세금 가이드
주제별로 정리한 미국 연방 및 주 규정 가이드입니다.
미국에서 단일 구성원 LLC를 설립해도 개인사업자의 연방 소득세는 보통 달라지지 않습니다. 사업을 법인(corporation)으로 옮길 때도 당장은 양도소득세가 없을 수 있습니다. 다만 현금을 받았거나, 소유 지분이 부족해 지배 요건을 못 채웠거나, 부채가 자산의 세무상 취득가액(basis)을 넘으면 과세될 수 있습니다. C corporation을 패스스루 LLC로 전환하면 법인 단계와 주주 단계에서 각각 세금이 붙을 수 있습니다.
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먼저 IRS에 기록된 적용일을 확인하세요. 기한 내에 제출한 Form 8832가 분실됐다면 제출 증빙을 보내면 됩니다. 원하는 적용일이 일반 허용 기간인 75일을 벗어나는 경우, 자격이 되는 LLC는 그 날짜로부터 3년 75일 이내에 Form 8832에 Revenue Procedure 2009-41에 따른 구제를 신청할 수 있습니다. 합리적인 사유가 있어야 하고 신고서도 일관되게 제출되어 있어야 합니다. 법인 지위가 적용되기 전까지는 소유자 또는 파트너가 소득을 신고합니다.
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먼저 IRS에 기록된 적용일을 확인하세요. CP261 통지서를 잃어버렸다고 해서 이미 승인된 선택이 취소되지는 않습니다. 늦게 제출한 Form 2553은 사업체가 자격이 있었고, 합리적인 사유가 있었으며, 오류를 성실하게 바로잡았고, 신고서를 일관되게 제출했다면 Rev. Proc. 2013-30에 따른 구제를 받을 수 있습니다. 보통 3년 75일 이내에 신청해야 합니다. 동의서가 빠졌거나 자격이 없는 소유자가 있다면 별도 검토가 필요합니다.
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기본 설정의 LLC는 소유주가 사업에 현금을 남겨 두더라도 이익과, 공제받을 수 있는 손실을 소유주에게 넘겨 과세합니다. 소유주가 분배금이 필요하거나 초기 손실을 공제받을 수 있다면 이 점이 중요합니다. C corporation은 법인이 직접 세금을 내며, 자격을 갖춘 주식 매각을 계획한다면 맞을 수 있습니다. 다만 배당금에는 소유주 단계의 세금이 더해집니다. 설립하기 전에 주 정부 비용과 연간 현금 필요액을 비교해 보세요.
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본인이 임대 부동산(또는 주택)과 무시 대상 단일 구성원 LLC(과세상 소유주와 별개로 보지 않는 단일 구성원 유한책임회사)를 모두 단독으로 소유하고 있고 부동산 명의를 LLC로 옮긴다면, 미국 연방 소득세 신고 방식은 일반적으로 달라지지 않습니다. 소유자가 늘면 파트너십 신고서를 제출해야 할 수 있습니다. 소유권 변동, 모기지(주택담보대출) 채무, 주 재산세 및 이전세, LLC 연간 비용에 따라 결과가 달라질 수 있습니다.
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먼저 법적 소유 관계와 연방 세법상 소유 관계, S corporation 자격 요건, 주 신고 의무를 정리하세요. DBA는 새 납세자나 새 신고서를 만들지 않습니다. 소유자가 한 명인 LLC는 보통 소유주의 신고서에 포함해 신고하고, 소유자가 여러 명인 LLC는 보통 Form 1065를 제출합니다. 법인은 Form 1120 또는 Form 1120-S를 제출합니다. 지주 LLC는 세법상 분류에 따릅니다. 개인사업자, 파트너, S corporation 주주는 각자의 몫에 대해 세금을 내고, C corporation은 법인 자체가 세금을 냅니다.
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미국에서는 이익이 적정 소유주 급여보다 훨씬 많다면 S corporation 선택이 유리할 수 있습니다. 급여를 초과하는 분배금에는 고용세가 붙지 않기 때문입니다. 급여 지급, 매년 제출하는 Form 1120-S, 주 세금이 절세 효과를 줄입니다. 자격을 갖춘 법인이나 LLC는 모든 주주가 서명한 Form 2553을 과세연도 시작일부터 2개월 15일 이내에 제출해 선택합니다.
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두 배우자나 다른 가족이 소유한 미국 내 LLC는 법인으로 과세받지 않는 한 일반적으로 Form 1065를 제출합니다. 요건을 갖춘 LLC를 전부 부부 공동재산으로 소유한 부부는 해당 소유자 서식에 무시 대상 단체(disregarded entity, 소유자와 별개로 보지 않는 단체)로 신고할 수 있습니다. 부부가 각자 신고서를 제출하는 경우에도 공동재산 소득의 배분이 필요할 수 있습니다. LLC는 적격 공동사업(qualified joint venture) 선택을 할 수 없습니다.
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요건을 갖춘 미국의 역년(calendar-year) 기준 C corporation은 3월 15일(해당일이 휴일이면 다음 영업일)까지 Form 2553을 제출하면 1월 1일부터 S 신분을 선택할 수 있습니다. 전환 자체로는 보통 즉시 세금이 발생하지 않습니다. 다만 이후 분배할 때 S 과세연도 소득을 먼저 쓰고 나면 과거 C 시기의 이익이 배당의 재원이 될 수 있고, 전환 전에 생긴 자산 평가이익에는 법인 단계의 세금이 붙을 수 있습니다. 선택하기 전에 이러한 비용을 미리 계산해 보시기 바랍니다.
법인
먼저 주 정부가 승인한 설립 서류를 확인하고, 필요하면 EIN(고용주 식별번호)을 발급받습니다. 캘리포니아 LLC와 주식 법인은 등록 후 90일 이내에 최초 Statement of Information(주 정부 현황 보고서)을 제출합니다. 대부분의 뉴욕 LLC는 설립 후 120일 이내에 공고 증빙을 제출합니다. 과세 대상 매출이나 급여가 생기기 전에 소유자 기록, 은행 계좌, 필요한 세금 계정을 준비하고, 세무 선택 신고 기한을 달력에 적어 두세요. 소유자는 disregarded entity(소유자와 별도로 과세되지 않는 사업체)로 보는 LLC, 파트너십, S corporation의 소득을 본인의 소득으로 신고합니다. C corporation은 일반적으로 법인이 직접 법인세를 냅니다.
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다른 주에서 설립한 LLC나 법인은 그 주의 기준에 해당하는 영업 활동을 하면 해당 주에 등록해야 합니다. 먼저 활동 내용을 주별로 정리한 뒤 법인 유형에 맞는 서식을 제출합니다. 개인사업자는 등록할 별도 법인이 없고, 파트너십은 유형에 따라 제출 서류가 다릅니다. 등록이 늦으면 법인이 수수료와 가산세를 부담합니다. 등록 누락만으로 소유주가 개인적으로 책임지는 것은 일반적으로 아니지만, 개인사업자는 사업상 의무를 직접 지고 일반 파트너는 파트너십 채무를 질 수 있습니다.
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먼저 자본의 가치를 평가하고, 이익, 현금, 의사결정권, 지분 정리 방식을 합의하세요. 파트너십으로 과세되는 LLC에서는 요건을 갖춘 이익 지분(profits interest)을 받아도 지분 부여 시점에 세금이 나오지 않습니다. 반면 노동의 대가로 자본 지분을 받으면 일반적으로 일하는 구성원이 세금을 냅니다. 두 구성원 모두 현금을 받지 못해도 배분된 소득에 세금을 냅니다. S corporation 주주도 현금 없이 세금을 내며, 주식은 경제적 권리가 같아야 하고 일하는 소유주에게는 적정 급여를 지급해야 합니다.
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먼저 취업 허가, 세법상 거주 지위, 소유자, 과세 선택을 확인하세요. 비자 종류가 신고 서식을 정하지는 않습니다. 법인 과세 선택이 없으면 단독 소유자는 소득을 Form 1040 또는 Form 1040-NR에 신고하고, 외국인 소유라면 Form 5472가 필요할 수 있습니다. 소유자가 여럿이면 일반적으로 Form 1065를 제출하고 파트너가 세금을 냅니다. C corporation 선택을 하면 LLC가 세금을 내고, 요건을 갖춘 S corporation 주주는 본인이 세금을 냅니다.
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미국에서 한 주에 거주하며 그 주에서만 사업을 한다면 보통 그 주에 설립합니다. 다른 주에 설립하면 등록 대리인과 연간 비용이 추가되고, 사업을 하는 주에도 등록과 세금 신고가 필요할 수 있습니다. 주식에 복잡한 권리를 부여하는 법인이라면 델라웨어를 함께 검토할 만합니다. 주 정부에 내는 비용은 회사(LLC나 법인)가 부담하고, 소유주는 무시되는 단체(disregarded entity)인 LLC, 파트너십, S corporation에서 넘어온 소득을 본인 세금 신고서에 신고합니다.
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먼저 주별로 매출, 업무, 직원, 자산을 정리하십시오. 사무실이 없어도 해당 주의 소득세 또는 프랜차이즈세 규정이 요구하면 그 주에 신고해야 합니다. 개인사업자는 본인 명의로 신고하고 납부합니다. 파트너십은 법인 단위로 신고하고, 파트너가 각자의 지분에 대해 납부합니다. 법인(corporation)은 법인 단계의 세금을 내며, S corporation은 과세소득을 주주에게 전달할 수도 있습니다. 판매세 허가증이 있다는 사실만으로 결정되지는 않습니다.
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실제 사업에서 발생한 손실은 개인 신고서에서 급여와 다른 소득을 줄일 수 있으며, 부부 합산 신고서에서는 배우자의 급여도 줄일 수 있습니다. 먼저 취득가액(basis), 위험 부담액(at-risk), 수동적 활동(passive) 손실 규정을 확인하고, 그다음 연간 초과 사업 손실 한도를 확인하십시오. 쓰지 못한 손실은 다른 규정에 따라 이월될 수 있습니다. 취미 활동의 손실이나 C corporation의 손실은 본인의 급여와 상계할 수 없습니다.
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새 취득가액(basis)을 원한다면 자산 인수가 유리합니다. 인수자가 사업 운영을 직접 신고하고 필요하면 Form 8594를 제출하지만, 승계 세금 책임이 따를 수 있습니다. 주식 인수는 주식의 취득가액을 만들어 주며, 법인이 채무를 그대로 안고 자기 신고서를 제출합니다. 별도 과세 주체로 보지 않는 LLC나, 전부 인수하는 파트너십 과세 LLC는 자산 인수 규정을 따릅니다. 계속 남는 지분은 지분 취득가액이 생기고, 법인 과세 LLC는 주식 인수 규정을 따릅니다. 대금을 지급하기 전에 유치권(lien)과 주 정부 납세 확인을 점검하십시오.
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누가 세금을 내는지 확인하고, 취득가액(basis)과 부채 배분을 다시 계산합니다. 미국 파트너십이나 S corporation 지분을 다른 소유주에게 직접 파는 경우 매도인에게 과세되며, 직접 인수한 매수인은 매입 대금을 공제받을 수 없습니다. 파트너십이 지분을 상환하면 분배 이익이나 일반소득이 생길 수 있고, S corporation이 주식을 상환하면 매매 또는 분배로 처리될 수 있습니다. 두 경우 모두 K-1을 발급합니다. 파트너십으로 과세되는 LLC에 소유주가 한 명만 남으면 마지막 Form 1065를 제출합니다.
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캘리포니아에 등록했거나 캘리포니아에서 사업을 하는 LLC나 법인은 대개 내야 합니다. 활동이 없는 등록 법인도 LLC 연간세 $800 또는 법인 최소 프랜차이즈세 $800를 낼 수 있습니다. 타주 법인은 등록하지 않았더라도 캘리포니아에서 사업을 하면 낼 수 있습니다. 첫해나 단기 과세연도 예외에 따라 결과가 달라질 수 있습니다.
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먼저 IRS 통지서의 기한을 확인한 뒤, 신고하지 않은 각 연도에 사업체가 어떻게 과세되었는지 확인합니다. 가장 오래된 연도부터 기록을 다시 만들고, 급여 기록을 대조한 다음, 소유주가 Schedule K-1로 자신의 신고서를 작성하거나 수정하기 전에 파트너십과 S corporation 신고서를 먼저 제출합니다. 주 정부 신고도 연방 신고와 함께 챙기십시오. 사업체가 세금을 전부 낼 수 없더라도 신고서는 제출해야 합니다.
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제출한 K-1, 소유주에게 전달한 사본, 신고서를 서로 비교합니다. 중앙집중식 세무조사 규칙(centralized rules)이 적용되는 파트너십은 일반적으로 AAR(행정 조정 신청)을 제출하고, 추정 과소납부액(imputed underpayment)이 있으면 납부하며, 소유주에게 넘기는 조정액에는 Form 8986을 보냅니다. 파트너는 Form 8978을 쓰거나 조정액을 다시 넘깁니다. 적용 배제를 선택한 파트너십은 Form 1065와 K-1을 수정해 제출합니다. S corporation은 Form 1120-S와 K-1을 수정하고, 주주가 내야 할 세금을 냅니다. C corporation은 Form 1120-X를 제출하고 내야 할 세금을 납부합니다.
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미국 법인이 인도 등 해외에서 수행한 소프트웨어 개발 비용은 일반적으로 과세연도 중간 시점부터 15년에 걸쳐 상각합니다. 요건을 갖춘 미국 내 개발 비용은 지급하거나 발생한 해에 공제할 수 있으며, 법인이 상각을 선택한 경우는 예외입니다. 먼저 개발 작업을 수행한 장소별로 비용을 나누세요.
법인
델라웨어 법인의 프랜차이즈세 고지서 금액이 높은 이유는, 발행한 주식이 적어도 델라웨어 주가 먼저 수권 주식 수를 기준으로 세금을 계산하기 때문입니다. 액면가 주식을 가진 법인은 발행 주식 수와 총자산을 신고하면 델라웨어 주가 가정 액면 자본 방식으로 다시 비교하므로, 이번 고지 금액을 낮출 수 있습니다. LLC와 파트너십은 정액 연간세를 따로 냅니다.
법인 · 파트너십
미국 C corporation은 자체 과세소득에 대해 21%의 연방 소득세를 내며, 일반적으로 매년 Form 1120을 제출합니다. 법인의 이익에서 지급한 배당금에는 주주가 다시 세금을 낼 수 있고, 법인은 이 배당금을 공제받지 못합니다. 소유주의 급여는 급여 지급 절차로 처리하며, 사업 손실은 법인에 남습니다. 추정세 납부와 별도의 주 세금 신고도 필요할 수 있습니다.
법인
미국 LLC의 연방 세금 처리는 소유주 수와 과세 선택에 따라 달라집니다. 기본적으로 소유주가 한 명인 LLC는 소득세에서 별도 납세자로 보지 않는 사업체(disregarded entity)이며 소유주가 그 활동을 신고합니다. 소유주가 여러 명인 LLC는 파트너십으로 과세됩니다. 요건을 갖춘 LLC는 C corporation이나 S corporation 방식의 과세를 선택할 수 있습니다. 주 세금과 신고 의무는 별도로 적용될 수 있습니다.
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파트너십이나 파트너십으로 과세되는 다수 구성원 LLC는 일반적으로 Form 1065를 제출하지만, 이익에 대해 연방 소득세를 내지 않습니다. 각 파트너에게 Schedule K-1(파트너별 소득 배분 명세서)을 발급하고, 각 파트너는 현금을 받지 않았더라도 자신의 몫을 본인의 신고서에 신고합니다. 지급액, 손실, 주 세금, 세무조사 조정 사항에 따라 결과가 달라질 수 있습니다.
파트너십
미국 S corporation은 보통 일반 사업 이익에 대해 연방 소득세를 직접 내지 않고, 소득·손실·공제·세액공제를 주주에게 넘깁니다. 주주는 현금을 받았는지와 관계없이 자기 몫을 신고해야 합니다. 법인은 Form 1120-S를 제출하고 주주마다 Schedule K-1을 발급합니다. 분배금 과세는 주식 취득가액에 따라 달라지며, C corporation이었던 법인과 일부 주에서는 추가 세금이 생길 수 있습니다.
법인
파트너십이나 S corporation 신고서를 늦게 제출하면 납부할 세금이 없어도 소유주당 매달 가산세가 부과될 수 있습니다. C corporation의 연방 신고 지연 및 납부 지연 가산세는 일반적으로 미납 세액을 기준으로 계산합니다. 기한 내에 신고 기한 연장을 신청하면 일반적으로 신고 기한만 미뤄지고 납부 기한은 미뤄지지 않습니다. IRS는 자동 구제, 소규모 파트너십 구제, 정당한 사유(reasonable cause)를 인정할 때 가산세를 면제해 줄 수 있습니다.
파트너십 · 법인
온라인 셀러는 마켓플레이스에서 받은 정산액이나 Form 1099-K 금액이 아니라 과세 대상 이익을 신고합니다. 사업으로 판매하는 셀러는 매출에서 반품, 매출원가, 인정되는 판매 경비를 뺀 뒤 소득세와 자영업세를 낼 수 있습니다. 개인 물품을 손해 보고 팔았다면 과세되는 이익이 없고, 창고에 둔 재고는 주 신고 의무를 만들 수 있습니다.
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주 pass-through entity tax 선택은 파트너십이나 S corporation이 그 세금을 연방 소득세에서 공제받을 수 있고 소유주가 쓸 수 있는 주 세액공제를 받을 때 도움이 될 수 있습니다. 선택하기 전에 모든 소유주의 연방 공제, 주 세액공제, 다른 주의 세금을 비교하세요. 개인 SALT 한도가 높아지면서 일부 소유주의 이점은 줄었습니다. 기한과 자격 요건은 주마다 다릅니다.
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세금은 매각 가격만으로 정해지지 않습니다. 미국 C corporation의 주식 매각은 일반적으로 주주에게 한 번만 과세됩니다. 자산 매각은 법인에 과세되고, 대금을 주주에게 지급할 때 주주에게 다시 과세될 수 있습니다. S corporation과 파트너십은 어느 방식이든 보통 과세 단계가 한 번이지만, 자산 매각 이익은 일반소득이 될 수 있습니다. 각 제안의 조건으로 세후 현금을 비교해 보세요.
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텍사스 LLC와 법인은 연방 세법상 별도 법인으로 보지 않는 경우에도 일반적으로 프랜차이즈세 대상입니다. 2026 신고 연도에는 연환산 총수익이 $2,650,000 이하이면 일반적으로 세금 신고서 제출과 납부는 필요 없지만, Public Information Report는 여전히 제출해야 합니다. 자격 상실을 해결하려면 누락한 신고서를 제출하고 잔액을 납부해야 합니다. 주 국무부(Secretary of State)의 등록 복원에는 세금 완납 증명서(tax clearance letter)도 필요합니다.
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해외 회사를 소유한 미국 시민권자나 거주자는 회사가 배당을 하지 않아도 Form 5471을 제출해야 할 수 있습니다. 신고 유형은 지배 여부, 주식 거래, 다른 미국인의 지분 보유 여부에 따라 달라집니다. 그 회사가 지배 외국 법인(CFC)이면 현금을 받기 전에도 일부 소득이 소유주의 미국 세금 신고서에 포함될 수 있습니다.
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연방 세금 신고서는 LLC라는 이름이 아니라 사업체의 세법상 분류에 따라 정해집니다. 개인사업자나 별도 법인으로 보지 않는 단독 소유 LLC는 일반적으로 사업 활동을 소유주의 신고서에 신고합니다. 파트너십은 Form 1065, S corporation은 Form 1120-S, C corporation은 Form 1120을 제출합니다. 수입이 없다고 해서 신고 의무가 저절로 없어지지는 않으며, 법인이나 주 신고서는 특히 그렇습니다.
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미국에서 첫 사업 세금 신고를 하려면 먼저 사업이 어떤 방식으로 과세되는지, 첫 과세연도가 언제 끝나는지 확인합니다. 수입, 경비, 소유주 거래, 개업 전 비용을 대사한 뒤 해당 신고서와 소유주용 서식을 준비합니다. 급여세, 정보 신고, 주 정부 신고는 따로 확인합니다. 해당 신고서의 기한까지 제출하거나, 신고 기한 연장을 신청하고 납부할 세액은 기한 안에 냅니다.
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먼저 어떤 서식이 필수였는지, 미국 세금 신고서에 관련 소득을 신고했는지 확인하세요. 늦은 FBAR 제출, 해외 정보 신고서 지연 제출 절차, Streamlined Domestic(국내 거주자용 간소화 절차)은 규칙이 서로 다릅니다. Streamlined Domestic은 일반적으로 대상 과세연도마다 필요한 신고서를 이미 제출했을 것, 신고하지 않은 해외 금융자산 소득에 대한 미납세액이 있을 것, 고의가 아닐 것을 요건으로 합니다. 고의 가능성이 있거나, 누락된 서식에 대해 IRS가 이미 연락했거나, IRS 조사를 받고 있다면 개별 검토가 필요합니다.
개인
먼저 미국 Form 1040 제출 의무가 있었던 모든 연도를 정리하고, IRS 소득·계정 증명서(transcript)와 통지서, 본인 기록을 확보합니다. IRS는 보통 6년 치까지 집행하지만, 제출 의무가 있는 연도는 모두 여전히 신고 대상입니다. 세금을 낼 형편이 안 되어도 신고서는 제출해야 합니다. 연도별 청구 금액에는 미납 세금, 늦은 신고 가산세, 늦은 납부 가산세, 추정세 가산세와 이자가 포함될 수 있습니다. 환급 청구 기한은 일반적으로 3년이 지나면 만료됩니다.
개인 · 자영업자
미국 시민권을 포기하거나 미국 세법상 장기 거주자(long-term resident) 지위를 끝내면, 출국세 적용 대상자(covered expatriate) 기준에 해당할 때 출국세가 부과될 수 있습니다. 영주권자는 먼저 최근 열다섯 과세연도 중 8개 과세연도 이상 영주권자였어야 하며, 조세조약상 거주자 주장을 하면 그 지위가 끝날 수 있습니다. 출국세 적용 대상자는 미실현 이익과 은퇴 자산에 세금을 낼 수 있습니다. 시민권자와 장기 거주자는 Form 8854를 제출합니다.
개인
먼저 해당 연도마다 세무상 거주 여부, 조세조약, 각종 선택 사항을 확인하세요. Form 1040이 잘못되었다면 Form 1040-NR과 함께 Form 1040-X를 제출하고, 필요하면 Form 8843 또는 Form 8833도 제출합니다. 추가 세금은 납부해야 하며, 유효한 부부 합산 신고서라면 부부 두 사람 모두에게 납부 책임이 있을 수 있습니다. 비자 급여가 면제 대상이었다면 고용주에게 사회보장세와 메디케어세 환급을 요청하고, 필요하면 Form 843을 사용합니다.
개인 · 자영업자
미국 시민권자와 영주권자는 전 세계 총소득이 신고 기준에 이르면 일반적으로 신고서를 제출해야 합니다. 미국 원천 소득이 없거나 해외 근로소득 제외로 세금이 없어지는 경우에도 마찬가지입니다. 해외 급여에도 과세될 수 있지만, 자격을 갖춘 근로자는 해외 근로소득 제외(foreign earned income exclusion)나 외국납부세액공제를 받을 수 있습니다. 자영업자는 미국 자영업세를 내야 할 수도 있습니다.
개인 · 자영업자
미국에서 한 해 중간에 세법상 거주자가 되어 연말에도 거주자라면, 신고 의무가 있을 때 일반적으로 이중 신분 신고를 합니다. 즉 Form 1040에 비거주자 기간 명세서를 첨부합니다. 거주 시작일은 영주권 테스트, 실질 체류 테스트, 첫해 선택 중 하나로 정합니다. 거주 시작일 이후에는 전 세계 소득을, 그 이전에는 과세 대상 미국 소득만 신고하고, 해외 계좌와 주 세금 신고 여부도 확인하세요.
개인
본인이 소유하거나 서명 권한이 있는 해외 계좌의 연중 최고 잔액을 모두 합산한 금액이 $10,000를 넘으면 FinCEN(미국 금융범죄단속네트워크)에 FBAR(FinCEN Form 114)를 제출해야 합니다. 해외 자산이 그보다 높은 기준을 넘으면 세금 신고서에 Form 8938을 첨부합니다. 미국 거주 미혼 또는 부부 개별 신고자의 기준은 연말 $50,000 초과 또는 연중 언제든 $75,000 초과입니다. 두 가지를 모두 제출해야 할 수 있습니다.
개인 · 자영업자
미국 시민권자이거나 세법상 미국 거주자라면, 해외에서 받은 과세 대상 소득은 그 돈이 해외에 남아 있어도 미국 세금 신고서에 신고해야 합니다. 소득 종류별로 항목을 나누고 미국 달러로 환산한 다음, 조세조약이 과세 방식을 바꾸는지 확인합니다. 외국납부세액공제는 한도 안에서 요건을 갖춘 해외 원천 소득에 대한 미국 소득세를 줄여 줄 수 있습니다.
개인
먼저 법적으로 무엇을 보유하고 있는지 확인하세요. 해외 펀드 주식은 수동적 해외투자회사(PFIC, passive foreign investment company)의 주식일 수 있으며, 이 경우 펀드마다 Form 8621을 제출하고 분배금이나 매각에 특별한 세금 계산을 적용해야 합니다. 은행 예금, 은행 상대 청구권(debt claim), 직접 보유한 자산, 해외에서 산 미국 펀드는 다른 규칙을 따릅니다. 상품 설명서, 매입 기록, 미국 거주자가 된 날짜에 따라 답이 정해집니다.
개인
해외 가족에게서 받은 순수한 증여나 상속은 일반적으로 미국 소득에서 제외됩니다. 미국 납세자(US person)가 외국인 증여자나 외국 상속재산으로부터 신고 기준 금액을 넘게 받았다면, 소득세가 없어도 보통 Form 3520을 제출해야 합니다. 외국 신탁이나 외국 회사에서 받은 금액에는 다른 규정이 적용됩니다.
개인
먼저 계약자, 피보험자, 미국 기준의 계약 유형을 확인하세요. 미국 납세자인 계약자는 해외 보험의 해약환급금(cash value)에 대해 FBAR와 Form 8938 신고가 필요할 수 있습니다. 미국 거주자가 되기 전에 가입했어도 이후의 신고 의무는 사라지지 않습니다. 해약환급금 증가분이나 지급금에 세금이 붙을 수 있고, 보험료를 낸 사람은 Form 720 소비세(excise tax)를 낼 수 있습니다. 수익자는 일반적으로 요건을 갖춘 사망보험금을 소득에서 제외하지만, 이자는 신고해야 합니다.
개인
먼저 세법상 거주자 지위를 확인하세요. 일반적으로 해당 연도 일부 기간만 거주자이고 연말에 비거주자라면 이중 신분(dual-status) Form 1040-NR을, 연말에 거주자라면 Form 1040을 제출합니다. 한 해 내내 비거주자였고 신고 의무가 있다면 Form 1040-NR을 제출합니다. 영주권, 조세조약 규정, 배우자 선택에 따라 신고 방식이 달라질 수 있습니다. 납부할 세액은 직접 내야 합니다. 401(k)는 그대로 둘 수 있지만, 인출하면 원천징수와 조기 인출 세금이 붙을 수 있습니다.
개인
연말 현재 본인이 미국 시민권자이거나 세법상 거주자이고, 배우자가 그 시점에 비거주 외국인이라면, 두 사람이 배우자를 미국 거주자로 보겠다고 함께 선택할 때 부부 합산 신고를 할 수 있습니다. 이 선택을 하면 부부 두 사람의 전 세계 소득이 신고서에 들어가고, 이후 연도에도 선택이 이어집니다. 소득 규모, 해외 납부세액, 신고 의무, 이후 연도에 미치는 영향을 따져 보고 결정해야 합니다.
개인
미국 시민권자와 거주자는 해외 주택의 임대 소득과 과세 대상 양도 차익을 일반적으로 미국 세금 신고서에 신고합니다. 해외 임대 주택은 감가상각 규정이 다르고, 요건을 갖춘 해외 주 거주용 주택은 미국 주택 매각 양도소득 공제를 받을 수 있습니다. 거래마다 미국 달러로 환산한 뒤, 외국에 낸 소득세로 그 소득에 대한 미국 세금을 줄일 수 있는지 확인하세요.
개인
미국 시민권자와 거주자의 임대 소득은 일반적으로 Schedule E에 신고하며 과세됩니다. 다만 일반적인 임대료에는 보통 자영업세가 부과되지 않습니다. 인정되는 경비와 감가상각은 공제할 수 있고, 개선 공사비는 보통 감가상각으로 처리해야 합니다. 수동적 손실 규정 때문에 임대 손실로 급여 소득을 줄이지 못하는 경우가 많습니다. 개인 사용, 손님에 대한 서비스 제공, 매각에 따라 결과가 달라질 수 있습니다.
개인
먼저 필요한 신고서를 모두 제출했는지, 그리고 영주권자의 거주자 지위나 조세조약상 지위를 확인하세요. 비거주자 신고를 바꾸기 전에는 이민 변호사와 상담해야 합니다. 귀화 신청에서는 누락된 신고서를 제출하고, 체납 세금이 있으면 납부 약정을 입증할 서류를 준비합니다. I-864 재정보증에서는 보증인이 가장 최근 과세연도의 연방 세금 신고서를 제출하거나 신고 의무가 없었음을 증명해야 하며, 그 이전 연도 신고서는 선택 사항입니다. 부양 책임은 이민자가 미국에 입국(admission)하거나 체류 신분을 조정받은 때부터 시작됩니다.
개인
미국 세법상 거주자이고 미국에서 직원으로 일했다면, 고용주가 해외에서 급여를 지급하더라도 일반적으로 미국 원천 급여에 대해 미국 소득세를 내야 합니다. 먼저 거주자 지위와 근무일을 확인하세요. 미국에서 일한 날에 외국에서 원천징수된 세금은 대개 미국 세금에서 공제할 수 없으므로, 그 나라에서 환급을 신청하고 고용주에게 미국 급여세와 사회보장 적용 여부를 확인하도록 요청하세요. 필요하면 미국 추정세를 납부하세요.
개인
미국 개인사업자와 단일 구성원 LLC(disregarded LLC) 소유주는 개인 명의나 사업체 명의로 차량을 살 수 있으며, 연방 공제는 기록으로 입증한 업무 사용분을 따릅니다. 파트너십이나 S corporation은 차량을 직접 소유해 감가상각하거나 소유주의 업무 운행 비용을 환급할 수 있습니다. 먼저 사업체 유형, 명의, 주행 기록을 확인하세요. 개인 사용분은 과세 대상이 될 수 있고, 고용주는 급여 신고도 처리해야 합니다. 6,000파운드 규정이 전액 비용 처리를 보장하지는 않습니다.
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지분이 2%를 넘는 S corporation 소유주는 법인이 보험료를 내거나 환급해 주고, 이를 W-2 box 1에 포함하며, 소유주에게 충분한 급여가 있으면 공제받을 수 있습니다. 파트너는 대체로 파트너십이 보험료를 내거나 환급하고 이를 보증 지급금(guaranteed payment)으로 신고해야 합니다. 두 공제 모두 사업 소득과, 보조금이 있는 고용주 건강보험에 가입할 수 있었던 달 수에 따라 제한됩니다.
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사업체는 증빙이 있는 사업 경비를 공제하고, 요건을 갖춘 장비를 비용 처리하고, 적격 사업소득(QBI) 공제를 적용하고, 은퇴 플랜에 납입하고, 해당하는 세액공제를 받아 연방 세금을 줄일 수 있습니다. 사업체 유형과 주 선택 제도도 영향을 줍니다. 가장 알맞은 조합은 이익, 직원 유무, 현금 사정, 자산 사용 방식, 거주 주의 규정에 따라 달라집니다.
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연방 세금에서 S corporation에서 받는 급여는 적격 사업소득(QBI)이 아닙니다. 급여를 높이면 대체로 pass-through QBI가 줄지만, 소득이 기준을 넘으면 급여 한도에 도움이 될 수 있습니다. 급여는 합리적인 수준으로 유지하세요. 분배금을 받지 않아도 이익 지분에 대해 세금을 내며, K-1 첨부 명세서를 이용해 공제를 청구합니다. 파트너의 보증 지급금은 과세 대상이지만 QBI에서는 제외됩니다.
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먼저 업무 사용을 기록으로 남기세요. S corporation은 제때의 증빙과 초과분 반환을 요구하는 근무경비 정산 제도(accountable plan)로 주주 겸 직원에게 환급할 수 있으며, 서면으로 작성하는 것은 선택 사항입니다. 요건을 갖춘 지급액은 급여에서 제외되고, 요건을 못 갖춘 지급액은 법인의 급여세가 붙는 과세 대상 급여입니다. 파트너는 파트너십 계약을 확인하세요. 환급받지 못한 필수 사업 비용은 Schedule E에서 공제될 수 있습니다.
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체납된 세금이 남아 있더라도 밀린 급여세 신고서를 제출하고, 이후 납부(deposit)는 기한에 맞춰 계속하세요. Form 941을 제출했다고 늦은 납부에 대한 가산세가 없어지지는 않습니다. IRS는 요건을 갖춘 한 기간의 가산세를 면제할 수 있으며, 이후 기간은 별도의 사유가 필요합니다. 개인사업자와 대부분의 일반 파트너는 급여세를 개인 재산으로 책임집니다. 법인과 LLC에서는 책임 있는 사람이 고의로 납부하지 않은 경우 신탁기금 책임(trust fund liability)을 질 수 있습니다.
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미국에서는 현금이나 전자 이체로 지급해도 근로자 신분은 바뀌지 않습니다. 누가 일을 통제하는지 살펴보고 section 530 면제 요건을 확인하세요. 직원으로 대우해야 한다면 급여 지급을 시작하고 영향받은 신고서를 정정합니다. 고용세는 사업체가 부담합니다. 개인사업자와 일반 파트너는 개인 재산으로 책임질 수 있으며, 책임 있는 법인 임원 등은 원천징수세를 고의로 징수하지 않거나 납부하지 않은 경우 신탁기금 가산세를 질 수 있습니다.
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먼저 근무 주와 거주 주, 그리고 변경 날짜를 기록하세요. 개인사업자, 파트너십, 법인은 등록이 필요한 곳에 등록하고, 두 주의 규정에 따라 주 및 지방 급여세를 원천징수해 납부하며, 실업세는 해당 직원을 담당하는 주에 냅니다. 일부 주는 근로자 부담금도 징수합니다. 원격 근무 때문에 근무지 주에서 사업 소득세나 프랜차이즈세 의무가 생길 수도 있습니다.
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네, 자녀가 실제 사업 업무를 하고 적정한 급여를 받는다면 사업체는 일반적으로 그 급여를 공제받을 수 있습니다. 연방 급여세 예외는 사업 구조와 자녀의 나이에 따라 달라지며, 법인이 지급하는 급여에는 적용되지 않습니다. 소액 급여라면 자녀가 연방 소득세를 내지 않을 수도 있지만, 급여 신고 의무는 그대로 적용됩니다.
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금액을 확인한 뒤 빠진 1099-NEC나 W-2를 수령인에게 교부하고, 1099-NEC는 IRS에, W-2는 미국 사회보장국에 제출하세요. 제출 가산세와 교부 가산세는 별개이며 제출 의무자가 부담합니다. 개인사업자는 본인이, 파트너십이나 법인은 그 사업체가 부담합니다. 빨리 바로잡으면 가산세가 줄어들 수 있고, 정당한 사유(reasonable cause)가 인정되면 면제될 수도 있습니다. Notice 972CG에는 45일 이내(해외 제출자는 60일 이내)에 답해야 합니다.
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지급하기 전에 외국인 개인에게는 W-8BEN, 외국 법인에게는 W-8BEN-E 또는 해당 사업체 유형에 맞는 서식을 받고, 업무 수행 장소 증빙도 확보하세요. 외국에서만 수행한 업무에는 일반적으로 미국 원천징수, 1099-NEC, 1042-S가 필요 없습니다. 미국에서 일한 날이 있으면 대금을 업무 장소별로 배분하세요. 면제 대상이 아니면 원천징수해야 하며, 면제 대상이어도 일반적으로 1042-S와 1042를 제출합니다. 놓친 원천징수는 지급자가 부담합니다. 해외에 사는 미국인에게는 W-9과 1099-NEC 규정이 적용됩니다.
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미국 LLC가 개인사업자(sole proprietorship)로 과세되면 소유주 인출금으로 가져갑니다. 파트너십으로 과세되면 분배금이나 합의한 보장 지급을 이용합니다. 인출금과 일반 분배금은 사업 경비가 아니며 급여로 따로 과세되지도 않습니다. 소유주는 돈을 인출했는지와 상관없이 사업 이익을 신고합니다. 파트너십 분배금이 취득가액(basis)을 넘으면 양도소득이 생길 수 있습니다.
자영업자 · 파트너십
먼저 소유주의 연방 세금 전체와 급여 원천징수액을 예상합니다. 남은 연방 분기 납부액은 소유주가 Form 1040-ES로 내거나 급여 원천징수를 늘려 충당합니다. 배당이나 분배금을 받지 않아도 pass-through(이익이 주주에게 그대로 넘어가는 구조) 이익에는 세금이 부과됩니다. 회사는 자체 급여세 납부와 특정 법인 단위 세금의 추정세만 직접 냅니다. 주 정부의 소유주용·회사용 납부가 따로 있을 수도 있습니다.
법인 · 개인
S corporation에서 일하면서 회사의 돈이나 재산을 가져간다면, 나머지를 분배금으로 처리하기 전에 먼저 업무에 대한 적정 W-2 급여를 지급해야 합니다. IRS는 급여 금액이나 급여 대 분배금 비율을 정해 두지 않았습니다. 업무 내용, 근무 시간, 비슷한 업무의 급여 수준, 회사 수입의 원천을 근거로 금액을 뒷받침하세요.
법인
첫 급여를 지급하기 전에 고용주 EIN과 근무지 주에서 요구하는 계정을 받고, I-9와 원천징수 서식을 받고, 급여액과 지급일을 정하세요. 그런 다음 직원 원천징수액과 고용주 부담 세금을 계산해 납부하고, 신고서, W-2, 신규 채용자 신고 일정을 달력에 표시하세요. 개인사업자, 파트너, 과세상 별도로 보지 않는 LLC(disregarded entity)의 소유주는 자신에게 급여를 지급하지 않습니다. 업무를 하는 법인 소유주는 일반적으로 급여를 받습니다.
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주 판매세를 걷어야 했다면, 먼저 징수 의무가 언제 시작됐는지와 과세 대상 판매가 무엇인지 확인한 다음 각 주와 미납 세금을 정리해야 합니다. 등록하거나 과거 신고서를 제출하기 전에 자발적 신고 합의(VDA)를 이용할 수 있는지 확인하세요. 판매자가 고객에게 세금을 청구하지 않았더라도 그 세금에 대한 납부 책임은 판매자에게 남을 수 있습니다. 세금을 걷고도 납부하지 않았다면 별도로 다뤄야 합니다.
자영업자 · 파트너십 · 법인
먼저 각 허가증에 배정된 신고 주기와 지방 계정이 있는지 확인하세요. 신고서가 필요한 동안에는 매출이 없는 기간에도 신고서를 제출해야 하며, 직접 판매와 마켓플레이스 판매는 해당 주가 정한 항목에 맞춰 보고합니다. 놓친 신고서는 실제 기록으로 작성해 제출하고, 내야 할 세금을 납부하고, 추정 청구서에 답하고, 허가증은 정해진 절차에 따라 폐쇄하세요. 세금은 등록된 사업체가 내며, 개인사업자는 본인이 직접 냅니다. 법인의 세금 업무를 맡은 사람도 주 법에 따라 개인적으로 책임을 질 수 있습니다.
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네. 캐나다 등 해외에 본사를 둔 사업자도 어느 주로 보낸 매출이 그 주의 기준에 해당하면 그 주의 판매세 또는 사용세를 등록하고 걷어야 할 수 있습니다. 해외에서 배송하고 미국 법인이 없어도 마찬가지입니다. 마켓플레이스가 세금을 걷으면 세금을 납부하는 주체는 달라질 수 있지만, 등록 규정은 주마다 다릅니다.
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사업체가 물리적으로 소재한 주나, 그 주로 보낸 매출이 경제적 세무 연관성 기준을 넘은 주에서는 판매세를 걷어야 할 수 있습니다. 기준 금액, 집계하는 매출, 징수 시작일은 주마다 다릅니다. 먼저 직원이나 재고가 있는 곳을 확인하고, 그다음 배송 목적지와 판매 경로별로 매출을 합산한 뒤, 판매하는 상품이 과세 대상인지 확인하세요.
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먼저 세금 처리 방식을 확인하고, 급여와 채무를 정리한 뒤 주 정부의 해산 절차를 따릅니다. 별도 과세 대상이 아닌 LLC는 소유주가 사업 활동을 신고하고, 파트너십으로 과세되는 LLC는 Form 1065, S corporation은 Form 1120-S, C corporation은 Form 1120을 제출합니다. 법인은 Form 966이 필요할 수 있습니다. 파트너와 S corporation 주주는 패스스루된 양도소득에 세금을 내고, C corporation은 자산 처분 이익에 세금을 냅니다. 소유주는 분배금에 세금을 낼 수 있습니다. 주 정부 계정을 닫고 EIN을 비활성화합니다.
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미국에서는 이사한다고 LLC나 법인이 함께 옮겨지지는 않습니다. 먼저 회사가 어디에서 영업하는지 확인하세요. 회사를 유지하면서 필요한 곳에 등록하거나, 두 주가 모두 허용하면 전환하거나, 새 회사로 바꾸고 기존 회사를 폐업할 수 있습니다. 주소만 바꾸면 EIN과 S 선택이 유지되지만, 새 회사로 바꾸면 둘 다 바뀔 수 있습니다. 두 주에서 계속 신고해야 할 수도 있습니다. 회사는 법인 단위 세금을 내고, 소유주는 패스스루된 소득에 세금을 냅니다.
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미국 LLC나 법인은 먼저 설립한 주의 회사 기록에서 등록 기관, 세무 당국, 또는 둘 다가 상태를 바꿨는지 확인합니다. 그 주가 요구하는 미제출 보고서, 대리인 요건, 신고서, 납부, 회복 서류를 처리합니다. 그다음 영향을 받은 연도의 연방 및 다른 주 신고를 검토합니다. 회복한다고 세금 채무가 해결되거나 S 선택이 확인되는 것은 아니며, 공백 기간의 책임도 사라지지 않습니다.
자영업자 · 파트너십 · 법인
먼저 소유주별 세금 신분을 확인하세요. 소유주가 두 명인 LLC는 보통 Form 1065(파트너십 소득세 신고서)를 제출합니다. 미국 개인은 Form 1040, 비거주 외국인 개인은 Form 1040-NR, 외국 법인 파트너는 보통 Form 1120-F를 제출합니다. LLC는 외국인 파트너분에 대한 원천징수세를 납부합니다. C corporation은 법인세를 직접 납부하고 Form 1120을 제출하며, 주주는 배당 소득을 신고하고 외국인 수취인에 대한 원천징수가 적용됩니다. 비거주 외국인이나 법인이 주주이면 S corporation 선택은 불가능합니다.
파트너십 · 법인
역년(calendar-year) 기준 미국 C corporation이 유효한 Form 7004를 제출하면 Form 1120과 필요한 Form 5472의 기한은 10월 15일입니다. 두 서식을 그날까지 함께 제출하세요. 세금은 4월 15일까지 납부해야 합니다. 사업과 장부가 해외에 있는 법인 규정에 해당하면 6월 15일입니다. Form 5472를 늦게 제출하면 소득세가 없어도 법인에 $25,000의 가산세가 부과될 수 있습니다.
법인
미국 C corporation은 Form 1120을 직접 작성할 수 있습니다. 권한 있는 임원은 SSN이나 ITIN이 없어도 서명할 수 있습니다. 필요한 Form 5472를 첨부하세요. 전자 신고(e-file)로 제출하거나, 종이 제출이 허용되면 법인의 주된 사업 소재지에 해당하는 주소로 우편 발송합니다. 세금은 해외 은행의 국제 송금 등으로 따로 납부합니다.
법인
외국인 소유 미국 C corporation은 일반적으로 주주, 자산 또는 사업 활동이 처음 생긴 날부터 과세연도 말일까지를 대상으로 첫 Form 1120을 제출합니다. 매출이 없어도 마찬가지입니다. 먼저 그 날짜를 확인한 다음 소득과 공제 가능한 비용을 신고하세요. 창업 비용(start-up costs)과 설립 비용(organization costs)은 일반적으로 사업이 시작된 뒤에야 공제할 수 있습니다. 법인은 발생한 세금을 직접 납부하며, 손실도 법인에 남습니다.
법인
미국 판매나 LLC 소유만으로는 Form 1120-F를 제출할 의무가 생기지 않습니다. 먼저 미국 내 활동과 LLC의 세금 분류를 확인하세요. 미국 거래 또는 사업(US trade or business)이 있는 외국 법인은 조세조약 감면을 받더라도 일반적으로 Form 1120-F를 제출하고, 세금이 있으면 납부합니다. 무시되는 LLC(disregarded LLC)는 별도로 Form 5472를 제출할 수 있고, 파트너십 LLC와 법인 과세를 선택한 LLC는 자체 신고서를 제출합니다.
법인
미국 C corporation은 매출이나 과세소득이 없어도 일반적으로 매 과세연도마다 Form 1120 전체를 제출합니다. 해외 또는 미국 내 특수관계자와 신고 대상 거래가 있었다면 Form 5472를 첨부합니다. 해외 소유주에게 지급한 금액이 있으면 원천징수 신고서도 필요할 수 있습니다. 주 정부 신고는 법인이 설립된 곳과 사업을 하는 곳에 따라 달라집니다.
법인
외국인 한 명이 소유한 미국 단일 구성원 LLC는 소유주나 다른 특수관계자와 출자와 분배를 포함한 신고 대상 거래가 있었던 해마다 pro forma Form 1120에 Form 5472를 첨부해 제출해야 합니다. 달력연도 LLC의 기한은 4월 15일이며 Form 7004로 연장할 수 있습니다. 전자 신고는 안 되고 팩스나 우편으로 제출해야 합니다.
자영업자 · 법인
외국인 파트너가 있는 미국 파트너십 또는 다수 구성원 LLC는 일반적으로 현금을 분배하지 않았더라도 그 파트너에게 배분된 실질 연계 과세소득(ECTI)에 대해 연방세를 원천징수합니다. Form 8813으로 분할 납부하고 Form 8804와 Form 8805를 제출합니다. 소극적 소득, 지분 매각, 주 원천 소득에는 별도의 원천징수가 적용될 수 있습니다.
파트너십
비거주자는 일반적으로 미국 LLC나 C corporation을 소유할 수 있습니다. 다만 비거주 외국인은 S corporation의 주주가 될 수 없습니다. 소유자가 한 명인 LLC는 보통 소득이 소유자에게 그대로 귀속되고, 소유자가 여러 명인 LLC는 보통 파트너십으로 신고하며, C corporation은 회사가 직접 법인세를 냅니다. 실제 신고 의무는 소유 구조, 미국 내 활동, 주별 규정에 따라 정해집니다.
자영업자 · 파트너십 · 법인
미국 법인이 Form 5472 제출 대상이었고 신고 대상 특수관계자 거래가 있었던 연도를 하나씩 확인하세요. 누락된 서식은 해당 연도의 법인 세금 신고서에 첨부해 각각 제출해야 합니다. 자진 제출이 가산세 감면을 보장하지는 않지만, 정당한 사유(reasonable cause)를 소명할 수 있습니다. CP215 통지서를 받았다면 통지서의 회신 기한을 지키고, 누락된 제출을 바로잡은 뒤, 증빙 자료와 함께 감면을 요청하세요.
자영업자 · 법인
먼저 소유주별 미국 세법상 지위, 지분, 임대료를 받는 사람을 확인하세요. 비거주자 소유주는 미국 임대 소득에 미국 세금을 내야 합니다. 순소득 기준 과세를 증빙하지 않으면 지급인이 일반적으로 임대료 총액에서 원천징수합니다. 원천징수를 하지 않은 임대료 수령자가 그 세금을 부담할 수도 있습니다. 개인은 Form 1040-NR에서 순소득 과세를 선택하고, 외국 법인은 Form 1120-F를 사용합니다. LLC는 세법상 분류에 따라 달라집니다. 누락된 연도는 다시 정리해야 합니다.
개인 · 법인
먼저 조세조약의 이중 거주자 판정 규정(tie-breaker)을 포함해 비거주자 지위를 확인하세요. 미국에서 과세되는 사업 소득이 있으면 본인의 Form 1040-NR을 제출합니다. 직접 운영하는 사업이나 무시 대상 LLC의 사업은 Schedule C에, 파트너십 지분은 Schedule K-1에서 가져와 신고하고, Form 8805에 기재된 원천징수가 있으면 함께 공제받습니다. 분배를 받지 않아도 본인 지분에 대한 세금을 내야 합니다. 자영업세는 보통 적용되지 않습니다. 추정세와 주 신고 의무는 따로 확인하세요.
개인 · 자영업자
미국 단일 구성원 LLC가 연방 세금에서 무시 대상 단체(disregarded entity)라면, 소유주는 일반적으로 현금을 소유주 인출금(owner draw)으로 가져갈 수 있습니다. 이 이체 자체로는 미국 소득세나 배당금 원천징수가 따로 생기지 않지만, LLC의 소득은 여전히 소유주에게 과세될 수 있습니다. C corporation은 배당금, 적정 보수나 수수료를 지급하거나 실제 대여금을 상환할 수 있습니다. 각각 소득 원천, 원천징수, 신고 규정이 다릅니다.
자영업자 · 법인
해외에서 보낸 송금이 지분 매입 대금이거나 실제 대여금이면, 미국 C corporation의 소득으로 보지 않는 것이 일반적입니다. 송금하거나 회사 비용을 대신 내기 전에, 법인이 주식을 발행할지 상환 의무를 질지 서류로 남기세요. 외국인 소유주의 대여금과 이자는 Form 5472 신고 대상일 수 있으며, 법인은 그 소유주에게 지급하는 과세 대상 이자에 대해 원천징수하고 신고해야 합니다.
법인
먼저 회사를 설립한 주의 등록 대리인 규정을 확인하세요. 법인 등을 설립하지 않은 개인사업자는 등록 대리인이 필요 없습니다. IRS에는 해외 주소라도 실제 우편 주소와 사업장 주소를 알려야 합니다. 미국 회사든 해외 회사든 미국 계좌를 신청할 수 있지만, 은행은 회사의 소재지와 신원을 확인하고 결제 플랫폼은 자체 심사를 합니다. 원격 개설과 승인 여부는 각 금융기관이 정합니다.
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네. 델라웨어 C corporation은 Form 1120을 제출하며, 해외에서 경영하더라도 전 세계 과세소득에 대해 연방 세율 21%로 연방 세금을 내는 것이 일반적입니다. 델라웨어에서 사업을 하지 않으면 델라웨어 법인 소득세는 없지만, 연례 보고서와 프랜차이즈세는 다음 해 3월 1일까지 내야 합니다. 다른 주나 경영하는 국가도 추가로 과세할 수 있습니다.
법인
먼저 자회사가 미국 세법상 법인인지 확인하세요. 자회사 지분 전부를 소유한 미국 C corporation은 배당금이 없어도 Form 1120과 함께 Form 5471과 Form 8992를 제출하며, 미국 세금이 있으면 모회사가 냅니다. 공제는 Form 8993, 세액공제는 Form 1118을 씁니다. 신고 대상 특수관계자 거래가 있으면 Form 5472가 필요할 수 있습니다.
법인
해외 회사가 소유한 미국 C corporation 자회사는 매년 Form 1120을 제출하고, 신고 대상 거래가 있는 특수관계자마다 Form 5472를 한 장씩 제출합니다. 먼저 모회사와의 비용 거래를 대사하고 모회사의 W-8BEN-E를 받아 두세요. 가격은 독립 당사자 간 거래 기준(arm's length)에 맞게 입증하고, 과세 대상 미국 원천 이자와 사용료에는 원천징수한 뒤, 지급 연도 다음 해 3월 15일까지 Form 1042와 1042-S를 제출하세요. 원천징수를 놓치면 자회사가 그 세금을 냅니다.
법인
전년도 신고서, 소유 기록, 장부, 은행 거래 내역, 특수관계자 거래 자료를 갖춰 지금 바로 신고 대행인에게 연락하세요. Form 1120과 Form 5472를 묶은 공식 수수료는 없습니다. 장부 누락, 특수관계자, 대여금, 원천징수, 급여, 지난 연도 미신고가 있으면 작업이 늘어납니다. 세금은 법인이 내며, 신고서의 책임도 법인에 있습니다. 역년 기준 법인이 기한 내에 Form 7004를 제출했다면 신고 기한은 10월 15일입니다.
법인
비거주자나 외국 회사는 미국 내 사업 활동(US trade or business)과 실질적으로 연결된 사업소득에 대해 미국 세금을 냅니다. 보통 미국에서 일하거나 사업을 운영해 번 소득입니다. 순이익에 일반 세율이 적용됩니다. 미국 밖에서 한 일의 소득은 대체로 과세되지 않습니다. 조세조약에 따라 사무실 같은 미국 고정사업장에 속하지 않는 이익은 면제될 수 있습니다.
자영업자 · 파트너십 · 법인
미국에서 밀린 장부를 세금 신고에 쓸 수 있게 하려면 은행, 카드, 청구서, 급여, 결제 대행사 보고서로 매월 장부를 다시 만들고, 사업 거래와 개인 거래를 구분하고, 모든 계좌를 대사하고, 소득 명세서와 전년도 잔액을 확인해야 합니다. 이용할 수 있는 신고 기한 연장을 신청하고, 납부할 세금은 해당 납부 기한까지 내야 합니다. 신고한 금액마다 증빙을 보관하십시오.
자영업자 · 파트너십 · 법인
모든 사업 거래를 기록하고, 증빙을 보관하고, 계좌를 대사하고, 필요한 각 신고서에 쓸 수치를 기한 안에 만들 수 있다면 소프트웨어로 직접 장부를 관리할 수 있습니다. IRS는 장부 담당자를 두라고 요구하지 않습니다. 급여, 재고, 판매세, 여러 소유주, 재무상태표 때문에 이런 일을 안정적으로 처리하기 어려워지면 장부 담당자를 고용하는 것이 도움이 됩니다.
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미국에서 자영업 소득을 증명하려면 먼저 대출 기관의 정확한 제출 서류 목록을 요청하십시오. 제출한 개인 신고서와 소득 관련 서식, 그리고 해당하는 경우 파트너십이나 법인 신고서, 급여나 배당금 기록을 제출합니다. 대출 기관이 CPA를 요구하지 않는 한 최신 손익계산서는 본인이나 장부 담당자가 작성할 수 있습니다. CPA는 뒷받침할 수 있는 범위 안에서만 확인서를 발급할 수 있습니다.
자영업자 · 파트너십 · 법인
미국에서는 정산금마다 정산 보고서에서 시작해 그 안의 거래를 은행 입금과 맞춰 보십시오. 매출은 한 번만 기록하고, 수수료와 환불은 따로 기록하며, 결제 대행사가 보관 중인 돈은 청산 계정(clearing)에 기록합니다. 직접 납부해야 하는 세금은 미지급금으로 추적하고, 마켓플레이스는 자체 의무에 따라 세금을 납부합니다. Form 1099-K는 입금액이 아니라 총 결제 금액과 대사하고, 백업 원천징수는 따로 추적하십시오.
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어떤 규정이 적용되는지 확실하지 않으신가요?