Comprar ou alugar carro pela empresa ou em nome próprio no Canadá

A corporação deve ser dona do carro ou eu devo ser o dono?

Se o carro serve ao trabalho e à família, compare um carro pessoal com uma ajuda de custo documentada por quilômetro rodado a trabalho antes de colocá-lo na corporação. Comprar o carro pela corporação não transforma o uso pessoal em despesa da empresa sem consequência fiscal: o proprietário ou empregado pode receber um benefício tributável (CRA: automóveis fornecidos pelo empregador).

As regras de ajuda de custo da CRA valem quando você usa o próprio veículo como empregado. Se você é dono da corporação e trabalha nela, primeiro identifique se ela concedeu um benefício pelas suas funções ou por você ser acionista; cada benefício exige análise própria. Os cálculos de automóvel abaixo tratam de benefícios de emprego. Um benefício de acionista é declarado no T4A e não é dedutível como despesa da empresa. Em Quebec, o benefício de automóvel também vai no RL-1: caixa O com o código RO para benefício de acionista, ou caixas A e W para benefício de emprego. Antes de decidir, compare o preço de compra ou de aluguel, o financiamento, o seguro, o combustível, o valor esperado de revenda, o benefício do uso pessoal e a situação fiscal de cada pessoa.

Se sou autônomo e não tenho corporação, como deduzo o carro?

O autônomo (sole proprietor) deduz a parte profissional das despesas reais do veículo; pagar a si mesmo uma ajuda de custo por quilômetro não gera dedução de empregado. As regras da CRA para veículos motorizados usam os quilômetros profissionais divididos pelo total de quilômetros para ratear os custos de uso misto.

Guarde os recibos de combustível ou recarga, seguro, reparos, taxas de licenciamento, juros ou parcelas de aluguel. O custo de um veículo comprado é deduzido ao longo do tempo pela depreciação fiscal (Capital Cost Allowance, CCA), sujeita aos limites para veículos de passeio; o preço de compra não é uma despesa operacional imediata. Estacionamento profissional elegível e seguro empresarial complementar são deduzidos à parte, conforme as regras da CRA. Se comprar ou alugar custa menos, isso depende do contrato, do financiamento, do valor de revenda e da parcela de uso profissional. Veja Depreciação fiscal (CCA) para o cálculo anual da CCA.

Quanto posso deduzir na compra ou no aluguel, e alugar é melhor?

Alugar não é automaticamente melhor do ponto de vista fiscal. A compra de um veículo de passeio está sujeita a um teto de custo para a CCA, o empréstimo tem um limite de juros próprio, e o aluguel tem um limite de dedução mensal e uma restrição baseada no preço; depois, aplicam-se as regras de uso profissional (Finance Canada; CRA: custos de aluguel).

O Finance Canada anunciou $39.000 para veículos adquiridos no ano fiscal desta página, mas o regulamento em vigor ainda prevê o valor menor da tabela. Confirme a aprovação da mudança antes de usar o teto anunciado. A restrição do aluguel se baseia, em parte, no preço de tabela do veículo; por isso, parcelas abaixo do limite mensal não são necessariamente dedutíveis por inteiro. O GST/HST e os impostos provinciais sobre vendas podem afetar o cálculo fiscal; um crédito de imposto sobre insumos recuperável também afeta o custo. Compare o dinheiro pago durante todo o período de propriedade ou de aluguel, as deduções fiscais quando disponíveis, qualquer benefício tributável e o valor esperado quando o veículo sair da empresa. O valor exato da CCA anual está em Depreciação fiscal (CCA).

Que benefício tributável surge quando eu ou minha família usamos o carro da empresa?

Quando uma corporação canadense disponibiliza um automóvel para seu uso pessoal, o benefício usual de empregado inclui uma cobrança de disponibilidade (standby charge) pelo acesso ao carro e um benefício de custos operacionais se a corporação paga os custos do uso pessoal. O acesso da família também pode contar (CRA: automóveis fornecidos pelo empregador).

Para um carro da corporação, o cálculo usual da cobrança de disponibilidade parte de 2% do custo original do carro, incluindo os impostos sobre vendas aplicáveis, para cada período de disponibilidade de 30 dias. Usa-se o custo original, e não o teto da CCA. Para um carro alugado, o cálculo usual parte de dois terços do custo mensal do aluguel, incluindo os impostos aplicáveis e as entradas rateadas. Se a corporação paga os custos operacionais, o benefício geral de taxa fixa é de $0,34 por quilômetro pessoal (CRA: etapas do cálculo).

Um carro guardado em casa pode continuar disponível para uso pessoal, mesmo nos dias em que não é usado. Um carro devolvido à empresa, usado apenas nas funções e indisponível para viagens pessoais pode evitar o benefício. Se o carro é fornecido porque você é acionista, e não empregado, as regras de benefício de acionista exigem uma análise separada.

No caso de um benefício de emprego, a corporação o declara no T4 até o último dia de fevereiro após o ano-calendário, ou até o dia útil seguinte se essa data cair em um fim de semana, e retém imposto de renda e CPP; o mesmo prazo de informe vale para o T4A do benefício de acionista acima (CRA: benefícios tributáveis; CRA: prazos dos informes). O administrador pode ser responsabilizado pessoalmente pelo imposto de renda retido e não recolhido, conforme a seção 227.1 do Income Tax Act, e pelo GST/HST líquido não recolhido, conforme a seção 323 do Excise Tax Act. Ambas exigem cobrança frustrada ou uma habilitação de crédito comprovada no prazo de seis meses após o evento de liquidação, dissolução ou falência, e permitem a defesa de diligência devida. Uma ação de cobrança do imposto de renda ou um lançamento de GST/HST deve começar em até dois anos depois que a pessoa deixa de ser administrador.

O uso profissional intenso ou o reembolso podem reduzir o benefício?

Para o benefício de automóvel de empregado, o uso profissional intenso pode reduzir a cobrança de disponibilidade se as condições abaixo forem cumpridas. Um benefício recebido na condição de acionista deve ser analisado à parte. A cobrança reduzida exige que o empregado seja obrigado a usar o carro no trabalho, rode mais de 50% da distância a trabalho e fique dentro de 1.667 quilômetros pessoais por período de disponibilidade de 30 dias (CRA: condições da cobrança reduzida).

Pagamentos à corporação pelo acesso só reduzem a cobrança de disponibilidade do empregado se forem feitos durante o ano-calendário fiscal do empregado. O reembolso de todos os custos operacionais pessoais em até 45 dias após o fim desse ano pode eliminar o benefício de custos operacionais; o reembolso parcial o reduz (Income Tax Act, seção 6). Se o carro é usado principalmente no emprego, o empregado pode optar por um cálculo alternativo do benefício operacional, mas deve avisar a corporação por escrito antes do fim do seu ano-calendário fiscal. Pagar apenas o combustível não elimina a cobrança de disponibilidade (CRA: reembolso e método opcional).

Minha corporação pode pagar uma ajuda de custo por quilômetro, sem imposto, pelo meu próprio carro?

Sim, se você usa o próprio carro nas suas funções de empregado, a ajuda de custo se baseia apenas nos quilômetros registrados de trabalho, a taxa é razoável e a corporação não reembolsa também os mesmos custos do veículo. O reembolso separado de seguro empresarial complementar, pedágios ou balsas pode ser permitido pelas condições da CRA.

Estas taxas prescritas costumam ser aceitas como razoáveis, mas uma taxa diferente depende dos fatos. Um valor mensal fixo, um pedido de viagem sem comprovação ou um segundo reembolso pelo mesmo uso podem tornar a ajuda de custo tributável. A empresa deve guardar o pedido de reembolso de viagem do empregado e o registro de trajetos. Para outros custos que você pagou do próprio bolso, veja Despesas da empresa pagas pessoalmente. Se o valor que a empresa lhe deve deve ser registrado como empréstimo de acionista, veja Empréstimos de acionista.

Quais registros de trajeto contam, e ir ao trabalho é uso profissional?

Guarde um registro de viagens, as leituras do odômetro e os recibos. Para cada viagem de trabalho, anote a data, o destino, a finalidade e os quilômetros; anote o odômetro no início e no fim do ano e quando os veículos mudam (CRA: registros de veículos motorizados).

Para o proprietário que também é empregado, o trajeto entre a casa e um local de trabalho regular geralmente é pessoal, mesmo que esse local seja o endereço de um cliente visitado com frequência. Uma parada em um cliente que não seja local de trabalho regular pode ser um ponto de atendimento (point of call); o trajeto direto de casa pode contar como trabalho quando for razoável para as funções e o horário. O deslocamento entre locais de trabalho durante o dia pode contar como trabalho. Classifique cada viagem antes de usá-la para uma ajuda de custo ou para o benefício de carro da empresa (CRA: exemplos de trajetos).

Um carro elétrico ou uma picape mudam os limites de veículo de passeio?

Um veículo de passeio elegível de emissão zero tem seu próprio teto de compra, mas continua sujeito às regras de uso pessoal e de custos dedutíveis. O selo de elétrico, por si só, não afasta as regras de veículo de passeio; um veículo alugado que, de outro modo, se enquadraria na classe de emissão zero continua sujeito às restrições de aluguel de veículos de passeio (CRA: definições de veículo).

Uma picape não fica automaticamente fora dos limites de veículo de passeio. A classificação da CRA depende dos assentos e do que o veículo realmente transporta no ano em que é adquirido ou alugado. Por exemplo, uma picape com lugar para o motorista e até dois passageiros pode ficar de fora se mais de 50% do uso for para transportar bens ou equipamentos para gerar renda; configurações com mais assentos geralmente enfrentam um teste mais rígido, de 90%, para transportar bens, equipamentos ou passageiros (CRA: quadro de definição de veículo). Guarde registros da configuração do veículo e do uso. Se a picape é um veículo motorizado, mas não um automóvel para fins de imposto de renda, as fórmulas padrão de cobrança de disponibilidade e de custos operacionais não se aplicam. O uso pessoal ainda pode gerar um benefício tributável com base em um valor razoável; a CRA tem um método limitado para o veículo que fica em casa à noite (CRA: veículos motorizados fornecidos pelo empregador).

A empresa pode recuperar o GST/HST de um carro que compra ou aluga?

O contribuinte registrado no GST/HST pode pedir créditos de imposto sobre insumos (input tax credits, ITCs) pelo uso comercial elegível, sujeito aos limites de custo de veículos de passeio. O resultado é diferente para uma corporação e para um autônomo (sole proprietor), e também entre compra, aluguel e custos operacionais (CRA: quadro de elegibilidade do ITC).

Uma corporação registrada também pode pedir ITC sobre uma ajuda de custo razoável pelo trajeto de trabalho do empregado no próprio carro no Canadá, se a ajuda de custo for dedutível e o trajeto apoiar atividades comerciais (CRA: ITCs sobre ajudas de custo). Uso comercial é um conceito do GST/HST e nem sempre coincide com a parcela de uso profissional do imposto de renda. Para um benefício tributável de carro de empregado ou de acionista, o GST/HST pode considerar o uso pessoal como comercial, mas as restrições de ITC ainda podem se aplicar. Um benefício tributável também pode gerar GST/HST a ser declarado pela corporação: o benefício de empregado é considerado cobrado no último dia de fevereiro após o ano-calendário do empregado, e o benefício de acionista é considerado cobrado no último dia do ano fiscal da corporação. Inclua-o na declaração de GST/HST do período de apuração correspondente (Excise Tax Act, seção 173; CRA: benefícios de automóvel e GST/HST). Veja Declaração de GST/HST e créditos de imposto sobre insumos para as etapas de fatura e declaração. O QST de Quebec e outros impostos provinciais sobre veículos exigem verificações separadas.

Para um veículo de passeio alugado que não seja usado principalmente em atividades comerciais, a corporação pode optar por abrir mão dos ITCs do veículo e do recolhimento de GST/HST sobre o benefício tributável do automóvel. A corporação, ou seu signatário autorizado, preenche o Form GST30, válido a partir do primeiro dia de um período de apuração elegível do GST/HST, e o guarda em vez de enviá-lo à CRA. Uma mudança posterior no uso comercial também pode gerar um ajuste de GST/HST (CRA: mudança de uso).

O que acontece quando a corporação vende ou transfere o carro para mim?

A venda encerra a propriedade da corporação, mas pode alterar a dedução de CCA dela, gerar um ganho e exigir GST/HST. Veja Depreciação fiscal (CCA) para o cálculo da alienação (CRA: guia da T2).

Os veículos de passeio da Classe 10.1 geralmente não têm recuperação de CCA (recapture) nem perda terminal na venda, mas a recuperação pode se aplicar se o carro algum dia foi designado como bem de dedução imediata (CRA: guia da T2).

Se a corporação transfere o carro para você por menos que o valor justo de mercado, a seção 69 do Income Tax Act pode considerar que a corporação recebeu o valor justo de mercado, e a diferença pode ser um benefício de acionista. Em uma transferência tributável entre partes relacionadas, a seção 155 do Excise Tax Act também pode presumir uma contraprestação de GST/HST pelo valor justo de mercado, se você não for um contribuinte registrado que adquire o carro exclusivamente para atividades comerciais; há exceções legais. O vendedor registrado geralmente cobra GST/HST na venda de um veículo, com regras de local da operação e de registro provincial que precisam ser verificadas (CRA: GST/HST e veículos motorizados). Guarde uma avaliação independente datada e os registros da venda antes de transferir o carro.

Se a corporação transfere o carro para você por menos que o valor justo de mercado, a seção 160 do Income Tax Act e a seção 325 do Excise Tax Act também podem tornar você responsável pelas dívidas de imposto de renda e de GST/HST dela no ano da transferência ou em períodos anteriores, dentro da diferença de valor e dos limites legais. Não é preciso que o imposto já tenha sido lançado; regras antielisão podem alcançar dívidas posteriores. A CRA pode lançar o imposto contra você a qualquer momento. Na venda a consumidor de um veículo rodoviário registrado em Quebec, o QST geralmente é calculado sobre o maior valor entre o preço de venda e o valor estimado. O vendedor deve documentar o QST devido, e o comprador geralmente o paga à SAAQ no registro; um valor de QST incorreto pode deixar o vendedor responsável pelo QST não cobrado, mais uma multa de 15% (Revenu Québec: venda de veículo rodoviário usado).

Exemplo

Valores ilustrativos em dólares canadenses. Um proprietário que também é empregado roda 20.000 quilômetros no ano: 8.000 a trabalho e 12.000 de forma pessoal. Se o carro é dele e a corporação paga uma ajuda de custo razoável de C$0,73 pelos primeiros 5.000 quilômetros de trabalho e de C$0,67 pelos 3.000 seguintes, a ajuda de custo é de C$5.660. Ela pode não ser tributável para o empregado se as regras de ajuda de custo forem cumpridas.

Agora suponha que a corporação seja dona de um carro de C$50.000, incluindo impostos sobre vendas, que o deixe disponível o ano todo, pague os custos operacionais pessoais e não receba nenhum reembolso. Supondo que as regras de benefício de empregado se apliquem, a cobrança de disponibilidade usual é C$50.000 × 24% = C$12.000 (CRA: método da cobrança de disponibilidade do ano inteiro). O benefício de custos operacionais é 12.000 quilômetros pessoais × C$0,34 = C$4.080. O benefício tributável total é de C$16.080 de renda, e não uma conta de imposto de C$16.080. O trabalho representa 40% do total rodado, então a cobrança de disponibilidade reduzida não se aplica. Compare o custo do carro para a corporação após impostos, o imposto do proprietário sobre qualquer benefício, o GST/HST, o financiamento e a revenda antes de escolher a propriedade.

Seu caso é diferente?

• Você quer o valor anual da CCA ou o cálculo da alienação: veja Depreciação fiscal (CCA).
• A empresa lhe deve por outros pagamentos pessoais: veja Despesas da empresa pagas pessoalmente; para um saldo do proprietário, veja Empréstimos de acionista.
• Você precisa das etapas de fatura e declaração de GST/HST: veja Declaração de GST/HST e créditos de imposto sobre insumos.
• Você é proprietário e empregado, o carro fica em casa, ou você pretende transferi-lo para si mesmo: o benefício, a dedução e o valor da venda exigem uma análise baseada nos fatos. Leve as cotações de compra e aluguel, o financiamento, o valor esperado de revenda, o registro de viagens, sua função na folha de pagamento, o registro de GST/HST e a província para Imposto corporativo.