Kışı ABD'de geçirmek Kanadalıyı ABD vergi mukimi yapar mı?

Neye göre belirlenir?

Önemli ölçüde bulunma testine göre sayılan ABD günleriniz. Testi karşılıyorsanız sıradaki soru, bu yıl ABD'de 183 günden az kalıp kalmadığınızdır. “Bu yıl”, kontrol ettiğiniz yıl demektir.

ABD mukimi genellikle dünya genelindeki gelirinden vergilendirilir; buna Kanada emekli gelirleri ve yatırımları da dahildir; ayrıca ABD vatandaşı gibi Form 1040 verir (Pub. 519).

Günlerinizi nasıl sayarsınız?

Fiziksel olarak ABD'de en az şu kadar bulunduysanız testi karşılarsınız (IRS):

1. Bu yıl 31 gün ve
2. Üç yılda ağırlıklandırılmış toplam 183 gün; bu yılın tüm günleri, geçen yılın günlerinin 1/3'ü ve iki yıl önceki günlerin 1/6'sı sayılır.

Günün kesirlerini koruyun, yuvarlamayın (26 CFR 301.7701(b)-1(c)(1)).

Her yıl ABD'de aynı sayıda gün geçirirseniz toplam, o sayının 1,5 katıdır:

Ay değil gün sayın: 1 Aralık ile 31 Mart arası 121 gündür, artık yılda 122.

Sayıma 50 eyalet ve DC dahildir; Puerto Rico gibi ABD toprakları dahil değildir (Pub. 519, 1. bölüm).

Hangi günler sayılmaz?

ABD'de günün herhangi bir anında bulunduysanız o gün sayılır. Varış günü, ayrılış günü ve sınırın karşısına alışverişe gidilen günübirlik gezi, her biri tam gün sayılır. Pub. 519 şu günleri hariç tutar; hangilerinde form gerektiğini 26 CFR 301.7701(b)-8(a) belirler:

Sağlık istisnası; ABD'ye gelmeden önce bildiğiniz bir rahatsızlığı, önceki bir kalıştan kalan rahatsızlığın tedavisi için yapılan dönüş gezisini ve ayrılabilir hale geldikten sonra ayrılmayı ayarlamak için makul süreyi aşan günleri kapsamaz. Form 8843, Form 1040-NR son tarihine kadar verilmelidir. Zamanında vermezseniz, gerekliliği öğrenmek için makul adımlar attığınızı ve uymak için önemli adımlar attığınızı açık ve ikna edici kanıtla göstermedikçe bu günleri hariç tutamazsınız.

Yabancı bir geminin düzenli mürettebat üyesi olarak, NATO vizesiyle veya “muaf kişi” (belirli diplomatlar, öğrenciler, öğretmenler, stajyerler ve hayır etkinliklerindeki sporcular) olarak geçirilen günler de sayılmaz. Koşulları için Pub. 519'a bakın.

Bu yıl 183 günden az: mukim olmayan kişi sayılmanız nasıl mümkün olur?

Form 8840 ile daha yakın bağ istisnasını ileri sürün. Testi karşılasanız bile aşağıdakilerin tümü geçerliyse o yıl için ABD mukimi sayılmazsınız (Form 8840 talimatları):

• Bu yıl ABD'de 183 günden az bulundunuz.
• Vergisel ana işyeriniz yıl boyunca Kanada'daydı. Vergisel ana işyeri, ana çalışma yerinizdir; çalışmıyorsanız düzenli olarak yaşadığınız yerdir (26 CFR 301.7701(b)-2).
• Kanada ile ABD'den daha yakın bir bağınız vardı: orada daha önemli bağlantılarınız bulunuyordu; kalıcı eviniz, aileniz, arabalarınız ve eşyalarınız, bankanız, ehliyetiniz, oy kullandığınız yer, formlarda ikametgâhınız olarak gösterdiğiniz ülke ve ABD'deki bankalara veya aracı kurumlara Form W-8BEN (yabancı statü belgesi) veya Form W-9 (ABD kişisi belgesi) verip vermediğiniz gibi (Pub. 519).

Yıl içinde green card sahibiyseniz, green card için başvurduysanız veya başvuru için başka adımlar attıysanız (bir yakınınızın veya işverenin sizin adınıza göçmenlik dilekçesi vermesi de sayılır) ya da daimi oturum statüsüne geçiş başvurunuz beklemedeyse bu istisnadan yararlanamazsınız (26 CFR 301.7701(b)-2(f)).

Form 8840'ı nasıl verirsiniz?

• Her kişi, her eş dahil, kendi günlerini sayar ve kendi formunu verir.
• Testi karşıladığınız her yıl için yeni bir form verin. Bir yılın formu sonraki yıla geçmez.
• Form 1040-NR veriyorsanız formu ona ekleyin. ABD beyannamesi vermeniz gerekmiyorsa talimatlardaki adrese tek başına postayla gönderin.
• Süre uzatımları dahil, Form 1040-NR son tarihine kadar verilmelidir. Takvim yılı için bu tarih, ABD'de stopaja tabi ücretiniz yoksa takip eden yılın 15 Haziran'ı, varsa 15 Nisan'dır (Pub. 519, 7. bölüm).
• Form, üç yılın her birindeki ABD günlerinizi sorar; bu yüzden seyahat tarihlerinizin kaydını tutun.

Süreyi kaçırırsanız ne olur?

Form 8840 talimatları, Form 8840'ı zamanında vermezseniz istisnadan yararlanamayacağınızı ve ABD mukimi sayılabileceğinizi belirtir. Verme gerekliliğini öğrenmek için makul adımlar attığınızı ve uymak için önemli adımlar attığınızı açık ve ikna edici kanıtla gösterirseniz bu geçerli olmaz. Aynı talimatlar, istisnadan yararlanamayan kişinin anlaşma uyarınca yine de mukim olmayan kişi sayılabileceğini de not eder (sonraki bölüm).

183 gün veya daha fazla ya da Form 8840 yok: sonra ne olur?

183 gün veya daha fazlasında, süresini kaçırdıysanız ya da koşullarını karşılamıyorsanız Form 8840 kullanılamaz. O durumda ABD hukukuna göre ABD mukimisiniz. Kanada hukukuna göre de Kanada mukimiyseniz, ABD–Kanada vergi anlaşması Madde IV'teki ayrım kuralı, anlaşma bakımından nerede mukim olduğunuzu şu sırayla belirler:

1. Kullanımınıza açık kalıcı bir eviniz olan ülke.
2. İki ülkede de varsa veya hiçbirinde yoksa kişisel ve ekonomik bağlarınızın daha yakın olduğu ülke (hayati çıkarlar merkeziniz).
3. Bu belirlenemezse mutat ikametgâhınızın bulunduğu ülke (anlaşma bu terimi tanımlamaz).
4. İkisinde de varsa veya hiçbirinde yoksa vatandaşı olduğunuz ülke.
5. İki ülkenin de vatandaşıysanız veya hiçbirinin değilseniz iki ülkenin vergi idareleri karşılıklı anlaşarak karar verir.

ABD'de kullanımınıza açık bir ev tutmanız, 1. adımın konuyu çözmemesi anlamına gelebilir. Her adım somut durumunuza bağlıdır.

Ayrım kuralı sizi ABD mukimi yaparsa ABD mukimi olarak beyanname verirsiniz. Kanada da sizi o andan itibaren Kanada'da mukim olmayan kişi sayar (Income Tax Act 250(5)). Kanada'dan ayrılanlara ilişkin Kanada kuralları geçerli olur; bunlar arasında belirli mülklerin farazi satışı ve size ödenen belirli Kanada gelirleri üzerinden Kanada stopaj vergisi vardır (CRA Folio S5-F1-C1, 1.38).

Anlaşma mukimliğini nasıl ileri sürersiniz?

Anlaşma sizi Kanada mukimi yapıyorsa ve anlaşma avantajlarını ileri sürüyorsanız Form 1040-NR verin, vergiyi mukim olmayan kişi olarak hesaplayın ve Form 8833'ü ekleyin (Pub. 519). Süre uzatımları dahil, Form 1040-NR son tarihine kadar verilmelidir (26 CFR 301.7701(b)-7). Aksi halde ABD beyannamesi vermeniz gerekmeyecek olsa bile bu bildirimi yapmak için yine de beyanname vermelisiniz. Form 1040-NR için ABD vergi numarası gerekir: Sosyal Güvenlik Numaranız (SSN) yoksa Form W-7 ile ITIN (ABD Bireysel Vergi Kimlik Numarası) için başvurun ve formu beyannamenin ön sayfasına ekleyin (Form W-7 talimatları). Anlaşmaya dayandığınızı bildirmemek US$1.000 tutarında ceza getirebilir (Form 8833).

Anlaşma neyi değiştirmez?

ABD gelir vergisini hesaplamak dışındaki amaçlar bakımından yine ABD mukimi sayılırsınız (26 CFR 301.7701(b)-7). Örnekler:

• FBAR (FinCEN Form 114, ABD dışındaki hesapların yıllık bildirimi): anlaşma hükümleri FBAR bakımından mukimliğinizi değiştirmez (IRM 4.26.16.2.1.2). ABD dışındaki hesaplarınızın toplamı yıl içinde herhangi bir anda US$10.000 değerini aşarsa FBAR vermeniz gerekebilir (FinCEN). Bkz. Yabancı hesap bildirimi.
• Sahibi olduğunuz ABD dışı şirketler: ABD dışı bir şirketin ABD'li sahiplerce kontrol edilip edilmediğine (“kontrol edilen yabancı şirket”) karar verirken yine ABD mukimi sayılırsınız (26 CFR 301.7701(b)-7(a)(3)). Bir Kanada şirketinde hisseniz varsa ABD bildirimleri gerekebilir: Sınır ötesi vergiler.
• Form 8938: Form 1040-NR'yi Form 8833 ile zamanında verirseniz, Form 1040-NR'nin kapsadığı yıl bölümü için yabancı varlıklarınızı bu forma yazmazsınız (Form 8938 talimatları).

Eyaletler de aynı testi kullanır mı?

Zorunlu değil. Gelir vergisi uygulayan bir eyalet kendi mukimlik kurallarını belirler. Örneğin Arizona, yılın dokuz aydan fazlasını eyalette geçiren kişinin mukim olduğunu varsayar (A.R.S. 43-104).

Örnek

Örnek rakamlardır. Anne, Ontario'da emekli ve kışı Florida'da geçiriyor. ABD'de işi veya geliri yok. Evi, ailesi, bankası, ehliyeti, sağlık sigortası ve oy hakkı Ontario'da. Genellikle yılda 120 gününü ABD'de geçiriyor; bu yıl 150 gün kaldı.

• Test karşılandı: 150 en az 31, 210 ise en az 183.
• İstisna kullanılabilir: 150, 183'ten az; vergisel ana işyeri ve bağları Ontario'da, ayrıca green card için adım atmadı. Form 8840'ı tek başına, takip eden yılın 15 Haziran'ına kadar verir ve testi karşıladığı her yıl yeniden verir. Eşi onunla seyahat ettiyse kendi günlerini sayar ve kendi formunu verir.
• Bu yıl 120 gün kalsaydı: 120 + 40 + 20 = 180. Testi karşılamazdı, bu yüzden istisnaya gerek kalmazdı.
• Bu yıl 190 gün kalsaydı: Form 8840 kullanılamazdı. Anlaşmadaki ayrım kuralına bakardı ve bu kural onu Kanada mukimi yaparsa Form 8833 ile birlikte Form 1040-NR verirdi.

Sizin durumunuz farklı mı?

• ABD vatandaşısınız: bkz. Kanada'da yaşayan ABD'liler.
• Green card sahibisiniz veya bu yıl green card için başvurdunuz ya da başvuru için başka adımlar attınız (sizin için yapılan bir dilekçe dahil): Form 8840 kullanılamaz. Sınır ötesi vergiler.
• ABD kira geliriniz var veya ABD'deki mülkü satıyorsunuz: başka ABD beyanları gerekebilir. Sınır ötesi vergiler.
• Anlaşmadaki ayrım kuralı ABD'yi işaret ediyor: Sınır ötesi vergiler.
• Geçmiş yıllarda Form 8840'ı vermediniz: Sınır ötesi vergiler.
• Anlaşma yolunu kullanıyorsunuz ve ABD dışında hesaplarınız var: Yabancı hesap bildirimi.
• ABD'de çalışıyorsunuz veya ABD'deki bir işe gidip geliyorsunuz: Sınır ötesi vergiler.