캘리포니아 1099 계약자인가 직원인가: ABC 기준

캘리포니아의 ABC 기준이란 무엇이고, 계약자인지 직원인지 누가 입증해야 하나요?

캘리포니아는 일의 대가를 받는 사람을 직원으로 추정합니다. ABC 기준은 2018년 Dynamex 판결에서 나왔고 AB 5가 Labor Code(section 2775~2787)에 규정했습니다(노동국장 자주 묻는 질문). 근로자를 독립 계약자로 취급하려면 고용 사업체가 아래 세 가지 조건을 모두 입증해야 하며, 하나라도 충족하지 못하면 직원입니다(EDD: 고용 신분; 노동국장 자주 묻는 질문). 입증 책임은 근로자가 아니라 사업체에 있습니다. 시간제, 임시, 비정기 근로자도 직원일 수 있습니다(EDD: DE 231).

B 항목은 많은 1099 근로자가 탈락하는 지점입니다. 사업체가 판매하는 일을 하는 사람이나 직원과 같은 역할은 사업체의 통상적인 업무 안에 있을 가능성이 큽니다. 여러 사람이 1099로 직원처럼 일하는 경우, B 항목이 불확실한 경우, 같은 사람들이 여러 해 동안 1099로 지급받은 경우, 예외가 적용될 수 있는 경우, EDD나 근로자가 이미 문제를 제기한 경우에는 단순하지 않습니다. 근로자별로 계약서, 청구서, 시작일과 연도별 총지급액, 근무 시간과 방식을 정하는 사람, 사용한 도구, 다른 고객, 근로자의 면허, 보험, 광고 자료를 모으세요.

1099, 서면 계약, 근로자 본인의 LLC가 있으면 계약자가 되나요?

아니요. 계약자라는 명칭, 그렇게 적은 서명된 계약서, 원천징수 없이 Form 1099로 지급한 것은 신분을 결정하지 않으며, 사업체가 계약서나 1099로 직원을 계약자로 바꿀 수 없습니다(노동국장 자주 묻는 질문).

근로자 본인의 LLC나 법인은 법인 설립과 면허가 독립 사업의 전형적인 단계이므로 C 항목에 도움이 됩니다. A, B 항목에 대해서는 아무것도 말해 주지 않습니다. 아래의 사업체 간 계약 예외는 법인체를 통해 일하는 근로자에게도 적용될 수 있지만, 모든 요건을 충족할 때만 가능합니다(노동국장 자주 묻는 질문).

어떤 기관과 세금이 ABC 기준을 사용하나요?

EDD(급여세), 임금·근로시간 법, 산재보험 모두 ABC 기준을 사용하며, 시작 시점은 서로 다릅니다(노동국장 자주 묻는 질문).

EDD는 고용세 감사 중이나 근로자의 실업 또는 장애 급여 청구를 심사하는 중에 근로자의 신분을 결정할 수 있습니다(노동국장 자주 묻는 질문). 등록과 주 급여세 네 가지는 캘리포니아 급여 설정에 있습니다.

ABC 기준이 적용되지 않는 근로자는 누구인가요?

일부 직업과 관계에는 ABC 기준 대신 여러 요소를 따지는 법원 기준인 Borello가 쓰이고, 일부는 다른 법령을 사용합니다. 예외마다 조건이 다르며, 노동국장은 이를 복잡하다고 하면서 구체적인 사안은 자문을 받으라고 합니다(노동국장 자주 묻는 질문).

Borello도 입증 책임을 덜어 주지 않습니다. 두 기준 모두 근로자가 직원이라는 가정에서 출발합니다. Borello는 작업 방식과 수단에 대한 통제, 도구 제공자, 근로자의 손익 기회 등 어느 것도 결정적이지 않은 여러 요소를 따집니다(노동국장 자주 묻는 질문; EDD: DE 231).

실업보험, 고용 훈련세, 장애보험에서는 기준을 통과한다고 항상 끝나지 않습니다. Unemployment Insurance Code는 법인 임원, 일부 수수료 기사와 영업사원, 완성품을 돌려주는 일부 재택 근로자, 법인으로 과세되는 LLC의 구성원, 계약자 면허가 필요한 일에 고용된 무면허 근로자나 하도급업자(이때 고용한 쪽이 고용주)를 직원으로도 지정합니다. 또한 개인사업자나 파트너십의 배우자 또는 등록된 동거 파트너, 부모, 18세 미만 자녀처럼 일부 일을 이 세 가지 세금에서 제외하지만, 그 급여에도 소득세 원천징수는 적용됩니다(EDD: DE 231).

사업체 간 계약 예외. 다음이 모두 사실이어야 합니다(노동국장 자주 묻는 질문):

• 근로자가 개인사업자이거나 파트너십, LLC, LLP, 법인이고, 지급 금액과 지급 기한이 적힌 서면 계약이 있다.
• 근로자가 계약상으로나 실제로나 사업체의 통제를 받지 않고 자기 요율을 협상할 수 있다. 일의 성격에 맞게 자신의 근무 시간과 장소를 정하고 자기 도구를 쓴다.
• 근로자가 별도의 사업장을 두고, 필요한 사업 면허를 보유하며, 일반인에게 광고하고, 제한 없이 다른 사업체에 서비스를 제공할 수 있다.
• 근로자가 고용 사업체에 직접 서비스를 제공하고(명시된 예외 제외), 같은 종류의 독립 사업에 통상적으로 종사하며, Contractors State License Board 면허가 필요한 일은 하지 않는다.

IRS 기준으로는 독립 계약자인데 캘리포니아에서는 직원일 수 있나요?

네. 기준이 다르므로 연방법상 직원이 아니어도 캘리포니아는 직원으로 볼 수 있습니다(노동국장 자주 묻는 질문). 연방 기준을 통과한 1099도 캘리포니아에서는 아무것도 확정하지 않습니다. 연방 기준, section 530 구제, 과거 연방 신고를 바로잡는 방법은 직원일 수 있는 계약자에 있습니다.

EDD는 교환 협약에 따라 고용세 감사 정보를 IRS가 이용할 수 있게 합니다(EDD: DE 231TA).

캘리포니아에서 근로자를 잘못 분류하면 비용이 얼마나 드나요?

오분류는 소급 급여세, 가산세, 이자, 미지급 최저임금과 초과근무수당, 산재보험 책임을 불러올 수 있으며 금액은 연도와 사실관계에 따라 다릅니다(노동국장 자주 묻는 질문).

EDD가 얼마나 거슬러 올라갈 수 있나요? EDD 감사의 일반적인 대상 기간은 3년이며, 가장 최근에 끝난 12개 역분기에 해당하고 그 이전까지 확대될 수도 있습니다(EDD: DE 231TA). 부과 기간 제한은 제출한 내용에 따라 다릅니다(EDD: DE 40). 신고서를 제출했지만 임금을 축소한 경우는 일반적으로 3년, 신고서를 제출하지 않았고 정당한 사유도 없으면 최대 8년, 사기나 회피 의도가 있으면 제한이 없습니다. 고용주는 이 제한에 대한 면제 또는 연장서(form DE 1977)에 서명할 수 있으며, 그러면 자신의 부담 기간이 길어집니다.

직원과 계약자의 비용 비교는 직원 대 계약자 비용에, 누락된 납부와 신고서는 밀린 급여세에 있습니다.

캘리포니아에서 1099 근로자를 쓰고 있다면 한 명씩 어떻게 확인하나요?

근로자를 한 명씩, 문서로 입증할 수 있는 사실로 따로 평가하세요. 세 항목을 모두 충족한다고 입증하지 못하는 근로자는 직원이며, 하나만 충족하지 못해도 충분합니다(노동국장 자주 묻는 질문).

1. 캘리포니아에서 용역 대가를 받은 모든 사람을 현금이나 앱으로 받은 사람까지 포함해 시작일, 한 일, 연도별 총지급액과 함께 목록으로 만드세요. 이 목록을 은행 명세서, 원장, 제출한 Form 1099, 청구서와 계약서에 맞춰 보세요. EDD 감사에서 이 기록을 요구합니다(EDD: DE 231TA).
2. 예외가 적용될 수 있는지 확인하고, 그렇다면 모든 조건을 서면으로 검증하세요.
3. 그렇지 않다면 첫 번째 절에 나열한 증거로 A, B, C 항목을 하나씩 검증하고 근로자마다 파일을 하나씩 두세요.
4. 판단하세요. 직원이라면 급여 처리로 옮길 계획을 세우세요. 불분명하면 EDD가 서면 판정을 해 주는데, 먼저 다음 절의 주의 사항을 읽으세요.

EDD의 신청서(DE 1870)는 근로자에 대해 보조 인력, 다른 고객, 도구 제공자, 광고, 면허, 교육, 지시, 요구 보고서, 일정·보수·방식을 정한 사람 등을 묻습니다(EDD: DE 1870). 근로자가 직원이 되면 캘리포니아 급여 설정을 보세요.

EDD에 판정을 어떻게 요청하나요?

Form DE 1870을 보내면 EDD가 요청을 받은 뒤 60일 이내에 서면으로 답합니다(EDD: DE 231ES). 답변은 앞으로의 문제 해결에 쓸 수 있는 공식 문서인 판정 서신입니다. 이 서식은 실업보험, 고용 훈련세, 주 장애보험, 개인소득세 원천징수를 다루며 임금·근로시간 법이나 산재보험은 다루지 않습니다(EDD: DE 1870).

• 한 계층을 대표하는 근로자 한 명에 대해 서식을 하나 작성하세요. 사실이 같다면 같은 계층의 다른 근로자에게도 판정이 적용되며, 별도의 계층은 별도의 서식이 필요합니다.
• 판정은 제시한 사실에 근거합니다. 사실을 빠뜨렸거나 허위로 적으면 효력이 없고, 사실이 바뀌면 더 이상 적용되지 않습니다.
• 본인이나 근로자와 관련된 감사나 조사가 진행 중이거나, 동일한 쟁점이 소송 중이거나 Unemployment Insurance Appeals Board에 계류 중이거나, 가상의 상황이면 EDD는 판정을 내리지 않습니다.
• 서식은 근무 날짜와 근로자의 이름, 연락처를 요구하며, EDD가 본인이나 일부 근로자에게 연락할 수 있습니다.

EDD 서식 DE 1870과 DE 231ES는 EDD에 ABC 기준이 적용되기 전인 각각 2018년과 2013년에 마지막으로 개정되었으므로, 보내기 전에 EDD의 현재 절차를 확인하세요. 신청서에는 근로자 이름과 근무 날짜가 들어가므로, 제출하기 전에 이미 납부한 분기에 판정이 어떤 영향을 줄지 정리해 두세요.

EDD가 서신을 보내거나 감사하거나 근로자가 청구하면 어떻게 하나요?

감사, 부과, 이의 청구는 기한이 짧으므로, 서신이나 근로자의 청구를 받으면 답하기 전에 전문가를 부르세요. 서신에 적힌 응답 기한을 확인하고, 기록을 모으고, 어느 기간과 근로자가 관련되는지 정리하세요. EDD 감사는 시험 연도(보통 가장 최근에 끝난 역년)로 시작하며 장부, 은행 기록, 소득세 신고서, Form 1099를 요구하고, 신분이 쟁점이면 청구서와 서면 계약서도 요구합니다. 감사관은 각 근로자를 계약자로 보는 이유를 묻고, 마무리 면담(exit interview)에서 판단 요소를 설명하며, 감사가 부과로 끝나면 감독관과의 사전 부과 협의를 제안합니다(EDD: DE 231TA; EDD: DE 40). DE 231TA는 2018년에 마지막으로 개정되어 여전히 관습법 기준을 언급하지만, EDD의 감사 지침은 ABC 기준을 적용합니다(EDD: DE 40).

일반적인 부과 통지서(Notice of Assessment, EDD가 본인이 내야 한다고 보는 금액을 적은 서면 통지)는 송달 후 30일 경과 시 확정됩니다. 그 전에 재결정 청구서를 제출하면 캘리포니아 Unemployment Insurance Appeals Board에서 행정법 판사의 심리를 받으며, 판사는 정당한 사유가 있으면 같은 기간을 더 줄 수 있습니다. 확정일까지 납부도 청구도 하지 않으면 미납 부담금의 15%에 해당하는 추가 가산세가 붙으며 EDD가 면제할 수 없습니다. EDD가 지급 불능, 은닉 자산, 사기 가산세 같은 특정 사실에 근거해 내릴 수 있는 긴급 부과(jeopardy assessment)는 즉시 확정되고 바로 납부 대상이 되며, 청구 기한은 영업일 기준 10일 이내이고, 송달 후 30일 안에 납부하거나 담보를 제공하지 않으면 같은 추가 가산세가 적용됩니다(EDD: DE 231TA; EDD: DE 40).

EDD가 원천징수된 적 없는 개인소득세를 부과하면, 고용주가 직접 감면 절차를 시작해야 합니다. Form 1099 또는 W-2를 제때 제출했다고 form DE 6028P로 선언하거나, 세금이 납부되었다는 근로자 확인서를 form DE 938P로 받아야 합니다. 가산세는 그대로 남고 이자는 일부만 줄어듭니다(EDD: DE 40).

잘못 분류되었다고 생각하는 근로자는 노동국장에게 임금 청구, 광범위한 문제에 대한 노동법 위반 신고, 또는 소송을 제기할 수 있습니다. 문제를 제기했다는 이유로 해고되거나 보복을 당한 근로자는 노동국장에게 보복 신고를 할 수 있습니다(노동국장 자주 묻는 질문). 임금 청구, 보복 신고, 소송은 법적 분쟁이므로 고용 전문 변호사를 선임하고 장부와 급여 기록을 준비해 두세요.

계속 쓰는 계약자에 대해 EDD에 무엇을 보고해야 하나요?

역년 중 계약자에게 $600 이상을 처음 지급하거나 그 금액의 계약을 체결한 날 중 먼저 오는 날부터 달력일 기준 20일 이내에 독립 계약자 보고서(form DE 542)를 제출하세요(EDD: 계약자 보고).

EDD는 세 가지 설명이 모두 사실일 때 보고 의무가 있다고 합니다. 해당 용역에 대해 연방 Form 1099-NEC 또는 1099-MISC를 제출해야 하고, $600 이상을 지급하거나 계약했으며, 계약자가 개인, 개인사업자, 또는 연방 세법상 개인사업자로 취급되는 단일 구성원 LLC여야 합니다. 법인, 일반 파트너십, 그 밖의 LLC는 보고하지 않는다고 EDD는 밝힙니다(EDD: 계약자 보고). 이 페이지의 과세연도 지급분에 대한 연방 1099-NEC 기준액은 $2,000이므로 첫 번째 설명도 확인하세요(누가 1099를 받나).

• 새 계약이든 진행 중인 계약이든 계약자별로 역년마다 한 번 보고하세요. 구두 계약도 해당하며 부품과 재료도 총액에 포함됩니다.
• 이 규정은 계약자가 다른 곳에 살더라도 캘리포니아 사업장을 위해 일하면 적용됩니다. e-Services for Business로 온라인 제출하거나 우편 또는 팩스로 제출하세요. 제출만을 위해 고용주로 등록할 필요는 없습니다.
• 늦게 보고하면 정당한 사유가 없는 한 건당 가산세는 $24이며, 고의이거나 허위 보고라면 $490입니다.

이 보고서는 양육비를 내야 하는 부모를 추적하는 데 쓰이며, EDD가 근로자를 계약자로 판단했다는 뜻이 아닙니다. ABC 기준을 통과하지 못한 근로자는 직원이며, 직원은 대신 New Employee Registry로 보고합니다(EDD: 계약자 보고; 캘리포니아 급여 설정 참조).

예시

모든 예시는 미국 달러를 쓰며, 반올림한 설명용 숫자입니다.

마케팅 에이전시의 상근 카피라이터

로스앤젤레스의 에이전시가 카피라이터에게 1099로 월 $5,000, 1년 $60,000을 지급합니다. 에이전시가 그녀의 근무 시간을 정하고 도구를 제공하며, 그녀는 에이전시가 판매하는 카피를 씁니다. 에이전시가 일을 통제하므로 A 항목은 충족되기 어렵고, 카피라이팅이 에이전시의 통상적인 업무이므로 B 항목은 충족되지 않습니다. 한 항목만 실패해도 충분하므로, 예외가 적용되지 않는 한 EDD에서는 직원이 됩니다. 마케팅·글쓰기 예외는 에이전시가 열거된 조건을 먼저 충족한 경우에만 적용되므로 충족한다고 가정해서는 안 됩니다. 열려 있는 문제는 이미 지급한 달들, 즉 소급 세금과 가산세, 이자입니다.

식당의 프리랜서 웹 디자이너

샌디에이고의 식당이 프리랜서 디자이너에게 웹사이트 제작비로 $3,000을 지급합니다. 디자이너는 근무 시간과 소프트웨어를 스스로 고르고, 다른 고객이 있으며, 사업 면허를 갖고 있고 작업물을 광고하며, 웹사이트는 식당의 통상적인 업무 밖에 있습니다. A, B, C 항목을 모두 충족할 수 있지만, 식당이 각 사실을 입증할 수 있을 때만 가능합니다. 서면 업무 범위와 가격, 디자이너의 청구서, 면허, 다른 고객이 그 증거입니다. 디자이너가 개인이거나 개인사업자로 과세되는 단일 구성원 LLC이고 식당이 그 지급에 대해 1099-NEC를 제출해야 한다면, $3,000짜리 작업을 합의한 날과 처음 지급한 날 중 먼저 오는 날부터 달력일 기준 20일 이내에 DE 542도 제출해야 합니다.

스타트업의 1099 엔지니어 세 명

새너제이의 스타트업이 면허 엔지니어가 아닌 소프트웨어 엔지니어 세 명에게 한 해 동안 1099로 각각 $90,000씩, 총액으로는 $270,000을 지급했습니다. 면허 전문직 예외는 이들에게 적용되지 않으므로 ABC 기준이 적용됩니다. 이들이 개인으로 일하고, 다른 예외가 없고, 스타트업이 판매하는 제품을 만든다고 가정하면 B 항목이 충족되지 않습니다. 앞으로 스타트업은 EDD 계정이 없다면 등록하고, 이들을 급여 처리하고, 산재보험에 가입해야 합니다. 주 급여세와 현재 요율은 캘리포니아 급여 설정에 있습니다. 더 어려운 문제는 지난 한 해입니다. 스타트업이 등록하거나 신고한 적이 없다면 부담금의 15% 가산세는 의무이고 EDD는 최대 8년 전까지 거슬러 올라갈 수 있습니다. 다른 직원에 대해 신고서를 제출하고 엔지니어만 빠뜨렸다면 15% 가산세는 과실이나 고의적 무시일 때만 적용되며 일반적인 제한은 3년입니다. 이자는 어느 쪽이든 붙습니다. 투자자가 문제를 제기했다면 실사에서 발견된 계약자 오분류를 보세요.

상황이 다르다면?

• EDD가 서신이나 감사 통지를 보냈거나, 근로자가 자신이 직원이라고 주장하거나, 직원처럼 일하는 여러 사람에게 1099로 지급하는 경우: 근로자별 계약서, 청구서, 근무 시간과 방식에 대한 지시, 다른 고객, EDD 통지를 모으세요. 이미 지급한 금액의 기록과 신고, 밀린 장부 정리는 장부 관리 지원을 받으세요. 근로자가 직원인지는 위의 기준에 따라, EDD가, 또는 분쟁 시 변호사가 판단합니다.
• 캘리포니아에서 처음 직원을 채용하는 경우: 캘리포니아 급여 설정을 보세요.
• 연방 기준, 과거 연방 신고, IRS 구제가 필요한 경우: 직원일 수 있는 계약자를 보세요.
• 직원과 계약자의 비용을 비교하는 경우: 직원 대 계약자 비용을 보세요.
• 급여세 납부나 신고서가 이미 늦은 경우: 밀린 급여세를 보세요.
• 누가 1099-NEC를 받는지 확실하지 않은 경우: 세금 명세서를 받는 계약자를 보세요.
• 투자자가 실사 중 계약자를 문제 삼은 경우: 실사에서 발견된 계약자 오분류를 보세요.