Araba şirket üzerinden mi, şahsen mi alınır veya kiralanır?

Arabaya şirket mi sahip olmalı, yoksa ben mi?

Araba hem iş hem aile için kullanılacaksa, şirkete almadan önce kişisel sahipliği, belgelenmiş bir iş sürüşü ödeneğiyle karşılaştırın. Şirketin arabayı satın alması, kişisel sürüşleri vergi sonucu olmayan bir iş gideri yapmaz: sahip veya çalışan vergilendirilebilir bir yan hak elde edebilir (CRA: işverenin sağladığı otomobiller).

Çalışan olarak kendi aracınızı kullandığınızda CRA'nın ödenek kuralları geçerlidir. Şirketin sahibiyseniz ve şirkette çalışıyorsanız, önce şirketin yan hakkı görevleriniz nedeniyle mi yoksa hissedar olduğunuz için mi sağladığını belirleyin; her yan hak ayrı incelenir. Aşağıdaki otomobil hesaplamaları istihdam yan haklarını kapsar. Hissedar yan hakkı T4A belgesinde bildirilir ve işletme gideri olarak indirilemez. Quebec'te otomobil yan hakkı da RL-1 belgesine yazılır: hissedar yan hakkı için RO koduyla O kutusu, istihdam yan hakkı için A ve W kutuları. Karar vermeden önce satın alma veya kiralama bedelini, finansmanı, sigortayı, yakıtı, beklenen yeniden satış değerini, kişisel kullanım yan hakkını ve her kişinin vergi durumunu karşılaştırın.

Şirketim yoksa ve serbest çalışıyorsam arabayı nasıl gider yazarım?

Şahıs işletmesi sahibi, gerçek araç giderlerinin iş payını talep eder; kendinize kilometre ödeneği ödemek çalışan indirimi doğurmaz. CRA'nın motorlu taşıt kuralları, karma kullanımlı giderleri paylaştırmak için iş kilometrelerinin toplam kilometreye oranını kullanır.

Yakıt veya şarj, sigorta, onarım, ruhsat harçları, faiz veya kira ödemeleri için fişleri saklayın. Satın alınan aracın maliyeti, binek araç sınırlarına tabi olarak sermaye maliyeti indirimi (CCA) yoluyla zamana yayılarak talep edilir; satın alma bedeli hemen gider yazılamaz. Uygun iş otoparkı ve ek iş sigortasını CRA kurallarına göre ayrıca talep edin. Satın almanın mı kiralamanın mı daha ucuz olduğu; sözleşmeye, finansmana, yeniden satış değerine ve iş kullanımı payına bağlıdır. Yıllık CCA hesabı için Sermaye maliyeti indirimi rehberine bakın.

Satın alma veya kiralamada ne kadar indirilebilir; kiralama daha mı iyi?

Kiralama vergi açısından kendiliğinden daha iyi değildir. Binek araç satın almada CCA maliyet üst sınırı vardır, kredinin ayrı bir faiz sınırı bulunur, kiralamada aylık indirim sınırının yanı sıra fiyata dayalı bir kısıtlama da vardır; ardından iş kullanımı kuralları uygulanır (Finance Canada; CRA: kiralama giderleri).

Finance Canada, sayfanın vergi yılında edinilen araçlar için $39.000 tutarını duyurdu; ancak yürürlükteki yönetmelik hâlâ daha düşük tablo tutarını öngörmektedir. Duyurulan üst sınırı kullanmadan önce yasalaşıp yasalaşmadığını doğrulayın. Kiralama kısıtlaması kısmen aracın liste fiyatına dayanır; bu yüzden aylık üst sınırın altındaki ödemelerin tamamı kendiliğinden indirilemeyebilir. GST/HST ve eyalet satış vergileri vergi hesabını etkileyebilir; geri alınabilir girdi vergisi kredisi de maliyeti etkiler. Sahiplik veya kiralama süresi boyunca ödenen nakdi, varsa vergi indirimlerini, vergilendirilebilir yan hakkı ve araç işletmeden çıkarken beklenen değeri karşılaştırın. Yıllık CCA tutarının kesin hesabı Sermaye maliyeti indirimi rehberindedir.

Ben veya ailem şirket arabasını kullanırsa hangi vergilendirilebilir yan hak doğar?

Şirket, kişisel sürüşünüz için bir otomobili kullanımınıza sunduğunda olağan çalışan yan hakkı iki parçadan oluşur: arabaya erişim için standby charge ve şirket kişisel sürüş giderlerini ödüyorsa işletme gideri yan hakkı. Ailenin erişimi de sayılabilir (CRA: işverenin sağladığı otomobiller).

Şirkete ait bir araçta olağan standby hesabı, uygulanabilir satış vergisi dahil arabanın orijinal maliyetinin, her 30 günlük kullanıma hazır tutma dönemi için %2 oranıyla başlar. CCA üst sınırını değil, orijinal maliyeti esas alır. Kiralık araçta olağan hesap, uygulanabilir vergiler ve orantılı peşinat dahil aylık kira bedelinin üçte ikisiyle başlar. Şirket işletme giderlerini ödüyorsa genel sabit oranlı yan hak, her kişisel kilometre için $0,34 tutarındadır (CRA: hesaplama adımları).

Evde tutulan bir araba, kullanılmadığı günlerde bile kişisel sürüşe açık sayılabilir. İşletmeye iade edilen, yalnızca görev için kullanılan ve kişisel seyahatlere kapalı olan bir araba yan haktan kaçınabilir. Araba çalışan olarak değil hissedar olduğunuz için sağlanıyorsa hissedar yan hakkı kuralları ayrı bir inceleme gerektirir.

İstihdam yan hakkını şirket, takvim yılını izleyen Şubat ayının son gününe kadar (o gün hafta sonuna denk gelirse sonraki iş gününe kadar) T4 belgesinde bildirir ve gelir vergisi ile CPP (Kanada Emeklilik Planı) keser; yukarıdaki hissedar yan hakkı T4A belgesi için de aynı belge son tarihi geçerlidir (CRA: vergilendirilebilir yan haklar; CRA: belge son tarihleri). Yönetim kurulu üyesi, ödenmemiş gelir vergisi stopajından Income Tax Act madde 227.1 uyarınca, aktarılmamış net GST/HST'den ise Excise Tax Act madde 323 uyarınca kişisel olarak sorumlu olabilir. Her ikisi de tahsilatın başarısız olmasını veya ilgili tasfiye, dağılma ya da iflas olayından sonra altı ay içinde bir alacağın kanıtlanmasını gerektirir ve gereken özen savunmasına izin verir. Gelir vergisi tahsil davası veya GST/HST tarhiyatı, kişinin yönetim kurulu üyeliğinin sona ermesinden itibaren iki yıl içinde başlamalıdır.

Yoğun iş kullanımı veya geri ödeme yan hakkı azaltabilir mi?

Çalışanın otomobil yan hakkında, aşağıdaki koşullar sağlanırsa yoğun iş kullanımı standby charge'ı azaltabilir. Hissedar sıfatıyla sağlanan yan hakkı ayrıca değerlendirin. Azaltılmış standby charge için çalışanın arabayı iş için kullanmak zorunda olması, arabanın toplam kilometresinin %50 oranından fazlasını iş için sürmesi ve her 30 günlük kullanıma hazır tutma döneminde 1.667 kişisel kilometreyi aşmaması gerekir (CRA: azaltılmış standby koşulları).

Erişim için şirkete yapılan ödemeler, çalışanın standby charge'ını yalnızca çalışanın takvim vergi yılı içinde ödenirse azaltır. Tüm kişisel işletme giderlerinin o yılın bitiminden sonraki 45 gün içinde geri ödenmesi işletme gideri yan hakkını ortadan kaldırabilir; kısmi geri ödeme onu azaltır (Income Tax Act, madde 6). Araba esas olarak istihdam için kullanılıyorsa çalışan bunun yerine isteğe bağlı bir işletme yan hakkı hesabını seçebilir; ancak çalışanın takvim vergi yılı bitmeden şirkete yazılı bildirimde bulunmalıdır. Yalnızca yakıtı ödemek standby charge'ı kaldırmaz (CRA: geri ödeme ve isteğe bağlı yöntem).

Şirketim kendi arabam için vergisiz kilometre ödeneği ödeyebilir mi?

Evet, şu koşullarda: görevlerinizde çalışan olarak kendi arabanızı kullanıyorsanız, ödenek yalnızca kayıtlı iş kilometrelerine dayanıyorsa, oran makulse ve şirket aynı araç giderlerini ayrıca geri ödemiyorsa. Ek iş sigortası, geçiş ücretleri veya vapur ücretlerinin ayrı geri ödenmesine CRA'nın koşulları çerçevesinde izin verilebilir.

Bu öngörülen oranlar genellikle makul kabul edilir; farklı bir oran ise somut duruma bağlıdır. Sabit aylık tutar, belgesiz seyahat talebi veya aynı kullanım için ikinci bir geri ödeme, ödeneği vergilendirilebilir yapabilir. Şirket, çalışanın seyahat talebini ve sürüş kaydını saklamalıdır. Kişisel olarak ödediğiniz diğer giderler için Kişisel olarak ödenen işletme giderleri rehberine bakın. Size borçlu olunan paranın bunun yerine hissedar kredisi olarak kaydedilip kaydedilmeyeceği Hissedar kredileri rehberinde ele alınır.

Hangi sürüş kayıtları sayılır; işe gidiş geliş iş sürüşü sayılır mı?

Seyahat günlüğü, kilometre sayacı okumaları ve fişleri saklayın. Her iş seyahati için tarihini, varış noktasını, amacını ve kilometresini kaydedin; yılın başında, sonunda ve araç değiştiğinde kilometre sayacını yazın (CRA: motorlu taşıt kayıtları).

Hem çalışan hem sahip olan kişi için ev ile düzenli iş yeri arasındaki yolculuk, bu iş yeri düzenli ziyaret edilen bir müşteri adresi olsa bile genellikle kişiseldir. Düzenli iş yeri olmayan bir müşteri durağı “point of call” (uğrama noktası) olabilir; görevler ve zamanlama için makulse evden doğrudan gidiş iş sürüşü sayılabilir. Gün içinde iş yerleri arasındaki yolculuk iş sürüşü sayılabilir. Bir ödenek veya şirket arabası yan hakkı için kullanmadan önce her seyahati sınıflandırın (CRA: sürüş örnekleri).

Elektrikli araba veya pikap, binek araç sınırlarını değiştirir mi?

Uygun bir sıfır emisyonlu binek aracın kendi satın alma üst sınırı vardır; ancak kişisel kullanım ve indirilebilir giderler kuralları yine geçerlidir. Elektrikli olması tek başına binek araç kurallarını kaldırmaz; sıfır emisyonlu sınıfa girebilecek kiralık bir araç binek araç kiralama kısıtlamalarına tabi kalır (CRA: araç tanımları).

Pikap kendiliğinden binek araç sınırlarının dışında kalmaz. CRA'nın sınıflandırması, aracın edinildiği veya kiralandığı yıldaki koltuk sayısına ve aracın gerçekte ne taşıdığına bağlıdır. Örneğin sürücü ile en fazla iki yolcu taşıyan bir pikap, gelir elde etmek için mal veya ekipman taşımada %50 oranından fazla kullanılırsa kapsam dışı kalabilir; daha geniş koltuk düzenlerinde ise mal, ekipman veya yolcu taşıma için genellikle daha sıkı bir %90 testi uygulanır (CRA: araç tanımı tablosu). Hem araç düzeninin hem de kullanımın kayıtlarını tutun. Pikap motorlu taşıt olup gelir vergisi bakımından otomobil değilse standart standby ve işletme gideri formülleri uygulanmaz. Kişisel sürüş yine de makul değere dayalı vergilendirilebilir bir yan hak doğurabilir; CRA'nın sınırlı bir “geceleri evde” yöntemi vardır (CRA: işverenin sağladığı motorlu taşıtlar).

İşletme, satın aldığı veya kiraladığı arabadaki GST/HST'yi geri alabilir mi?

GST/HST mükellefi olarak kayıtlı bir işletme, binek araç maliyet sınırlarına tabi olarak, uygun ticari kullanım için girdi vergisi kredisi (ITC) talep edebilir. Sonuç şirket ile şahıs işletmesi sahibi arasında ve satın alma, kiralama ve işletme giderleri arasında farklılık gösterir (CRA: ITC hak tablosu).

Kayıtlı bir şirket, çalışanın Kanada'da kendi arabasıyla yaptığı iş sürüşü için verilen makul bir ödenek üzerinden de ITC talep edebilir; bunun için ödeneğin indirilebilir olması ve sürüşün ticari faaliyetleri desteklemesi gerekir (CRA: ödeneklerde ITC'ler). Ticari kullanım bir GST/HST kavramıdır ve gelir vergisindeki iş kullanımı payıyla her zaman aynı değildir. Vergilendirilebilir bir çalışan veya hissedar araba yan hakkında GST/HST kişisel kullanımı ticari sayabilir; ancak ITC kısıtlamaları yine de uygulanabilir. Vergilendirilebilir bir yan hak, şirketin bildirmesi gereken GST/HST de doğurabilir: çalışan yan hakkı, çalışanın takvim yılını izleyen Şubat ayının son günü tahsil edilmiş sayılır; hissedar yan hakkı ise şirketin vergi yılının son günü tahsil edilmiş sayılır. Bunu o raporlama dönemine ait GST/HST beyannamesine ekleyin (Excise Tax Act, madde 173; CRA: GST/HST otomobil yan hakları). Fatura ve beyanname adımları için GST/HST beyanı ve girdi vergisi kredisi talebi rehberine bakın. Quebec QST ve diğer eyalet araç vergileri ayrıca kontrol gerektirir.

Ağırlıklı olarak ticari faaliyetlerde kullanılmayan kiralık bir binek araç için şirket, araç ITC'lerinden ve vergilendirilebilir otomobil yan hakkındaki GST/HST aktarımından vazgeçmeyi seçebilir. Şirket veya yetkili imza sahibi, uygun bir GST/HST raporlama döneminin ilk gününden geçerli olmak üzere Form GST30 formunu doldurur ve CRA'ya göndermek yerine saklar. Ticari kullanımdaki sonraki bir değişiklik de GST/HST düzeltmesini tetikleyebilir (CRA: kullanım amacı değişikliği).

Şirket arabayı bana sattığında veya devrettiğinde ne olur?

Satış, şirketin sahipliğini sona erdirir; ancak şirketin CCA talebini değiştirebilir, kazanç doğurabilir ve GST/HST gerektirebilir. Elden çıkarma hesabı için Sermaye maliyeti indirimi rehberine bakın (CRA: T2 rehberi).

10.1 sınıfı binek araçlarda satış sırasında genellikle CCA geri kazanımı (recapture) veya nihai zarar (terminal loss) olmaz; ancak araç herhangi bir zamanda anında gider yazılan varlık olarak belirlenmişse geri kazanım uygulanabilir (CRA: T2 rehberi).

Şirket arabayı size gerçeğe uygun piyasa değerinin altında devrederse, Income Tax Act madde 69 şirketin gerçeğe uygun piyasa değeri kadar hasılat elde ettiğini varsayabilir ve aradaki fark hissedar yan hakkı olabilir. Vergilendirilebilir, bağımsız taraflar arasında olmayan bir devirde, mükellef olarak kayıtlı olmayan ve arabayı yalnızca ticari faaliyetler için edinmeyen bir alıcıysanız Excise Tax Act madde 155 ayrıca gerçeğe uygun piyasa değeri kadar GST/HST bedeli varsayabilir; yasal istisnalar uygulanır. Kayıtlı bir satıcı, araç satışında genellikle GST/HST uygular; teslim yeri ve eyalet kayıt kuralları kontrol gerektirir (CRA: GST/HST ve motorlu taşıtlar). Arabayı devretmeden önce tarihli bağımsız bir değerleme ve satış kayıtlarını saklayın.

Şirket arabayı size gerçeğe uygun piyasa değerinin altında devrederse, Income Tax Act madde 160 ve Excise Tax Act madde 325 sizi, değer farkına ve yasal sınırlara bağlı olarak, devir yılına veya önceki dönemlere ait gelir vergisi ve GST/HST borçlarından da sorumlu kılabilir. Verginin önceden tarh edilmiş olması gerekmez; vergiden kaçınmayı önleme kuralları sonraki borçlara da uzanabilir. CRA size herhangi bir zamanda tarhiyat yapabilir. Tescilli bir motorlu taşıtın Quebec'teki perakende satışında QST genellikle daha yüksek olan satış fiyatı veya tahmini değer üzerinden hesaplanır. Satıcı ödenecek QST'yi belgelemelidir ve alıcı bunu genellikle tescil sırasında SAAQ'ya öder; yanlış QST tutarı, satıcıyı tahsil edilmeyen QST ile birlikte %15 cezadan sorumlu bırakabilir (Revenu Québec: ikinci el karayolu aracı satışı).

Örnek

Örnekteki tutarlar Kanada dolarıdır. Hem çalışan hem sahip olan bir kişi yıl içinde 20.000 kilometre sürüyor: 8.000'i iş, 12.000'i kişisel. Arabaya kendisi sahipse ve şirketi ilk 5.000 iş kilometresi için C$0,73, sonraki 3.000 kilometre için C$0,67 makul ödenek ödüyorsa, ödenek C$5.660 eder. Ödenek kuralları karşılanırsa çalışan için vergiye tabi olmayabilir.

Şimdi şirketin satış vergisi dahil C$50.000 maliyetli bir arabaya sahip olduğunu, bunu yıl boyunca kullanıma sunduğunu, kişisel işletme giderlerini ödediğini ve hiç geri ödeme almadığını varsayalım. Çalışan yan hakkı kurallarının uygulandığı varsayımıyla olağan standby charge, C$50.000 × %24 = C$12.000'dir (CRA: tam yıl standby yöntemi). İşletme gideri yan hakkı, 12.000 kişisel kilometre × C$0,34 = C$4.080'dir. Toplam vergilendirilebilir yan hak C$16.080 gelirdir; C$16.080 vergi borcu değildir. İş sürüşü toplamın %40'ıdır, bu nedenle azaltılmış standby charge uygulanmaz. Sahipliği seçmeden önce şirketin vergi sonrası araba maliyetini, sahibin yan hak üzerinden ödeyeceği vergiyi, GST/HST'yi, finansmanı ve yeniden satışı karşılaştırın.

Durumunuz farklı mı?

• Yıllık CCA tutarını veya elden çıkarma hesabını öğrenmek istiyorsanız: Sermaye maliyeti indirimi rehberine bakın.
• Şirket size başka kişisel ödemeler için borçluysa: Kişisel olarak ödenen işletme giderleri rehberine bakın; sahip bakiyesi için Hissedar kredileri rehberine göz atın.
• GST/HST fatura ve beyanname adımlarına ihtiyacınız varsa: GST/HST beyanı ve girdi vergisi kredisi talebi rehberine bakın.
• Şirkette çalışan sahipseniz, araba evde duruyorsa veya arabayı kendinize devretmeyi planlıyorsanız: yan hak, indirim ve satış değeri olgulara dayalı bir inceleme gerektirir. Satın alma ve kiralama tekliflerini, finansmanı, beklenen yeniden satış değerini, seyahat günlüğünü, bordro görevinizi, GST/HST kaydınızı ve eyaletinizi Şirket vergileri ekibine getirin.