헤지펀드를 위한 세무·회계, 운용사와 투자자까지.

• IRS: Form 1065 작성 안내 파트너십은 일반적으로 직접 소득세를 내지 않습니다. 소득이나 공제 가능한 비용이 있는 미국 파트너십, 또는 미국 원천 소득이 있는 외국 파트너십(예외 있음)은 Form 1065를 제출합니다. 역년 기준 기한은 3월 15일이며, 연장 기간을 포함한 신고서 기한까지 각 파트너에게 K-1을 발급합니다.
• IRS: Schedule K-2 및 K-3(Form 1065) 파트너십용 작성 안내 국제 세무 관련 항목이 있는 파트너십은 Schedule K-2와 K-3를 제출합니다. 다만 국내 신고 예외에 해당하면 제출하지 않으며, 이 예외는 해외 활동이 거의 또는 전혀 없고 직접 파트너가 미국 개인 또는 이에 준하는 자뿐이어야 적용됩니다.
• IRS: Form 7004 작성 안내 Form 7004를 제출하면 신고 기한이 자동으로 연장되며, 연장 기간은 일반적으로 6개월입니다.
• IRS: 세입 절차(Revenue Procedure) 2025-32 2027년에 기한이 도래하는 신고서의 경우, 파트너십 신고서가 늦으면 파트너 1인당 매월 $260의 가산세가 부과되며, 늦거나 잘못된 K-1에는 건당 $340의 가산세가 부과될 수 있습니다.
• IRS: Form 5472 작성 안내 외국인 지분이 25% 이상인 미국 법인, 또는 외국인이 단독으로 소유하며 세법상 소유주와 분리되지 않는 미국 사업체(disregarded entity)는 소유주와 주고받은 자금 등 특수관계자와의 신고 대상 거래가 있으면 Form 5472를 제출합니다. 이 사업체는 Form 5472를 가상(pro forma) Form 1120에 첨부하며, 미제출 가산세는 $25,000입니다.
• IRS: 파트너십 원천징수 파트너십은 외국인 파트너의 미국 사업 소득에 대해 37%(법인이 아닌 파트너) 또는 21%(법인 파트너)를 원천징수하고 Form 8804, 8805, 8813으로 보고합니다. 미국 배당 및 이와 유사한 소득은 30%로 원천징수하고 Form 1042와 1042-S로 보고합니다.
• 미국 법전: 26 U.S.C. 864(b)(2) 딜러가 아닌 자가 자기 계산으로 주식이나 증권을 매매하는 것은 미국 내 사업 활동에 해당하지 않습니다.
• IRS: 조세조약 표 1, 원천징수율 포트폴리오 투자자에게 지급되는 미국 배당에 대한 조세조약 세율은 캐나다 거주자 15%, 중국 거주자 10%입니다.
• IRS: 조세조약 표 3, 조세조약 목록 홍콩과 케이맨 제도는 모두 미국과 소득세 조약이 발효 중인 국가·지역 목록에 없습니다.
• IRS: 비거주 외국인 원천징수 외국인에게 지급되는 미국 원천 소득은 대부분 30%로 과세되며, 미국 세법이나 조세조약이 더 낮은 세율을 정하면 그 세율을 적용합니다. 외국의 수익적 소유자는 Form W-8BEN으로 자신의 지위를 증명하고, 원천징수는 Form 1042와 1042-S로 보고합니다.
• IRS: Form 1040-NR 작성 안내 미국 내 사업 활동에 종사하는 비거주 외국인은 Form 1040-NR을 제출해야 하며, 파트너십이 원천징수해 Form 8805에 표시한 세금을 신고서에 기납부세액으로 반영합니다.
• CRA: Form T1135 관련 질문과 답변 연중 어느 시점이든 특정 해외 재산의 취득원가 합계가 $100,000를 넘으면 Form T1135를 제출해야 하며, 소득세 신고서와 함께 제출합니다.
• CRA: 소득세 해설서 S5-F2-C1, 외국납부세액공제 캐나다 거주자는 전 세계 소득에 대해 과세되며, 파트너십이 납부한 외국 세금 중 파트너 몫은 파트너가 납부한 세금으로 봅니다. 이때 해외 소득은 캐나다 규정에 따라 계산합니다.
• CRA: 해외 관계회사 관련 정보 신고서(Form T1134) 캐나다 납세자는 소유한 비거주 법인 등 해외 관계회사마다 Form T1134 부속서를 과세연도 종료 후 10개월 이내에 제출합니다. 규모가 작은 휴면 또는 비활동 관계회사는 면제됩니다.
• IRS: 세금 신고 기한 연장 신청 기한을 연장하면 개인은 10월 15일까지 신고할 수 있지만, 납부할 세금은 여전히 4월 신고 기한까지 내야 합니다.
• IRS: Section 1061 보고 지침 자주 묻는 질문 캐리드 인터레스트(적용 대상 파트너십 지분)의 차익은 자산을 3년을 초과해 보유한 경우에만 장기로 취급되며, 파트너십은 K-1에 Worksheet A를 첨부합니다.
• 미국 공법(Public Law) 119-21(2025년 세법) 2025년 세법은 section 1061을 바꾸지 않았으므로 캐리드 인터레스트의 3년 규칙은 계속 적용되며, 기타 항목별 공제의 폐지를 영구화했습니다(section 70110).
• eCFR: 26 CFR 1.1061-4, section 1061 계산 Section 1231 차익, section 1256 차익, 적격 배당은 캐리드 인터레스트의 3년 규칙에서 제외되며, 기준이 되는 것은 매각한 자산에 대한 파트너십의 보유 기간입니다.
• IRS: Topic 429, 증권 트레이더 트레이더는 사업 비용을 공제하며, 전년도 신고서의 원래 기한(연장 전)까지 시가평가를 선택할 수 있습니다. 선택하면 매매 손익은 일반적으로 일반 손익이 됩니다. 투자자는 이를 선택할 수 없습니다.
• IRS Publication 550, 투자 소득과 비용 워시 세일, 공매도, 스트래들, section 1256 계약(시가평가, 60% 장기·40% 단기)의 세금 규정을 설명합니다.
• IRS: Publication 529, 기타 공제 파트너십의 투자 비용 중 파트너 몫은 기타 항목별 공제에 해당하며, 개인은 더 이상 이를 공제할 수 없습니다.
• 뉴욕시 재정국: 비법인 사업세 뉴욕시는 비법인 사업체에 대해 뉴욕시에 배분된 과세소득의 4%를 과세합니다. 딜러가 아닌 개인이나 사업체가 자기 계산으로 자산을 매수·보유·매도만 하는 경우에는 면제됩니다.
• IRS: Form 8621 작성 안내 수동적 외국투자회사(PFIC) 주식을 보유한 미국인(US person)은 일반적으로 신고서와 함께 Form 8621을 제출합니다. 분배, 매각, 선택(election)이 없는 소액 보유분은 면제됩니다.
• IRS: Form 8938과 FBAR 요건 비교 Form 8938은 세금 신고서와 함께 제출하며 기준 금액이 더 높습니다. FBAR를 대신하지 않으므로 둘 다 필요할 수 있습니다.
• FinCEN: 해외 은행 및 금융 계좌 신고 해외 계좌에 금융상 이해관계나 서명 권한이 있는 미국인(US person)은 계좌 가치 합계가 연중 한 번이라도 $10,000를 넘으면 FBAR를 제출합니다. 개인은 별도 등록 없이 온라인으로 제출합니다.

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