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• 델라웨어 법인국: 연례 보고서·세금 안내 델라웨어 법인의 연례 보고서 제출과 프랜차이즈세 납부 기한은 매년 3월 1일입니다. 최저 세액은 수권주식 수 기준 방식으로 $175, 추정 액면자본 기준 방식으로 $400입니다. 최고 세액은 $200,000이며, 대규모 법인 신고자는 $250,000입니다.
• 델라웨어 법인국: 프랜차이즈세 계산 방법 고지 세액은 수권주식 수를 기준으로 합니다. 세액이 더 낮은 방식을 사용하세요. 수권주식 수 기준 방식은 5,001~10,000주에 $250이며, 이후 10,000주마다 $85가 추가됩니다. 10,000주 미만의 추가분에도 $85가 붙습니다. 추정 액면자본 기준 방식은 전체 발행주식 수와 Form 1120의 Schedule L에 기재된 총자산을 사용합니다. $1,000,000당 $400를 부과하며 최저 세액은 $400입니다.
• 델라웨어 법인국: 세금 납부·연례 보고서 제출 면제 대상이 아닌 미국 내 법인의 연례 보고서 수수료는 $50입니다. 보고서를 제출하지 않고 세금을 납부하지 않으면 $200의 가산세와 월 1.5%의 이자가 부과됩니다.
• IRS: Form 1120 작성 지침 면제 대상이 아니면 미국 내 모든 법인은 과세소득이 없어도 신고합니다. 일반적으로 과세연도 종료 후 4번째 달의 15일까지이며, 역년 기준 기한은 4월 15일입니다. Form 7004로 기한 연장을 신청합니다. 2017년 12월 31일 후에 시작하는 과세연도의 결손금은 이후 연도 과세소득의 최대 80%까지만 상계할 수 있습니다. section 382에 따른 소유권 변동 후에는 기존 결손금 사용이 제한될 수 있습니다.
• IRS: Form 5472 작성 안내 외국인 지분이 25% 이상인 미국 법인은 소득세 신고서와 함께 Form 5472를 제출합니다. 신고 대상 거래가 있었던 특수관계자마다 1부씩 제출합니다. 기한 내에 제출하지 않거나 주요 내용이 누락된 서식을 제출하면 $25,000의 가산세가 부과됩니다.
• IRS: Form 5471 작성 지침 미국 내 법인을 포함한 미국 납세자가 외국 법인의 의결권이나 가치의 50%를 초과해 보유하여 지배하면 Category 4 신고자에 해당합니다. 소득세 신고서에 Form 5471을 첨부해 연장 기한을 포함한 신고 기한까지 함께 제출하세요. 정보를 제출하지 않으면 외국 법인별로 각 연간 회계기간에 $10,000의 가산세가 부과됩니다.
• IRS: 지연된 국제 정보 신고서 제출 절차 세무조사를 받고 있지 않고, 지연된 서식에 대해 IRS의 연락을 아직 받지 않은 납세자를 위한 절차입니다. 대부분의 지연 서식은 수정 신고서와 함께 제출하며, 각 서식에 정당한 사유 진술서를 선택적으로 첨부할 수 있습니다. 진술서를 먼저 검토하지 않고 가산세가 부과될 수도 있습니다.
• IRS: Form 15620, Section 83(b) 선택 83(b) 선택 신고서는 재산을 이전받은 후 30일 이내에 제출해야 합니다. 용역을 제공한 사람이 Form 15620 또는 Treas. Reg. §1.83-2 요건을 충족하는 진술서를 본인의 세금 신고서를 제출하는 IRS 사무소로 우편 발송합니다.
• eCFR: 26 CFR 1.83-2, 재산 이전 연도의 총소득에 포함하는 선택 용역을 제공한 사람은 선택 신고서 사본도 회사에 제공합니다. 83(b) 선택은 IRS의 동의 없이는 철회할 수 없습니다.
• IRS: Publication 525, 과세·비과세 소득 법정·비법정 스톡옵션에는 83(b) 선택을 할 수 없습니다.
• GovInfo: 공법 119-21(2025년 7월 4일) Section 70431: 2025년 7월 4일 후에 취득한 주식은 QSBS에 따라 3년·4년·5년 보유 후 차익의 50%·75%·100%를 과세소득에서 제외합니다. 한도는 $15,000,000이며, 총자산 기준은 $75,000,000입니다. Section 70302: 신설 section 174A에 따라 미국 내 연구·소프트웨어 개발비는 지급 연도에 공제합니다. 해외 연구비는 계속 15년에 걸쳐 상각합니다. Section 70301: 2025년 1월 19일 후에 취득한 재산에 100% 특별 감가상각이 적용됩니다.
• GovInfo: 26 U.S.C. 1202, 적격 소기업 주식(2024년판) 법인 외 보유자는 요건을 충족하는 C corporation이 최초 발행한 주식의 양도차익을 과세소득에서 제외합니다. 해당 법인은 발행 전 모든 시점과 발행 직후에 총자산이 한도 이내여야 하며, 자산 가치의 최소 80%를 적격 사업 활동에 사용해야 합니다. 이 판본은 2025년 7월 4일까지 발행된 주식의 규정을 담고 있습니다. 보유 기간은 5년 초과, 자산 기준은 $50,000,000이며, 차익 제외 한도는 $10,000,000와 세무상 취득원가의 10배 중 큰 금액입니다.
• IRS: Publication 946, 재산 감가상각 방법 감가상각은 재산을 사업에 사용하기 시작한 때부터 적용됩니다. P.L. 119-21은 2025년 1월 19일 후에 취득해 사용을 시작한 적격 재산에 대한 100% 특별 감가상각을 복원했습니다. 자산 분류별로 특별 감가상각을 적용하지 않도록 선택할 수 있습니다. Section 179는 별도로 선택하며, 실제 사업 활동에서 발생한 과세소득이 한도입니다. 이 한도 때문에 공제하지 못한 비용은 다음 해로 이월됩니다.
• GovInfo: 26 U.S.C. 382, 순영업결손금 이월 공제 제한(2024년판) 판정 기간 동안 5% 주주의 지분이 50%포인트를 초과해 증가하면 소유권 변동에 해당합니다. 판정 기간은 일반적으로 3년입니다. 이후 기존 결손금의 연간 사용 한도는 회사 가치에 장기 비과세 이자율을 곱한 금액입니다.
• IRS: Form 6765 작성 지침, 연구 활동 확대 세액공제 적격 소규모 사업체는 연구 세액공제 중 최대 $500,000를 급여세에 적용하도록 선택할 수 있습니다. 요건은 해당 연도 총수입이 $5,000,000 미만이고, 해당 연도로 끝나는 5개 과세연도 이전에는 총수입이 없었던 사업체입니다. 연장 기한을 포함한 최초 신고서의 제출 기한까지 선택해야 합니다.
• 캘리포니아 프랜차이즈세 위원회: 법인 캘리포니아에서 설립·등록했거나 사업을 하는 모든 법인은 최저 프랜차이즈세 $800를 납부합니다. 2020년 1월 1일 이후 새로 설립하거나 사업 자격을 등록한 법인은 첫 과세연도에 납부하지 않습니다.
• Justice Laws: 소득세법 section 125(소기업 공제) Subsection 125(7): 캐나다인 지배 비상장법인(CCPC)은 비거주자나 상장법인이 직접 또는 간접으로 지배하지 않는 캐나다 비상장법인입니다. Subsection 125(2): 소기업 공제의 사업소득 한도는 $500,000이며, 관계 CCPC들이 이 한도를 공유합니다.
• Justice Laws: 소득세법 section 127(투자 세액공제) Subsection 127(10.1): 연중 내내 CCPC 또는 적격 캐나다 상장법인이었던 법인은 적격 SR&ED 지출의 20%를 투자 세액공제에 추가합니다. 127(10.2)에 따른 지출 한도는 $6,000,000이며, 전년도 과세 대상 자본이 $15,000,000를 초과하면 한도가 줄어듭니다.
• CRA: SR&ED 투자 세액공제(ITC) 신청 대부분의 CCPC는 지출 한도 내 적격 SR&ED 지출에 대해 우대율 35%의 투자 세액공제(ITC)를 받습니다. 2024년 12월 15일 후에 시작하는 과세연도의 지출 한도는 $6,000,000입니다. 요건을 충족하는 법인은 경상 지출에 대한 35% 세액공제를 100% 환급받을 수 있습니다. CCPC가 아닌 법인의 공제율은 15%이며, 환급되지 않습니다.
• Justice Laws: 소득세법 section 249(과세연도) Subsection 249(3.1): 법인이 CCPC가 되거나 CCPC 자격을 잃으면 그 직전에 과세연도가 종료된 것으로 간주합니다. 지배권 취득이 발생하는 경우에는 subsection 249(4)에 따라 과세연도가 종료됩니다.
• CRA: 법인세(T2) 신고서 일부 예외를 제외한 모든 거주 법인은 납부할 세금이 없어도 매 과세연도 T2 신고서를 제출합니다. 비거주 법인도 특정 상황에서는 제출합니다.
• CRA: Form T106, 비거주 특수관계자와의 거래 모든 비거주 특수관계자와의 신고 대상 거래 합계가 해당 연도에 CAN$1,000,000를 초과하면 T106을 제출해야 합니다.
• Justice Laws: 소득세법 section 95(해외 관계회사) 캐나다 거주자의 해외 관계회사란 해당 거주자가 최소 1%를 보유하고, 특수관계자와 합산해 최소 10%를 보유한 비거주 법인입니다.
• CRA: 해외 관계회사 관련 정보 신고서(Form T1134) 캐나다 납세자나 파트너십은 연중 어느 시점이든 보유한 해외 관계회사마다 T1134 부속서를 과세연도 종료 후 10개월 이내에 제출합니다. 캐나다 법인 중 소유 구조상 가장 하위에 있는 법인만 해당 해외 관계회사를 신고합니다.
• Justice Laws: 소득세법 section 233.3(Form T1135) 캐나다 거주자는 특정 해외 재산의 취득원가 합계가 연중 어느 시점이든 $100,000를 초과하면 신고합니다. 비거주 법인의 주식도 포함되지만, 해당 법인이 보유자의 해외 관계회사이면 제외됩니다.
• CRA: 감가상각 대상 재산의 분류 세법상 감가상각 공제(CCA)는 자산 분류별로 신청합니다. 2007년 3월 18일 후에 취득한 범용 컴퓨터 장비는 Class 50에 해당하며, 상각률은 55%입니다.
• 텍사스 회계감사관: 과세 대상 용역 컴퓨터를 이용한 데이터 저장·가공을 포함한 데이터 처리는 텍사스의 과세 대상 용역입니다. 요금의 20%는 면세됩니다.
• 뉴욕주 세무국: 자문 의견 TSB-A-15(2)S, 클라우드 컴퓨팅 뉴욕주는 한 기업의 클라우드 컴퓨팅 상품을 비과세 용역으로 판단했습니다.
• 텍사스 회계감사관: 원격 판매자 직전 12개월(역월 기준) 동안 텍사스 총매출이 $500,000 미만인 원격 판매자는 허가가 필요하지 않습니다. 이 금액을 초과하면 허가를 받고 사용세를 징수해야 합니다. 미국 밖 판매자도 등록할 수 있습니다.
• 텍사스 회계감사관: 직접 납부 납세자 조회 판매자는 직접 납부 허가 보유자로부터 정확히 작성된 텍사스 직접 납부 면세 증명서를 받아야 합니다. 증명서를 받을 때 구매자의 허가 상태를 확인할 의무는 없습니다.
• CRA: 안내서 RC4027, 비거주자를 위한 GST/HST 정보 캐나다에서 사업을 하는 비거주자는 캐나다에서 과세 대상 재화·용역을 공급하고 소규모 공급자에 해당하지 않으면 GST/HST를 등록해야 합니다.
• IRS: 미국 소득세 조약 목록 A~Z IRS의 미국 소득세 조약 목록입니다. 중국은 포함되지만 대만과 홍콩은 포함되지 않습니다.
• IRS: 고정·확정 가능·연간 또는 정기(FDAP) 소득 외국인에게 지급하는 미국 원천 배당금·이자 등의 소득이 미국 사업과 실질적으로 관련되지 않으면 총액의 30%가 과세됩니다. 조세조약이 더 낮은 세율을 정한 경우는 예외입니다.
• IRS: 비거주 외국인 원천징수 외국인이 받는 미국 원천소득 대부분에는 미국 세금 30%가 적용되며, 일반적으로 지급액에서 원천징수됩니다.
• 텍사스 회계감사관: 프랜차이즈세 텍사스에서 설립했거나 사업을 하는 각 과세 대상 사업체에 부과됩니다. 연례 보고서 기한은 5월 15일입니다. 2026년·2027년 보고서의 세금 납부 면제 기준은 $2,650,000입니다. 이 금액 이하이면 공공정보 보고서 또는 소유정보 보고서만 제출합니다.
• 텍사스 회계감사관: 프랜차이즈세 신고·납부 FAQ 새 과세 대상 사업체는 과세 대상이 된 다음 해 5월 15일에 첫 연례 보고서를 제출합니다.
• 캐나다 재무부: 캐나다·미국 조세조약 통합본 제VII조: 사업이익은 상대국의 고정사업장을 통해 발생하는 경우에만 그 나라에서 과세됩니다. 제V조: 설치 프로젝트는 12개월을 초과해 지속되는 경우에만 고정사업장에 해당합니다. 용역 제공으로도 고정사업장이 생길 수 있습니다. 예를 들어, 현지 거주 고객이나 현지 고정사업장이 있는 고객을 위해 동일하거나 관련된 프로젝트에서 어느 12개월 기간이든 183일 이상 현지에서 용역을 제공하는 경우입니다.
• IRS: Form 1120-F 작성 지침 외국 법인이 소득이 미국 고정사업장에 귀속되지 않는 등의 이유로 조세조약에 따라 미국 세금이 없다고 판단하면, 공제 권리를 보전하는 신고서를 제출하는 것이 좋습니다. 신고서를 제출하지 않으면 소득공제와 세액공제를 받을 권리를 잃을 수 있습니다.
• IRS: Form W-8BEN-E 안내 외국 사업체는 미국 원천징수·보고를 위해 Form W-8BEN-E로 자신의 세무상 지위를 증명합니다.
• CRA: 비거주 고용주 인증(Form RC473) 인증받은 비거주 고용주는 요건을 충족하는 직원의 소득세를 원천징수하지 않아도 됩니다. 대상은 조세조약상 거주자로서 조약에 따라 면세되며, 역년 중 캐나다 근무일수가 45일 미만이거나 어느 12개월 기간이든 캐나다 체류일수가 90일 미만인 직원입니다. 근무 시작 최소 30일 전에 신청하고, 원천징수액 납부를 위한 급여 프로그램 계정을 등록하세요. CPP와 EI는 여전히 적용될 수 있습니다.
• CRA: IC75-6R2, 캐나다에서 용역을 제공하는 비거주자에게 지급하는 금액의 원천징수 의무 Regulation 105: 지급자는 캐나다에서 용역을 제공한 비거주자에게 지급하는 보수의 15%를 원천징수해야 합니다. 이는 캐나다 세금의 선납액이며 최종 세금이 아닙니다. 법인은 환급받기 위해 T2를 제출합니다. Regulation 102: 캐나다에서 근무하는 비거주 직원의 급여에는 캐나다 직원과 동일한 원천징수가 적용됩니다. 면제 신청서는 근무 시작이나 첫 지급 최소 30일 전에 도착하도록 제출하는 것이 좋습니다.
• CRA: 안내서 T4058, 비거주자와 소득세 캐나다 근무로 얻은 소득은 캐나다 세금 신고서에 신고합니다. 일부 조세조약은 이를 면세하며, 면세 금액을 신고서에 기재합니다. 신고를 통해 원천징수 세금의 환급 여부가 결정됩니다.
• IRS: Topic 409, 양도차익·양도손실 1년을 초과해 보유한 자산의 양도차익은 일반적으로 장기 양도차익이며, 순양도차익에는 일반소득보다 낮은 세율이 적용될 수 있습니다.
• IRS: Topic 414, 임대소득·비용 부동산 사용 대가로 받은 현금이나 재산·용역의 공정시장가치는 임대소득으로 과세되며, 일반적으로 Schedule E에 신고합니다.
• IRS: Publication 544, 자산의 매각·기타 처분 지역권 설정 대금은 해당 재산의 세무상 취득원가를 줄이며, 이를 초과하는 금액은 과세 대상 양도차익입니다. 동종자산 교환은 사업용·투자용으로 보유한 부동산에만 차익의 과세를 이연하며, 미국 부동산은 미국 부동산과만 교환할 수 있습니다. 대체 부동산을 45일 이내에 지정하고 180일 이내에 취득해야 합니다. 현금을 먼저 받으면 과세이연이 적용되지 않습니다.
• IRS: Publication 537, 할부 매각 할부 매각은 매각 연도 이후에 대금을 1회 이상 받는 매각입니다. 대금을 받을 때마다 양도차익의 일부를 신고하거나, 매각 연도에 전액 신고하도록 선택할 수 있습니다.
• IRS: FIRPTA 원천징수 외국인에게서 미국 부동산을 사는 매수자는 일반적으로 양도 대가의 15%를 원천징수합니다.
• CRA: 25400번 항목, 양도차익 공제 평생 양도차익 공제는 적격 농업용·어업용 재산과 적격 소기업 법인 주식의 양도차익에 적용됩니다. 연중 내내 캐나다 거주자여야 합니다.
• CRA: 안내서 T4037, 양도차익 대금 일부를 이후 연도에 받으면 준비금으로 차익 일부의 과세를 이연할 수 있습니다. 대부분의 준비금은 차익을 5년에 걸쳐 소득에 반영합니다. 연말이나 다음 해 어느 시점이든 캐나다 비거주자였다면 일반적으로 준비금을 적용할 수 없습니다.
• CRA: 특정 캐나다 재산의 처분·취득 캐나다 과세 대상 재산을 매각하는 비거주자는 section 116에 따라 10일 이내에 CRA에 통지합니다. 납세 이행 증명서가 없으면 매수자는 매각 대금의 25%를 원천징수할 수 있습니다. 일부 재산에는 50%가 적용됩니다.

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