यह किसके लिए है
- Form 1065 फ़ाइल करने वाली अमेरिकी साझेदारियाँ
- साझेदारी के रूप में कर चुकाने वाली कई सदस्यों वाली LLC
- Schedule K-1 रिपोर्ट करने वाले व्यक्तिगत साझेदार
यहाँ शामिल नहीं
- LLC की कर श्रेणी चुनना
- हानि सीमाओं की पूरी गणना
- विदेशी साझेदारों पर विथहोल्डिंग
- राज्यों में पास-थ्रू संस्था कर के विकल्प
क्या साझेदारी खुद आयकर चुकाती है?
साझेदारी आम तौर पर अपनी संघीय कर योग्य आय या हानि साझेदारों को आगे दे देती है। उस मुनाफ़े पर वह खुद संघीय आयकर नहीं चुकाती। साझेदारी के रूप में माने जाने वाली कई सदस्यों वाली LLC पर भी यही संघीय नियम लागू होता है। साझेदार अपने हिस्से अपने रिटर्न में शामिल करते हैं, चाहे कारोबार उन्हें नकद दे या न दे (IRS: Form 1065 instructions)।
आय आगे पहुँचा देने से संस्था-स्तर का हर कर दायित्व खत्म नहीं हो जाता। साझेदारी पर कर्मचारी होने पर रोज़गार कर, विदेशी साझेदारों को आवंटित आय पर विथहोल्डिंग, या केंद्रीकृत साझेदारी ऑडिट नियमों के तहत आकलित रकम देय हो सकती है (IRS: Form 1065 instructions; IRS: audit rules)।
राज्य के कानून में LLC होना उसका संघीय कर वर्गीकरण तय नहीं करता। आपकी LLC साझेदारी के नियम इस्तेमाल करे या कंपनी के, यह तय करना हो तो LLC पर कर कैसे लगता है देखें।
साझेदारी क्या फ़ाइल करती है, और हर साझेदार को क्या मिलता है?
साझेदारी एक Form 1065 फ़ाइल करती है और हर साझेदार के लिए Schedule K-1 तैयार करती है। ये कारोबार के नतीजे और हर साझेदार का हिस्सा बताते हैं। ज़रूरत पड़ने पर Schedule K-2 और Schedule K-3 अंतरराष्ट्रीय कर की जानकारी जोड़ते हैं (IRS: Publication 541; IRS: K-2/K-3 instructions)।
| दस्तावेज़ | कौन इस्तेमाल करता है | यह क्या करता है |
|---|---|---|
| Schedule K के साथ Form 1065 | साझेदारी। IRS के पास फ़ाइल होता है | साझेदारी की आय, कटौतियाँ, क्रेडिट और साझेदारों तक पहुँचाई गई मदें रिपोर्ट करता है |
| Schedule K-1 | साझेदारी हर साझेदार के लिए एक तैयार करती है | उस साझेदार का हिस्सा और साझेदार के रिटर्न के लिए ज़रूरी दूसरी जानकारी दिखाता है |
| Schedules K-2 और K-3, ज़रूरत होने पर | साझेदारी दोनों फ़ाइल करती है और प्रभावित साझेदारों को K-3 देती है | अंतरराष्ट्रीय कर से जुड़ी मदें जोड़ता है, जिनमें वह जानकारी भी है जो साझेदार को विदेशी कर क्रेडिट के लिए चाहिए हो सकती है |
विदेशी आय या विदेशी साझेदार न हों, तब भी साझेदारी को K-2 और K-3 पर विचार करना होता है। IRS के निर्देश घरेलू और छोटी साझेदारी के लिए फ़ाइलिंग के अपवाद बताते हैं, और हर एक में साझेदार को सूचना और K-3 माँगने के नियम हैं। आपके रिटर्न को अंतरराष्ट्रीय कर की जानकारी चाहिए तो K-3 माँगें। Form 1065 फ़ाइल होने से कम से कम 1 महीना पहले मिला अनुरोध K-2 और K-3 फ़ाइल करने की ज़िम्मेदारी बना सकता है। उसके बाद मिले अनुरोध पर आम तौर पर 1 महीना के भीतर K-3 देना होता है। किसी अपवाद पर भरोसा करने से पहले जिस साल का रिटर्न फ़ाइल हो रहा है, उसके निर्देश देख लें।
कैलेंडर-वर्ष वाली साझेदारी के लिए Form 1065 आम तौर पर वर्षांत के बाद 15 मार्च तक देय होता है (IRS: Form 1065 instructions)। विस्तार और निष्क्रिय LLC को फ़ाइल करना ज़रूरी है या नहीं, इसके लिए आपका कारोबार कौन-से रिटर्न फ़ाइल करता है देखें। रिटर्न छूट गया हो तो देर से फ़ाइलिंग के जुर्माने देखें।
हर साझेदार का हिस्सा कैसे तय होता है, और क्या रोके गए मुनाफ़े पर कर लगता है?
हर साझेदार साझेदारी समझौते के तहत अपने को आवंटित आय, हानि, कटौती और क्रेडिट रिपोर्ट करता है, जो कर नियमों के अधीन है। साझेदारी सारी नकदी रोक ले, तब भी साझेदार पर आवंटित मुनाफ़े पर कर देय हो सकता है (IRS: Form 1065 instructions)।
साझेदारी आम तौर पर अमेरिकी व्यक्तिगत साझेदारों के लिए संघीय कर नहीं काटती। इसलिए कारोबार कोई नकदी न बाँटे, तब भी साझेदार को अनुमानित कर भुगतान करने पड़ सकते हैं।
समझौता अलग-अलग मदों में साझेदारों को अलग-अलग हिस्से दे सकता है। कर का बँटवारा आम तौर पर उनके असली आर्थिक सौदे से मेल खाना चाहिए: जिस साझेदार को कोई मद आवंटित हो, उसे उसका लाभ मिलना या बोझ उठाना ज़रूरी है। केवल कर बचाने के लिए किया गया आवंटन अनदेखा किया जा सकता है। तब साझेदारों की असल हिस्सेदारी मानी जाती है (US Code: section 704; eCFR: allocation rules)। जो साझेदार ऐसी संपत्ति का योगदान करता है जिसमें पहले से लाभ या हानि निहित (built-in) है, उसके लिए विशेष आवंटन भी ज़रूरी हो सकता है। K-1 तैयार करने से पहले समझौता और योगदान के रिकॉर्ड जाँच लें।
गारंटीशुदा भुगतान और वितरण पर कर कैसे लगता है?
गारंटीशुदा भुगतान (guaranteed payment) साझेदारी की आय की परवाह किए बिना तय होता है और पाने वाले के लिए आम तौर पर सामान्य आय होता है। नकद वितरण आम तौर पर साझेदार के निवेश की निकासी है और उसका लागत आधार घटाता है। उस पर आम तौर पर दोबारा कर नहीं लगता, जब तक नकदी उस लागत आधार से ज़्यादा न हो (IRS: Publication 541)।
| भुगतान | साझेदार के लिए सामान्य व्यवहार | साझेदारी के लिए सामान्य व्यवहार |
|---|---|---|
| सेवाओं या पूँजी के लिए गारंटीशुदा भुगतान | सामान्य आय रिपोर्ट करता है, साझेदारी को हानि हो तब भी | सेवाओं या पूँजी के उपयोग के लिए किए गए व्यावसायिक भुगतान को आम तौर पर काटती है, जब तक उसे पूँजी में न जोड़ना पड़े। उसे K-1 पर रिपोर्ट करती है |
| नकद वितरण | लागत आधार घटाता है। नकदी लागत आधार से जितनी ज़्यादा हो, उतना लाभ मानता है | वितरण की कटौती नहीं करती |
गारंटीशुदा भुगतान वेतन नहीं हैं और उन पर आम तौर पर कर्मचारी वेतन की विथहोल्डिंग लागू नहीं होती (IRS: Publication 541)। विदेशी साझेदार पर अलग विथहोल्डिंग लागू हो सकती है। विदेशी साझेदार और विथहोल्डिंग देखें। कर्ज़ में कमी को नकद वितरण की तरह माना जा सकता है। साझेदार के संपत्ति-योगदान से जुड़ा भुगतान इसके बजाय कर योग्य बिक्री हो सकता है, और संपत्ति के वितरण पर विशेष नियम लग सकते हैं (IRS: Publication 541)। कुछ संपत्ति वितरणों में साझेदार को Form 7217 भी फ़ाइल करना पड़ता है (IRS: K-1 instructions)। मालिक को भुगतान चुनने और दर्ज करने के लिए LLC से खुद को भुगतान और साझेदारों के लिए चुकाए गए प्रीमियम के लिए मालिकों का स्वास्थ्य बीमा देखें।
क्या साझेदार और LLC के सदस्य स्वरोज़गार कर देते हैं?
व्यक्तिगत सामान्य साझेदार (general partner) के व्यापार या व्यवसाय की कमाई के हिस्से और उस कारोबार से मिले गारंटीशुदा भुगतान, चाहे सेवाओं के लिए हों या पूँजी के लिए, आम तौर पर स्वरोज़गार कर की गणना में आते हैं। जो साझेदार सीमित साझेदार के अपवाद के योग्य है, वह आम तौर पर अपना वितरणीय हिस्सा इससे बाहर रखता है, लेकिन वास्तव में दी गई सेवाओं के गारंटीशुदा भुगतान को शामिल करता है (IRS: Form 1065 instructions; US Code: section 1402)।
काम करने वाले सीमित साझेदार या LLC सदस्य के लिए अपवाद लागू होने का फ़ैसला करने से पहले उसकी सेवाएँ, प्रबंधन की भूमिका और आर्थिक हिस्सेदारी जाँचें। अगस्त के एक स्थानापन्न फ़ैसले में Fifth Circuit ने कहा कि सीमित साझेदार कारोबार के प्रबंधन या संचालन में कोई महत्वपूर्ण भूमिका नहीं निभाता। उसने मामले को तथ्यों पर निर्णय के लिए वापस भेजा (Fifth Circuit: *K Alain*)। उस मामले में एक सीमित साझेदारी थी, और IRS के अनुसार LLC सदस्यों के लिए प्रस्तावित नियम कभी अंतिम नहीं हुए। न तो LLC का नाम और न ही अकेला K-1 box 14 इस सवाल को तय करता है। Schedule SE पर क्या जाएगा, यह K-1 और उसकी असली गतिविधि से तय करें (IRS: K-1 instructions)।
साझेदार का लागत आधार क्या है, और वह क्यों मायने रखता है?
लागत आधार (basis) साझेदारी में साझेदार का चालू कर-निवेश है। इससे तय होता है कि वितरण से लाभ बनेगा या नहीं, साझेदारी की कितनी हानि काटी जा सकती है, और हिस्सेदारी बेचने पर लाभ या हानि कितनी होगी (IRS: Publication 541; IRS: K-1 instructions)।
शुरुआत नकदी और योगदान की गई संपत्ति के कर लागत आधार से करें, या खरीदी गई हिस्सेदारी के लागत आधार से। अतिरिक्त योगदान, आवंटित आय और साझेदारी के कर्ज़ में साझेदार के हिस्से में योग्य बढ़ोतरी पर लागत आधार बढ़ाएँ। वितरण, आवंटित हानियों, गैर-कटौती योग्य खर्चों और उस कर्ज़ हिस्से में योग्य कमी पर उसे घटाएँ। लागत आधार शून्य से नीचे नहीं जा सकता (IRS: Publication 541)।
सालाना लागत आधार का रिकॉर्ड रखने की ज़िम्मेदारी साझेदार की है, साझेदारी की नहीं। पिछले साल के अंतिम लागत आधार से शुरू करें और इस साल के K-1 तथा योगदान, वितरण, खरीद और कर्ज़ के रिकॉर्ड के साथ IRS की साझेदार लागत आधार वर्कशीट इस्तेमाल करें। Item L का पूँजी खाता बाहरी लागत आधार नहीं है। देनदारी की जानकारी item K1 में मिलती है। लागत आधार K-1 की हानि पर पहली सीमा है। आगे की at-risk, निष्क्रिय गतिविधि और अतिरिक्त व्यावसायिक हानि की सीमाएँ व्यावसायिक हानियाँ में समझाई गई हैं।
व्यक्ति Schedule K-1 कैसे रिपोर्ट करता है?
व्यक्तिगत साझेदार K-1 और उसके साथ लगे विवरणों से हर तरह की आय या कटौती को Form 1040 में सही जगह पर रिपोर्ट करता है। सामान्य व्यापार या व्यवसाय की आय और गारंटीशुदा भुगतान आम तौर पर Schedule E पर जाते हैं, जबकि ब्याज और पूँजीगत लाभ अपना अलग स्वरूप बनाए रखते हैं (IRS: K-1 instructions)।
| K-1 की मद | व्यक्तिगत रिटर्न में आम जगह |
|---|---|
| Box 1, सामान्य व्यावसायिक आय या हानि | Schedule E। पहले हानि और निष्क्रिय गतिविधि की सीमाएँ जाँचें |
| Boxes 2 और 3, किराये की आय या हानि | आम तौर पर Schedule E। हानि का दावा करने से पहले निष्क्रिय गतिविधि की सीमाएँ जाँचें |
| Boxes 4a और 4b, गारंटीशुदा भुगतान | Schedule E। सेवाओं के भुगतान Schedule SE को भी प्रभावित कर सकते हैं |
| Box 5, ब्याज | Form 1040 की ब्याज वाली पंक्ति |
| Boxes 8 और 9a, पूँजीगत लाभ या हानि | Schedule D |
| Box 14, code A, स्वरोज़गार कमाई | Schedule SE, ज़रूरी समायोजनों के बाद |
| Box 19, वितरण | लागत आधार के रिकॉर्ड। कर नियम माँगें तो लाभ रिपोर्ट करें |
ये आम जगहें हैं। इसका मतलब यह नहीं कि हर box को Schedule E पर कॉपी करना है। साझेदार की हानि निलंबित हो सकती है, और किराये या पोर्टफ़ोलियो की मदें अपने अलग नियमों से चलती हैं। साझेदार K-1 की वे मदें शामिल करता है जो साझेदारी के उस कर वर्ष की हैं जो साझेदार के कर वर्ष के भीतर खत्म होता है (IRS: K-1 instructions)। K-1 गलत लगे तो संशोधित K-1 माँगें। जो साझेदार किसी मद को अलग तरह से रिपोर्ट करता है, उसे केंद्रीकृत ऑडिट नियमों के तहत Form 8082 की ज़रूरत पड़ सकती है। इसके निर्देश उन साझेदारियों को बाहर रखते हैं जिन्होंने केंद्रीकृत व्यवस्था से बाहर रहने का विकल्प चुना है, और कानून से सीमित रकमों को भी छोड़ते हैं।
क्या राज्य साझेदारी पर कर लगाते हैं या उसके साझेदारों पर?
राज्य का व्यवहार इस पर निर्भर करता है कि साझेदारी कहाँ चलती है, आय का स्रोत कहाँ है और हर साझेदार कहाँ रहता है। कोई राज्य अपना साझेदारी या LLC रिटर्न माँग सकता है, साझेदारों पर कर लगा सकता है, LLC-स्तर का शुल्क लगा सकता है, या अनिवासी साझेदारों के लिए विथहोल्डिंग माँग सकता है।
| राज्य का उदाहरण | जाँचने वाला नियम |
|---|---|
| California | साझेदारी के रूप में कर चुकाने वाली LLC California में कारोबार करे, या वहाँ गठित या पंजीकृत हो, तो आम तौर पर Form 568 फ़ाइल करती है। दूसरे राज्य की जो LLC वहाँ पंजीकृत नहीं है और कारोबार नहीं करती, पर जिसकी California-स्रोत की आय है, वह आम तौर पर इसके बजाय Form 565 फ़ाइल करती है। Form 568 फ़ाइल करने वालों पर वार्षिक LLC कर और आय-आधारित फ़ीस लग सकती है (California FTB)। |
| New York | साझेदारी के पास New York-स्रोत की आय, लाभ, हानि या कटौती हो, या कोई New York निवासी साझेदार हो जो व्यक्ति, संपदा या ट्रस्ट है, तो वह आम तौर पर Form IT-204 फ़ाइल करती है। साझेदारों को राज्य आयकर देना पड़ सकता है (New York tax instructions)। |
साझेदार उस राज्य के बाहर रहता हो जहाँ साझेदारी आय कमाती है, तो साझेदार का रिटर्न और वहाँ साझेदारी की विथहोल्डिंग की ज़िम्मेदारी जाँचें। कुछ राज्य योग्य अनिवासी साझेदारों के लिए समूह रिटर्न की अनुमति देते हैं। New York में मंज़ूरी चाहिए। राज्य का पास-थ्रू संस्था कर विकल्प एक अलग चुनाव है, जिसकी जानकारी पास-थ्रू संस्था कर के विकल्प में है।
साझेदारी का ऑडिट हो तो IRS से कौन निपटता है?
जब तक साझेदारी केंद्रीकृत साझेदारी ऑडिट व्यवस्था से वैध रूप से बाहर निकलने का विकल्प न चुने, वह Form 1065 पर एक साझेदारी प्रतिनिधि (partnership representative) नामित करती है। ऑडिट में साझेदारी की ओर से केवल वही प्रतिनिधि काम करता है। प्रतिनिधि कोई संस्था हो, तो उसकी ओर से एक नामित व्यक्ति काम करता है। उसके किए काम साझेदारी और साझेदारों पर बाध्यकारी होते हैं (IRS: representative rules)। IRS आम तौर पर ऑडिट में निकली कम चुकाई रकम का आकलन साझेदारी के स्तर पर करता है। अंतिम समायोजन नोटिस के बाद प्रतिनिधि Form 8988 पर हस्ताक्षर करके 45 दिन के भीतर समायोजन को समीक्षा-वर्ष के साझेदारों तक पहुँचा सकता है (IRS: audit process)।
पात्र साझेदारी किसी कर वर्ष के लिए Schedule B-2 के साथ समय पर दाखिल Form 1065 पर विकल्प चुनकर बाहर निकल सकती है। उस पर किसी साझेदार या LLC सदस्य के हस्ताक्षर होते हैं। पात्रता के लिए गिने जाने वाले साझेदार 100 से ज़्यादा न हों और केवल अनुमत प्रकार के साझेदार हों। साझेदारी या ट्रस्ट साझेदार होने पर आम तौर पर यह विकल्प नहीं चुना जा सकता (IRS: electing out)। बाहर निकलने का विकल्प चुनने के बाद साझेदारी को 30 दिन के भीतर हर साझेदार को सूचना देनी होती है (IRS: Publication 541)। वैध रूप से बाहर निकलने पर IRS साझेदारी की मदों की जाँच साझेदार-स्तर की अलग कार्यवाहियों से कर सकता है (IRS: election explanation)। फ़ाइल करने से पहले सभी साझेदारों से इस विकल्प पर बात करें, खासकर स्वामित्व बदला हो तो।
उदाहरण
अमेरिकी डॉलर में समझाने के लिए रकमें। दो व्यक्ति बराबर हिस्सों में एक साझेदारी के मालिक हैं, हर एक $10,000 का योगदान करता है और साझेदारी पर कोई कर्ज़ नहीं है। कारोबार $80,000 का सामान्य मुनाफ़ा कमाता है और हर साझेदार को $20,000 बाँटता है। उनका समझौता मुनाफ़ा बराबर बाँटता है और यह आवंटन उनके आर्थिक सौदे के अनुसार है।
हर साझेदार का K-1 $40,000 की सामान्य आय दिखाता है, भले ही हर एक को नकद में सिर्फ़ $20,000 मिले हों। हर साझेदार $40,000 रिपोर्ट करता है, जो उस आय के नियमों के अधीन है। हर साझेदार का basis $10,000 से शुरू होता है, आय के हिस्से से बढ़कर $50,000 होता है, और नकद वितरण के बाद घटकर $30,000 रह जाता है। वितरण के सामान्य नियम के तहत $20,000 की निकासी पर दोबारा कर नहीं लगता। स्वरोज़गार कर हर साझेदार की स्थिति और आय के स्वरूप पर निर्भर करता है।
आपकी स्थिति अलग है?
- पहला Form 1065, साझेदार का जुड़ना या छोड़ना, या पूँजी खाते जो मेल नहीं खाते: समझौता, पिछले K-1, योगदान और वितरण के रिकॉर्ड, साझेदार के ऋण और कर्ज़ की शेष राशियाँ इकट्ठा करें। आय आवंटित करने या फ़ाइल करने से पहले कर तैयारी में मदद लें।
- आपके पति या पत्नी या परिवार के सदस्य आपके साथ LLC के मालिक हैं: कारोबार Form 1065 फ़ाइल करेगा या नहीं, इसके लिए पति-पत्नी और पारिवारिक LLC देखें।
- कोई साझेदार अमेरिका के बाहर रहता है: साझेदारी पर विथहोल्डिंग और अतिरिक्त फ़ाइलिंग लागू हो सकती हैं। विदेशी साझेदार और विथहोल्डिंग देखें।
- K-1 में ऐसी हानि दिखती है जिसका आप पूरा इस्तेमाल नहीं कर सकते: व्यावसायिक हानियाँ देखें।
- आप तय कर रहे हैं कि पैसा कैसे निकालें: LLC से खुद को भुगतान देखें।
इस पृष्ठ के आँकड़े
| आँकड़ा | मान | स्रोत |
|---|---|---|
| साझेदारी की फ़ाइलिंग के अपवादों के लिए Schedule K-3 माँगने की कटऑफ़ तिथि साझेदारी के Form 1065 फ़ाइल करने की तिथि से पहले; साझेदार का समय पर किया अनुरोध संबंधित Schedules K-2 और K-3 फ़ाइल करना ज़रूरी बना सकता है | 1 महीना | IRS: Partnership Instructions for Schedules K-2 and K-3 जाँचा गया |
| साझेदार के देर से किए अनुरोध के बाद Schedule K-3 देने का समय जब घरेलू या छोटी साझेदारी की फ़ाइलिंग छूट लागू हो, तब 1 महीने की तिथि के बाद अनुरोध मिलने से | 1 महीना | IRS: Partnership Instructions for Schedules K-2 and K-3 जाँचा गया |
| साझेदारी ऑडिट पुश-आउट विकल्प की अंतिम तिथि अंतिम साझेदारी समायोजन सूचना की तिथि से; साझेदारी प्रतिनिधि Form 8988 जमा करता है और अवधि बढ़ाई नहीं जा सकती | 45 दिन | IRS: BBA partnership audit process जाँचा गया |
| केंद्रीकृत ऑडिट नियमों से बाहर रहने के विकल्प की जानकारी साझेदारों को देने की अंतिम तिथि Schedule B-2 के साथ समय पर फ़ाइल किए गए Form 1065 पर वार्षिक चुनाव करने के बाद | 30 दिन | IRS: Publication 541, Partnerships जाँचा गया |
प्राथमिक स्रोत
- IRS: Publication 541, Partnerships
- IRS: Instructions for Form 1065
- IRS: Partner's Instructions for Schedule K-1
- IRS: Partnership Instructions for Schedules K-2 and K-3
- IRS: Estimated tax for partners
- IRS: Instructions for Form 8082
- US Code: Section 704, partner's distributive share
- eCFR: Section 1.704-1, partner's distributive share
- US Code: Section 1402, net earnings from self-employment
- IRS: Self-Employment Tax and Partners
- Fifth Circuit: K Alain substitute opinion
- IRS: BBA centralized partnership audit regime
- IRS: BBA partnership audit process
- IRS: Designate or change a partnership representative
- IRS: Elect out of the centralized partnership audit regime
- IRS: Partnership audit election explanation
- California FTB: Form 568 instructions
- New York: Form IT-204 instructions
- New York: Group return instructions
इस मार्गदर्शिका के बारे में
अंग्रेज़ी मार्गदर्शिका से अनुवादित · अंग्रेज़ी मूल पढ़ें यह दिखाए गए कर वर्ष के सामान्य नियम समझाता है। यह आपकी स्थिति के लिए सलाह नहीं है।
अंग्रेज़ी मूल में बदलाव
- : पहली बार प्रकाशित।