세금 가이드
미국 연방 및 주 규정에 따른 소유주 보수와 급여 지급
체납된 세금이 남아 있더라도 밀린 급여세 신고서를 제출하고, 이후 납부(deposit)는 기한에 맞춰 계속하세요. Form 941을 제출했다고 늦은 납부에 대한 가산세가 없어지지는 않습니다. IRS는 요건을 갖춘 한 기간의 가산세를 면제할 수 있으며, 이후 기간은 별도의 사유가 필요합니다. 개인사업자와 대부분의 일반 파트너는 급여세를 개인 재산으로 책임집니다. 법인과 LLC에서는 책임 있는 사람이 고의로 납부하지 않은 경우 신탁기금 책임(trust fund liability)을 질 수 있습니다.
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미국에서는 현금이나 전자 이체로 지급해도 근로자 신분은 바뀌지 않습니다. 누가 일을 통제하는지 살펴보고 section 530 면제 요건을 확인하세요. 직원으로 대우해야 한다면 급여 지급을 시작하고 영향받은 신고서를 정정합니다. 고용세는 사업체가 부담합니다. 개인사업자와 일반 파트너는 개인 재산으로 책임질 수 있으며, 책임 있는 법인 임원 등은 원천징수세를 고의로 징수하지 않거나 납부하지 않은 경우 신탁기금 가산세를 질 수 있습니다.
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먼저 근무 주와 거주 주, 그리고 변경 날짜를 기록하세요. 개인사업자, 파트너십, 법인은 등록이 필요한 곳에 등록하고, 두 주의 규정에 따라 주 및 지방 급여세를 원천징수해 납부하며, 실업세는 해당 직원을 담당하는 주에 냅니다. 일부 주는 근로자 부담금도 징수합니다. 원격 근무 때문에 근무지 주에서 사업 소득세나 프랜차이즈세 의무가 생길 수도 있습니다.
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네, 자녀가 실제 사업 업무를 하고 적정한 급여를 받는다면 사업체는 일반적으로 그 급여를 공제받을 수 있습니다. 연방 급여세 예외는 사업 구조와 자녀의 나이에 따라 달라지며, 법인이 지급하는 급여에는 적용되지 않습니다. 소액 급여라면 자녀가 연방 소득세를 내지 않을 수도 있지만, 급여 신고 의무는 그대로 적용됩니다.
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금액을 확인한 뒤 빠진 1099-NEC나 W-2를 수령인에게 교부하고, 1099-NEC는 IRS에, W-2는 미국 사회보장국에 제출하세요. 제출 가산세와 교부 가산세는 별개이며 제출 의무자가 부담합니다. 개인사업자는 본인이, 파트너십이나 법인은 그 사업체가 부담합니다. 빨리 바로잡으면 가산세가 줄어들 수 있고, 정당한 사유(reasonable cause)가 인정되면 면제될 수도 있습니다. Notice 972CG에는 45일 이내(해외 제출자는 60일 이내)에 답해야 합니다.
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지급하기 전에 외국인 개인에게는 W-8BEN, 외국 법인에게는 W-8BEN-E 또는 해당 사업체 유형에 맞는 서식을 받고, 업무 수행 장소 증빙도 확보하세요. 외국에서만 수행한 업무에는 일반적으로 미국 원천징수, 1099-NEC, 1042-S가 필요 없습니다. 미국에서 일한 날이 있으면 대금을 업무 장소별로 배분하세요. 면제 대상이 아니면 원천징수해야 하며, 면제 대상이어도 일반적으로 1042-S와 1042를 제출합니다. 놓친 원천징수는 지급자가 부담합니다. 해외에 사는 미국인에게는 W-9과 1099-NEC 규정이 적용됩니다.
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미국 LLC가 개인사업자(sole proprietorship)로 과세되면 소유주 인출금으로 가져갑니다. 파트너십으로 과세되면 분배금이나 합의한 보장 지급을 이용합니다. 인출금과 일반 분배금은 사업 경비가 아니며 급여로 따로 과세되지도 않습니다. 소유주는 돈을 인출했는지와 상관없이 사업 이익을 신고합니다. 파트너십 분배금이 취득가액(basis)을 넘으면 양도소득이 생길 수 있습니다.
자영업자 · 파트너십
먼저 소유주의 연방 세금 전체와 급여 원천징수액을 예상합니다. 남은 연방 분기 납부액은 소유주가 Form 1040-ES로 내거나 급여 원천징수를 늘려 충당합니다. 배당이나 분배금을 받지 않아도 pass-through(이익이 주주에게 그대로 넘어가는 구조) 이익에는 세금이 부과됩니다. 회사는 자체 급여세 납부와 특정 법인 단위 세금의 추정세만 직접 냅니다. 주 정부의 소유주용·회사용 납부가 따로 있을 수도 있습니다.
법인 · 개인
S corporation에서 일하면서 회사의 돈이나 재산을 가져간다면, 나머지를 분배금으로 처리하기 전에 먼저 업무에 대한 적정 W-2 급여를 지급해야 합니다. IRS는 급여 금액이나 급여 대 분배금 비율을 정해 두지 않았습니다. 업무 내용, 근무 시간, 비슷한 업무의 급여 수준, 회사 수입의 원천을 근거로 금액을 뒷받침하세요.
법인
첫 급여를 지급하기 전에 고용주 EIN과 근무지 주에서 요구하는 계정을 받고, I-9와 원천징수 서식을 받고, 급여액과 지급일을 정하세요. 그런 다음 직원 원천징수액과 고용주 부담 세금을 계산해 납부하고, 신고서, W-2, 신규 채용자 신고 일정을 달력에 표시하세요. 개인사업자, 파트너, 과세상 별도로 보지 않는 LLC(disregarded entity)의 소유주는 자신에게 급여를 지급하지 않습니다. 업무를 하는 법인 소유주는 일반적으로 급여를 받습니다.
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