هل يصبح الكندي الذي يقضي الشتاء في أمريكا مقيمًا ضريبيًا؟

ما الذي يحسم الأمر؟

أيامك في الولايات المتحدة محسوبة بموجب اختبار الإقامة الفعلية. وإذا استوفيت الاختبار، فالأهم بعد ذلك هو ما إذا كنت قد قضيت أقل من 183 يومًا في الولايات المتحدة هذه السنة. و«هذه السنة» هي السنة التي تتحقق منها.

يخضع المقيم في الولايات المتحدة بوجه عام للضريبة على دخله العالمي، بما فيه المعاشات والاستثمارات الكندية، ويقدّم النموذج 1040 مثل المواطن الأمريكي (المنشور 519).

كيف تحسب أيامك؟

تستوفي الاختبار إذا كنت موجودًا فعليًا في الولايات المتحدة ما لا يقل عن (IRS):

1. 31 يومًا هذه السنة، و
2. 183 يومًا خلال ثلاث سنوات، مع احتساب جميع أيام هذه السنة، و1/3 من أيام السنة الماضية، و1/6 من أيام السنة التي قبلها.

احتفظ بكسور اليوم ولا تقرّبها (26 CFR 301.7701(b)-1(c)(1)).

إذا قضيت العدد نفسه من الأيام كل سنة، فإن المجموع يساوي 1.5 مثل ذلك العدد:

احسب الأيام لا الأشهر: من 1 ديسمبر إلى 31 مارس 121 يومًا، و122 يومًا في السنة الكبيسة.

يشمل الحساب 50 ولاية وواشنطن العاصمة، ولا يشمل الأقاليم الأمريكية مثل بورتوريكو (المنشور 519، الفصل 1).

ما الأيام التي لا تُحتسب؟

يُحتسب اليوم إذا كنت في الولايات المتحدة في أي وقت خلاله. ويُحتسب يوم الوصول ويوم المغادرة والرحلة اليومية للتسوق عبر الحدود كل منها يومًا كاملًا. ويستثني المنشور 519 الأيام التالية؛ ويحدد 26 CFR 301.7701(b)-8(a) أيّها يحتاج إلى نموذج:

لا يشمل الاستبعاد الطبي حالة كنت تعرفها قبل الوصول، ولا رحلة عودة لعلاج حالة من إقامة سابقة، ولا الأيام التي تتجاوز مدة معقولة لترتيب المغادرة بعد أن أصبحت قادرًا عليها. ويُستحق النموذج 8843 بحلول موعد استحقاق النموذج 1040-NR. وإذا لم تقدّمه في موعده، فلا يمكنك استبعاد تلك الأيام، إلا إذا أثبتّ بأدلة واضحة ومقنعة أنك اتخذت خطوات معقولة لمعرفة هذا المتطلب وخطوات جوهرية للوفاء به.

ولا تُحتسب أيضًا أيام الخدمة كعضو طاقم اعتيادي على سفينة أجنبية، أو بموجب تأشيرة NATO، أو كـ«فرد معفى» (بعض الدبلوماسيين والطلاب والمعلمين والمتدربين والرياضيين في فعاليات خيرية). راجع المنشور 519 لمعرفة شروطها.

أقل من 183 يومًا هذه السنة: كيف يمكن معاملتك كغير مقيم؟

طالب باستثناء الارتباط الأوثق في النموذج 8840. حتى لو استوفيت الاختبار، فلن تُعامل كمقيم في الولايات المتحدة عن السنة إذا تحقق كل ما يلي (تعليمات النموذج 8840):

• كنت في الولايات المتحدة أقل من 183 يومًا هذه السنة.
• كان موطنك الضريبي في كندا طوال السنة. وموطنك الضريبي هو مكان عملك الرئيسي؛ وإذا كنت لا تعمل، فهو المكان الذي تقيم فيه عادةً (26 CFR 301.7701(b)-2).
• كان ارتباطك بكندا أوثق من ارتباطك بالولايات المتحدة، أي أن لك فيها صلات أقوى وأهم، مثل منزلك الدائم وأسرتك وسياراتك وممتلكاتك ومصرفك ورخصة القيادة ومكان تصويتك، والبلد الذي تذكره كمحل إقامتك في النماذج، وما إذا كنت قد سلّمت المصارف أو شركات الوساطة الأمريكية النموذج W-8BEN (صفة أجنبي) أو النموذج W-9 (شخص أمريكي) (المنشور 519).

لا يمكنك استخدام الاستثناء إذا كنت خلال السنة تحمل بطاقة خضراء، أو قدّمت طلبًا للحصول عليها أو اتخذت خطوات أخرى لطلبها (ويُعد تقديم قريب أو صاحب عمل طلب هجرة لك خطوة)، أو كان لديك طلب معلّق لتغيير الوضع إلى مقيم دائم (26 CFR 301.7701(b)-2(f)).

كيف تقدّم النموذج 8840؟

• يحسب كل شخص، بمن فيهم كل من الزوجين، أيامه ويقدّم نموذجه الخاص.
• قدّم نموذجًا جديدًا لكل سنة تستوفي فيها الاختبار. ولا ينتقل نموذج سنة إلى سنة أخرى.
• أرفقه بالنموذج 1040-NR إذا كنت تقدّمه. وإذا لم يكن عليك تقديم إقرار أمريكي، فأرسله وحده بالبريد إلى العنوان المذكور في التعليمات.
• يُستحق بحلول موعد النموذج 1040-NR، بما في ذلك التمديدات. وبالنسبة للسنة التقويمية، هو 15 يونيو من السنة التالية إذا لم تكن لديك أجور أمريكية خاضعة للاستقطاع، أو 15 أبريل إذا كانت لديك (المنشور 519، الفصل 7).
• يطلب النموذج أيامك في الولايات المتحدة في كل من السنوات الثلاث، فاحتفظ بسجل لتواريخ سفرك.

ماذا لو فاتك الموعد؟

تذكر تعليمات النموذج 8840 أنك إذا لم تقدّم النموذج 8840 في موعده، فلست مؤهلًا للاستثناء وقد تُعامل كمقيم في الولايات المتحدة. ولا ينطبق ذلك إذا أثبتّ بأدلة واضحة ومقنعة أنك اتخذت خطوات معقولة لمعرفة متطلب التقديم وخطوات جوهرية للامتثال. وتشير التعليمات نفسها إلى أن من لا يستطيع استخدام الاستثناء قد يظل مؤهلًا كغير مقيم بموجب اتفاقية (القسم التالي).

183 يومًا أو أكثر، أو بلا النموذج 8840: ماذا بعد؟

النموذج 8840 غير متاح عند 183 يومًا أو أكثر، أو إذا فات موعده أو لم تستوف شروطه. فتصبح حينئذ مقيمًا في الولايات المتحدة بموجب القانون الأمريكي. وإذا كنت أيضًا مقيمًا في كندا بموجب القانون الكندي، فإن قاعدة الحسم في المادة IV من الاتفاقية الضريبية بين كندا والولايات المتحدة تحدد أين تقيم لأغراض الاتفاقية، بهذا الترتيب:

1. البلد الذي لديك فيه منزل دائم متاح لك.
2. إذا كان لديك منزل في البلدين أو لم يكن لديك في أي منهما، فالبلد الذي تكون صلاتك الشخصية والاقتصادية فيه أوثق (مركز مصالحك الحيوية).
3. إذا تعذّر الحسم، فالبلد الذي لديك فيه مسكن معتاد (لا تعرّف الاتفاقية هذا المصطلح).
4. إذا كان لديك مسكن معتاد في البلدين أو لم يكن لديك في أي منهما، فبلد جنسيتك.
5. إذا كنت تحمل جنسية البلدين أو لا تحمل جنسية أي منهما، فتقرر السلطتان الضريبيتان في البلدين بالاتفاق المتبادل.

قد يعني احتفاظك بمنزل متاح لك في الولايات المتحدة أن الخطوة 1 لا تحسم الأمر. وتتوقف كل خطوة على وقائع حالتك.

إذا جعلتك قاعدة الحسم مقيمًا في الولايات المتحدة، فإنك تقدّم الإقرار كمقيم أمريكي. وتعاملك كندا حينئذ كغير مقيم فيها من ذلك الوقت (قانون ضريبة الدخل 250(5)). وتنطبق قواعد كندا للمغادرين منها، ومنها البيع الافتراضي لبعض الممتلكات وضريبة الاستقطاع الكندية على بعض الدخل الكندي المدفوع لك (دليل CRA S5-F1-C1، 1.38).

كيف تطالب بالإقامة بموجب الاتفاقية؟

إذا جعلتك الاتفاقية مقيمًا في كندا وطالبت بمزاياها، فقدّم النموذج 1040-NR واحسب ضريبتك كغير مقيم وأرفق النموذج 8833 (المنشور 519). ويُستحق بحلول موعد النموذج 1040-NR، بما في ذلك التمديدات (26 CFR 301.7701(b)-7). وإذا لم يكن عليك لولا ذلك تقديم إقرار أمريكي، فعليك تقديمه مع ذلك لإجراء هذا الإفصاح. ويحتاج النموذج 1040-NR إلى رقم تعريف ضريبي أمريكي: وإذا لم يكن لديك رقم الضمان الاجتماعي (SSN)، فاطلب رقم ITIN بالنموذج W-7 وأرفقه بمقدمة الإقرار (تعليمات النموذج W-7). وقد يؤدي عدم الإفصاح عن موقف بموجب الاتفاقية إلى غرامة قدرها 1,000 دولار (النموذج 8833).

ما الذي لا تغيّره الاتفاقية؟

ما زلت تُعامل كمقيم في الولايات المتحدة لأغراض غير حساب ضريبة دخلك الأمريكية (26 CFR 301.7701(b)-7). ومن الأمثلة:

• FBAR (النموذج 114 من FinCEN، التقرير السنوي للحسابات خارج الولايات المتحدة): لا تغيّر أحكام الاتفاقية إقامتك لأغراض FBAR (IRM 4.26.16.2.1.2). وإذا تجاوز مجموع حساباتك خارج الولايات المتحدة 10,000 دولار في أي وقت خلال السنة، فقد يلزمك تقديم تقرير (FinCEN). راجع الإبلاغ عن الحسابات الأجنبية.
• الشركات خارج الولايات المتحدة التي تملكها: ما زلت تُعد مقيمًا في الولايات المتحدة عند تحديد ما إذا كانت شركة غير أمريكية خاضعة لسيطرة مالكين أمريكيين («شركة أجنبية خاضعة للسيطرة») (26 CFR 301.7701(b)-7(a)(3)). وإذا كنت تملك أسهمًا في شركة كندية، فقد تنطبق إقرارات أمريكية: الضريبة عبر الحدود.
• النموذج 8938: لا تبلغ فيه عن الأصول الأجنبية عن جزء السنة الذي يغطيه النموذج 1040-NR، شريطة أن تقدّم النموذج 1040-NR مع النموذج 8833 في موعده (تعليمات النموذج 8938).

هل تستخدم الولايات الاختبار نفسه؟

ليس بالضرورة. فالولاية التي تفرض ضريبة دخل تضع قواعد الإقامة الخاصة بها. فمثلًا، تفترض أريزونا أن من يقضي أكثر من تسعة أشهر من السنة في الولاية مقيم فيها (A.R.S. 43-104).

مثال

أرقام توضيحية. آن متقاعدة في أونتاريو وتقضي الشتاء في فلوريدا. وليس لها عمل ولا دخل في الولايات المتحدة. ومنزلها وأسرتها ومصرفها ورخصة قيادتها وتغطيتها الصحية ومكان تصويتها كلها في أونتاريو. وهي تقضي عادةً 120 يومًا في السنة في الولايات المتحدة؛ وهذه السنة بقيت 150 يومًا.

• الاختبار مستوفى: 150 لا تقل عن 31، و210 لا تقل عن 183.
• الاستثناء متاح: 150 أقل من 183، وموطنها الضريبي وصلاتها في أونتاريو، ولم تتخذ أي خطوات لبطاقة خضراء. فتقدّم النموذج 8840 وحده بحلول 15 يونيو من السنة التالية، وتقدّمه من جديد في كل سنة تستوفي فيها الاختبار. وإذا سافر زوجها معها، فهو يحسب أيامه ويقدّم نموذجه الخاص.
• لو بقيت 120 يومًا هذه السنة: 120 + 40 + 20 = 180. فلا تستوفي الاختبار، ولذلك لا حاجة إلى استثناء.
• لو بقيت 190 يومًا هذه السنة: لن يكون النموذج 8840 متاحًا. فتنظر إلى قاعدة الحسم في الاتفاقية، وإذا جعلتها مقيمة في كندا، فتقدّم النموذج 1040-NR مع النموذج 8833.

هل وضعك مختلف؟

• أنت مواطن أمريكي: راجع الأمريكيون المقيمون في كندا.
• تحمل بطاقة خضراء، أو قدّمت هذه السنة طلبًا للحصول عليها أو اتخذت خطوات أخرى لطلبها (بما في ذلك طلب هجرة قُدّم لك): النموذج 8840 غير متاح. الضريبة عبر الحدود.
• لديك دخل إيجار أمريكي أو تبيع عقارًا أمريكيًا: قد تنطبق إقرارات أمريكية أخرى. الضريبة عبر الحدود.
• تشير قاعدة الحسم في الاتفاقية إلى الولايات المتحدة: الضريبة عبر الحدود.
• فاتك النموذج 8840 في سنوات سابقة: الضريبة عبر الحدود.
• تستخدم مسار الاتفاقية ولديك حسابات خارج الولايات المتحدة: الإبلاغ عن الحسابات الأجنبية.
• تعمل في الولايات المتحدة أو تتنقل يوميًا إلى عمل فيها: الضريبة عبر الحدود.