔
• اگر وہ اس سال 190 دن رہتیں: Form 8840 دستیاب نہ ہوتا۔ وہ معاہدے کے tie-breaker کو دیکھتیں اور اگر وہ انہیں کینیڈا کا مقیم بنائے تو Form 8833 کے ساتھ Form 1040-NR جمع کراتیں۔

آپ کی صورت مختلف ہے؟

• آپ امریکی شہری ہیں: کینیڈا میں رہنے والے امریکی دیکھیں۔
• آپ کے پاس گرین کارڈ ہے، یا اس سال آپ نے اس کے لیے درخواست دی یا دوسرے اقدامات کیے (بشمول آپ کے لیے جمع کرائی گئی پٹیشن): Form 8840 دستیاب نہیں۔ سرحد پار ٹیکس۔
• آپ کی امریکی کرایے کی آمدنی ہے یا آپ امریکی جائیداد بیچ رہے ہیں: امریکہ کی دوسری فائلنگز لاگو ہو سکتی ہیں۔ سرحد پار ٹیکس۔
• معاہدے کا tie-breaker امریکہ کی طرف اشارہ کرتا ہے: سرحد پار ٹیکس۔
• آپ پچھلے سالوں میں Form 8840 جمع کرانے سے رہ گئے: سرحد پار ٹیکس۔
• آپ معاہدے کا راستہ استعمال کر رہے ہیں اور امریکہ سے باہر آپ کے اکاؤنٹس ہیں: غیر ملکی اکاؤنٹس کی رپورٹنگ۔
• آپ امریکہ میں کام کرتے ہیں یا امریکی ملازمت کے لیے آتے جاتے ہیں: سرحد پار ٹیکس۔