Hissedar kredisi: ne zaman vergilendirilir ve nasıl kapatılır

Hissedar kredi hesabı neyi gösterir?

Hissedar kredi hesabı, şirket ile sahibi arasındaki para hareketlerini kaydeder. Şirket size avans olarak para verdiyse ve bu parayı hâlâ geri ödemediyseniz bir hissedar krediniz olabilir; siz şirkete para verdiyseniz şirket size borçlu olabilir. Hesap adları ve yazılımların gösterim biçimleri değiştiği için borç sütunu veya eksi işaret tek başına borcun hangi yönde işlediğini belirlemez. Her kaydı banka hesap özetiyle ve şirketin kayıtlarıyla eşleştirin. CRA, bir kredinin var olup olmadığına muhasebe etiketinin değil, işlemin özünün karar verdiğini belirtir (CRA hissedar kredisi folio, 1.11–1.14 paragrafları).

Her çekim için tarihini, tutarını, amacını ve varsa geri ödemesini not edin. Varsa kredi sözleşmesini veya şirket kararını saklayın. Yazılı sözleşme, geri ödeme yükümlülüğünün gerçek olduğunu göstermeye yardımcı olur; başka inandırıcı kanıtlar da bunu gösterebilir. Şirketin yıl sonu mali tabloları rehberi, bakiyenin kayıtlarda nasıl göründüğünü anlatır.

Şirketten alınan para ne zaman vergilendirilir?

Hissedar olmanız nedeniyle parayı gerçekten geri borçluysanız, kredi yasal bir istisna uygulanmadıkça genellikle aldığınız vergi yılındaki gelirinize dahil edilir. Kural, sizin şirketinizden veya ilişkili bir şirketten eşinize ya da bağlantılı başka bir kişiye verilen krediyi de kapsayabilir. Parayı o kişi aldıysa, kredinin sizin beyannamenize ait olduğunu varsaymak yerine onun beyannamesine bakın. Paranın avans, çekim veya kredi olarak adlandırılması tek başına bir istisna yaratmaz (Income Tax Act, 15(2) ve 15(2.1) alt maddeleri; CRA hissedar kredisi folio, 1.2 ve 1.11–1.16 paragrafları).

Geri ödeme yönünde gerçek bir yükümlülük yoksa, para veya mal alındığında bunun yerine vergilendirilebilir bir hissedar menfaati olabilir. Bir menfaat, sonradan biri tarafından hissedar kredi hesabına kaydedildi diye geri ödeme istisnasından yararlanmaz (Income Tax Act, 15(1) alt maddesi; CRA hissedar kredisi folio, 1.13–1.14 paragrafları).

Bir yıl geri ödeme kuralı nedir?

Gerçek bir hissedar kredisi, kredinin doğduğu kredi veren şirketin vergi yılı sonundan sonraki bir yıl içinde geri ödenirse ve geri ödeme bir dizi kredinin veya başka işlemlerin ve geri ödemelerin parçası değilse, olağan gelire dahil edilme kuralından kurtulur. İlişkili bir şirketten alınan kredide, hisselerine sahip olduğunuz şirketin veya çekim tarihinin değil, kredi veren şirketin yıl sonu esas alınır (Income Tax Act, 15(2.6) alt maddesi; CRA hissedar kredisi folio, 1.71 paragrafı).

Son tarih, borçlanma yılına ait kişisel beyannameyi verdikten sonraya düşebilir. Geri ödemeyi bekleyip son tarihi kaçırırsanız, o önceki beyannameyi düzeltmeniz, vergiyi ve gecikme faizini ödemeniz gerekebilir. Krediyi bildirdiyseniz ve sonradan istisnayı sağlarsanız, krediyi çıkarmak için önceki beyannamenin düzeltilmesi gerekebilir (CRA hissedar kredisi folio, 1.71–1.75 paragrafları).

Her avansı ayrı izleyin. Somut durum açıkça başka bir dağılım göstermedikçe CRA, geri ödemeleri önce en eski ödenmemiş krediye uygular. Yıl sonu bakiyesinin temiz olması, önceki her avansın zamanında ödendiğini kanıtlamaz (CRA hissedar kredisi folio, 1.81 paragrafı).

Maaş, prim veya temettü bakiyeyi kapatabilir mi?

Evet. Şirketin borçluya gerçekten borçlu olduğu bir maaş, prim veya temettü, o borçlunun gerçek kredisine mahsup edilebilir ve borcun o kadarını yasal olarak ortadan kaldırır. CRA, borçlunun daha sonra yeniden kredi alması yüzünden bu tür bir geri ödemeyi yasaklanmış bir borçlanma döngüsü saymaz (CRA hissedar kredisi folio, 1.82 ve 1.86 paragrafları).

Yalnızca bir yevmiye kaydı, geçmişteki bir çekimi geçmişte ödenmiş bir maaşa veya temettüye dönüştüremez. Maaşın veya temettünün ne zaman ödenebilir hale geldiğini, borcun ne zaman ortadan kalktığını ve hangi belgelerin ve ödemelerin gerektiğini belirleyin. Düzenli ödeme seçimleri için Maaş mı temettü mü, prim işlemleri için Bordro yönetimi rehberine bakın.

Yıl sonundan önce geri ödeyip yeniden borçlanmak sayılır mı?

Yeni şirket kredisi geri ödemeyi fiilen finanse ediyorsa genellikle sayılmaz. Kanun, geri ödeme bir dizi kredinin veya başka işlemlerin ve geri ödemelerin parçası olduğunda geri ödeme istisnasını reddeder. CRA, yıl sonuna yakın bir krediyi kapatıp yeniden borçlanmanın, iki adım arasında kısa vadeli bir banka kredisi bulunsa bile böyle bir dizi olabileceğini belirtir. Yeni borçlanmanın geri ödemeyi finanse edip etmediği somut duruma bağlıdır (Income Tax Act, 15(2.6) alt maddesi; CRA hissedar kredisi folio, 1.83–1.85 paragrafları).

CRA, borca mahsup edilen gerçek bir maaşı, primi veya temettüyü farklı değerlendirir. Temettü ilanı veya bordro kayıtlarını ve tarihli kredi defterini saklayın; geçici bir sıfır bakiye tek başına zayıf bir kanıttır (CRA hissedar kredisi folio, 1.86 paragrafı).

Hissedar kredisine faiz ödemem gerekir mi?

Vergi kanunu, her hissedar kredisinin faiz taşımasını zorunlu kılmaz. Ancak hissedar olmanız nedeniyle alınan bir kredi, bir yıllık süre içinde geri ödenmiş olsa bile ödenmemişken vergilendirilebilir bir faiz menfaati doğurabilir. Menfaat genellikle, ödenmemiş dönem için üç aylık belirlenmiş orandaki faizden, o yıl için vergi yılınız bittikten sonra en geç 30 gün içinde ödediğiniz faizin düşülmesiyle bulunan tutara eşittir. Bu tarihe kadar yeterli faiz ödemek farazi menfaati ortadan kaldırabilir (Income Tax Act, 80.4(2) alt maddesi; CRA faiz menfaati folio, 2.25–2.27 paragrafları).

Kredi, verildiği anda bağımsız bir ticari kredi verenin benzer şartlarda kabul edeceği orandaki faizi en az taşıyorsa ve borçludan başka kimse faiz ödemiyorsa, farazi menfaat kuralı da uygulanmayabilir (Income Tax Act, 80.4(3)(a) bendi; CRA faiz menfaati folio, 2.14 paragrafı). Uygulanacak belirlenmiş oran her üç ayda değişebilir; kredinin ödenmemiş olduğu dönem için CRA belirlenmiş faiz oranlarına bakın. Hissedar faiz menfaati genellikle T4A ile bildirilir. Kredinin kendisi 15(2) alt maddesi uyarınca gelire dahil edilmişse, ayrı hissedar faiz menfaati kuralı o krediye uygulanmaz (CRA faiz menfaati folio, 2.15 ve 2.40 paragrafları).

Kredi vergilendirildiyse ve sonra geri ödersem ne olur?

Gerçek bir kredi 15(2) alt maddesi uyarınca gelirinize dahil edildiyse, sonradan yapılan gerçek bir geri ödeme genellikle geri ödediğiniz yılda indirilebilir. İndirim, daha önce gelire dahil edilen kısımla sınırlıdır ve bir dizi kredinin veya başka işlemlerin ve geri ödemelerin parçası olan geri ödeme için kullanılamaz (Income Tax Act, 20(1)(j) bendi; CRA hissedar kredisi folio, 1.76–1.77 paragrafları).

Sonradan ödenen bir maaş, prim veya temettü, gelire dahil edilmiş bir krediyi yasal olarak kapatırsa, bu ödemenin de kendi vergilendirmesi vardır. Geri ödeme yılındaki indirimi ayrıca kontrol edin. Bu durum, bir yıllık istisna kapsamında geri ödenen krediden farklıdır: o kredi genellikle bunun yerine borçlanma yılının gelirinden çıkarılmalıdır. Düzeltme beyannamesi, o yıl için farazi bir faiz menfaatini de içermek zorunda olabilir. İndirimin veya düzeltmenin aynı borca bağlanabilmesi için önceki kişisel beyannameyi, gelire dahil edildiğinin kanıtını ve geri ödeme kanıtını saklayın (CRA hissedar kredisi folio, 1.73–1.77 ve 1.82 paragrafları; CRA faiz menfaati folio, 2.35 paragrafı).

Çalışanın konut veya araç kredisi bir istisnaya girer mi?

Bazı gerçek çalışan kredileri, bir yıl geri ödeme kuralı kullanılmadan anapara gelire dahil edilmekten kurtulabilir, ancak koşullar dardır. Konut kredisi, çalışanın veya eşinin ya da fiili partnerinin oturacağı bir konutu edinmesine yardımcı olmalıdır. Araç kredisi, çalışanın görevlerinde kullanılan bir araç edinmesine yardımcı olmalıdır. Diğer iki istisna, kredi verenin belirlenmiş çalışanı olmayan çalışanlara verilen kredileri ve uygun yeni ihraç edilmiş hisseleri satın almak için kullanılan kredileri kapsar. Her durumda kredinin hisse sahipliğinden değil, çalışmadan doğması ve verildiği anda gerçek geri ödeme şartlarının belirlenmiş olması gerekir (Income Tax Act, 15(2.4) alt maddesi; CRA hissedar kredisi folio, 1.37–1.39 ve 1.41–1.68 paragrafları).

İş görevleri için edinilmeyen kişisel bir araba, araç istisnasına uymaz. Bir ev tadilatı veya mevcut bir konut kredisinin yeniden finansmanı genellikle konut edinme istisnasına uymaz. Yalnızca sahiplere sunulan şartlar veya olağandışı elverişli şartlar, kredinin çalışmadan değil hisse sahipliğinden doğduğunu gösterebilir. Düşük faizli uygun bir çalışan kredisi yine de çalışma ilişkisinden doğan bir faiz menfaati doğurabilir (CRA hissedar kredisi folio, 1.51–1.60 paragrafları).

Şirket kişisel giderlerimi ödediyse ne olur?

Şirketin ödediği kişisel giderler, şirkete geri ödeme yapacağınıza dair bir anlaşma yoksa genellikle hissedar menfaatidir. Geri ödenecek gerçek bir borç varsa, bunun yerine hissedar kredisi kuralları uygulanabilir. Her gideri doğduğu anda sınıflandırın; daha sonra bir kredi hesabına taşımak geçmişte bir borç doğduğunu göstermez (CRA hissedar kredisi folio, 1.13–1.14 paragrafları; CRA hissedar menfaatleri).

Hissedar menfaati genellikle alıcı için vergilendirilebilirdir ve şirketin işletme gideri değildir. CRA, hissedar menfaatleri için T4A ile bildirimi açıklar. Eski bir kaydı değiştirmeden önce fişi, işletme amacını, kart hesap özetini, geri ödeme şartlarını ve varsa geri ödemeleri gözden geçirin (CRA hissedar menfaatleri).

Şirketime borç verip parayı geri alabilir miyim?

Evet. Kendi paranızı şirkete avans verdiyseniz ve şirket size bu anaparayı gerçekten borçluysa, bu borcun geri ödenmesi normalde kendi paranızın iadesidir; çalışma karşılığı yeni bir ödeme veya temettü değildir. Hissedar hesabı, şirketin size ödeme yapmadan önce size borçlu olduğunu göstermelidir. İlk yatırımı ve her geri ödemeyi mutabık hale getirin; borçlu olunan tutarı aşan bir çekimi avansınızın geri ödemesi saymayın. Siz ve şirket birbirinize gerçekten borçluysanız, belgelenmiş bir mahsup iki borcun eşit tutarlarını ortadan kaldırabilir. Defterdeki net bakiye tek başına borçları silmez; kredi gerçekten sona erene kadar faiz menfaati devam edebilir (CRA hissedar kredisi folio, 1.82 paragrafı ve 7. örnek; CRA faiz menfaati folio, 2.37 paragrafı).

Şirketin size ödediği faiz anaparadan ayrıdır ve kendi vergilendirmesi vardır. Şirketin T2 beyannamesi rehberi şirket beyannamesini, mali tablolar rehberi ise borçlu olunan tutarın sunumunu ele alır.

Şirket kredimi affeder veya silerse ne olur?

Borcun affedilmesi, ayrı bir vergilendirilebilir hissedar menfaati doğurabilir. Şirket borcunuzu ödenmemiş tutardan daha azına kapatırsa veya sona erdirirse, 15(1.2) alt maddesi affedilen tutarı 15(1) alt maddesi anlamında menfaat sayar. Alacağın yalnızca kayıtlarda silinmesi, yasal borcun kapatıldığını göstermez; sözleşmeyi ve fiili ortadan kalkmayı gözden geçirin (Income Tax Act, 15(1), 15(1.2) ve 15(1.21) alt maddeleri; CRA hissedar kredisi folio, 1.99 paragrafı).

Aynı kredi zaten gelire dahil edilmişse, daha sonra affedilmesi, ek bir menfaat bildirilmeden önce gözden geçirilmelidir. Kredi geçmişini ve önceki beyannameleri toplayın; affedilen tutarın hesabı somut duruma bağlıdır. CRA, verilmiş bir T4A'nın, gerçek bir menfaati farklı bir ödeme türü olarak yeniden nitelemek için değiştirilemeyeceğini belirtir (CRA hissedar menfaatleri).

Örnek

Yalnızca açıklayıcıdır; tüm tutarlar Kanada dolarıdır. Vergi yılı 30 Haziran'da biten bir şirket, 1. Yıl'ın Mart ayında sahibine $30.000 borç verir. Sahibin geri ödeme yönünde gerçek bir yükümlülüğü vardır. Bir yıl geri ödeme son tarihi 2. Yıl'ın 30 Haziran'ıdır; bu tarih, avansı içeren şirket yıl sonundan bir yıl sonradır.

2. Yıl'ın Mayıs ayında şirket, sahibe ödenecek $20.000 tutarında vergilendirilebilir bir temettü ilan eder ve bunu krediye mahsup eder. Sahip, kalan $10.000'ı 2. Yıl'ın Haziran ayında kişisel parasından öder. Her iki geri ödemeyi gösteren kayıtlar varsa ve bağlantılı bir yeniden borçlanma yoksa, $30.000'ın tamamı geri ödeme istisnasını karşılayabilir. Temettü yine de vergilendirilebilir ve T5 ile bildirilir; kredi ödenmemişken düşük faiz menfaati, hem 1. Yıl hem de 2. Yıl için kontrol edilmelidir. $10.000 nakit geri ödeme bunun yerine yeni bir şirket kredisiyle finanse edilmiş olsaydı, o kısım istisnayı karşılayamayabilir ve sahibin 1. Yıl gelirine dahil edilebilir; beyan edilmediyse düzeltme gerekir.

Sizin durumunuz farklı mı?

• Hesap birkaç yıla yayılıyor veya kayıtlar geride kalmış: vergi uygulamasına karar vermeden önce her avansı ve geri ödemeyi yeniden oluşturun. Bkz. Muhasebe kaydı desteği.
• Gelecekteki sahip ödemesini seçmeniz gerekiyor: maaş ve temettüyü karşılaştırın.
• Bir prim borcu kapatacak: ödemeyi ve kesintilerin ödenmesini Bordro yönetimi rehberine göre yürütün.
• Parayı bir aile hissedarı aldı: Aile üyelerine ödeme rehberi, ayrı aile geliri kurallarını kapsar.
• Bakiye büyürken şirket T2 beyannamelerini vermedi: bkz. Verilmemiş şirket beyannamelerini tamamlamak.
• CRA bir krediyi veya kişisel giderleri inceliyor: defteri, banka hesap özetlerini, şirket yıl sonlarını, kararları ve önceki kişisel ve T2 beyannamelerini toplayın; bkz. İncelemeler, vergi denetimleri ve gönüllü bildirim.
• Québec'te yaşıyorsunuz: Revenu Québec de hissedar kredilerini ve faiz menfaatlerini, RL-1 ile bildirim dahil, ele alır; federal kurallarla birlikte onun hissedar kredisi rehberine bakın.
• Krediyi veren şirket bir ABD şirketi: bkz. ABD şirketinden kendinize ödeme.