독립 계약자 vs 직원 비용: 1099와 W-2 비교

1099 독립 계약자가 W-2 직원보다 저렴한가요?

같은 일을 시키는 데 드는 총비용에 따라 다르며, 시간당 요금만으로는 알 수 없습니다. 독립 계약자의 요금에는 본인의 세금과 비용이 포함되어 있어 시간당으로는 더 높아 보입니다. 직원의 급여는 낮아 보이지만 그 위에 고용주 비용이 더해집니다. W-2 직원에게는 매년 Form W-2(직원 급여·원천징수 명세서)를 발급하고, 서비스 대가로 $2,000 이상을 받은 1099 독립 계약자에게는 일반적으로 Form 1099-NEC(독립 계약자 지급 명세서)를 발급합니다.

직원에게는 급여에 더해 고용주 세금, 보험, 복리후생, 유급 휴가, 급여 지급 업무 비용이 듭니다. 독립 계약자에게는 합의한 요금만 지급하면 되고, 원천징수할 것이 없으며 그 대금에 대해 일반적으로 급여세도 내지 않습니다(IRS: 독립 계약자인가 직원인가).

비용이 신분을 정하지는 않습니다. 비교가 가능한 경우는 작업 방법과 시간을 스스로 정하고 자기 도구를 쓰는 프로젝트 조수처럼, 일을 어느 쪽으로 맡겨도 적법한 경우뿐입니다.

같은 일에 대해 독립 계약자 견적과 직원 급여 금액이 모두 있거나, 이미 정기적으로 일하는 사람에게 1099나 현금으로 대금을 지급하고 있다면 이 가이드가 도움이 됩니다.

다음에 해당하면 간단하지 않은 경우입니다.

• 일을 어떻게, 언제, 어디서 할지 지급하는 쪽이 정하거나 그 일이 사업의 핵심 부분이면 직원이라는 쪽을 가리키는 사실이므로 간단하지 않습니다.
• 이미 급여 지급 체계 없이 1099나 현금으로 정기적으로 대금을 지급하고 있다면 과거 연도를 바로잡아야 할 수 있습니다.
• 근로자가 자체 ABC 테스트를 적용하는 캘리포니아 주에 있거나, 자체 신분 판단 기준이 있는 다른 주에 있는 경우입니다.
• 근로자가 사업체와 다른 주에 살거나 일하는 경우, 또는 미국 밖에 있는 경우입니다.

비교하기 전에 다음을 모으세요. 주당 근무 시간과 연간 근무 주 수, 독립 계약자의 견적과 포함 범위, 직원에게 줄 급여, 사업체가 있는 주, 제공할 복리후생, 일정·방법·도구를 누가 정하는지, 근로자에게 다른 고객과 서면 계약이 있는지, 지금까지 지급한 금액과 지급 방법입니다.

독립 계약자와 직원의 장단점은 무엇인가요?

어느 쪽이든 통제권과 비용, 의무를 맞바꾸게 됩니다.

급여 외에 직원 한 명에게 드는 비용은 무엇인가요?

직원에게는 급여에 더해 고용주 급여세, 보험, 복리후생 비용이 듭니다. 고용주 세금은 법으로 정해져 있고, 보험·복리후생·처리 비용은 사업체가 있는 주와 사업체의 선택에 따라 달라집니다.

노동통계국(BLS)의 자료가 기준이 됩니다. 최신 발표에서 민간 부문 고용주의 보수 비용 중 임금과 급여는 70.0%, 복리후생은 30.0%였습니다. 민간 부문 정규직 근로자의 경우 법으로 정해진 복리후생은 보수의 7.0%, 유급 휴가는 8.1%였습니다. 법으로 정해진 복리후생은 사회보장세, 메디케어세, 연방·주 실업보험, 산재보험입니다(BLS release; 정의). 모든 민간 고용주의 평균이며, 사업체에 해당하는 견적이 아닙니다.

독립 계약자에게는 청구서 외에 어떤 비용이 드나요?

독립 계약자에게는 청구서 금액에 더해 올바르게 대금을 지급하기 위한 서류 업무가 듭니다. 급여세에 해당하는 세금은 지급하는 쪽이 아니라 독립 계약자가 부담합니다.

독립 계약자는 자영업세를 15.3% 냅니다. 사회보장세가 12.4%, 메디케어세가 2.9%이며, 순소득의 92.35%를 기준으로 계산합니다. 독립 계약자는 소득세 신고서에서 이 세금의 절반을 공제할 수 있습니다(IRS: Topic no. 554). 이 세금과 보험, 도구, 일이 없는 기간의 손실은 독립 계약자가 지는 비용이므로, 견적 요금에 무엇이 포함되는지 물어보세요.

지급하는 쪽이 할 일은 다음과 같습니다.

• 근로자를 독립 계약자로 정했다면 첫 단계는 작성된 Form W-9를 받아 두는 것입니다(IRS).
• 개인이나 파트너십인 독립 계약자에게 서비스 대가로 연간 $2,000 이상을 지급하면 Form 1099-NEC를 제출합니다. 올해 지급액의 기한은 2027년 2월 1일입니다. 법인에는 일반적으로 제출하지 않으며, 카드와 제3자 결제 네트워크로 한 지급은 결제 처리 기관이 대신 신고합니다(Publication 15; IRS 안내). Form 1099-NEC를 받아야 하는 사람을 참고하세요.
• 독립 계약자가 납세자 식별번호를 주지 않았거나, 번호가 틀렸다고 IRS가 알렸는데 독립 계약자가 올바른 번호를 확인해 주지 않으면 신고 대상 지급액에서 24%를 원천징수합니다. 원천징수는 연간 지급액이 $2,000에 이르면 시작되고, 작년에 이 독립 계약자에 대해 1099를 제출하거나 원천징수해야 했다면 첫 지급부터 시작됩니다. 원천징수해야 했는데 하지 않은 지급자가 그 세금을 내야 합니다(IRS; Publication 15; section 3406; section 3403). 독립 계약자가 번호를 주지 않으면 독립 계약자에게 납세자 식별번호 받기를 참고하세요.

산재보험 규정은 주마다 다릅니다. 자체 보험이 없는 독립 계약자가 사업체의 보험 적용 대상이 되는지는 해당 주의 산재보험 담당 기관에 문의하세요(DOL).

독립 계약자와 직원 중 어느 쪽이 나은지 비교하려면 직원 비용을 어떻게 계산하나요?

급여에 고용주 비용을 모두 더한 뒤, 실제로 일하는 시간으로 나누세요. 그러면 독립 계약자의 요금과 나란히 놓고 볼 수 있는 생산 시간당 비용이 나옵니다.

1. 매년 그 일이 필요한 시간을 추정합니다. 독립 계약자는 그 시간만 청구합니다.
2. 급여에 지급할 시간을 곱합니다. 유급 휴가를 준다면 그 시간도 포함합니다.
3. 그 급여에 대한 고용주 부담 사회보장세와 메디케어세를 더합니다. 고용주 부담 사회보장세는 임금 기준액에서 멈춥니다.
4. FUTA를 더합니다. 직원 한 명당 급여 중 처음 $7,000까지만 적용됩니다.
5. 신규 고용주에게 해당 주가 정해 주는 세율과 임금 기준액으로 주 실업세를 더합니다.
6. 해당 직무 분류의 산재보험 견적을 더하고, 이어서 복리후생과 급여 대행 수수료를 더합니다.
7. 총액을 지급하는 시간이 아니라 실제로 일을 얻는 시간으로 나누어 독립 계약자의 요금과 비교합니다.

위의 노동통계국 기준과 총액을 대조해 보세요. 노동통계국은 유급 휴가를 복리후생으로 계산하므로, 유급 휴가를 빼고 실제로 일한 시간의 급여를 임금 비중 70.0%로 나누면 대략적인 총비용이 나옵니다. 이 비중은 복리후생이 후한 고용주를 포함한 모든 민간 고용주의 평균이므로, 복리후생이 적은 고용주는 이보다 낮게 나올 수 있습니다.

초과근무 수당, 최저임금, 휴게 시간 중 직원에게는 주어야 하고 독립 계약자에게는 주지 않아도 되는 것은 무엇인가요?

연방 최저임금과 초과근무 수당 규정은 일반적으로 직원을 보호하며, 실제로는 직원인 근로자는 1099로 대금을 받더라도 이 보호를 그대로 받습니다(DOL: misclassification).

이 규정들은 합의한 가격을 받는 진정한 독립 계약자에게 주는 대금에는 적용되지 않습니다. 직원이 초과근무 수당 면제 대상인지는 직함이 아니라 업무 내용과 급여에 따라 정해집니다(DOL Fact Sheet #17A).

비용이 적게 든다는 이유로 독립 계약자 신분을 선택해도 되나요?

아닙니다. 신분은 가격이나 이름이 아니라 실제 업무 관계의 사실에 따라 정해집니다. 관습법 규정에 따르면 무엇을 어떻게 할지 지급하는 쪽이 통제할 수 있다면 서비스를 제공하는 사람은 직원이며, 이름은 결과에 영향을 주지 않습니다(IRS: common-law employee).

IRS는 세 가지 사실 묶음을 비교합니다. 행동 통제, 재정 통제, 그리고 계약·복리후생·그 일이 사업의 핵심 부분인지 같은 관계의 유형입니다. 하나의 사실만으로 정해지지 않습니다(IRS). 전체 판단 기준과 Form SS-8 판정 신청은 직원일 수 있는 근로자를 참고하세요.

연방법은 고정된 분류도 정해 두고 있습니다. 세 가지 조건을 충족하면 음식, 음료, 세탁물이나 드라이클리닝을 배달하는 일부 수수료 기반 운전기사, 전업 생명보험 판매원, 재택 근로자, 순회 영업사원은 관습법상 직원이 아니어도 사회보장세와 메디케어세에 한해 직원으로 봅니다. 직접 판매원과 적격 부동산 중개인은 법상 직원이 아닌 사람입니다(Publication 15).

연방 임금법(최저임금과 초과근무 수당)은 자체 판단 기준을 쓰며, 이 기준은 확정되지 않았습니다. 노동부의 오분류 안내 페이지에는 아직 29 CFR Part 795의 2024년 규정이 나와 있습니다. 노동부의 91 FR 9932 규정안은 조사관이 더 이상 그 규정의 분석을 적용하지 않고 이전 지침을 쓰고 있다고 밝히며, 그 분석을 2021년 규정의 분석에 몇 가지 변경을 더한 것으로 대체하겠다고 합니다. 규정안일 뿐 확정된 규정이 아닙니다.

잘못 선택하면 나중에 어떤 비용이 드나요?

법이 직원으로 보는 근로자에게 독립 계약자로 대금을 지급했다면, 사업체는 원천징수하고 납부하지 않은 급여세에 더해 지급하지 않은 임금도 내야 할 수 있습니다. 서명된 계약서가 있어도 달라지지 않습니다.

• 연방 고용세. 합리적인 근거 없이 직원을 독립 계약자로 취급한 사업체는 그 근로자의 고용세에 대한 책임을 질 수 있습니다(IRS). section 3509의 특별 세율이 적용될 수 있습니다. 필요한 1099를 제출했다면 사회보장세 임금 기준액까지의 임금에 대해 합산 10.68%이고, 제출하지 않았다면 더 높은 세율입니다. 사업체가 원천징수 규정을 고의로 무시했다면 이 세율은 적용되지 않습니다(Publication 15). 세금은 사업체가 내며, 개인사업자라면 소유주 본인이 개인적으로 냅니다(IRS 지침서, 내부 지침). 원천징수한 세금을 거두거나 납부할 책임이 있는 사람이 고의로 하지 않으면 미납세액의 100%에 해당하는 신탁기금 회수 가산세(trust fund recovery penalty)도 낼 수 있습니다(Publication 15). 신탁기금 회수 가산세를 참고하세요.
• 주 세금과 임금 청구. 주 실업세와 산재보험 가입은 직원에 대한 고용주의 의무입니다(DOL: unemployment; DOL: employment laws fact sheet). 따라서 근로자를 직원으로 재분류하면 소급해서 분담금을 내야 하고 보험이 비어 있던 기간이 문제가 될 수 있습니다. 오분류된 근로자는 받아야 할 최저임금과 초과근무 수당을 받지 못했을 수 있습니다(DOL).

두 가지 연방 구제 제도가 과거 연도의 부담을 줄일 수 있습니다. section 530 구제와 자발적 분류 합의 프로그램(VCSP)입니다. VCSP는 Form 8952로 신청하며, IRS는 직원으로 취급하기 시작하기 최소 120일 전에 제출하라고 안내합니다. 두 제도 모두 필요한 1099를 제출했어야 하는 등 조건이 있습니다(IRS; Form 8952 작성 안내). 소급 세금, 가산세, 과거 제출 서류를 바로잡는 방법은 직원일 수 있는 근로자에서 다룹니다.

주에 따라 답이 달라지나요?

네. 연방 급여세율은 어디서나 같지만, 실업세, 산재보험 규정, 휴가법, 더 높은 최저임금(위의 표 참고), 신분 판단 기준은 주 법이 정합니다.

• 공제 축소. 공제 축소 주(credit reduction state)는 실업급여를 지급하려고 연방 정부에서 빌린 돈을 갚지 못한 주입니다. 그 주에서 급여를 지급하면 주 실업세 공제가 줄어들어 연방 실업세가 더 높아집니다(IRS).
• 신분 판단 기준. 캘리포니아 주는 일반적으로 근로자를 직원으로 추정하며, 고용하는 사업체가 ABC 테스트의 세 가지 요건을 모두 입증해야 합니다(California LWDA). 캘리포니아 ABC 테스트 가이드를 참고하세요. 매사추세츠 주도 임금법에서 비슷한 세 가지 요건의 테스트를 씁니다(Massachusetts General Laws). 다른 주는 직원일 수 있는 근로자를 참고하세요.

사업체와 다른 주에 있는 근로자는 다른 주에 있는 직원을 참고하세요.

각각의 방식은 장부에 무엇을 남기고, 먼저 무엇을 준비해야 하나요?

직원에게는 첫 급여를 주기 전에 급여 지급 체계가 필요합니다. 독립 계약자는 첫 단계가 작성된 Form W-9입니다.

손익계산서에서 인건비를 어디에 둘지는 서비스업의 매출원가에서 다룹니다. 첫 직원을 채용하는 단계는 급여 지급 설정을 참고하세요. 급여 지급 한 건을 기록하려면 급여 분개를, 현금으로 대금을 지급한 독립 계약자는 하도급업자에게 현금으로 지급할 때를 참고하세요.

예시

모든 금액은 설명을 위한 미국 달러 예시입니다. 두 번째 예시의 주 실업세, 산재보험, $6,000의 건강보험료는 주, 보험사, 보험 상품에 따라 달라지므로 가정한 금액입니다. 연방 실업세는 주 세액공제를 전액 받는다고 가정했습니다. 급여 대행 수수료와 도구는 제외했으며, 유급 휴가는 두 번째 예시에만 반영했습니다.

연 1,000시간 일하는 파트타임 조수

시급 $30의 직원으로 쓰면 조수의 급여는 $30,000입니다. 고용주 부담 사회보장세와 메디케어세 7.65%가 $2,295를 더합니다. 처음 $7,000에 대한 연방 실업세 0.6%가 $42를 더합니다. 가정한 주 실업세 $300과 산재보험 $300을 더하면 총액은 약 $32,937입니다. 시급 $40의 독립 계약자는 $40,000이 듭니다. 서류상으로는 직원이 약 $7,063 덜 들지만, 일을 어느 쪽으로 맡겨도 적법한 경우에만 그렇고 유급 휴가, 급여 대행 수수료, 급여 지급에 드는 시간은 반영하지 않은 금액입니다.

시급만큼 시간도 중요합니다. 지급하는 1,000시간 중 600시간만 일이 있다면 직원은 일한 시간당 약 $55가 들고($32,937을 600으로 나눈 값), 시급 $40으로 600시간을 청구하는 독립 계약자는 $24,000이 듭니다.

연봉 $60,000의 정규직

직원으로 쓰면 급여 $60,000에 고용주 부담 사회보장세와 메디케어세 $4,590, 연방 실업세 $42, 가정한 주 실업세 $400, 산재보험 $600, 건강보험 $6,000을 더해 약 $71,632입니다. 정액 $75,000의 독립 계약자 견적은 서류상 약 $3,368 더 비쌉니다. 이는 직원이 근무하는 시간에 일이 꼭 맞을 때만 성립합니다. 그 일에 2,080시간의 업무가 필요하고 직원이 유급 휴가를 120시간 쓰면, 직원은 일한 시간당 약 $36.55가 듭니다($71,632를 1,960으로 나눈 값). 이 비용으로 2,080시간을 모두 채우면 약 $76,018이 되어 견적보다 약 $1,018 더 듭니다. 정규직으로 일정과 지시를 따르는 근로자라면 위에서 다룬 신분 문제도 생깁니다.

캘리포니아 주의 같은 직무

$75,000의 1099로 일하는 캘리포니아 주 근로자는 ABC 테스트를 통과하지 못할 수 있습니다. 그렇다면 문제는 비용이 아니라 과거 기간의 미납 고용주 세금, 실업보험 분담금, 임금 청구에 대한 위험이 됩니다. 그 근로자가 연방 기준으로도 직원이고, section 3509를 적용할 수 있으며 필요한 1099를 제출했다면, 연방 소득세 원천징수, 사회보장세, 메디케어세의 소급 세금만으로도 연간 약 $8,010($75,000의 10.68%)이 될 수 있습니다. 연방 실업세, 가산세, 주 세금, 임금 청구는 포함하지 않은 금액입니다.

상황이 다르다면?

• 같은 일에 대해 독립 계약자 견적과 직원 급여 금액이 모두 있거나, 이미 정기적으로 일하는 사람에게 1099나 현금으로 대금을 지급하고 있다면: 어느 방식이 맞는지는 일이 실제로 어떻게 이뤄지는지에 달려 있고, 방식마다 장부에 남는 기록이 다르며 첫 지급 전에 필요한 준비도 다릅니다. 장부 관리 도움을 참고하세요.
• 근로자가 이미 직원일 수 있거나 과거 연도에 1099나 현금으로 대금을 지급했다면: 판단 기준과 바로잡는 방법은 직원일 수 있는 근로자를 참고하세요. 여러 해에 걸쳐 있거나 기록이 불완전하면 지급 기록을 다시 만드는 것부터 시작합니다. 장부 관리 도움을 참고하세요.
• 근로자가 캘리포니아 주에 있다면: 1099로 가격을 정하기 전에 캘리포니아 ABC 테스트 가이드를 읽고, 직원이라면 캘리포니아 급여세와 EDD 설정을 읽어 보세요.
• 첫 직원이라면: 급여 지급 설정을 따르세요.
• 직원이 다른 주에 살거나 일한다면: 다른 주에 있는 직원을 참고하세요.
• 근로자가 미국 밖에 산다면: 해외 독립 계약자에게 대금 지급하기를 참고하세요. 미국과 캐나다 국경을 넘어 직원을 쓴다면 국경을 넘어 직원 채용하기를 참고하세요.
• 누가 1099를 받는지 확실하지 않다면: 세금 서류를 받아야 하는 독립 계약자를 참고하세요.
• 근로자가 자녀라면: 특별 규정이 적용됩니다. 자녀 고용하기를 참고하세요.