加拿大：以公司還是個人名義購車或租車？

這輛車應該登記在公司名下，還是登記在我個人名下？

若車輛既用於工作，也供家人使用，在決定放進公司之前，請先比較兩種做法：車輛由您個人持有，並按有記錄的工作里程領取津貼。公司買車並不會讓私人用車變成沒有稅務後果的業務費用，所有者或雇員可能因此產生應稅福利（CRA：雇主提供的汽車）。

您以雇員身份使用自己的車輛時，適用 CRA 的津貼規定。若您擁有公司並在公司工作，請先分清楚：公司提供這項福利，是因為您的職務，還是因為您持有股份。每一項福利都要單獨審查。下文的汽車計算方法適用於僱傭福利。股東福利要填報在 T4A 上，不能作為業務費用扣除。在魁北克，汽車福利還要填報在 RL-1上：股東福利填在 O 欄，代碼為 RO；僱傭福利填在 A 欄及 W 欄。決定之前，請比較購買或租賃價格、融資、保險、燃料、預期轉售價值、私用福利，以及每個人的稅務情況。

如果我是自僱人士，沒有成立公司，要怎樣申報車輛費用？

獨資經營者可就實際車輛費用中的業務部分申報扣除；自己給自己付里程津貼，並不會產生雇員扣除。CRA 的機動車輛規定以業務里程除以總里程，來分攤混合用途的費用。

請保留燃料或充電、保險、維修、牌照費、利息或租賃付款的收據。購入車輛的成本要透過資本成本免稅額（CCA）分年申報，並受客運車輛限額約束；購車價款不能一次作為營運費用扣除。符合資格的業務停車費及補充業務保險，要依 CRA 的規定另行申報。買車還是租車比較划算，取決於合約、融資、轉售價值及業務用途比例。每年 CCA 的計算方法，請見資本成本免稅額。

購車或租車可以扣除多少？租車是否比較好？

就稅務而言，租車不一定比較好。購買客運車輛受 CCA 成本上限約束，貸款有單獨的利息限額，租賃則有每月扣除限額，另有按車價計算的限制；之後還要套用業務用途的規定（加拿大財政部；CRA：租賃費用）。

財政部已就本頁所述稅務年度內購入的車輛公布 $39,000，但現行條例仍規定較低的表列金額。使用已公布的上限之前，請先確認是否已正式立法。租賃限制部分根據車輛的標價計算，所以每月付款低於上限，不一定可以全額扣除。GST/HST 及省銷售稅會影響稅額計算；可回收的進項稅抵免也會影響成本。請比較整個持有期或租期內實際付出的現金、可用的稅務扣除、任何應稅福利，以及車輛離開公司時的預期價值。每年 CCA 的準確申報金額，請見資本成本免稅額。

我或家人使用公司車，會產生哪些應稅福利？

當公司讓您把汽車用於私人行程時，通常的雇員福利包括：因可以使用車輛而產生的待用費用（standby charge），以及公司支付私人行程費用時產生的營運成本福利。家人使用車輛也可能計算在內（CRA：雇主提供的汽車）。

若車輛由公司持有，通常的待用費用計算，是以車輛原始成本（包括適用的銷售稅）的 2%，乘以每個 30 天的可使用期間。計算時用的是原始成本，而不是 CCA 上限。若車輛是租來的，通常的計算則以每月租賃費用（包括適用稅項及按比例分攤的首期付款）的三分之二為起點。若公司負擔營運費用，一般的固定費率福利是私人行程每公里 $0.34（CRA：計算步驟）。

放在家裡的車，即使某些日子沒有使用，仍可算作可供私人行程使用。若車輛歸還公司、只用於職務，並且不能用於私人行程，則可以避免產生福利。若公司提供車輛是因為您是股東，而不是因為您是雇員，則適用股東福利規定，需要另行審查。

僱傭福利要由公司在日曆年度結束後的 2 月最後一天之前（若該日是週末，則順延至下一個工作日）填報在 T4 上，並預扣所得稅和 CPP；上文所述的股東福利 T4A 適用同一個憑證截止日期（CRA：應稅福利；CRA：憑證截止日期）。依據《所得稅法》第 227.1 條，董事可能要為未繳的所得稅預扣款承擔個人責任；依據《消費稅法》第 323 條，董事也可能要為未匯繳的 GST/HST 淨額承擔個人責任。兩者都要求追討失敗，或是在相關的清算、註銷或破產事件發生後六個月內證明有關索償，並且允許以已盡審慎義務作為抗辯。所得稅追討訴訟或 GST/HST 評稅，必須在該人不再擔任董事後兩年內開始。

大量業務用途或還款能減少福利嗎？

就雇員的汽車福利而言，只要符合下列條件，大量業務用途可以減少待用費用。以股東身份取得的福利，要另行評估。要減少待用費用，雇員必須是因職務需要而使用該車，並且工作里程超過總里程的 50%，同時每個 30 天可使用期間的私人里程不超過 1,667 公里（CRA：減少待用費用的條件）。

向公司支付的使用費，只有在雇員的日曆稅務年度內支付，才能減少雇員的待用費用。若在該年度結束後 45 天內還清所有私人營運費用，可以免除營運成本福利；只還一部分，則只減少相應的金額（《所得稅法》第 6 條）。若車輛主要用於僱傭工作，雇員也可以選擇另一種營運福利的計算方法，但必須在雇員的日曆稅務年度結束前，以書面通知公司。只支付燃料費，並不能免除待用費用（CRA：還款與選擇方法）。

公司可以為我的私人車輛支付免稅的里程津貼嗎？

可以，前提是：您以雇員身份在職務中使用自己的車輛，津貼只按有記錄的工作里程計算，費率合理，而且公司沒有就同一輛車的費用重複報銷。補充業務保險、通行費或渡輪費，可以依 CRA 的條件另行報銷。

這些法定費率一般被接受為合理，但若採用其他費率，則取決於具體事實。每月固定金額、沒有憑據的行程申報，或就同一次使用重複報銷，都可能令津貼變成應稅。公司應保留雇員的行程申報及行車記錄。至於您個人墊付的其他費用，請見個人支付的業務費用。公司欠您的款項是否應改記為股東貸款，請見股東貸款。

哪些行車記錄有效？通勤算業務用車嗎？

請保留行程記錄、里程表讀數及收據。每次工作行程都要記錄日期、目的地、目的及里程；並記錄每年年初和年末，以及更換車輛時的里程表讀數（CRA：機動車輛記錄）。

對身兼雇員的所有者來說，往返住所與固定工作地點之間的行程，一般屬於私人行程，即使該工作地點是經常前往的客戶場所也一樣。不屬於固定工作地點的客戶停靠點，可以算作辦事地點（point of call）；若對職務和時間安排而言合理，從家裡直接前往，也可能算作工作行程。一天之內在不同工作地點之間的行程，可以算作工作行程。在把行程用於津貼或公司車福利之前，請先逐次分類（CRA：行車示例）。

電動車或皮卡會改變客運車輛的限額嗎？

符合資格的零排放客運車輛有自己的購車上限，但私人使用及可扣除費用的規定仍然適用。光憑電動車的標籤，並不能免除客運車輛的規定；原本符合零排放類別的租賃車輛，仍受客運車輛租賃限制約束（CRA：車輛定義）。

皮卡並不當然不受客運車輛限額約束。CRA 的分類取決於座位數，以及車輛在購入或租入當年實際運載的內容。例如，座位可坐駕駛員及最多兩名乘客的皮卡，若有超過 50% 的用途是運載貨物或設備以賺取收入，可以不受限制；座位較多的配置，一般要符合更嚴格的 90% 運載貨物、設備或乘客測試（CRA：車輛定義表）。請同時保留車輛配置及用途的記錄。若皮卡屬於機動車輛，但就所得稅而言不是汽車，則標準的待用費用及營運成本公式不適用。私人行程仍可能按合理價值產生應稅福利；CRA 另有一種限於「夜間停放在家」的計算方法（CRA：雇主提供的機動車輛）。

企業購買或租用的車輛，可以回收 GST/HST 嗎？

GST/HST 登記人可就符合資格的商業用途申請進項稅抵免，但受客運車輛成本限額約束。公司與獨資經營者的結果不同，購買、租賃與營運費用的結果也各不相同（CRA：ITC 資格對照表）。

已登記的公司，也可以就雇員在加拿大以自己的車輛執行職務而獲得的合理津貼申請 ITC，前提是該津貼可以扣除，而且行車用於支持商業活動（CRA：津貼的 ITC）。商業用途是 GST/HST 的概念，不一定與所得稅的業務用途比例相同。對於應稅的雇員或股東汽車福利，GST/HST 可能把私人使用視為商業用途，但 ITC 限制仍可能適用。應稅福利也可能產生公司要申報的 GST/HST：雇員福利視為在雇員日曆年度之後的 2 月最後一天收取，股東福利則視為在公司稅務年度的最後一天收取。請把它計入該申報期間的 GST/HST 申報表（《消費稅法》第 173 條；CRA：GST/HST 汽車福利）。發票及申報表的步驟，請見申報 GST/HST 及申請進項稅抵免。魁北克 QST 及其他省份的車輛稅項，需要另行核查。

對於主要不是用於商業活動的租賃客運車輛，公司可以選擇放棄車輛 ITC，同時免除就應稅汽車福利匯繳 GST/HST。公司或其授權簽署人要填寫 GST30 表，自符合資格的 GST/HST 申報期間的第一天起生效，並自行保存，不用寄給 CRA。商業用途日後出現變化，也可能觸發 GST/HST 調整（CRA：用途變更）。

公司把車賣給我或轉讓給我，會有什麼後果？

出售會結束公司對車輛的所有權，但可能改變公司的 CCA 申報，產生收益，並需要處理 GST/HST。處置的計算方法，請見資本成本免稅額（CRA：T2 指南）。

10.1 類客運車輛出售時，通常沒有 CCA 回收或終期損失，但若該車曾被指定為即時費用化財產，則可能有回收（CRA：T2 指南）。

若公司以低於公平市價的價格把車輛轉讓給您，《所得稅法》第 69 條可以視同公司收取了公平市價的款項，差額則可能構成股東福利。對於應稅的非獨立交易轉讓，若您不是為了專門用於商業活動而購入車輛的登記人，《消費稅法》第 155 條也可能視同以公平市價計算 GST/HST 的對價；法定例外情況適用。已登記的賣方出售車輛，一般要收取 GST/HST，供應地點及省份登記的規定需要核查（CRA：GST/HST 與機動車輛）。轉讓車輛之前，請先取得註明日期的獨立估值，並保留銷售記錄。

若公司以低於公平市價的價格把車輛轉讓給您，《所得稅法》第 160 條及《消費稅法》第 325 條還可能令您須為公司在轉讓當年或更早期間的所得稅及 GST/HST 債務承擔責任，但以價值差額及法定限制為限。稅款不一定已經評定；反避稅規則可以涉及日後的債務。CRA 可以隨時向您評稅。在魁北克零售已登記的機動車輛時，QST 一般按較高的售價或估計價值計算。賣方必須記錄應付的 QST，買方一般在登記時向 SAAQ 繳納；若 QST 金額不正確，賣方可能要負責未收取的 QST，另加 15% 的罰款（魁北克稅務局（Revenu Québec）：出售二手道路車輛）。

範例

以下為加元示例。一位身兼雇員的所有者，這一年行駛 20,000 公里：8,000 公里用於工作，12,000 公里為私人行程。若車輛由其本人持有，公司以每公里 C$0.73 支付首 5,000 公里的工作里程津貼，再以每公里 C$0.67 支付之後的 3,000 公里，津貼合計為 C$5,660。若符合津貼規定，這筆津貼對雇員可以免稅。

現在假設公司持有一輛成本為 C$50,000（含銷售稅）的車輛，全年提供給雇員使用，支付私人行程的營運費用，也沒有收到任何還款。假設雇員福利的規定適用，通常的待用費用為 C$50,000 × 24% = C$12,000（CRA：全年待用費用計算法）。營運成本福利為 12,000 公里私人里程 × C$0.34 = C$4,080。應稅福利合計為 C$16,080 的收入，而不是 C$16,080 的稅款。工作行程占總里程的 40%，所以不適用減少後的待用費用。選擇持有方式之前，請比較公司的稅後車輛成本、所有者就福利繳納的稅款、GST/HST、融資及轉售價值。

您的情況不同嗎？

• 您想知道每年的 CCA 金額或處置計算：請見資本成本免稅額。
• 公司欠您其他個人墊付的款項：請見個人支付的業務費用；若涉及所有者往來餘額，請見股東貸款。
• 您需要 GST/HST 發票及申報表的步驟：請見申報 GST/HST 及申請進項稅抵免。
• 您是身兼雇員的所有者，車輛放在家裡，或打算把車轉讓給自己：福利、扣除及出售價值，都需要按具體事實審查。請把購車及租車報價、融資、預期轉售價值、行車記錄、薪酬角色、GST/HST 登記及所在省份，帶到公司稅務服務諮詢。