Người Canada trú đông ở Hoa Kỳ có thành người cư trú thuế Hoa Kỳ?

Điều gì quyết định tình trạng cư trú?

Số ngày bạn có mặt tại Hoa Kỳ, đếm theo kiểm tra hiện diện đáng kể. Nếu đạt kiểm tra này, điều cần xét tiếp là bạn ở Hoa Kỳ dưới 183 ngày trong năm nay hay không. "Năm nay" là năm bạn đang xét.

Người cư trú Hoa Kỳ nói chung bị đánh thuế trên thu nhập toàn cầu, kể cả lương hưu và khoản đầu tư tại Canada, và nộp Form 1040 như công dân Hoa Kỳ (Pub. 519).

Bạn đếm ngày như thế nào?

Bạn đạt kiểm tra nếu thực tế có mặt tại Hoa Kỳ ít nhất (IRS):

1. 31 ngày trong năm nay, và
2. 183 ngày trong ba năm, tính toàn bộ số ngày của năm nay, 1/3 số ngày của năm ngoái và 1/6 số ngày của hai năm trước.

Giữ nguyên phần lẻ của ngày, không làm tròn (26 CFR 301.7701(b)-1(c)(1)).

Nếu mỗi năm bạn ở cùng số ngày, tổng theo trọng số bằng 1,5 lần số ngày đó:

Hãy đếm ngày, không đếm tháng: từ ngày 1 tháng 12 đến ngày 31 tháng 3 là 121 ngày, và 122 ngày trong năm nhuận.

Số ngày chỉ tính 50 tiểu bang và Washington, DC, không tính các lãnh thổ Hoa Kỳ như Puerto Rico (Pub. 519, chapter 1).

Những ngày nào không được tính?

Một ngày được tính nếu bạn có mặt tại Hoa Kỳ vào bất kỳ thời điểm nào trong ngày đó. Ngày đến, ngày đi và một chuyến đi trong ngày qua biên giới để mua sắm đều tính là một ngày đầy đủ. Pub. 519 loại trừ các ngày sau; 26 CFR 301.7701(b)-8(a) quy định trường hợp nào phải nộp biểu mẫu:

Ngoại lệ bệnh lý không áp dụng cho bệnh bạn đã biết trước khi đến, chuyến quay lại để điều trị bệnh từ lần lưu trú trước, hoặc những ngày vượt quá thời gian hợp lý để sắp xếp ra đi khi bạn đã có thể rời. Form 8843 đến hạn cùng ngày với Form 1040-NR. Nếu bạn không nộp đúng hạn, bạn không thể loại trừ các ngày đó, trừ khi bạn chứng minh bằng chứng cứ rõ ràng và thuyết phục rằng bạn đã có những bước hợp lý để tìm hiểu yêu cầu này và những bước đáng kể để thực hiện.

Các ngày làm thuyền viên thường xuyên của tàu nước ngoài, theo thị thực NATO, hoặc với tư cách "người được miễn trừ" (một số nhà ngoại giao, sinh viên, giáo viên, thực tập sinh và vận động viên tại sự kiện từ thiện) cũng không được tính. Xem Pub. 519 để biết điều kiện của từng nhóm.

Dưới 183 ngày trong năm nay: làm sao được xem là người không cư trú?

Khai ngoại lệ gắn bó chặt hơn trên Form 8840. Dù đạt kiểm tra, bạn không bị xem là người cư trú Hoa Kỳ trong năm đó nếu đủ tất cả các điều kiện sau (hướng dẫn Form 8840):

• Bạn ở Hoa Kỳ dưới 183 ngày trong năm nay.
• Nơi làm việc chính (tax home) của bạn ở Canada suốt cả năm. Đó là nơi làm việc chính; nếu bạn không đi làm, đó là nơi bạn thường xuyên sinh sống (26 CFR 301.7701(b)-2).
• Bạn gắn bó với Canada chặt hơn so với Hoa Kỳ: có nhiều mối liên hệ quan trọng hơn ở đó, như nhà ở lâu dài, gia đình, xe và tài sản, ngân hàng, bằng lái xe, nơi bạn bỏ phiếu, quốc gia bạn ghi là nơi cư trú trên các biểu mẫu, và việc bạn đã đưa cho ngân hàng hoặc công ty môi giới Hoa Kỳ Form W-8BEN (giấy xác nhận tình trạng nước ngoài) hay Form W-9 (giấy cung cấp mã số thuế của người Hoa Kỳ) (Pub. 519).

Bạn không dùng được ngoại lệ này nếu trong năm đó bạn có thẻ xanh, đã nộp đơn hoặc thực hiện các bước khác để xin thẻ xanh (người thân hoặc người sử dụng lao động nộp đơn bảo lãnh nhập cư cho bạn cũng tính), hoặc có đơn đang chờ xử lý để chuyển sang tình trạng thường trú nhân (26 CFR 301.7701(b)-2(f)).

Bạn nộp Form 8840 như thế nào?

• Mỗi người, kể cả từng người trong cặp vợ chồng, tự đếm số ngày của mình và tự nộp biểu mẫu.
• Nộp biểu mẫu mới cho mỗi năm bạn đạt kiểm tra. Biểu mẫu của năm này không áp dụng cho năm sau.
• Đính kèm vào Form 1040-NR nếu bạn nộp tờ khai đó. Nếu bạn không phải nộp tờ khai Hoa Kỳ, hãy gửi riêng biểu mẫu qua đường bưu điện đến địa chỉ ghi trong hướng dẫn.
• Hạn nộp cùng ngày với Form 1040-NR, kể cả thời gian gia hạn. Với năm dương lịch, đó là ngày 15 tháng 6 của năm sau nếu bạn không có tiền lương tại Hoa Kỳ bị khấu trừ thuế, hoặc ngày 15 tháng 4 nếu có (Pub. 519, chapter 7).
• Biểu mẫu yêu cầu số ngày bạn ở Hoa Kỳ trong từng năm của ba năm, nên hãy lưu lại ngày đi và ngày về.

Nếu bạn trễ hạn thì sao?

Hướng dẫn Form 8840 nêu rằng nếu bạn không nộp Form 8840 đúng hạn, bạn không đủ điều kiện hưởng ngoại lệ và có thể bị xem là người cư trú Hoa Kỳ. Quy định này không áp dụng nếu bạn chứng minh bằng chứng cứ rõ ràng và thuyết phục rằng bạn đã có những bước hợp lý để tìm hiểu yêu cầu nộp hồ sơ và những bước đáng kể để tuân thủ. Cũng hướng dẫn đó lưu ý rằng người không dùng được ngoại lệ vẫn có thể đủ điều kiện là người không cư trú theo hiệp định (phần tiếp theo).

Từ 183 ngày trở lên, hoặc không có Form 8840: sẽ ra sao?

Không dùng được Form 8840 khi bạn ở từ 183 ngày trở lên, hoặc khi bạn nộp trễ hay không đáp ứng điều kiện. Khi đó, theo luật Hoa Kỳ bạn là người cư trú. Nếu theo luật Canada bạn cũng là người cư trú Canada, quy tắc phân định cư trú trong Điều IV của Hiệp định thuế Canada-Hoa Kỳ quyết định bạn cư trú ở nước nào theo hiệp định, theo thứ tự sau:

1. Nước nơi bạn có nhà ở lâu dài sẵn sàng cho mình sử dụng.
2. Nếu bạn có nhà ở cả hai nước hoặc không có ở nước nào, nước nơi các mối quan hệ cá nhân và kinh tế của bạn chặt hơn (trung tâm lợi ích sống của bạn).
3. Nếu vẫn không xác định được, nước nơi bạn có nơi ở thường xuyên (hiệp định không định nghĩa thuật ngữ này).
4. Nếu bạn có nơi ở thường xuyên ở cả hai nước hoặc không có ở nước nào, nước mà bạn là công dân.
5. Nếu bạn là công dân của cả hai nước hoặc không thuộc nước nào, cơ quan thuế của hai nước quyết định theo thỏa thuận chung.

Việc giữ một ngôi nhà sẵn sàng cho bạn ở Hoa Kỳ có thể khiến bước 1 không giải quyết được vấn đề. Mỗi bước tùy thuộc vào hoàn cảnh thực tế của bạn.

Nếu quy tắc phân định cư trú xác định bạn là người cư trú Hoa Kỳ, bạn nộp tờ khai như người cư trú Hoa Kỳ. Khi đó, Canada xem bạn không còn là người cư trú Canada kể từ thời điểm đó (Income Tax Act 250(5)). Các quy định của Canada dành cho người rời Canada sẽ áp dụng, gồm việc coi như đã bán một số tài sản và thuế khấu trừ của Canada đối với một số khoản thu nhập từ Canada trả cho bạn (CRA Folio S5-F1-C1, 1.38).

Bạn khai tư cách cư trú theo hiệp định như thế nào?

Nếu hiệp định xác định bạn là người cư trú Canada và bạn yêu cầu ưu đãi theo hiệp định, hãy nộp Form 1040-NR, tính thuế như người không cư trú và đính kèm Form 8833 (Pub. 519). Hạn nộp cùng ngày với Form 1040-NR, kể cả thời gian gia hạn (26 CFR 301.7701(b)-7). Nếu bình thường bạn không phải nộp tờ khai Hoa Kỳ, bạn vẫn phải nộp một tờ khai để khai báo việc này. Form 1040-NR cần mã số thuế của Hoa Kỳ: nếu bạn không có Số An sinh Xã hội (SSN), hãy xin Mã số định danh người nộp thuế cá nhân (ITIN) bằng Form W-7 và đính kèm vào mặt trước của tờ khai (hướng dẫn Form W-7). Không khai báo việc áp dụng hiệp định có thể bị phạt US$1.000 (Form 8833).

Hiệp định không thay đổi điều gì?

Bạn vẫn bị xem là người cư trú Hoa Kỳ cho các mục đích khác ngoài việc tính thuế thu nhập Hoa Kỳ (26 CFR 301.7701(b)-7). Ví dụ:

• FBAR (FinCEN Form 114, báo cáo hằng năm về các tài khoản ngoài Hoa Kỳ): các điều khoản của hiệp định không thay đổi tình trạng cư trú của bạn đối với FBAR (IRM 4.26.16.2.1.2). Nếu tổng các tài khoản ngoài Hoa Kỳ của bạn vượt quá US$10.000 vào bất kỳ thời điểm nào trong năm, bạn có thể phải nộp FBAR (FinCEN). Xem Báo cáo tài khoản nước ngoài.
• Công ty ngoài Hoa Kỳ mà bạn sở hữu: bạn vẫn được tính là người cư trú Hoa Kỳ khi xác định một công ty ngoài Hoa Kỳ có do chủ sở hữu Hoa Kỳ kiểm soát hay không ("công ty nước ngoài do người Hoa Kỳ kiểm soát", controlled foreign corporation) (26 CFR 301.7701(b)-7(a)(3)). Nếu bạn sở hữu cổ phần của một công ty Canada, có thể phải nộp thêm hồ sơ tại Hoa Kỳ: Thuế xuyên biên giới.
• Form 8938: bạn không phải khai tài sản nước ngoài trên biểu mẫu này cho phần năm được Form 1040-NR bao gồm, với điều kiện bạn nộp Form 1040-NR kèm Form 8833 đúng hạn (hướng dẫn Form 8938).

Các tiểu bang có dùng cùng một kiểm tra không?

Không nhất thiết. Tiểu bang có thuế thu nhập tự đặt quy tắc cư trú. Ví dụ, Arizona mặc định coi người ở trong tiểu bang hơn chín tháng trong năm là người cư trú (A.R.S. 43-104).

Ví dụ

Số liệu minh họa. Bà Anne đã nghỉ hưu ở Ontario và trú đông ở Florida. Bà không có việc làm hay thu nhập tại Hoa Kỳ. Nhà ở, gia đình, ngân hàng, bằng lái xe, bảo hiểm y tế và nơi bỏ phiếu của bà đều ở Ontario. Bà thường ở Hoa Kỳ 120 ngày mỗi năm; năm nay bà ở 150 ngày.

• Đạt kiểm tra: 150 không thấp hơn 31, và 210 không thấp hơn 183.
• Dùng được ngoại lệ: 150 dưới 183, nơi làm việc chính và các mối gắn bó của bà ở Ontario, và bà chưa thực hiện bước nào để xin thẻ xanh. Bà nộp riêng Form 8840 trước ngày 15 tháng 6 của năm sau, và nộp lại mỗi năm bà đạt kiểm tra. Nếu chồng bà đi cùng, ông tự đếm số ngày của mình và tự nộp biểu mẫu.
• Nếu năm nay bà chỉ ở 120 ngày: 120 + 40 + 20 = 180. Bà không đạt kiểm tra nên không cần ngoại lệ.
• Nếu năm nay bà ở 190 ngày: không dùng được Form 8840. Bà sẽ xét quy tắc phân định cư trú của hiệp định và, nếu quy tắc này xác định bà là người cư trú Canada, nộp Form 1040-NR kèm Form 8833.

Trường hợp của bạn khác?

• Bạn là công dân Hoa Kỳ: xem Người Hoa Kỳ sống tại Canada.
• Bạn có thẻ xanh, hoặc trong năm nay bạn đã nộp đơn hay thực hiện các bước khác để xin thẻ xanh (kể cả đơn bảo lãnh nộp cho bạn): không dùng được Form 8840. Thuế xuyên biên giới.
• Bạn có thu nhập cho thuê tại Hoa Kỳ hoặc đang bán bất động sản tại Hoa Kỳ: có thể phải nộp thêm hồ sơ khác tại Hoa Kỳ. Thuế xuyên biên giới.
• Quy tắc phân định cư trú của hiệp định cho thấy bạn là người cư trú Hoa Kỳ: Thuế xuyên biên giới.
• Những năm trước bạn đã bỏ lỡ Form 8840: Thuế xuyên biên giới.
• Bạn dùng cách khai theo hiệp định và có tài khoản ngoài Hoa Kỳ: Báo cáo tài khoản nước ngoài.
• Bạn làm việc tại Hoa Kỳ hoặc đi làm sang Hoa Kỳ hằng ngày: Thuế xuyên biên giới.