यह किसके लिए है
- अमेरिका के एकल स्वामित्व वाले मालिक और उपेक्षित संस्था (disregarded entity) के रूप में कर वाली एकल-सदस्य LLC के मालिक
- अमेरिकी साझेदारी और साझेदारी के रूप में कर वाली LLC के मालिक
- अमेरिकी S corporation और C corporation के शेयरधारक
यहाँ शामिल नहीं
- बिज़नेस चालू रहते हुए मालिकों के बीच हिस्सेदारी की खरीद
- खरीदार की कर कटौतियाँ या उसे मिलने वाली देनदारियाँ
- बिज़नेस बंद करना और अंतिम रिटर्न फ़ाइल करना
- कनाडा में बिज़नेस की बिक्री
पूरा बिज़नेस बिकने पर कर कौन देता है?
एसेट सेल में कर उस व्यक्ति या संस्था पर लगता है जिसके नाम एसेट हैं। स्टॉक या साझेदारी हिस्सेदारी की बिक्री में आम तौर पर कर बेचने वाले मालिक पर लगता है। कौन-सा सौदा हुआ, यह अनुबंध, संस्था का संघीय कर वर्गीकरण और कोई भी कर चुनाव (election) तय करते हैं। ऑफ़र पर लिखा नाम काफ़ी नहीं है। IRS एकमुश्त बिज़नेस एसेट सेल को उसके एसेट की अलग-अलग बिक्री मानती है।
| खरीदार को क्या मिलता है | बिक्री की रिपोर्ट सबसे पहले कौन करता है | मुख्य कर गणना |
|---|---|---|
| बिज़नेस एसेट | एकल स्वामित्व वाला मालिक, उपेक्षित LLC का मालिक, साझेदारी या कंपनी, जिसके नाम वे एसेट हैं | हर एसेट को दी गई कीमत में से उस एसेट का समायोजित कर आधार और बिक्री का खर्च घटाएँ |
| कंपनी का स्टॉक | बेचने वाला शेयरधारक | कुल बिक्री रकम में से समायोजित स्टॉक आधार और बिक्री का खर्च घटाएँ; लाभ आम तौर पर पूँजीगत लाभ होता है |
| साझेदारी या साझेदारी के रूप में कर वाली LLC की हिस्सेदारी | बेचने वाला साझेदार या सदस्य | प्राप्त रकम (amount realized), जिसमें साझेदारी के ऋण से मिली राहत भी शामिल है, में से समायोजित हिस्सेदारी आधार घटाएँ; कुछ लाभ सामान्य आय हो सकता है |
समायोजित आधार लागत से शुरू होता है, उसमें सुधार पर हुआ खर्च जुड़ता है और स्वीकृत या स्वीकार्य मूल्यह्रास घटता है। स्वामित्व आधार, एसेट आधार और बही इक्विटी से अलग होता है (IRS: Publication 551; IRS: Publication 541)।
असल कीमतों, देनदारियों, बिक्री के खर्च और भुगतान की शर्तों के आधार पर कर के बाद मिलने वाली रकम की तुलना करें: C corporation के एसेट सेल में रकम बाँटते समय कंपनी और व्यक्तिगत शेयरधारक, दोनों पर कर लग सकता है। IRS: बिज़नेस की बिक्री; IRS: कंपनी के वितरण।
अगर खरीदार शेयर की जगह एसेट खरीदना चाहे, तो मुझ पर कर कैसे लगेगा?
आखिरी फ़ाइल किया गया रिटर्न और कोई भी चुनाव (election) देखें: LLC का संघीय कर वर्गीकरण तय करता है कि लाभ की रिपोर्ट कौन करेगा (IRS: LLC वर्गीकरण)।
| बेचने वाले का ढाँचा | एसेट सेल | स्वामित्व की बिक्री |
|---|---|---|
| एकल स्वामित्व वाला मालिक या उपेक्षित एकल-सदस्य LLC | मालिक हर एसेट का लाभ या हानि अपने रिटर्न पर दर्ज करता है। | कंपनी के स्टॉक की अलग बिक्री नहीं होती; बिज़नेस के हस्तांतरण का आम तौर पर एसेट-दर-एसेट विश्लेषण होता है। |
| साझेदारी या साझेदारी के रूप में कर वाली LLC | साझेदारी एसेट का लाभ और हानि दर्ज करती है; ये मदें साझेदारों को उनके हिस्से के अनुसार पास होती हैं। | बेचने वाले साझेदार को आम तौर पर पूँजीगत लाभ या हानि होती है, लेकिन अवास्तविक प्राप्य राशियों और इन्वेंटरी से जुड़ा हिस्सा सामान्य आय होता है। साझेदारी की देनदारियों से मिली राहत प्राप्त रकम में जुड़ती है। |
| S corporation | कंपनी एसेट की मदें Form 1120-S पर दर्ज करती है; वे आम तौर पर शेयरधारकों को पास होती हैं और स्टॉक आधार बढ़ाती हैं। बाद में मिली गैर-लाभांश नकद निकासी पर स्टॉक आधार तक आम तौर पर कर नहीं लगता; बिल्ट-इन गेन्स कर और पुरानी C corporation की कमाई और लाभ (earnings and profits) की जाँच करें। | शेयरधारक आम तौर पर समायोजित स्टॉक आधार के आधार पर स्टॉक का लाभ या हानि दर्ज करता है। |
| C corporation | कंपनी कर योग्य एसेट लाभ पर कर देती है; रकम किसी व्यक्तिगत शेयरधारक को देने पर लाभांश या परिसमापन का लाभ भी बन सकता है। | शेयरधारक आम तौर पर स्टॉक का लाभ या हानि दर्ज करता है; कंपनी खुद आम तौर पर अपने एसेट नहीं बेचती। |
S corporation के शेयरों की योग्य बिक्री को section 338(h)(10) या 336(e) के तहत एसेट सेल माना जा सकता है, जिससे बिल्ट-इन गेन्स कर लग सकता है। 338(h)(10) के लिए कॉर्पोरेट खरीदार और बिक्री न करने वालों समेत हर शेयरधारक अधिग्रहण वाले महीने के बाद नौवें महीने की 15 तारीख तक Form 8023 पर हस्ताक्षर करते हैं; पुरानी और नई कंपनियाँ अपने रिटर्न के साथ Form 8883 लगाती हैं। 336(e) के लिए हर शेयरधारक और S corporation कंपनी के छोटे वर्ष के रिटर्न की देय तिथि तक, विस्तार समेत, एक बाध्यकारी समझौते पर हस्ताक्षर करते हैं; यह तिथि आम तौर पर निपटान के बाद तीसरे महीने की 15 तारीख होती है। कंपनी चुनाव का विवरण अपने रिटर्न के साथ लगाती है। कोई भी चुनाव उस स्थिति पर लागू नहीं होता जिसमें व्यक्ति किसी स्वतंत्र C corporation के शेयर बेच रहे हों (Form 8023 निर्देश; Form 8883 निर्देश; IRS section 336(e) नियम)।
C corporation पर संघीय दर कर योग्य आय पर 21% है, बिक्री की कीमत पर नहीं (Form 1120 निर्देश)। S corporation अपने पहले S corporation वर्ष से पाँच साल के भीतर दर्ज हुए, रूपांतरण से पहले के लाभ पर 21% बिल्ट-इन गेन्स कर दे सकती है; आगे लाए गए आधार (carryover basis) पर मिले C corporation एसेट की अपनी पाँच साल की अवधि शुरू होती है (26 U.S.C. 1374)। बिक्री से हुई आय और वितरण S corporation का स्टॉक आधार बदलते हैं (IRS: S corporation के स्टॉक और ऋण का आधार)। बिक्री से अलग संस्था की रिपोर्टिंग के लिए S corporation पर कर कैसे लगता है या साझेदारी पर कर कैसे लगता है देखें।
इन्वेंटरी, उपकरण और गुडविल के बीच कीमत का बँटवारा कैसे करें?
योग्य बिज़नेस एसेट सेल में बची हुई कीमत (residual) के आधार पर बँटवारा होता है: गुडविल पूरी कीमत अपने में नहीं समेट सकती। यह बँटवारा हर एसेट पर बेचने वाले का लाभ और खरीदार का आधार तय करता है (IRS: Form 8594 निर्देश)।
| मद | सामान्य आवंटन वर्ग | बेचने वाले के लिए यह क्यों मायने रखता है |
|---|---|---|
| प्राप्य खाते और योग्य ऋण दस्तावेज़ | Class III | इन्वेंटरी से पहले इनका खरीद-तिथि का मूल्य आवंटित करें; आधार और सामान्य आय के व्यवहार की जाँच करें। |
| इन्वेंटरी | Class IV | इन्वेंटरी का आधार घटाने के बाद बिक्री की रकम से आम तौर पर सामान्य व्यावसायिक आय बनती है। |
| उपकरण, फ़र्नीचर, इमारतें और ज़मीन | आम तौर पर Class V | दी गई कीमत की तुलना हर एसेट के समायोजित आधार से करें; मूल्यह्रास के कारण सामान्य लाभ हो सकता है। |
| कुछ पहचानी जा सकने वाली अमूर्त संपत्तियाँ | Class VI | तय करें कि असल में क्या हस्तांतरित हुआ और उसका कर आधार क्या है। |
| गुडविल और चालू बिज़नेस का मूल्य | Class VII | पिछले वर्गों के बाद बची रकम इसे मिलती है, आवंटन के नियमों के अधीन। |
खरीद-तिथि के मूल्य, देनदारियाँ, खर्च, और सेवाओं या प्रतिस्पर्धा-निषेध (noncompete) शर्तों के अलग भुगतान का प्रमाण रखें (Form 8594 निर्देश)। हस्ताक्षर से पहले आवंटन पर सहमत हों: लिखित रकमें दोनों पक्षों पर बाध्यकारी होती हैं, जब तक IRS उन्हें अनुचित न पाए (26 U.S.C. 1060)।
जब हस्तांतरित एसेट का समूह एक ट्रेड या बिज़नेस हो और खरीदार का आधार उसकी लागत के बराबर हो, तब दोनों पक्ष आम तौर पर बिक्री वर्ष के रिटर्न के साथ Form 8594 लगाते हैं। गुडविल की संभावना या section 355 के तहत सक्रिय ट्रेड या बिज़नेस पहली शर्त पूरी कर सकते हैं। शुरू में Parts I-II और बाद में कीमत बदलने पर Parts I और III का उपयोग करें। स्टॉक सेल इसके योग्य नहीं है; साझेदारी हिस्सेदारी की बिक्री के लिए अपवाद है, हालाँकि माने गए एसेट खरीद पर खरीदार को फ़ाइल करना पड़ सकता है (Form 8594 निर्देश)।
Form 4797 बिज़नेस संपत्ति का लाभ दर्ज करता है: recapture Part III में, section 1231 Part I में और सामान्य लाभ Part II में। स्टॉक का लाभ आम तौर पर Form 8949 और Schedule D पर जाता है। S corporation Form 4797 का सामान्य लाभ Form 1120-S की line 4 पर, शुद्ध section 1231 लाभ Schedule K की line 9 और K-1 के box 9 पर, और बिल्ट-इन गेन्स कर Schedule D (Form 1120-S) के Part III में दर्ज करती है (Forms 4797, 8949, 1120-S और Schedule D)।
मेरा लाभ पूँजीगत लाभ की जगह सामान्य आय क्यों हो सकता है?
बिज़नेस बिक्री के लाभ का कर स्वरूप एक जैसा नहीं होता। इन्वेंटरी का लाभ सामान्य आय है; उपकरण और कुछ अन्य संपत्ति पर मूल्यह्रास की वसूली (recapture) section 1231 की एक साल से ज़्यादा की होल्डिंग अवधि के बाद भी सामान्य आय है (IRS: बिज़नेस की बिक्री; Publication 544)।
इमारत के लाभ की अलग जाँच ज़रूरी है: section 1250 के तहत सिर्फ़ कुछ मूल्यह्रास सामान्य आय के रूप में वसूल किया जाता है। मूल्यह्रास से जुड़ा बचा हुआ दीर्घकालिक लाभ unrecaptured section 1250 gain हो सकता है, जो पूँजीगत लाभ की अलग दर श्रेणी है (Publication 544)।
recapture के बाद शुद्ध section 1231 लाभ को दीर्घकालिक पूँजीगत लाभ का व्यवहार मिल सकता है, लेकिन पिछले पाँच कर वर्षों के वे शुद्ध section 1231 घाटे जो अभी वसूल नहीं हुए, लाभ के एक हिस्से को वापस सामान्य आय बना सकते हैं। साझेदारी हिस्सेदारी की बिक्री में अवास्तविक प्राप्य राशियों और इन्वेंटरी का अपना सामान्य आय वाला हिस्सा होता है, जिसमें मूल्यह्रास की वसूली की कुछ संभावना भी शामिल है (Publication 544; Publication 541)। कंपनी के शेयरधारक का स्टॉक लाभ आम तौर पर पूँजीगत होता है, स्टॉक के आधार और होल्डिंग अवधि के अधीन। Section 1202 कुछ C corporation स्टॉक लाभ को बाहर कर सकता है; पात्रता शेयरों, जारीकर्ता और होल्डिंग अवधि पर निर्भर करती है। देखें LLC या C corporation (26 U.S.C. 1202)।
किसी व्यक्ति के लिए दीर्घकालिक पूँजीगत लाभ पर दर 20% तक, unrecaptured section 1250 gain पर 25% और सामान्य लाभ पर आयकर की सामान्य दरें लग सकती हैं। संशोधित समायोजित सकल आय $200,000 ($250,000 संयुक्त रिटर्न पर) से ऊपर होने पर C corporation के स्टॉक लाभ और निष्क्रिय बिज़नेस लाभ पर 3.8% शुद्ध निवेश आय कर लग सकता है; सक्रिय बिज़नेस एसेट का लाभ आम तौर पर इससे बाहर रहता है (IRS Topic 409; IRS: शुद्ध निवेश आय कर)।
जो साझेदार अवास्तविक प्राप्य राशियों या इन्वेंटरी वाली हिस्सेदारी बेचता है, उसे 30 दिनों के भीतर या अगले साल की 15 जनवरी तक, जो पहले हो, साझेदारी को लिखित सूचना देनी होगी और सामान्य लाभ का विवरण बिक्री वर्ष के रिटर्न के साथ लगाना होगा (Publication 541)।
क्या मैं खरीदार के भुगतान करने के साथ-साथ लाभ दर्ज कर सकता हूँ?
किस्तों में बिक्री (installment sale) पात्र लाभ को फैला सकती है, बिज़नेस बिक्री के हर हिस्से को नहीं। कम से कम एक भुगतान बिक्री वर्ष के बाद आना चाहिए। पहले कीमत और भुगतानों को एसेट के बीच बाँटें; खरीदार के नोट पर ब्याज अलग आय है। अगर तय किया गया ब्याज बहुत कम है, तो तय कीमत के एक हिस्से पर इसके बजाय ब्याज के रूप में कर लग सकता है (Publication 537)।
| मद | आम तौर पर कब दर्ज करें |
|---|---|
| बेचे गए एसेट पर इन्वेंटरी का लाभ और हानि | बिक्री वर्ष में दर्ज करें, भले ही नकदी बाद में आए। |
| मूल्यह्रास की वसूली (recapture) | बिक्री वर्ष में दर्ज करें, भले ही तब कोई भुगतान न आए। |
| पात्र बचा हुआ लाभ | आम तौर पर योग्य मूलधन के भुगतान आने के साथ दर्ज करें। इससे बाहर निकलने (elect out) के लिए पूरा लाभ बिक्री वर्ष के रिटर्न की अंतिम तिथि तक, विस्तार समेत, दर्ज करें; संशोधित रिटर्न से सीमित राहत मिलती है। चुनाव वापस लेने के लिए IRS की मंज़ूरी चाहिए। |
| अवास्तविक प्राप्य राशियों या इन्वेंटरी से जुड़ा साझेदारी हिस्सेदारी का लाभ | बिक्री वर्ष में दर्ज करें; केवल पात्र बचा हुआ लाभ फैलाया जा सकता है। |
किस्त वाले नोट के कारण नकदी आने से पहले कर देना पड़ सकता है। ऋण और एस्क्रो भुगतानों को प्रभावित करते हैं। $150,000 से ऊपर की बिक्री कीमत पर, ऋण के लिए नोट गिरवी रखना भुगतान माना जा सकता है। अगर साल की बिक्री के योग्य नोट साल के अंत में $5,000,000 से ज़्यादा बकाया हों, तो कर टालने पर ब्याज लगता है। सार्वजनिक रूप से ट्रेड होने वाला स्टॉक इसके योग्य नहीं है (Publication 537)।
बिक्री वर्ष के लाभ पर अनुमानित कर के भुगतान ज़रूरी हो सकते हैं। किसी व्यक्ति के लिए जुर्माने से बचाव की आम वार्षिक सीमा (safe harbor) चालू वर्ष के कर का 90% या पिछले वर्ष के कर का 100%, इनमें से जो कम हो; पिछले वर्ष का विकल्प तभी लागू है जब वह रिटर्न 12 महीनों का था। पिछले वर्ष की समायोजित सकल आय $150,000 से ऊपर होने पर यह 110% हो जाता है (अलग फ़ाइल करने वाले विवाहित व्यक्तियों के लिए $75,000)। असमान आय को वार्षिक आधार पर गिनने से पहले के भुगतान कम हो सकते हैं। कंपनियाँ भी अनुमानित कर देती हैं (Publication 505)।
क्या परिवार को बिक्री से कर बदलता है?
हाँ। परिवार के भीतर सौदे में उचित कीमत और हानि व नोट की अलग जाँच ज़रूरी है; हस्ताक्षर किया हुआ नोट संबंधित-पक्ष (related-party) के नियम नहीं हटाता। किसी व्यक्ति के अपनी पत्नी या पति को सीधे संपत्ति हस्तांतरित करने पर आम तौर पर कोई लाभ या हानि दर्ज नहीं होती, अपवादों को छोड़कर। उपहार के इरादे से बाज़ार से कम कीमत पर की गई बिक्री आंशिक बिक्री और आंशिक उपहार हो सकती है, जिससे लाभ या हानि की गणना बदल जाती है। कुछ रिश्तेदारों के बीच बिक्री पर हुई हानि आम तौर पर कटौती योग्य नहीं होती। जब आप ऐसी संपत्ति किसी ऐसी संस्था को बेचते हैं जिसके आधे से ज़्यादा हिस्से पर आपका नियंत्रण है, और खरीदार उसका मूल्यह्रास या परिशोधन कर सकता है (खरीदार द्वारा परिशोधन योग्य गुडविल समेत), तो लाभ सामान्य आय हो सकता है; नियंत्रण में परिवार का स्वामित्व भी गिना जा सकता है (Publication 544)।
कुछ संबंधित व्यक्तियों को बेची गई ऐसी संपत्ति पर किस्त की विधि आम तौर पर उपलब्ध नहीं होती: भुगतान बिक्री वर्ष में ही मिले माने जाते हैं, जब तक बेचने वाला यह साबित न कर दे कि कर से बचना मुख्य उद्देश्य नहीं था। अगर संबंधित खरीदार किस्त वाली संपत्ति को दो साल के भीतर और बेचने वाले को भुगतान करने से पहले आगे बेच देता है, तो पुनर्विक्रय नियम के तहत लाभ जल्दी दर्ज करना पड़ सकता है (Publication 537)। कर टालने पर भरोसा करने से पहले खरीदार का रिश्ता, स्वामित्व, वित्तपोषण और उसकी अगली बिक्री की योजना पहचान लें।
ऑफ़र मंज़ूर करने से पहले मुझे कौन-से आँकड़े चाहिए?
हर असली ऑफ़र की अलग कॉलम में तुलना करें। एसेट सेल में हर एसेट का लाभ, बिज़नेस या मालिकों का कर, और C corporation के रकम बाँटने पर लगने वाला अतिरिक्त कर निकालें। स्टॉक या साझेदारी हिस्सेदारी की बिक्री में मालिक को मिलने वाली रकम और समायोजित स्वामित्व आधार से शुरू करें, फिर पूँजीगत और सामान्य लाभ अलग करें। संघीय और राज्य कर, ऋण चुकाने, बिक्री के खर्च और नोट या एस्क्रो की देरी के बाद बचने वाली नकदी की तुलना करें, सौदा पूरा होने के समय और बाद के भुगतानों के बाद, दोनों पर।
खरीदार द्वारा ली गई या चुकाई गई देनदारी प्राप्त रकम में और कभी-कभी बिक्री वर्ष के किस्त भुगतानों में गिनी जा सकती है; समझौते में हर देनदारी की सूची बनाएँ (Publication 537)।
| इनपुट | क्या जाँचें |
|---|---|
| सौदे की शर्तें | नकद, खरीदार का नोट, earn-out, एस्क्रो, ली गई देनदारियाँ, शुल्क और प्रस्तावित एसेट आवंटन |
| एसेट आधार | मूल लागत, सुधार पर खर्च, इन्वेंटरी की लागत, लिया गया मूल्यह्रास या परिशोधन, और हर मद का समायोजित आधार |
| स्वामित्व आधार | स्टॉक या साझेदारी हिस्सेदारी का आधार, अंशदान, वितरण, पिछले घाटे और साझेदारी के ऋण में हिस्सा |
| कर प्रोफ़ाइल | संस्था का वर्गीकरण, होल्डिंग अवधि, पिछले पाँच कर वर्षों के section 1231 घाटे, S corporation का C corporation इतिहास, अन्य आय और उपलब्ध घाटे |
| राज्य और स्थानीय जोखिम | एसेट और संचालन कहाँ हैं, बेचने वाले का निवास, राज्य के आयकर, और लागू हस्तांतरण या बिक्री कर |
| नकदी का समय | सौदा पूरा होने पर उपलब्ध रकम, बाद के भुगतान, और वह कर जो उन भुगतानों का इंतज़ार नहीं कर सकता |
किसी भी ऑफ़र की कीमत या आवंटन मंज़ूर करने से पहले हर ऑफ़र का लिखित अनुमान लें; ऑफ़र पर एक ही प्रतिशत लगाकर निकाला गया आँकड़ा भरोसेमंद नहीं होता।
खरीदार या ऋणदाता के लिए मुझे कौन-से रिकॉर्ड तैयार करने चाहिए?
ऐसी बहियाँ तैयार करें जो फ़ाइल किए गए रिटर्न से मिलती हों और हस्तांतरित हो रहे एसेट और ऋण को समझाती हों। IRS के अनुसार बिज़नेस रिकॉर्ड आय, खर्च, वित्तीय विवरण और कर रिटर्न का समर्थन करने चाहिए (Publication 583)।
- फ़ाइल किए गए संघीय और राज्य आयकर रिटर्न, अनुसूचियाँ और स्वामित्व आधार के कार्यपत्र।
- हाल के लाभ-हानि विवरण, तुलन पत्र, सामान्य बही, बैंक मिलान, और कर रिटर्न से अंतर का स्पष्टीकरण।
- चालान, सेवा में लगाने की तिथियों, मूल्यह्रास अनुसूचियों और निपटान के इतिहास के साथ स्थायी एसेट रजिस्टर।
- इन्वेंटरी की गिनती और लागत के रिकॉर्ड; प्राप्य और देय खातों की उम्र का विवरण; ऋण विवरण और चुकौती की रकम।
- प्रमुख ग्राहकों, लीज़ और आपूर्तिकर्ताओं के समझौते, जो दिखाएँ कि असल में क्या हस्तांतरित होगा।
खरीदारों या ऋणदाताओं को तारीख़ वाले और आपस में एकरूप रिकॉर्ड दें, और समायोजनों का अलग हिसाब रखें।
मेरी बहियों में जो डिवीज़न मैं बेच रहा हूँ वह बाकी बिज़नेस से मिला हुआ है: क्या तैयार करूँ?
डिवीज़न की बिक्री में भी हस्तांतरित एसेट, देनदारियों, राजस्व और खर्चों की प्रमाणित सूची चाहिए। बिज़नेस का एक हिस्सा बेचने से हस्तांतरित एसेट एक कर एसेट नहीं बन जाते; योग्य समूह पर अब भी बची हुई कीमत के आधार पर आवंटन और Form 8594 ज़रूरी हो सकते हैं (IRS: बिज़नेस की बिक्री; Form 8594 निर्देश)।
डिवीज़न के राजस्व का चालान, जमा और बही से मिलान करें; सीधे खर्च और साझा ओवरहेड का बँटवारा दर्ज करें। हस्तांतरित एसेट को चालान, मूल्यह्रास और आधार से मिलाएँ, साझा अनुबंधों पर निशान लगाएँ, फिर डिवीज़न की बहियों का कंपनी के रिटर्न से मिलान करें। IRS के अनुसार अलग-अलग बिज़नेस के रिकॉर्ड अलग रखने चाहिए, और हर बिज़नेस को ऐसे रिकॉर्ड चाहिए जो आय और खर्च साफ़ दिखाएँ (Publication 583)।
उदाहरण
अमेरिकी डॉलर में उदाहरण; यह लाभ की गणना है, कर का मूल्य प्रस्ताव नहीं।
एकल स्वामित्व वाला मालिक किसी बिज़नेस के एसेट $500,000 में बेचने पर सहमत होता है, बिना ऋण और बिना बिक्री खर्च के। प्रमाणित आवंटन यह है: इन्वेंटरी को $100,000, जिसका आधार $60,000 है; उपकरण को $150,000, जिसका मूल्यह्रास के बाद समायोजित आधार $50,000 है; और स्वयं बनाई गुडविल को $250,000, जो एक साल से ज़्यादा रखी गई है और जिसका कोई कर आधार नहीं है। इन्वेंटरी से $40,000 का सामान्य लाभ बनता है। उपकरण से $100,000 का लाभ बनता है; मान लें कि पूरा मूल्यह्रास की वसूली है, इसलिए यह सामान्य आय है। गुडविल से $250,000 का लाभ बनता है, जिसे पूँजीगत लाभ का व्यवहार मिल सकता है। कुल लाभ $390,000 है, लेकिन इसके हिस्सों पर एक समान दर नहीं लगती।
मान लें खरीदार सौदा पूरा होने पर $50,000 और अगले साल $450,000 देता है, साथ में पर्याप्त तय ब्याज। समझौता सौदे के समय का भुगतान और नोट के $50,000 इन्वेंटरी को, नोट के $150,000 उपकरण को और $250,000 गुडविल को देता है। बिक्री वर्ष में बेचने वाला $40,000 इन्वेंटरी लाभ और $100,000 उपकरण recapture दर्ज करता है, जबकि नकद सिर्फ़ $50,000 आता है; गुडविल का कोई मूलधन नहीं चुकाया गया। अगले साल इन्वेंटरी और उपकरण के $200,000 मूलधन से कोई नया लाभ नहीं बनता; गुडविल के $250,000 मूलधन से पात्र लाभ बनता है, और ब्याज पर अलग कर लगता है। गुडविल के लिए दोनों वर्षों में Form 6252 फ़ाइल करें, भले ही पहले वर्ष में गुडविल का कोई भुगतान न हो (Publication 537; Form 6252)।
आपकी स्थिति अलग है?
- आप बिज़नेस खरीद रहे हैं: खरीदार का आधार, कटौतियाँ और देनदारी के सवाल बिज़नेस खरीदना में हैं।
- कंपनी चालू रहते हुए कोई दूसरा मालिक आपकी हिस्सेदारी खरीद रहा है: देखें साझेदार की हिस्सेदारी खरीदना।
- बिक्री के बाद आप कंपनी बंद करेंगे: देखें कंपनी बंद करना।
- जो बिज़नेस बिक रहा है वह कनाडा का है: देखें कनाडा में अपना बिज़नेस बेचना।
- आप अमेरिकी साझेदारी की हिस्सेदारी, अमेरिकी अचल संपत्ति या अमेरिकी रियल प्रॉपर्टी होल्डिंग कंपनी के स्टॉक के विदेशी विक्रेता हैं, अपनी होल्डिंग अवधि या पिछले पाँच साल, जो छोटा हो, के दौरान: खरीदार की विथहोल्डिंग से सौदे के समय मिलने वाली नकदी घट सकती है। देखें विदेशी साझेदार और विथहोल्डिंग और इसे सीमा-पार कर समीक्षा में शामिल करें (IRS: साझेदारी में विथहोल्डिंग; IRS: FIRPTA विथहोल्डिंग)।
- आपके पास हस्ताक्षर किया हुआ ऑफ़र है, आवंटन पर विवाद है, C corporation का एसेट सेल है, S corporation का पहले C corporation वाला दौर रहा है, या परिवार को बिक्री है: सौदा अंतिम करने से पहले कंपनी कर समीक्षा के लिए ऑफ़र, संस्था के रिटर्न, एसेट और आधार की अनुसूचियाँ, ऋण के रिकॉर्ड और रकम बाँटने की योजना इकट्ठा करें।
इस पृष्ठ के आँकड़े
| आँकड़ा | मान | स्रोत |
|---|---|---|
| अमेरिकी संघीय कंपनी आयकर दर घरेलू कंपनियों की कर योग्य आय पर तय दर; विदेशी कंपनियाँ प्रभावी रूप से जुड़ी आय पर यही दर चुकाती हैं (Instructions for Form 1120-F, Section II)। | 21% | IRS: Form 1120 के निर्देश जाँचा गया |
| अधिकांश शुद्ध दीर्घकालिक पूँजीगत लाभ पर सर्वोच्च संघीय दर 15% पूँजीगत लाभ की ऊपरी कर योग्य आय सीमा से ऊपर लागू; विशेष लाभ श्रेणियों की दरें अलग हो सकती हैं | 20% | IRS: Topic 409, पूँजीगत लाभ और हानि जाँचा गया |
| unrecaptured section 1250 लाभ पर अधिकतम कर दर धारा 1250 की अचल संपत्ति के लाभ के योग्य मूल्यह्रास-संबंधी हिस्से पर लागू | 25% | IRS: Topic 409, पूँजीगत लाभ और हानि जाँचा गया |
| शुद्ध निवेश आय कर की सीमा, अविवाहित या परिवार के मुखिया संशोधित समायोजित सकल आय; महँगाई के लिए सूचकांकित नहीं | $200,000 | IRS: शुद्ध निवेश आय कर के प्रश्न और उत्तर जाँचा गया |
| शुद्ध निवेश आय कर की सीमा, संयुक्त रूप से फ़ाइल करने वाले विवाहित जोड़े संशोधित समायोजित सकल आय; महँगाई के लिए सूचकांकित नहीं | $250,000 | IRS: शुद्ध निवेश आय कर के प्रश्न और उत्तर जाँचा गया |
| शुद्ध निवेश आय कर की दर शुद्ध निवेश आय या फ़ाइलिंग स्थिति की सीमा से ऊपर की संशोधित समायोजित सकल आय, इनमें जो कम हो, उस पर दर | 3.8% | IRS: शुद्ध निवेश आय कर (Net Investment Income Tax) जाँचा गया |
| वह बिक्री मूल्य, जिससे ऊपर किस्त-नोट गिरवी नियम लागू हो सकता है योग्य संपत्ति की बिक्री पर लागू; Publication 537 में अपवाद सूचीबद्ध हैं | $150,000 | IRS: Publication 537, किस्तों में बिक्री जाँचा गया |
| स्थगित कर पर ब्याज लगने के लिए बकाया किस्त दायित्वों की सीमा कर वर्ष के दौरान उत्पन्न और उसके अंत में बकाया कुल गैर-डीलर दायित्व; अन्य शर्तें और अपवाद लागू होते हैं | $5,000,000 | IRS: Publication 537, किस्तों में बिक्री जाँचा गया |
| अनुमानित भुगतान के जुर्माने से छूट के लिए चालू वर्ष का कर लक्ष्य सामान्य आवश्यक वार्षिक भुगतान में चालू वर्ष या पिछले वर्ष का लागू कर लक्ष्य, जो छोटा हो, इस्तेमाल होता है | 90% कर वर्ष 2026 | IRS: Publication 505 (2026) जाँचा गया |
| अनुमानित भुगतान के जुर्माने के अपवाद के लिए पिछले वर्ष के कर का मानक लक्ष्य पिछले वर्ष का रिटर्न सभी 12 महीनों को कवर करना चाहिए; अधिक आय वाला नियम 110% का विकल्प दे सकता है | 100% कर वर्ष 2026 | IRS: Publication 505 (2026) जाँचा गया |
| ऊँचे अनुमानित भुगतान लक्ष्य के लिए पिछले वर्ष की समायोजित सकल आय की सीमा जब AGI इससे अधिक हो, तब पिछले वर्ष का ऊँचा लक्ष्य लागू होता है; अलग-अलग रिटर्न भरने वाले विवाहितों के लिए अलग सीमा | $150,000 कर वर्ष 2026 | IRS: Publication 505 (2026) जाँचा गया |
| अनुमानित भुगतान के जुर्माने से छूट के लिए अधिक आय वालों का पिछले वर्ष का कर लक्ष्य पिछले वर्ष की समायोजित सकल आय की सीमा से ऊपर 100% की जगह लेता है, अपवादों के अधीन | 110% कर वर्ष 2026 | IRS: Publication 505 (2026) जाँचा गया |
| ऊँचे अनुमानित भुगतान लक्ष्य के लिए पिछले वर्ष की समायोजित सकल आय की सीमा, अलग-अलग रिटर्न भरने वाले विवाहित तब लागू जब चालू कर वर्ष की फ़ाइलिंग स्थिति अलग-अलग फ़ाइल करने वाले विवाहित व्यक्ति की हो | $75,000 कर वर्ष 2026 | IRS: Publication 505 (2026) जाँचा गया |
प्राथमिक स्रोत
- IRS: बिज़नेस की बिक्री
- IRS: Form 8594 के निर्देश
- IRS: Publication 544
- IRS: Publication 537
- IRS: Publication 541
- IRS: Publication 542
- IRS: Form 1120 के निर्देश
- IRS: Form 1120-S के निर्देश
- IRS: S corporation
- IRS: S corporation के स्टॉक और ऋण का आधार
- IRS: सीमित देयता कंपनी (LLC)
- IRS: Publication 583
- IRS: Publication 551
- IRS: Form 8023 के निर्देश
- IRS: Form 8883 के निर्देश
- IRS: Section 336(e) के अंतिम नियम
- IRS: Topic 409
- IRS: शुद्ध निवेश आय कर
- IRS: Publication 505
- 26 U.S.C. 1060
- 26 U.S.C. 1202
- 26 U.S.C. 1374
- IRS: साझेदारी में विथहोल्डिंग
- IRS: FIRPTA विथहोल्डिंग
इस मार्गदर्शिका के बारे में
अंग्रेज़ी मार्गदर्शिका से अनुवादित · अंग्रेज़ी मूल पढ़ें यह दिखाए गए कर वर्ष के सामान्य नियम समझाता है। यह आपकी स्थिति के लिए सलाह नहीं है।
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