यह किसके लिए है
- अमेरिकी कंपनियाँ और पात्र संस्थाएँ, जिनका S election स्वीकार हो चुका है
- वे शेयरधारक जो S corporation की आय और वितरण अपने रिटर्न में दिखाते हैं
यहाँ शामिल नहीं
- S corporation का दर्जा चुनना चाहिए या नहीं
- स्वामी के वेतन या स्वास्थ्य बीमा की विस्तृत गणना
- हानि की सीमा या राज्य की पास-थ्रू संस्था कर की विस्तृत गणना
- देर से किए गए election और देर से फ़ाइल किए रिटर्न के जुर्माने में राहत
क्या S corporation खुद आयकर भरती है, या उस पर दो बार कर लगता है?
S corporation आम तौर पर अपने सामान्य कारोबारी मुनाफ़े पर संघीय आयकर नहीं भरती। मुनाफ़ा शेयरधारकों के पास जाता है और उनके रिटर्न में कर योग्य होता है। इसलिए बाद में मिला नकद वितरण, अगर शेयर basis से कवर हो, तो आम तौर पर दोबारा कर योग्य नहीं होता। IRS: S corporations।
S election से संघीय कर व्यवहार बदलता है। राज्य के कानून में कंपनी कंपनी ही रहती है, और S दर्जा चुनने वाली पात्र LLC, LLC ही रहती है। election लागू रहने तक दोनों Form 1120-S फ़ाइल करती हैं, कर्मचारियों के लिए payroll चलाती हैं, और कुछ आय या recapture मदों पर संघीय कर दे सकती हैं। राज्य भी इस कारोबार पर कर लगा सकते हैं। पहले C corporation रही कंपनी में अतिरिक्त सावधानी ज़रूरी है, क्योंकि पुरानी कमाई के कारण शेयरधारकों को दिया गया भुगतान कर योग्य लाभांश बन सकता है। IRS: LLC के फ़ाइलिंग नियम; IRS: Form 1120-S के निर्देश।
मुनाफ़ा शेयरधारकों के कर रिटर्न तक कैसे पहुँचता है?
हर शेयरधारक को S corporation की आय में अपना हिस्सा रिटर्न में दिखाना होता है, भले ही कंपनी ने पूरा पैसा अपने पास रखा हो। हिस्सा आम तौर पर रोज़ाना के शेयर स्वामित्व से तय होता है, निकाली गई नकदी से नहीं। अगर कोई शेयरधारक पूरी तरह बाहर निकल जाए, तो कंपनी और प्रभावित शेयरधारक section 1377(a)(2) के तहत closing-of-the-books election कर सकते हैं। शेयरों में कुछ बड़े बदलावों के लिए qualifying-disposition election होता है, जिसमें हर शेयरधारक की सहमति चाहिए। दोनों election के लिए समय पर फ़ाइल किए मूल या संशोधित Form 1120-S के साथ एक विवरण लगाना होता है। कंपनी हर स्वामी का हिस्सा Schedule K-1 पर दिखाती है। नकद मिले बिना भी कर देय हो सकता है, इसलिए स्वामी को वेतन से ज़्यादा विथहोल्डिंग करानी पड़ सकती है या अनुमानित कर भरना पड़ सकता है। IRS: Form 1120-S के निर्देश; IRS: अनुमानित कर।
K-1 के box 1 में दिखा सामान्य कारोबारी मुनाफ़ा आम तौर पर व्यक्तिगत शेयरधारक के Form 1040 के Schedule E पर जाता है। किराये के नतीजे, ब्याज, पूँजीगत लाभ, कटौतियों और क्रेडिट के लिए K-1 के निर्देश अलग हैं। S corporation की आय में शेयरधारक का हिस्सा स्वरोज़गार आय नहीं है, लेकिन शेयरधारक-कर्मचारी को दिए गए वेतन पर payroll के नियम लागू होते हैं। K-1 पर दिखी हानि अपने आप कटौती योग्य नहीं होती: basis और दूसरी सीमाएँ फिर भी लागू होती हैं। इन सीमाओं के लिए व्यावसायिक हानि देखें। IRS: Schedule K-1 के निर्देश; IRS: शेयर और ऋण का basis।
S corporation के वितरण पर कर कैसे लगता है?
जिस S corporation के पास पुरानी C corporation की जमा कमाई नहीं है, उसका नकद वितरण आम तौर पर शेयरधारक के शेयर basis तक निवेश की कर-मुक्त वापसी होता है। इससे basis घटता है; शेयरधारक के रिटर्न में पहले दिखाया जा चुका मुनाफ़ा नहीं घटता। ऋण basis वितरण को कर से नहीं बचाता। US Code: section 1368; IRS: शेयर और ऋण का basis।
अगर S corporation के पास C corporation के वर्षों की जमा कमाई और मुनाफ़ा (earnings and profits) है, तो वितरण का एक हिस्सा कर योग्य लाभांश हो सकता है। वितरण आम तौर पर पहले S वर्षों के जमा समायोजन खाते (accumulated adjustments account) से माना जाता है, और उसके बाद पुरानी C corporation की कमाई से। सभी शेयरधारकों की सहमति से कंपनी समय पर फ़ाइल किए मूल या संशोधित Form 1120-S के साथ विवरण लगाकर कमाई-पहले (earnings-first) election कर सकती है। लाभांश आम तौर पर Form 1099-DIV पर दिखाया जाता है, सामान्य K-1 वितरण के रूप में नहीं। मूल्य बढ़ी हुई संपत्ति बाँटने पर कंपनी स्तर पर लाभ भी बन सकता है, जो स्वामियों तक पहुँचता है। US Code: section 1368; IRS: Form 1120-S के निर्देश; IRS: Schedule D के निर्देश।
शेयरधारक basis क्या है, और उसका हिसाब कैसे रखें?
शेयरधारक basis S corporation के शेयरों और कंपनी को दिए सीधे ऋणों में आपका चालू कर-निवेश है। शेयर basis तय करता है कि गैर-लाभांश वितरण कर योग्य है या नहीं; शेयर basis और पात्र ऋण basis मिलकर हानि की कटौती का आधार बन सकते हैं। basis की गणना शेयरधारक को खुद रखनी होती है, कंपनी को नहीं। IRS: शेयर और ऋण का basis।
खरीदे गए शेयरों का basis आम तौर पर उनकी लागत से शुरू होता है। संपत्ति योगदान देकर मिले शेयरों का basis आम तौर पर उस संपत्ति के आगे लाए गए कर basis से शुरू होता है, जिसे कंपनी द्वारा अपने ऊपर ली गई देनदारियों और कर के लिए माने गए लाभ के हिसाब से समायोजित किया जाता है। इसमें कर योग्य और कर-मुक्त आय में अपना हिस्सा जोड़ें। फिर तय क्रम में वितरण, गैर-कटौती योग्य खर्च और हानियाँ घटाएँ; basis शून्य से नीचे नहीं जा सकता। पिछला basis शेड्यूल, हर K-1, योगदान और वितरण के रिकॉर्ड और ऋण दस्तावेज़ संभालकर रखें। K-1 गतिविधि बताता है, लेकिन यह नहीं बताता कि आपका वितरण कर योग्य है या नहीं। IRS: Form 7203 के निर्देश; IRS: शेयर और ऋण का basis।
शेयरधारक द्वारा सीधे दिया गया असली ऋण हानियों के लिए ऋण basis बना सकता है। कंपनी को मिला बैंक ऋण सिर्फ़ इसलिए शेयरधारक का ऋण basis नहीं बन जाता कि शेयरधारक ने उसकी गारंटी दी है; गारंटी से basis आम तौर पर तभी बनता है जब शेयरधारक गारंटी के तहत खुद भुगतान करे। अगर हानियों ने शेयरधारक के ऋण का basis घटाया है, तो उसकी वापसी पर कर लग सकता है; हर ऋण का बचा हुआ basis लिखकर रखें। कुल S corporation हानि का दावा करने, गैर-लाभांश वितरण या ऋण की वापसी पाने, या शेयर बेचने पर Form 7203 फ़ाइल करें। IRS: Form 7203 के निर्देश; IRS: शेयर और ऋण का basis।
अगर वितरण मेरे शेयर basis से ज़्यादा हो जाए तो क्या होगा?
जिस S corporation के पास C corporation की जमा कमाई नहीं है, उसमें शेयर basis से ऊपर की रकम आम तौर पर पूँजीगत लाभ होती है, जिसे शेयरधारक के रिटर्न में Form 8949 और Schedule D पर दिखाया जाता है। ऋण basis इस अतिरिक्त रकम को नहीं सोख सकता। शेयर कितने समय रखे गए, इससे तय होता है कि लाभ अल्पकालिक है या दीर्घकालिक। IRS: Schedule K-1 के निर्देश; IRS: शेयर और ऋण का basis।
शेयर basis की गणना उस साल की आय जोड़ने के बाद, लेकिन उस साल के वितरण घटाने से पहले करें। भुगतान की तुलना सिर्फ़ शुरू में लगाई गई नकद रकम से न करें, और उसे कटौती योग्य व्यावसायिक खर्च न मानें। अगर कंपनी के पास C corporation की कमाई है या वह संपत्ति बाँटती है, तो नतीजे के लिए अलग गणना चाहिए। IRS: शेयर और ऋण का basis; IRS: Form 1120-S के निर्देश।
Form 1120-S में क्या दर्ज होता है, और वह कब देय है?
जिस संस्था का स्वीकृत S election लागू है, वह हर संबंधित कर वर्ष के लिए Form 1120-S फ़ाइल करती है। इस फ़ॉर्म में कंपनी की आय, कटौतियाँ, क्रेडिट और दूसरी मदें दर्ज होती हैं; Schedule K पास-थ्रू मदों का जोड़ देता है, और Schedule K-1 हर शेयरधारक का हिस्सा बताता है। IRS: Form 1120-S के निर्देश।
| फ़ाइलिंग की मद | यह क्या करता है | समय |
|---|---|---|
| Form 1120-S | कंपनी के कारोबारी नतीजे और ज़रूरी शेड्यूल दर्ज करता है | आम तौर पर वर्ष समाप्त होने के बाद तीसरे महीने की 15 तारीख़; कैलेंडर-वर्ष वाली कंपनी के लिए 15 मार्च, जब तक सप्ताहांत या कानूनी छुट्टी तारीख़ आगे न खिसका दे (IRS) |
| Schedule K-1 | हर शेयरधारक को आवंटित मदें और वितरण दर्ज करता है | Form 1120-S की फ़ाइलिंग की अंतिम तिथि तक हर शेयरधारक को एक प्रति दें (IRS) |
| Form 7004 | Form 1120-S फ़ाइल करने के लिए छह महीने का विस्तार माँगता है | नियमित रिटर्न की अंतिम तिथि तक फ़ाइल करें; यह कंपनी के किसी भी कर के भुगतान का समय नहीं बढ़ाता (IRS) |
| Form 7203 | फ़ाइलिंग ज़रूरी होने पर शेयरधारक का शेयर और ऋण basis निकालता है | ऊपर बताई स्थितियों में शेयरधारक के रिटर्न के साथ फ़ाइल करें (IRS) |
रिटर्न तैयार करने से पहले ये चीज़ें जमा करें: IRS का S election स्वीकृति नोटिस, पिछले Form 1120-S और K-1, बही-खाते, payroll रिपोर्ट, संपत्ति के रिकॉर्ड, शेयरधारकों के योगदान और ऋण, और हर स्वामी को दिए वितरण। Schedule L और Schedule M-2 ज़रूरी या उपयोगी हो सकते हैं; ये कंपनी के रिकॉर्ड हैं और हर शेयरधारक के अपने basis शेड्यूल की जगह नहीं लेते। अगर election गायब है या उसकी पुष्टि नहीं है, तो S corporation के देर से election में राहत देखें। पहले रिटर्न के लिए आपका पहला व्यावसायिक कर रिटर्न देखें। IRS: Form 1120-S के निर्देश।
S corporation खुद संघीय कर कब भर सकती है?
पास-थ्रू व्यवहार के बावजूद S corporation पर संघीय कर लग सकता है, खासकर तब जब वह पहले C corporation के रूप में चली हो। कंपनी ये कर Form 1120-S पर दिखाती है; ये शेयरधारकों के K-1 मदों पर लगने वाले कर से अलग हैं। IRS: Form 1120-S के निर्देश।
| स्थिति | कंपनी स्तर पर कर कब लग सकता है |
|---|---|
| Built-in gains (अंतर्निहित लाभ) | अगर पहले C corporation रही कंपनी के पास S दर्जा शुरू होते समय ऐसी संपत्ति थी जिसका मूल्य उसके कर basis से ज़्यादा था, तो पाँच साल के भीतर वह लाभ वसूल होने पर कंपनी को कर देना पड़ सकता है। S corporation को C corporation से कुछ संपत्तियाँ मिलने के बाद भी ऐसा ही पाँच साल का नियम लागू हो सकता है। (IRS: Schedule D के निर्देश; US Code: section 1374) |
| अतिरिक्त निष्क्रिय आय | कंपनी के पास C corporation की जमा कमाई है, और निष्क्रिय निवेश आय कुल प्राप्तियों के 25% से ऊपर है, तथा IRS की गणना के अनुसार कर योग्य आय है। (IRS) |
| कुछ recapture मदें | पहले की C corporation की इन्वेंटरी या क्रेडिट के कारण election के बाद भी कर या बची हुई किस्तें बन सकती हैं। (IRS) |
अगर C corporation की जमा कमाई और सीमा से ऊपर की निष्क्रिय प्राप्तियाँ लगातार तीन कर वर्ष तक बनी रहें, तो S election अगले कर वर्ष की शुरुआत से समाप्त हो जाता है। इसलिए रूपांतरण से पहले पुराने C corporation रिटर्न और कमाई के रिकॉर्ड जाँचना महत्वपूर्ण है। IRS: Form 1120-S के निर्देश।
क्या राज्य भी S corporations पर इसी तरह कर लगाते हैं?
नहीं। संघीय S election से राज्य या शहर का कर व्यवहार तय नहीं होता। हर उस राज्य की जाँच करें जहाँ कंपनी बनी है, पंजीकृत है, कारोबार करती है या आय कमाती है, और हर स्वामी के निवास वाले राज्य की भी। California Franchise Tax Board; New York: Form CT-6 के निर्देश।
| जगह | जाँचने लायक अंतर |
|---|---|
| California | निगमन, पंजीकरण, कारोबारी गतिविधि या California-स्रोत की आय के कारण Form 100S ज़रूरी हो सकता है। California आम तौर पर S corporation की शुद्ध आय पर 1.5% कर लगाता है; वित्तीय S corporations और कुछ built-in gains या निष्क्रिय आय पर अलग दरें लगती हैं। $800 का न्यूनतम कर आम तौर पर California में निगमित, पंजीकृत या कारोबार करने वाली कंपनियों पर लागू होता है; सिर्फ़ California-स्रोत की आय से यह हमेशा नहीं लगता। नई बनी या योग्य हुई कंपनियों को पहले साल में छूट मिल सकती है। पहले C corporation रही कंपनियों को California का built-in gains कर भी जाँचना चाहिए: लाभ मान्य होने की उसकी अवधि S election के बाद दस साल तक चल सकती है। California का न्यूनतम कर और LLC शुल्क देखें। (FTB: Form 100S के निर्देश) |
| New York State | ऐच्छिक S दर्जे के लिए आम तौर पर प्रभावी कर वर्ष के तीसरे महीने की 15 तारीख़ तक Form CT-6 फ़ाइल करें; इस पर हर शेयरधारक और एक अधिकृत अधिकारी हस्ताक्षर करते हैं। मंज़ूरी के बाद Form CT-3-S फ़ाइल करें। जिस पात्र संघीय S corporation की निवेश आय संघीय कुल आय के 50% से ऊपर है, उसे election किया हुआ माना जाता है और वह CT-6 के बिना Form CT-3-S फ़ाइल करती है। अनिवासी स्वामी को New York का व्यक्तिगत रिटर्न भरना पड़ सकता है। (New York: CT-6 के निर्देश; New York Tax Department) |
| New York City | शहर राज्य के S election को मान्यता नहीं देता। शहर में कारोबार करने वाली संघीय S corporations पर General Corporation Tax लग सकता है। (NYC Finance) |
राज्य अनिवासी स्वामियों को किए भुगतान पर कर विथहोल्डिंग (withholding) भी माँग सकते हैं। California में S corporations को अनिवासी शेयरधारकों को California-स्रोत की आय के इस दायरे में आने वाले वितरण पर कर काटना होता है, अपवादों को छोड़कर। California FTB: Publication 1017। राज्य की पास-थ्रू संस्था कर election अलग विकल्प हैं; पास-थ्रू संस्था कर election देखें।
स्वामी का वेतन और स्वास्थ्य बीमा कहाँ आते हैं?
जो स्वामी S corporation के लिए काम करता है, उसे गैर-वेतन वितरण लेने से पहले उचित वेतन लेना पड़ सकता है। वेतन payroll की मदें हैं, जबकि स्वामी का K-1 पास-थ्रू मदें दिखाता है; किसी भुगतान को वितरण कह देने से उसका वेतन-व्यवहार तय नहीं हो जाता। S corporation के स्वामी का वेतन देखें। IRS: पारिश्रमिक के मुद्दे।
जो शेयरधारक-कर्मचारी कंपनी में 2% से ज़्यादा हिस्सेदारी रखता है, उसके लिए नियोक्ता द्वारा भरा स्वास्थ्य बीमा प्रीमियम आम तौर पर Form W-2 पर वेतन के रूप में जाता है, और निजी स्वास्थ्य बीमा कटौती के लिए और शर्तें पूरी करनी होती हैं। स्वामियों के लिए स्वास्थ्य बीमा देखें। IRS: चिकित्सा बीमा के मुद्दे।
S corporation का दर्जा गलती से कैसे खत्म हो सकता है?
जब कंपनी पात्रता के नियम पूरे करना बंद कर दे, तो S election खत्म हो सकता है। ऐसा तब हो सकता है जब शेयर किसी अपात्र स्वामी को जाएँ, जैसे साझेदारी, कंपनी या अनिवासी विदेशी व्यक्ति; जब शेयरधारकों की सीमा पार हो जाए; या जब अलग-अलग वितरण या परिसमापन अधिकारों वाले शेयर जारी हो जाएँ। सिर्फ़ विदेश चले जाना कसौटी नहीं है; शेयरधारक की अमेरिकी कर स्थिति मायने रखती है। IRS: S corporations; IRS: Form 2553 के निर्देश।
सिर्फ़ असमान नकद भुगतान से शेयरों का दूसरा वर्ग नहीं बनता, बशर्ते चार्टर, उप-नियमों, लागू राज्य कानून और बाध्यकारी समझौतों के तहत हर शेयर के वितरण और परिसमापन अधिकार एक जैसे हों। फिर भी इन भुगतानों का सही कर-व्यवहार और रिकॉर्ड ज़रूरी हैं। ऊपर बताए निष्क्रिय आय के नियम पर भी नज़र रखें। स्वतः समाप्ति से यह बदल सकता है कि कौन सा कंपनी रिटर्न देय है; जल्दी समीक्षा ज़रूरी है, क्योंकि नए S election के लिए कई कर वर्ष तक IRS की सहमति चाहिए हो सकती है। IRS: Revenue Procedure 2022-19; IRS: Form 1120-S के निर्देश।
उदाहरण
काल्पनिक राशियाँ, अमेरिकी डॉलर में; मान लें एक शेयरधारक है, नकद वितरण है, C corporation की कोई जमा कमाई नहीं है, और basis में कोई और समायोजन नहीं है। शेयरधारक का शुरुआती शेयर basis $10,000 है। कंपनी वेतन चुकाने के बाद $60,000 मुनाफ़ा कमाती है और $80,000 बाँटती है। कंपनी जो रकम बाँटती है वह अलग है, फिर भी शेयरधारक को $60,000 का पास-थ्रू मुनाफ़ा रिटर्न में दिखाना होता है।
भुगतान से पहले मुनाफ़े से शेयर basis बढ़कर $70,000 हो जाता है। $80,000 के वितरण में से $70,000 शेयर basis खत्म कर देते हैं और $10,000 पूँजीगत लाभ होता है। कंपनी वितरण की कटौती नहीं करती। स्वामी का कोई भी वेतन अलग payroll गणना है।
आपके मामले में अलग है?
- आप तय कर रहे हैं कि S दर्जा चुनें या नहीं: ढाँचे और election की तुलना क्या आपको S corporation का दर्जा चुनना चाहिए? में करें।
- आपका election देर से हुआ या स्वीकृति गायब है: S corporation के देर से election में राहत देखें।
- आपके K-1 में हानि दिख रही है: व्यावसायिक हानि की स्वामी-स्तर की सीमाएँ लागू करें।
- आपका Form 1120-S देर से फ़ाइल हुआ: देर से फ़ाइलिंग और भुगतान के जुर्माने देखें।
- कोई कनाडाई निवासी शेयरों का स्वामी है या बन सकता है: अनिवासी विदेशी व्यक्ति की पात्रता और दो देशों के कर नियमों की समीक्षा चाहिए। कनाडाई निवासी के लिए अमेरिकी कारोबार और सीमा-पार कर देखें।
- कंपनी C दर्जे से बदली है, स्वामी बदले हैं, या वह कई राज्यों में चलती है: कर तैयारी के लिए election स्वीकृति नोटिस, पिछले रिटर्न और K-1, शेयर और ऋण के रिकॉर्ड, C corporation की कमाई और संपत्ति मूल्य, payroll और राज्य की फ़ाइलिंग जमा करें।
इस पृष्ठ के आँकड़े
| आँकड़ा | मान | स्रोत |
|---|---|---|
| संचित C corporation आय वाली S corporation के लिए निष्क्रिय प्राप्तियों की सीमा निष्क्रिय निवेश आय कुल प्राप्तियों के इस हिस्से से अधिक होनी चाहिए; कंपनी कर और election समाप्त होने के लिए अतिरिक्त शर्तें भी लागू होती हैं | 25% | IRS: Form 1120-S के निर्देश जाँचा गया |
| California S corporation की कर दर कैलिफ़ोर्निया-स्रोत आय वाली S corporation पर कर | 1.5% | California Franchise Tax Board: S corporations जाँचा गया |
| California का न्यूनतम franchise tax California में निगमित, पंजीकृत या कारोबार करने वाली S corporation के लिए वार्षिक न्यूनतम; नई बनी या योग्य S corporation के पहले कर वर्ष के लिए माफ़ | $800 | California Franchise Tax Board: S corporations जाँचा गया |
| न्यूयॉर्क में अनिवार्य S election के लिए निवेश आय का हिस्सा यदि निवेश आय कर वर्ष की संघीय सकल आय के इस हिस्से से अधिक हो, तो पात्र संघीय S corporation को New York S दर्जे का चुनाव किया हुआ माना जाता है | 50% | New York Department of Taxation and Finance: S corporations पर franchise कर जाँचा गया |
| स्वास्थ्य बीमा के वेतन संबंधी व्यवहार के लिए S corporation के शेयरधारक स्वामित्व की सीमा उस शेयरधारक-कर्मचारी पर लागू जिसके पास स्टॉक या मतदान शक्ति का इससे अधिक हिस्सा है | 2% | IRS: S corporation में पारिश्रमिक और चिकित्सा बीमा के मुद्दे जाँचा गया |
प्राथमिक स्रोत
- IRS: Form 1120-S के निर्देश
- IRS: Schedule K-1 (Form 1120-S) के लिए शेयरधारक के निर्देश
- IRS: Form 7203 के निर्देश
- IRS: S corporation के शेयर और ऋण का basis
- IRS: Schedule D (Form 1120-S) के निर्देश
- IRS: S corporations
- IRS: S corporation में पारिश्रमिक और चिकित्सा बीमा के मुद्दे
- IRS: कंपनी या साझेदारी के रूप में फ़ाइल करने वाली LLC
- IRS: अनुमानित कर
- IRS: Revenue Procedure 2022-19
- IRS: Form 2553 के निर्देश
- IRS: Form 7004 के निर्देश
- US Code: Section 1368
- US Code: Section 1374
- California Franchise Tax Board: S corporations
- California Franchise Tax Board: 2025 Form 100S के निर्देश
- California Franchise Tax Board: Publication 1017
- New York Department of Taxation and Finance: Form CT-6 के निर्देश
- New York Department of Taxation and Finance: S corporations पर franchise कर
- New York City Department of Finance: General Corporation Tax
इस मार्गदर्शिका के बारे में
अंग्रेज़ी मार्गदर्शिका से अनुवादित · अंग्रेज़ी मूल पढ़ें यह दिखाए गए कर वर्ष के सामान्य नियम समझाता है। यह आपकी स्थिति के लिए सलाह नहीं है।
अंग्रेज़ी मूल में बदलाव
- : पहली बार प्रकाशित।