1099-NEC 대상 기준: 계약자, LLC, 카드 결제

1099-NEC는 누가 받고, 지금 기준액은 얼마인가요?

사업체는 일반적으로 한 역년에 서비스 대가로 $2,000 이상을 지급한 사람이 직원이 아니면 그 사람에게 Form 1099-NEC(독립 계약자 지급 명세서)를 발급합니다(IRS 안내). 기준은 "이상"이므로, 기준액과 정확히 같은 금액을 받은 독립 계약자도 신고서를 받습니다(26 U.S.C. 6041).

많은 자료가 아직 $600로 표시하지만, 그 금액은 2026년 이전에 지급한 금액에 적용됩니다(IRS FAQ).

백업 원천징수는 예외입니다. 독립 계약자에게서 연방 소득세를 원천징수했다면 금액과 관계없이 그 독립 계약자에게 1099-NEC를 발급합니다(IRS).

네 가지 조건을 모두 충족해야 합니다(IRS 안내).

1. 직원이 아닌 사람에게 지급했습니다.
2. 지급이 사업 활동 중 서비스 대가였습니다(비영리 단체와 정부 기관도 포함됩니다).
3. 수취인이 개인, 파트너십, 상속재산이거나 아래 예외에 해당하는 법인입니다.
4. 그 수취인에게 한 해 동안 기준액 이상을 지급했습니다.

기준액은 쉬운 부분입니다. LLC인 독립 계약자, 없는 Form W-9, 카드나 앱으로 한 지급, 실제로는 직원일 수 있는 근로자, 제출하지 않은 과거 연도가 사례를 어렵게 만듭니다. 1월 전에 서비스 대가를 지급한 모든 사람의 목록, 사람별 역년 합계, 각 지급 방법, 각 독립 계약자의 Form W-9를 모으세요. 거래처가 많거나 Form W-9나 연간 합계가 없거나 과거 연도를 보내지 않았다면 은행과 카드 기록에서 그 목록을 다시 만들어야 합니다. 어디서 시작할지는 마지막 항목인 "상황이 다르다면?"에서 설명합니다.

LLC인 독립 계약자에게도 1099-NEC를 보내나요?

"LLC"라는 글자가 아니라 그 LLC가 어떻게 과세되는지에 따라 다릅니다. 독립 계약자의 Form W-9 3a 줄을 보세요. 별도 과세 대상이 아닌 단일 구성원 LLC(소유주 한 명이며 IRS가 소유주의 일부로 보는 LLC)는 소유주의 분류에 해당하는 칸을 체크하고, 그 밖의 LLC는 "LLC"를 체크하고 자체 코드(C, S 또는 P)를 적습니다.

법인이 소유한 별도 과세 대상이 아닌 LLC는 3a 줄에 법인으로 표시됩니다. 3a 줄이 비어 있거나 내용이 맞지 않으면 수정된 Form W-9를 요청하세요. 신탁, 상속재산, "Other" 사업체는 이 표에서 다루지 않으며 전문가의 검토가 필요할 수 있습니다.

법인인 독립 계약자에게도 1099-NEC를 보내나요?

일반적으로 아니요. C corporation이나 S corporation으로 과세되는 LLC를 포함해 법인에 지급하는 서비스 대가에는 보통 1099-NEC가 필요 없습니다(IRS 안내).

법률 서비스는 예외입니다. 변호사 수수료는 법인인 법무법인에 지급해도 기준액 이상이면 Form 1099-NEC로 신고해야 하고, 수수료가 아니라 합의금으로 변호사에게 지급한 돈은 Form 1099-MISC에 적습니다. 법인에 지급하는 의료·건강관리 서비스 대금도 Form 1099-MISC로 신고해야 합니다(Pub. 1099).

신용카드, 체크카드, 결제 앱으로 지급했다면 1099-NEC를 보내야 하나요?

결제 카드나 제3자 결제 네트워크로 한 지급에는 일반적으로 1099-NEC가 필요 없습니다. 이런 지급은 결제 처리 기관의 Form 1099-K(결제 플랫폼 정산 명세서) 신고 규정을 따르며, 지급한 사업체는 1099-NEC를 제출하지 않습니다(IRS 안내; Regulations section 1.6041-1). 결제 처리 기관 자체의 기준액에 미달하더라도 마찬가지입니다. 어떤 양식을 쓸지 정할 때 IRS가 그 기준액을 고려하지 않기 때문입니다(Form 1099-K 작성 안내).

수표, 현금, 은행 계좌에서 독립 계약자에게 바로 보낸 이체(ACH 또는 전신환)는 카드나 네트워크 결제가 아니므로 신고해야 합니다. 한 독립 계약자에게 여러 방법으로 지급했다면 카드·결제 네트워크 지급이 아닌 모든 지급을 합계에 넣고, 결제 처리 기관이 신고하는 지급은 뺍니다. 앱 지급이 네트워크 결제인지는 앱이 정산하는 방식에 따라 다르므로, 모든 지급에 지급 방법을 기록하고 확실하지 않으면 앱이나 회계사에게 물어보세요.

어떤 지급에는 일반적으로 1099-NEC가 필요 없나요?

개인적 지급, 직원에게 하는 지급, 물품 대금, 법인에 하는 대부분의 지급에는 일반적으로 1099-NEC가 필요 없습니다(IRS 안내).

• 직원: 급여, 상여금, 경품, 포상은 Form W-2에 기재하며, 직원에게 돌려주는 사업 경비 환급금은 1099-NEC로 신고하지 않습니다.
• 개인적 지급: 사업 활동 중에 한 지급만 신고 대상입니다.
• 물품: 상품, 화물 운송, 보관, 전화 등 비슷한 항목의 대금입니다. 독립 계약자가 서비스의 일부로 제공한 부품과 자재는 포함됩니다.
• 면세 단체와 정부: 면세 단체, 미국 정부, 주 정부, 외국 정부에 하는 지급입니다.
• 임대료: Form 1099-NEC로 신고하지 않습니다. 사업장이나 장비의 임대료를 소유주에게 지급하면 일반적으로 별도 기준액이 있는 Form 1099-MISC로 신고합니다. 부동산 중개인이나 부동산 관리인에게 지급한 임대료는 그들이 소유주에게 전달하는 금액을 직접 신고하므로 지급한 쪽이 양식을 낼 필요가 없습니다(IRS 안내).
• 기준액 미만의 합계. 단, 백업 원천징수를 했다면 예외입니다.

한 독립 계약자에게 지급한 금액은 어떻게 합산하나요?

같은 수취인에게 역년 동안 지급한 금액을 모두 더하되, 청구서 날짜나 프로젝트 날짜가 아니라 실제로 지급한 날짜로 셉니다(Regulations section 1.6041-1은 신고를 역년 중 지급과 연결합니다). 합계를 해당 연도의 기준액과 비교하세요.

합계에 포함되는 것(IRS 안내)

• 서비스 대가로 지급한 수수료, 커미션, 기타 보수.
• 서비스에 부수적으로 독립 계약자가 제공한 부품과 자재. 예를 들어 인건비와 부품이 나뉜 수리 청구서가 있습니다.
• 독립 계약자가 지급자에게 정산하지 않은 출장 경비 환급금.
• 서비스 제공자에게 부과되어 그에게 지급한 주 또는 지방 판매세. 구매자인 지급자에게 부과되어 지급자에게서 걷은 판매세는 제외합니다.

개인사업자는 개인의 이름으로 신고하며, 사업체 이름은 두 번째 이름 줄에 적고 단독으로 쓰지 않습니다(Pub. 1099). 결제 처리 기관이 Form 1099-K를 제출하든 아니든, 결제 카드와 제3자 네트워크 지급은 제외합니다.

1월에 보고서만 뽑으면 되도록 연중 장부에는 무엇이 있어야 하나요?

독립 계약자마다 첫 지급 전에 다섯 가지 사실을 담은 거래처 기록이 있어야 1월 목록을 검색이 아니라 보고서로 만들 수 있습니다. IRS는 모든 미국 수취인에게 Form W-9를 요청하라고 권합니다(Pub. 1099).

고객의 팁을 독립 계약자에게 전달한다면 따로 기록하세요. 신고서에는 총액을 1a 칸에, 현금 팁을 1b 칸에, 팁을 받는 직종 코드를 1c 칸에 적습니다(IRS 안내).

12월에 거래처별, 지급 방법별로 역년의 지급액을 뽑아 보세요. 각 합계를 기준액과 비교하고, 독립 계약자와 아직 연락이 되는 동안 없는 Form W-9를 받으세요. 제출한 신고서의 사본은 최소 3년, 백업 원천징수를 했다면 4년 보관합니다(Pub. 1099).

1099-NEC 기한은 언제이고, 주에도 사본을 내야 하나요?

IRS 사본과 독립 계약자 사본의 기한은 모두 지급한 연도 다음 해 1월 31일이며, 그날이 주말이나 법정 공휴일이면 다음 영업일로 넘어갑니다(Pub. 1099). 2026년에 지급한 금액의 기한은 2027년 2월 1일입니다. Form 1099-NEC에는 자동 연장이 없습니다.

늦게 제출하거나 잘못 제출한 신고서에는 건당 가산세가 붙으며, IRS 사본과 독립 계약자 사본에 각각 따로 붙고, 바로잡지 않는 기간이 길수록 금액이 늘어납니다(IRS). 금액, 놓친 기한, 통지, 정정은 늦은 1099와 W-2를 참고하세요.

주 규정은 별개입니다. 신고서의 주 관련 칸은 편의를 위한 것으로 IRS용으로는 작성하지 않아도 됩니다. 주에서 종이 사본을 요구하면 Copy 1을 주 세무 부서에 보냅니다(IRS 안내). 사업체가 있는 주의 세무 당국에 확인하세요. 예를 들어 캘리포니아 주는 연방 1099도 필요한 경우, 개인, 개인사업자, 단일 구성원 LLC인 독립 계약자에게 $600 이상을 지급하거나 그만큼의 계약을 맺은 날 중 빠른 날부터 20일 안에 캘리포니아 고용개발국(EDD)에 별도로 보고(DE 542 양식)하도록 요구합니다(California EDD).

1099-NEC는 어떻게 전자 제출하나요? 무료 방법이 있나요?

네, 무료 전자 제출이 있습니다. IRS 정보 신고서 접수 시스템(IRIS) 납세자 포털은 무료입니다. 양식을 직접 입력하거나 CSV 파일을 올릴 수 있고, 한 번에 최대 100건까지 제출할 수 있으며, 독립 계약자 사본을 내려받을 수 있습니다(IRS: IRIS). 2026 과세연도부터 IRIS는 IRS의 정보 신고서 전자 제출 전용 시스템입니다(Pub. 1099).

• 일찍 신청하세요. IRIS에는 전자 제출 권한을 주는 IRS 코드인 전송자 관리 코드(TCC)가 필요합니다. 신청하려면 EIN이 있어야 하며, IRS는 처리 기간을 한 곳에서는 최대 45일, 다른 곳에서는 45영업일이라고 안내합니다(Pub. 1099). EIN이 없는 개인사업자는 먼저 EIN을 받아야 합니다.
• 10건 이상이면 전자 제출이 의무입니다. 그 해에 제출해야 하는 원본 정보 신고서를 W-2를 포함해 모든 종류를 합산해 세며, 정정 신고서는 10건에 포함하지 않습니다. 원본을 전자 제출해야 했다면 정정도 전자 제출해야 합니다. 파트너가 100명을 넘는 파트너십은 건수와 관계없이 전자 제출해야 합니다(Pub. 1099; IRS; Regulations section 301.6011-2). 어려운 사정이 있어 면제를 받으려면 기한 최소 45일 전에 Form 8508로 신청합니다(Pub. 1099).
• 10건 미만이면 종이로 제출할 수 있습니다. IRS가 인쇄한 Copy A를 종이 제출용 표지 양식인 Form 1096과 함께 사용하세요. IRS가 종이 양식을 스캔하기 때문에 IRS 웹사이트에서 인쇄한 Copy A와 Form 1096은 제출할 수 없습니다(IRS; 일반 안내).
• 독립 계약자에게 사본을 주세요. IRS 웹사이트에 독립 계약자에게 줄 수 있는 입력 가능한 PDF 사본이 있습니다(IRS 안내). 전자로 전달하려면 독립 계약자가 필요한 방식으로 동의한 경우에만 가능합니다(Pub. 1099).

근로자가 직원이었어야 하거나 Form W-9를 받은 적이 없다면 어떻게 하나요?

1099-NEC를 발급한다고 해서 근로자가 독립 계약자가 되지는 않습니다. IRS는 발급한 양식이 아니라 행동 통제, 재정 통제, 관계의 유형을 비교합니다. 직원을 독립 계약자로 취급할 합리적인 근거가 없었다면 그 근로자의 고용세를 내야 할 수 있습니다(IRS). section 530 구제에는 근로자를 취급한 방식과 일치하게 필요한 정보 신고서를 모두 제출했어야 하는 등 별도의 요건이 있습니다(IRS). 자발적 분류 합의 프로그램(Form 8952)은 이전 3년간 필요한 모든 1099의 제출을 요구합니다(IRS). 그 세금을 개인이 내야 할 수 있는 경우를 포함해 직원일 수 있는 근로자를 참고하세요.

Form W-9가 없으면 독립 계약자가 법인인지, 어떤 세금 번호를 신고해야 하는지 알 수 없습니다. 지금 요청하세요. 독립 계약자가 세금 번호를 주지 않으면 서비스 대가에 24%의 백업 원천징수가 적용될 수 있고, 징수해서 납부하지 않으면 걷지 않은 금액에 대한 책임을 질 수 있습니다(Pub. 1099). 독립 계약자에게 납세자 식별번호 받기를 참고하세요.

예시

모든 금액은 설명을 위한 미국 달러 예시입니다.

개인사업자가 프리랜서 사진작가에게 대금을 지급

개인사업자로 운영하는 디자인 스튜디오가 개인인 프리랜서 사진작가에게 수표로 대금을 지급합니다.

• 2025년: $900. 2025년 지급분의 기준액은 $600이었으므로 그 해에 1099-NEC를 보냈어야 합니다. 보내지 않았다면 늦은 1099를 참고하세요.
• 2026년: $3,000. 합계가 $2,000 기준액을 넘으므로 스튜디오는 1099-NEC를 보냅니다. $1,500를 지급하고 원천징수하지 않았다면 그 해에는 1099-NEC가 필요 없습니다.

S corporation이 LLC에 대금을 지급

S corporation이 LLC로 설립된 냉난방 업체에 부품 포함 수리비로 수표 $8,000을 지급합니다. 업체의 Form W-9에는 파트너십으로 과세되는 LLC로 나와 있으므로 S corporation은 $8,000 전체에 대해 1099-NEC를 보냅니다. Form W-9에 C corporation이나 S corporation으로 과세되는 LLC로 나왔다면 S corporation은 일반적으로 보내지 않습니다.

프리랜서에게 결제 앱으로 대금을 지급

소유주가 자체 네트워크로 결제를 정산하는 결제 앱을 통해 프리랜서에게 $4,000을 지급합니다. 이런 지급은 앱의 Form 1099-K 신고 규정을 따르므로 소유주는 1099-NEC를 보내지 않습니다. 같은 $4,000을 개인인 프리랜서에게 수표나 은행 이체로 지급했다면 소유주는 신고서를 보냅니다.

상황이 다르다면?

• 여러 독립 계약자에게 대금을 지급했고 거래처 기록에 Form W-9, 사업체 유형, 지급 방법, 연간 합계가 없다면: 거래처 목록을 은행과 카드 기록에서 다시 만들어야 합니다. 이것이 장부 관리 업무이며, 1월 목록을 검색이 아니라 보고서로 만들 수 있게 해 줍니다.
• 과거 연도의 1099를 보내지 않았다면: 기한과 가산세는 늦은 1099와 W-2를 참고하세요. 놓친 연도의 합계도 같은 방식으로 은행과 카드 기록에서 다시 만듭니다.
• 독립 계약자가 Form W-9나 세금 번호를 주지 않는다면: 독립 계약자에게 납세자 식별번호 받기를 참고하세요.
• 근로자가 실제로 직원일 수 있다면: 직원일 수 있는 근로자와 직원과 독립 계약자의 비용 비교를 참고하세요.
• 독립 계약자가 미국 밖에 있다면: Form W-9는 미국인 신분을 확인하는 서류이므로 해외 독립 계약자에게 대금 지급하기를 참고하세요.
• 하도급업자에게 영수증 없이 현금으로 지급했다면: 하도급업자에게 현금으로 지급할 때를 참고하세요.
• 임대 부동산의 청소부나 수리 기사에게 대금을 지급한다면: 임대인을 위한 독립 계약자 세금 서류를 참고하세요.