Unternehmenssteuererklärung nach versandten K-1 korrigieren

Was sollten wir prüfen, bevor wir die Steuererklärung eines Eigentümers ändern?

Gleichen Sie die vom IRS angenommene Steuererklärung mit den K-1 ab, die mit ihr eingereicht wurden, mit den Kopien, die an die Eigentümer gingen, und mit der eingereichten Steuererklärung jedes Eigentümers. Bestimmen Sie den falschen Posten und das Steuerjahr, bevor jemand die Erklärung eines Eigentümers ändert. Die K-1 einer Personengesellschaft zeigt den Anteil jedes Partners an Einkommen, Abzügen, Steuergutschriften und weiteren Angaben, die für Steuererklärungen auf Bundesebene und in den Bundesstaaten nötig sind (IRS: Anleitung zu Form 1065).

Sammeln Sie die angenommene Form 1065 oder 1120-S, alle eingereichten und zugestellten K-1 und K-3, die Bestätigung der Einreichung, die Unterlagen zu den korrigierten Zahlen und die Steuererklärung jedes betroffenen Eigentümers. Prüfen Sie, ob die Änderung auch Anschaffungskosten, Verluste, Steuergutschriften oder Zahlen späterer Jahre verändert. Besorgen Sie bei einer Personengesellschaft die eingereichte Wahl zum Prüfungsverfahren, bevor Sie ein Korrekturformular wählen. Ein AAR kann nur eingereicht werden, wenn bereits eine ursprüngliche Steuererklärung der Personengesellschaft vorliegt (IRS: Einreichung eines AAR).

Ändern sich Einkommen oder Anrechnung der Quellensteuer eines ausländischen Partners, prüfen Sie auch die Forms 8804 und 8805 und die Zahlungen der Quellensteuer. Eine Korrektur kann eine geänderte Form 8804 und berichtigte Forms 8805 erfordern; die zugrunde liegenden Regeln finden Sie unter Quellensteuer bei ausländischen Partnern (IRS: Anleitung zu den Forms 8804 und 8805).

Ein Eigentümer, der einen Posten anders melden muss als in der Mitteilung der Personengesellschaft, muss die abweichende Behandlung unter Umständen auf Form 8082 offenlegen; die Regeln des Formulars betreffen auch fehlende oder falsche Mitteilungen (IRS: Anleitung zu Form 8082).

Unterliegt die Personengesellschaft den zentralisierten Prüfungsregeln?

Eine Personengesellschaft unterliegt den zentralisierten Prüfungsregeln, sofern sie für das zu korrigierende Jahr keinen gültigen Ausstieg gewählt hat. Prüfen Sie die angenommene Form 1065 und ihre Schedule B-2, nicht die aktuelle Partnerliste: Die Wahl gilt jährlich und gehört zur Steuererklärung, die korrigiert wird (IRS: Ausstieg; IRS: Anleitung zu Form 1065).

Ein Ausstieg setzt eine berechtigte Personengesellschaft mit höchstens 100 berechtigten Partnern, eine fristgerecht eingereichte Steuererklärung mit Schedule B-2 und die verlangten Angaben zu den Partnern voraus. Zu den berechtigten Partnern zählen Privatpersonen, C Corporations, S Corporations, bestimmte ausländische Kapitalgesellschaften und Nachlässe verstorbener Partner. Eine Personengesellschaft, deren Partner eine Personengesellschaft, ein Trust oder eine steuerlich nicht eigenständige Einheit ist, kann nach den aufgeführten Regeln des IRS nicht aussteigen; Aktionäre einer S Corporation zählen zur Obergrenze (IRS: Ausstieg). Ist die Gültigkeit der Wahl unsicher, klären Sie sie, bevor Sie Ersatz-K-1 versenden.

Prüfen Sie vor der Wahl eines AAR, ob die Frist für die Einreichung, einschließlich einer Fristverlängerung, noch offen ist. Eine Personengesellschaft kann stattdessen in dieser Frist eine ersetzende Form 1065 einreichen und passende K-1 zustellen (IRS: Revenue Procedure 2019-32).

Wie reicht eine Personengesellschaft unter diesen Regeln einen AAR ein?

Das geprüfte Jahr (Reviewed Year) ist das Jahr der Personengesellschaft, das korrigiert wird. Das Meldejahr (Reporting Year) ist das Steuerjahr des Partners, in das der Tag der Zustellung der Form 8986 durch die ursprüngliche AAR-Personengesellschaft fällt. Eine fiktive Nachzahlung (Imputed Underpayment) ist der Steuerbetrag, der aus den Anpassungen der Personengesellschaft berechnet wird, um zu bestimmen, ob die Personengesellschaft ihn zahlt oder an die Partner weitergibt (IRS: Anleitung zu Form 8978; IRS: Einreichung eines AAR).

Den AAR reicht der Partnership Representative (Vertreter der Personengesellschaft) des geprüften Jahres ein, bei einem Rechtsträger als Vertreter die benannte Einzelperson. Ist keiner wirksam bestellt, kann eine bevollmächtigte Person mit dem AAR Form 8979 einreichen, um einen zu benennen. Bei elektronischer Einreichung verlangt der IRS Form 8082 mit Form 1065, die für die Übermittlung als geändert gekennzeichnet ist. Eine Papiereinreichung verwendet Form 1065-X. Das Kästchen für „geändert“ auf der elektronischen Form 1065 macht einen AAR nach den zentralisierten Regeln nicht zu einer gewöhnlichen geänderten Steuererklärung (IRS: Einreichung eines AAR).

Die Personengesellschaft berechnet eine fiktive Nachzahlung, auch wenn das Ergebnis null oder negativ ist. Ist das Ergebnis positiv, zahlt sie in der Regel entweder diesen Betrag und gibt Anpassungen weiter, die keine fiktive Nachzahlung erzeugen, oder sie trifft die Wahl der Weitergabe (Push-out) nach Abschnitt 6227(b)(2), um alle Anpassungen weiterzugeben. Anpassungen, die keine fiktive Nachzahlung erzeugen, müssen weitergegeben werden. Gehen Anpassungen an Partner, reichen Sie mit dem AAR Form 8985 und Forms 8986 ein und stellen Sie den Partnern des geprüften Jahres am Tag der Einreichung des AAR die Forms 8986 zu. Ersetzen Sie diese Formulare nicht durch geänderte K-1 oder K-3. Für die Wahl der Weitergabe kreuzen Sie in Form 8082 Teil I, Punkt C1, „Yes“ an (auf Papier in Form 1065-X Abschnitt 1, Punkt C1). Der Vertreter unterschreibt Punkt D; bei einem elektronischen AAR fügen Sie die handschriftlich unterschriebene Seite der Form 8082 als PDF bei (IRS: Einreichung eines AAR; IRS: Form 8082; IRS: Form 1065-X).

Ein AAR muss in der Regel innerhalb von 3 Jahren nach dem späteren der beiden Termine eingereicht werden: dem Tag der ursprünglichen Einreichung oder der Fälligkeit der Steuererklärung ohne Fristverlängerung. Der IRS lässt einen AAR in der Regel nicht mehr zu, sobald er für dieses Jahr eine Mitteilung über ein Verwaltungsverfahren (Notice of Administrative Proceeding) erlassen hat, vorbehaltlich bestimmter Ausnahmen (IRS: Einreichung eines AAR). Zahlt die Personengesellschaft eine positive fiktive Nachzahlung, zahlt sie anfallende Zinsen und Zuschläge mit dem AAR. Sie kann zulässige Minderungen dieser Nachzahlung beantragen, indem sie dem AAR Form 8980 beifügt; eine Personengesellschaft, die die Weitergabe der Anpassungen wählt, kann diese Minderungen nicht nutzen (IRS: Einreichung eines AAR).

Bleibt eine fiktive Nachzahlung nach den zentralisierten Regeln 10 Tage nach Mitteilung und Zahlungsaufforderung des IRS unbezahlt, erlaubt Abschnitt 6232(f) dem IRS, die Partner des Anpassungsjahres in anteiligen Beträgen samt Zinsen und Zuschlägen heranzuziehen, oder frühere Partner, wenn die Personengesellschaft nicht mehr besteht. Aktionäre einer S Corporation gelten für diese Regel als Partner. Der IRS hat dafür in der Regel 2 Jahre nach dieser Mitteilung Zeit (US Code: Abschnitt 6232).

Wann kann eine Personengesellschaft eine geänderte Form 1065 und berichtigte K-1 einreichen?

Eine Personengesellschaft, die wirksam aus den zentralisierten Regeln ausgestiegen ist, kann ihre eingereichte Form 1065 ändern und geänderte K-1 an betroffene Partner ausstellen. Kreuzen Sie bei einer elektronischen Änderung in Form 1065 das Feld G(5) an, erklären Sie jeden geänderten Posten, reichen Sie die vollständige berichtigte Steuererklärung mit allen K-1 ein und geben Sie betroffenen Partnern geänderte K-1. Bei einer Änderung auf Papier verwenden Sie Form 1065-X mit geänderten K-1 (IRS: Geänderte Erklärungen von Personengesellschaften; IRS: Anleitung zu Form 1065; IRS: Anleitung zu Form 1065-X).

Eine besondere Erleichterung des IRS kann auch einer berechtigten Personengesellschaft unter den zentralisierten Regeln erlauben, statt eines AAR eine Änderung einzureichen, wenn sie Änderungen bei der Wahl zum Zinsabzug für Betriebsschulden oder zur damit verbundenen Abschreibung umsetzt, die Revenue Procedure 2026-17 abdeckt. Sie gilt für berechtigte Forms 1065 für Steuerjahre, die 2022, 2023 oder 2024 beginnen, wenn die Personengesellschaft die Steuererklärung eingereicht und die K-1 zugestellt hat, bevor dieses Verfahren erlassen wurde. Kennzeichnen Sie Form 1065 als geändert, schreiben Sie oben „FILED PURSUANT TO REV. PROC. 2026-17“, und fügen Sie jeder geänderten K-1 eine Erklärung mit demselben Vermerk bei. Die Personengesellschaft unterliegt weiterhin den zentralisierten Regeln. Die geänderte Steuererklärung und die K-1 sind zum früheren der beiden Termine fällig: 15. Oktober 2026 oder Ende der Festsetzungsfrist. Eine Personengesellschaft in einer laufenden Prüfung muss außerdem ihren Prüfer vor oder bei der Einreichung schriftlich benachrichtigen und ihm eine Kopie geben (IRS: Revenue Procedure 2026-17).

Das Jahr der eingereichten Steuererklärung ist wichtig. Prüfen Sie die Anleitung zum Formular dieses Jahres, besonders bei einem älteren Jahr der Personengesellschaft; heutige zentralisierte Regeln und Verfahren zum Ausstieg lassen sich nicht einfach rückwirkend anwenden. Wurde die ursprüngliche Steuererklärung noch nicht eingereicht, gleichen Sie die Zahlen ab und versenden Sie richtige K-1, bevor Sie die Erklärung einreichen, statt einen AAR zu nutzen, der eine ursprüngliche Einreichung voraussetzt (IRS: Einreichung eines AAR).

Was gilt, wenn K-1 vor der Einreichung einer anderen Steuererklärung versandt wurden?

Vergleichen Sie die eingereichte Steuererklärung, die ihr beigefügte K-1 und die Kopie, die jeder Partner erhalten hat. Ist nur eine zugestellte Kopie falsch, geben Sie diesem Partner eine Kopie, die zur richtigen eingereichten K-1 passt, und bitten Sie ihn zu prüfen, was er gemeldet hat; es gibt dann keinen eingereichten Posten der Personengesellschaft, der anzupassen wäre. Ist die eingereichte Steuererklärung oder die eingereichte K-1 falsch, nutzen Sie den passenden Korrekturweg. Eine gewöhnliche geänderte Erklärung einer Personengesellschaft verwendet geänderte K-1; ein AAR nach den zentralisierten Regeln verwendet Form 8986 für weitergegebene Anpassungen (IRS: Anleitung zu Form 1065; IRS: Einreichung eines AAR).

Geben Sie jedem Eigentümer eine klare Liste der alten und der korrigierten Posten und des Formulars, das für die Korrektur maßgeblich ist. Hat ein Eigentümer bereits mit der früheren K-1 eingereicht, vergleichen Sie diese Steuererklärung mit dem endgültigen Korrekturformular, bevor Sie entscheiden, ob der Eigentümer eine geänderte Steuererklärung einreicht oder eine Anpassung in einem späteren Meldejahr meldet.

Ändern Partner alte Steuererklärungen oder verwenden sie Form 8978 nach Form 8986?

Bestätigen Sie zuerst den gültigen Korrekturweg der Personengesellschaft. Eine berichtigte K-1 aus einer gewöhnlichen Änderung kann einen Eigentümer zwingen, eine bereits eingereichte Steuererklärung zu ändern, bei einer Privatperson oft mit Form 1040-X. Eine Form 8986 aus einem AAR nach den zentralisierten Regeln führt bei einem Partner, der keine Pass-through-Gesellschaft ist, in der Regel dazu, dass er die Anpassung auf Form 8978 berechnet und der Steuererklärung des Meldejahres beifügt, statt die Steuererklärung des geprüften Jahres automatisch zu ändern (IRS: Anleitung zu Form 1040-X; IRS: Anleitung zu Form 8986; IRS: Anleitung zu Form 8978).

Berechnungen auf Form 8978 blicken auf betroffene Jahre zurück und können steuerliche Merkmale auf Ebene der Eigentümer ändern, auch wenn das Formular einer Steuererklärung eines späteren Jahres beigefügt wird. Prüfen Sie Anschaffungskosten, Verlustgrenzen, Steuergutschriften, Vorträge und Einreichungen in den Bundesstaaten, bevor Sie eine berichtigte K-1 oder Form 8986 als einfache Änderung einer einzelnen Zeile behandeln (IRS: Anleitung zu Form 8978).

Ändert die Form 8986 einer Privatperson auch die Selbstständigensteuer oder die Steuer auf Kapitalerträge (Net Investment Income Tax), melden Sie diese Änderung bei einer Steuer außerhalb der Einkommensteuer auf Form 1040-X für das erste betroffene Jahr. Übernehmen Sie die Änderung der Einkommensteuer aus Form 8978 nicht noch einmal in Form 1040-X; folgen Sie der Anleitung zu den unterstützenden Anlagen und zur Erläuterung (IRS: Anleitung zu Form 1040-X).

Kann die geänderte Steuererklärung eines Eigentümers, der eine Privatperson ist, eine Erstattung beantragen, ist Form 1040-X in der Regel innerhalb von 3 Jahre nach der Einreichung oder 2 Jahre nach der Zahlung fällig, je nachdem, welcher Termin später liegt. Prüfen Sie Fristverlängerungen, Sonderregeln und den Rückblick auf die Zahlung rechtzeitig (IRS: Anleitung zu Form 1040-X).

Wie korrigiert eine S Corporation Form 1120-S und die K-1 der Aktionäre?

Eine S Corporation korrigiert eine eingereichte Steuererklärung, indem sie eine geänderte Form 1120-S einreicht, das Feld H(4) ankreuzt und jede geänderte Zeile erklärt. Sie reicht mit der Steuererklärung geänderte K-1 und etwaige betroffene K-3 für die Aktionäre ein, kreuzt auf jeder das Feld für „geändert“ an und gibt diesen Aktionären Kopien. Ein Aktionär, der noch nicht eingereicht hat, verwendet die berichtigte K-1 in der ursprünglichen Steuererklärung; wer eingereicht hat, ändert jedes Jahr, dessen Steuererklärung sich ändert, einschließlich betroffener Vorträge (IRS: Anleitung zu Form 1120-S; IRS: Anleitung zu Form 1040-X).

Das ist der Weg bei einem Fehler in der eigenen Steuererklärung der S Corporation oder bei einer geänderten K-1, die sie durch eine gewöhnliche Änderung erhält. Erhält die S Corporation stattdessen Form 8986 von einer Personengesellschaft unter den zentralisierten Regeln, gilt das Verfahren zur Weitergabe nach Form 8986; für ihre Aktionäre können Forms 8985 und 8986 nötig sein statt geänderter K-1 der Form 1120-S für diese Anpassung der Personengesellschaft (IRS: Einreichung eines AAR; IRS: Anleitung zu Form 8986).

Was gilt, wenn der korrigierte Posten über einen weiteren Rechtsträger läuft?

Verfolgen Sie den Posten über jeden Rechtsträger zwischen dem Ursprungsunternehmen und dem letzten Eigentümer. Bei einer gewöhnlichen geänderten K-1 prüft jede empfangende Personengesellschaft, S Corporation oder jeder Trust, ob ihre eigene eingereichte Steuererklärung und die Mitteilungen an ihre Eigentümer geändert werden müssen. Bei einer Form 8986 aus einem AAR reicht ein Pass-through-Partner Form 8985 ein und zahlt in der Regel entweder eine fiktive Nachzahlung, wo sie anfällt, oder sendet Forms 8986 an seine Eigentümer und den IRS; Anpassungen, die keine fiktive Nachzahlung erzeugen, müssen an die Eigentümer weitergehen (IRS: Anleitung zu Form 8986; IRS: Anleitung zu Form 8985).

Bei einem AAR muss der Pass-through-Partner Form 8985 einreichen und entweder die fiktive Nachzahlung zahlen oder Forms 8986 zustellen und weiterreichen, bis zur verlängerten Frist der Steuererklärung der AAR-Personengesellschaft für das Anpassungsjahr, die in Teil II, Punkt F, der erhaltenen Form 8986 steht. Das Anpassungsjahr ist das Jahr, in dem der AAR eingereicht wurde. Wird diese Frist verpasst, kann der Pass-through-Partner für eine fiktive Nachzahlung haften (IRS: Anleitung zu Form 8985; IRS: Form 8986). Führen Sie eine Liste mit jedem Rechtsträger, seinem erhaltenen Formular, seinem weitergegebenen Formular, den erreichten Eigentümern und den betroffenen Steuerjahren.

Wie korrigiert eine C Corporation Form 1120 und die Steuererklärungen der Bundesstaaten?

Eine C Corporation verwendet in der Regel Form 1120-X, um eine eingereichte Form 1120 zu korrigieren, mit den geänderten Beträgen und einer Erläuterung. Für ihr Gesellschaftseinkommen stellt sie keine K-1 für Aktionäre aus. Ist sie Partner und erhält Form 8986 von einer Personengesellschaft unter den zentralisierten Regeln, gehört ihre Anpassung auf Partnerebene in der Regel auf Form 8978 mit der Steuererklärung ihres Meldejahres (IRS: Form 1120-X; IRS: Einreichung eines AAR).

Für eine Erstattung an eine Kapitalgesellschaft ist Form 1120-X in der Regel innerhalb von 3 Jahren nach Einreichung der ursprünglichen Steuererklärung oder 2 Jahren nach Zahlung der Steuer fällig, je nachdem, was später liegt. Ein Antrag auf Rücktrag eines Betriebsverlusts (Net Operating Loss), Kapitalverlusts oder der General Business Credit (allgemeine Unternehmens-Steuergutschrift) hat in der Regel 3 Jahre nach der verlängerten Fälligkeit des Verlust- oder Guthabenjahres; ein Antrag wegen uneinbringlicher Forderung oder wertloser Wertpapiere hat 7 Jahre nach der Fälligkeit dieses Jahres (IRS: Anleitung zu Form 1120-X). Bei Betriebsverlusten des laufenden Jahres werden in der Regel nur Verluste aus Landwirtschaft und Verluste von Nichtlebensversicherungsunternehmen um 2 Jahre zurückgetragen. Eine Kapitalgesellschaft kann auf ihrer fristgerecht eingereichten Form 1120 des Verlustjahres, Schedule K, Punkt 11, wählen, auf einen möglichen Rücktrag zu verzichten; hat sie fristgerecht ohne die Wahl eingereicht, kann sie in der Regel in einer geänderten Steuererklärung innerhalb von 6 Monaten nach der Fälligkeit ohne Verlängerung wählen. Für einen zulässigen Rücktrag beantragt Form 1139 eine vorläufige Erstattung innerhalb von 12 Monaten nach Ende des Verlust- oder Guthabenjahres; Form 1120-X bleibt der reguläre Weg für einen Erstattungsantrag (US Code: Abschnitt 172; IRS: Anleitung zu Form 1139).

Änderungen auf Bundesebene können Steuererklärungen von Unternehmen und Eigentümern in den Bundesstaaten betreffen. Prüfen Sie in jedem Bundesstaat, in dem das Unternehmen oder der betroffene Eigentümer eingereicht hat, das eigene Formular für geänderte Steuererklärungen, die Frist und die Behandlung von Anpassungen bei Personengesellschaften; der IRS verweist Einreicher an die jeweilige Steuerbehörde des Bundesstaates, weil die Regeln der Bundesstaaten unterschiedlich sind (IRS: Anleitung zu Form 1065-X; IRS: Anleitung zu Form 1120-S).

Beispiel

Beträge in US-Dollar zur Veranschaulichung; eine Steuerberechnung wird nicht gezeigt. Eine Personengesellschaft reichte Form 1065 mit US$100.000 Gewinn ein und sandte K-1 an einen Partner, der eine Privatperson ist, und an einen Partner, der eine S Corporation ist. Später entdeckt sie nicht erfasste Einnahmen, wodurch der Gewinn US$120.000 beträgt. Ihr Gesellschaftsvertrag teilt die Differenz von US$20.000 zu gleichen Teilen auf, daher steigt der Anteil jedes Partners um US$10.000.

Die Personengesellschaft ist nicht aus den zentralisierten Prüfungsregeln ausgestiegen. Ihr Vertreter reicht einen AAR ein und wählt die Weitergabe der Anpassungen. Die Privatperson erhält Form 8986 und verwendet Form 8978 in der Steuererklärung des Meldejahres. Auch die S Corporation erhält Form 8986; sie folgt für ihren Aktionär dem Verfahren für Pass-through-Partner, statt einfach eine geänderte K-1 der S Corporation zu senden. Beide Partner prüfen, ob die Anpassung andere steuerliche Merkmale und Steuererklärungen in den Bundesstaaten verändert (IRS: Einreichung eines AAR; IRS: Anleitung zu Form 8986).

Bei Ihnen anders?

• Die Steuererklärung des Unternehmens wurde nie eingereicht: Beginnen Sie mit Nicht eingereichte Unternehmenssteuererklärungen nachholen.
• Eine verspätete Steuererklärung hat zu einem Schreiben über einen Zuschlag geführt: Lesen Sie Zuschläge für verspätete Einreichung und Zahlung.
• Das Problem ist Lohnsteuer oder eine fehlende Lohnsteuererklärung: Lesen Sie Rückstand bei Lohnsteuern.
• Eine Informationserklärung eines ausländischen Eigentümers wurde versäumt: Lesen Sie Versäumte Meldungen ausländischer Eigentümer und Zuschläge.
• Die Korrektur betrifft mehrere Rechtsträger, hat eine unsichere Wahl oder ändert bereits eingereichte Jahre: Sammeln Sie die eingereichten Steuererklärungen, alle Fassungen der K-1, etwaige Forms 8986, Nachweise zu Wahlen und Steuererklärungen der Bundesstaaten für die Hilfe bei Unternehmenssteuern.