通过企业还是个人买车或租车？

应由公司持有车辆，还是我自己持有？

车辆兼顾工作及家庭时，在放入公司前，比较个人持有并有记录支持的工作驾驶津贴。公司购买不会让个人驾驶成为没有税务后果的经营费用：所有人或员工可能收到应税福利（CRA：雇主提供的汽车）。

作为员工使用自有车辆时，适用CRA 津贴规则。您持有公司并为它工作时，先确认福利是因工作职责提供，还是因持股提供；每种须单独检查。下述汽车计算涵盖雇佣福利。股东福利通过 T4A 申报，不能作为经营费用扣除。在魁北克，汽车福利还填入RL-1：股东福利使用 O 栏及代码 RO，雇佣福利使用 A 和 W 栏。决定前比较购车或租车价格、融资、保险、燃料、预计转售价值、个人用途福利及各方税务情况。

没有公司的自雇人士如何申报车辆？

独资业主申报实际车辆费用中的经营部分；向自己支付公里津贴不会产生员工扣除。CRA 机动车辆规则按经营公里除以总公里，分配混合用途费用。

保留燃料或充电、保险、维修、牌照、利息或租金收据。购入车辆成本通过资本成本折旧逐年扣除，受乘用车上限限制；购买价不是即时运营费用。按 CRA 规则另行申报合格经营停车费及额外商业保险。买车还是租车较便宜，取决于合同、融资、转售价值及经营用途比例。年度 CCA 计算请参阅资本成本折旧扣除。

购买或租用可扣多少？租车更好吗？

租车不自动有更好的税务结果。乘用车购买受 CCA 成本上限限制，贷款另有利息上限，租赁有月扣除上限及基于车价的限制；之后还须适用经营用途规则（加拿大财政部；CRA：租赁费用）。

财政部公布本页税务年度购入车辆上限为 $39,000，但现行条例仍规定表中较低金额。使用公布上限前确认已立法。租赁限制部分基于车辆标价，因此低于月上限的租金未必全部可扣。GST/HST 及省级销售税会影响计算；可收回的进项税抵扣也影响成本。比较整个持有或租赁期间现金支出、可用时的税务扣除、任何应税福利，以及车辆退出业务时预计价值。准确年度 CCA 申报见资本成本折旧扣除。

我或家人个人使用公司车辆，会产生什么应税福利？

公司让汽车可供个人驾驶时，通常员工福利包括为可使用车辆计算的待用福利，以及公司承担个人驾驶费用时的运营费用福利。家人可使用也可能计入（CRA：雇主提供的汽车）。

公司持有车辆，通常每个 30 天可使用期间的待用福利，从原始成本（含适用销售税）的 2% 开始计算，使用原始成本而非 CCA 上限。租用车辆通常从每月租赁成本三分之二开始，含适用税款及按比例分摊首付款。公司付运营费用时，一般固定福利为每个个人公里 $0.34（CRA：计算步骤）。

车停在家中，即使某天未用，仍可能可供个人驾驶。归还企业、仅用于工作且不能个人使用的车，可避免福利。因股东而非员工身份提供车辆时，股东福利规则须单独检查。

雇佣福利由公司在日历年次年二月最后一天前通过 T4 申报；该日落在周末，顺延下个工作日，并代扣所得税及 CPP；上述股东福利 T4A 同样截止（CRA：应税福利；CRA：税单截止日）。董事可能根据《所得税法》第 227.1 条对未缴所得税代扣，以及根据《消费税法》第 323 条对未缴净 GST/HST 承担个人责任。两者均要求追缴失败，或在相关清算、解散或破产事件后六个月内证明债权，并允许尽职履责抗辩。所得税追缴诉讼或 GST/HST 核定，须在该人停止担任董事后两年内开始。

大量经营使用或偿还费用，可以减少福利吗？

员工汽车福利中，大量经营使用在满足下述条件时可减少待用福利。股东身份福利另行评估。减少待用福利要求员工必须工作用车，工作驾驶超过 50%，且每个 30 天可使用期间个人公里不超过 1,667（CRA：减少待用福利条件）。

为车辆使用权向公司付款，只有在员工日历税务年度内支付才减少员工待用福利。年末后 45 天内偿还全部个人运营费用，可消除运营费用福利；部分偿还则减少福利（《所得税法》第 6 条）。车辆主要用于雇佣时，员工可另选运营福利计算方法，但须在自身日历税务年末前书面通知公司。仅付燃料费不会消除待用福利（CRA：偿还及可选方法）。

公司可以为我的自有车支付免税公里津贴吗？

可以，条件是作为员工在职责中使用自有车，津贴仅按有记录的工作公里计算，费率合理，且公司未同时报销相同车辆费用。按CRA 条件，可另行报销额外商业保险、路费或渡轮费。

这些规定费率通常被视为合理，其他费率取决于事实。固定月额、无支持的行程申报，或同一用途再次报销，可能使津贴应税。公司应保留员工行程申请及日志。其他个人支付费用，请参阅个人垫付的经营费用。欠您的款项是否应记为股东贷款，见股东贷款。

哪些驾驶记录有效？通勤算经营驾驶吗？

保留行程日志、里程表读数及收据。每次工作行程记录日期、目的地、目的及公里；记录年初、年末及换车时里程读数（CRA：机动车辆记录）。

员工兼所有人从家到固定工作地点，通常是个人行程，即使该地点是经常到访的客户场所。并非固定工作地点的客户地点可属于临时工作访问点；从家直达，如工作职责及时间安排合理，可能算工作驾驶。白天工作地点间驾驶可算工作驾驶。用于津贴或公司车辆福利前，先对每次行程分类（CRA：驾驶示例）。

电动车或皮卡会改变乘用车上限吗？

合格零排放乘用车有自己的购买上限，但仍受个人用途及可扣费用规则约束。电动车标志本身不会免除乘用车规则；原本符合零排放类别的租赁车辆，仍受乘用车租赁限制（CRA：车辆定义）。

皮卡不自动排除于乘用车限制之外。CRA 分类取决于座位及购入或租赁年度实际运输内容。例如，驾驶员加最多两名乘客的皮卡，超过 50% 用于运输货物或设备赚取收入时，可被排除；座位较多通常对运输货物、设备或乘客适用更严格的 90% 测试（CRA：车辆定义表）。保留车辆配置及用途记录。如果皮卡是机动车但不是所得税上的汽车，标准待用及运营费用公式不适用。个人驾驶仍可能按合理价值产生应税福利；CRA 有适用范围有限的夜间停家方法（CRA：雇主提供的机动车）。

企业能收回买车或租车的 GST/HST 吗？

GST/HST 注册人可就合格商业用途申报进项税抵扣，受乘用车成本上限限制。公司与独资业主结果不同，购买、租赁及运营费用也不同（CRA：ITC 资格表）。

已注册公司为员工在加拿大用自有车工作驾驶支付合理津贴，若津贴可扣且驾驶支持商业活动，也可能申报 ITC（CRA：津贴 ITC）。商业用途是 GST/HST 概念，不总等同所得税经营用途比例。应税员工或股东车辆福利，GST/HST 可能将个人用途视为商业用途，但 ITC 限制仍可能适用。应税福利还可能使公司须申报 GST/HST：员工福利视为在员工日历年次年二月最后一天收取，股东福利视为在公司税务年末最后一天收取。纳入相应期间 GST/HST 税表（《消费税法》第 173 条；CRA：汽车福利 GST/HST）。发票及申报步骤，请参阅申报 GST/HST 及进项税抵扣。魁北克 QST 及其他省级车辆税另行检查。

租用乘用车并非主要用于商业活动时，公司可选择放弃车辆 ITC，及其应税汽车福利的 GST/HST 缴纳。公司或获授权签署人填写Form GST30，从合格 GST/HST 申报期间首日起生效，自行保留而不交 CRA。日后商业用途变化也可能触发 GST/HST 调整（CRA：用途变更）。

公司出售或转给我车辆，会怎样？

出售终止公司所有权，但可改变 CCA 扣除、产生收益，并要求 GST/HST。处置计算见资本成本折旧扣除（CRA：T2 指南）。

Class 10.1 乘用车出售通常没有 CCA 追回或最终亏损，但车辆曾指定为即时扣除资产时，可能适用追回（CRA：T2 指南）。

公司以低于公平市价转车给您，《所得税法》第 69 条可视公司收到公平市价处置收入，差额可成为股东福利。应税非独立交易转让中，您不是专为商业活动取得车辆的注册人时，《消费税法》第 155 条也可能按公平市价视定 GST/HST 对价，但有法定例外。已注册卖方通常对车辆出售收 GST/HST，须检查供应地点及省级登记规则（CRA：GST/HST 及机动车）。转车前保留有日期的独立估值及出售记录。

公司以低于公平市价转车给您，《所得税法》第 160 条及《消费税法》第 325 条也可能使您对公司转让年度或更早期间的所得税及 GST/HST 债务承担责任，受价值差额及法定限制约束。税款无需已被核定；反避税规则可延及日后债务。CRA 可随时核定您。魁北克已登记机动车零售，QST 通常按售价及估计价值中较高者计算。卖方必须记录应付 QST，买方通常在登记时向 SAAQ 支付；错误 QST 金额可能使卖方承担未收 QST，加 15% 罚款（魁北克税务局：二手道路车辆出售）。

举例说明

示例金额为加元。员工兼所有人全年驾驶 20,000 公里：工作 8,000，个人 12,000。自己持有车辆，公司以首 5,000 工作公里 C$0.73，之后 3,000 公里 C$0.67 支付合理津贴，合计 C$5,660。满足津贴规则时，员工可免税。

现在假设公司持有含销售税成本 C$50,000 的车，全年可供使用，支付个人运营费用，且未收到偿还。假设适用员工福利规则，通常待用福利为 C$50,000 × 24% = C$12,000（CRA：全年待用方法）。运营费用福利为 12,000 个人公里 × C$0.34 = C$4,080。应税福利合计 C$16,080 收入，不是 C$16,080 税款。工作驾驶占总额 40%，因此不适用减少待用福利。选择所有权前比较公司税后车辆成本、所有人福利税、GST/HST、融资及转售。

您的情况有所不同？

• 需要年度 CCA 金额或处置计算：请参阅资本成本折旧扣除。
• 公司欠您其他个人垫款：请参阅个人垫付的经营费用；所有人余额见股东贷款。
• 需要 GST/HST 发票及税表步骤：请参阅申报 GST/HST 及进项税抵扣。
• 您是所有人兼员工、车停在家中，或计划转给自己：福利、扣除及出售价值须按事实检查。携带购买及租赁报价、融资、预计转售价值、行程日志、工资身份、GST/HST 注册及所在省，寻求公司税务帮助。