شراء سيارة عبر شركتك أو تأجيرها أم امتلاكها شخصيًا في كندا

هل تملك الشركة السيارة أم أملكها أنا؟

إذا كانت السيارة ستخدم العمل والأسرة معًا، فقارن بين السيارة المملوكة شخصيًا وبين بدل موثّق عن قيادة العمل قبل أن تضعها في الشركة. شراء الشركة للسيارة لا يجعل القيادة الشخصية نفقة تجارية بلا أثر ضريبي: فقد يحصل المالك أو الموظف على ميزة خاضعة للضريبة (CRA: السيارات التي يوفرها صاحب العمل).

تنطبق قواعد البدلات لدى CRA عندما تستخدم مركبتك الخاصة بصفتك موظفًا. وإذا كنت تملك الشركة وتعمل لديها، فحدّد أولًا هل قدّمت لك الشركة الميزة بسبب مهامك أم بسبب ملكيتك للأسهم، فكل ميزة تحتاج إلى مراجعة مستقلة. تغطي حسابات السيارات أدناه مزايا التوظيف. أما ميزة المساهم فتُبلَّغ في كشف T4A ولا تُخصم كنفقة تجارية. وفي كيبك تُدرج ميزة السيارة أيضًا في RL-1: الخانة O بالرمز RO لميزة المساهم، أو الخانتان A وW لميزة التوظيف. وقبل أن تقرر، قارن سعر الشراء أو الإيجار، والتمويل، والتأمين، والوقود، وقيمة إعادة البيع المتوقعة، وميزة الاستخدام الشخصي، والوضع الضريبي لكل شخص.

إذا كنت أعمل لحسابي الخاص دون شركة، فكيف أطالب بخصم السيارة؟

يطالب صاحب المنشأة الفردية بحصة العمل من نفقات المركبة الفعلية، ودفعك لنفسك بدل كيلومترات لا ينشئ خصمًا خاصًا بالموظفين. وتستخدم قواعد CRA للمركبات ذات المحرك نسبة كيلومترات العمل إلى إجمالي الكيلومترات لتوزيع تكاليف الاستخدام المختلط.

احتفظ بإيصالات الوقود أو الشحن، والتأمين، والإصلاحات، ورسوم الترخيص، والفوائد أو أقساط الإيجار. ويُطالَب بتكلفة المركبة المشتراة تدريجيًا عبر مخصص التكلفة الرأسمالية (CCA)، مع مراعاة حدود سيارات الركاب؛ فسعر الشراء ليس نفقة تشغيل تُخصم فورًا. وطالب بمواقف السيارات التجارية المؤهلة والتأمين التجاري الإضافي بشكل منفصل وفق قواعد CRA. وتعتمد المفاضلة بين الشراء والإيجار من حيث التكلفة على العقد والتمويل وقيمة إعادة البيع ونسبة الاستخدام التجاري. راجع مخصص التكلفة الرأسمالية لحساب CCA السنوي.

ما المبلغ الذي يمكن خصمه عند الشراء أو الإيجار، وهل الإيجار أفضل؟

الإيجار ليس أفضل ضريبيًا بالضرورة. فشراء سيارة ركاب يخضع لسقف تكلفة في CCA، وللقرض حد منفصل للفوائد، وللإيجار حد شهري للخصم إضافة إلى قيد مبني على السعر؛ ثم تُطبَّق قواعد الاستخدام التجاري (وزارة المالية الكندية؛ CRA: تكاليف الإيجار).

أعلنت وزارة المالية الكندية الحد 39,000 دولار للمركبات المقتناة في السنة الضريبية للصفحة، لكن اللائحة الحالية ما زالت تنص على مبلغ الجدول الأقل. تأكد من سريان التعديل قبل استخدام الحد المعلن. ويعتمد قيد الإيجار جزئيًا على سعر قائمة المركبة، لذلك لا تكون الأقساط الأقل من الحد الشهري قابلة للخصم بالكامل بالضرورة. وقد تؤثر ضريبة GST/HST وضرائب المبيعات في المقاطعات على الحساب الضريبي؛ كما يؤثر ائتمان ضريبة المدخلات القابل للاسترداد على التكلفة. قارن النقد المدفوع طوال مدة الملكية أو الإيجار، والخصومات الضريبية عند توفرها، وأي ميزة خاضعة للضريبة، والقيمة المتوقعة عند خروج المركبة من النشاط. أما مطالبة CCA السنوية الدقيقة فمكانها مخصص التكلفة الرأسمالية.

ما الميزة الخاضعة للضريبة عند استخدامي أو استخدام أسرتي لسيارة الشركة؟

عندما تتيح الشركة لك سيارة للقيادة الشخصية، تتضمن ميزة الموظف المعتادة رسوم الاستعداد (standby charge) مقابل إتاحة السيارة، وميزة تكاليف التشغيل إذا دفعت الشركة تكاليف القيادة الشخصية. وقد يُحتسب أيضًا استخدام أفراد الأسرة (CRA: السيارات التي يوفرها صاحب العمل).

بالنسبة لسيارة تملكها الشركة، يبدأ حساب رسوم الاستعداد المعتاد بنسبة 2% من التكلفة الأصلية للسيارة، شاملة ضريبة المبيعات المطبقة، عن كل فترة إتاحة مدتها 30 يومًا. ويعتمد الحساب على التكلفة الأصلية لا على سقف CCA. أما السيارة المستأجرة، فيبدأ الحساب المعتاد بثلثي تكلفة الإيجار الشهرية، شاملة الضرائب المطبقة والدفعات المقدمة موزعة بالتناسب. وإذا دفعت الشركة تكاليف التشغيل، فالميزة العامة بمعدل ثابت هي 0.34 دولار عن كل كيلومتر شخصي (CRA: خطوات الحساب).

قد تبقى السيارة المحفوظة في المنزل متاحة للقيادة الشخصية حتى في الأيام التي لا تُستخدم فيها. أما السيارة التي تُعاد إلى الشركة وتُستخدم لمهام العمل فقط ولا تتوفر للرحلات الشخصية، فيمكن أن تتجنب الميزة. وإذا قُدمت السيارة لأنك مساهم لا لأنك موظف، فإن قواعد ميزة المساهم تتطلب مراجعة منفصلة.

بالنسبة لميزة التوظيف، تُبلغ الشركة عنها في كشف T4 بحلول آخر يوم من فبراير بعد السنة التقويمية، أو يوم العمل التالي إذا صادف ذلك اليوم عطلة نهاية الأسبوع، وتستقطع ضريبة الدخل واشتراكات CPP؛ وينطبق موعد الكشف نفسه على كشف T4A الخاص بميزة المساهم المذكورة أعلاه (CRA: المزايا الخاضعة للضريبة؛ CRA: مواعيد الكشوف). وقد يصبح المدير مسؤولًا شخصيًا عن ضريبة الدخل المستقطعة غير المسددة بموجب المادة 227.1 من قانون ضريبة الدخل، وعن صافي GST/HST غير المحوّل بموجب المادة 323 من قانون ضريبة المبيعات (Excise Tax Act). وكلاهما يشترط تعذر التحصيل أو إثبات مطالبة خلال ستة أشهر بعد واقعة التصفية أو الحل أو الإفلاس ذات الصلة، ويتيح الدفاع بإثبات بذل العناية الواجبة. ويجب أن تبدأ دعوى استرداد ضريبة الدخل أو تقدير GST/HST خلال سنتين بعد توقف الشخص عن كونه مديرًا.

هل يمكن أن يخفض الاستخدام المكثف للعمل أو السداد من الميزة؟

بالنسبة لميزة سيارة الموظف، يمكن أن يخفض الاستخدام المكثف للعمل رسوم الاستعداد إذا توفرت الشروط التالية. وتُقيَّم ميزة صفة المساهم بشكل منفصل. يشترط تخفيض رسوم الاستعداد أن يكون الموظف ملزمًا باستخدام السيارة للعمل، وأن يقودها للعمل لأكثر من 50% من مسافتها، وألا تتجاوز قيادته الشخصية 1,667 كيلومترًا في كل فترة إتاحة مدتها 30 يومًا (CRA: شروط تخفيض رسوم الاستعداد).

المبالغ المدفوعة للشركة مقابل إتاحة السيارة لا تخفض رسوم استعداد الموظف إلا إذا دُفعت خلال السنة التقويمية الضريبية للموظف. أما سداد جميع تكاليف التشغيل الشخصية خلال 45 يومًا بعد انتهاء تلك السنة فيمكن أن يلغي ميزة تكاليف التشغيل؛ والسداد الجزئي يخفضها (قانون ضريبة الدخل، المادة 6). وإذا كانت السيارة تُستخدم أساسًا للتوظيف، فيمكن للموظف بدلًا من ذلك اختيار حساب بديل لميزة التشغيل، لكن عليه إخطار الشركة كتابيًا قبل انتهاء السنة التقويمية الضريبية للموظف. ودفع تكلفة الوقود وحدها لا يلغي رسوم الاستعداد (CRA: السداد والطريقة الاختيارية).

هل تستطيع شركتي دفع بدل كيلومترات معفى من الضريبة عن سيارتي الخاصة؟

نعم، إذا كنت تستخدم سيارتك الخاصة في مهامك بصفتك موظفًا، وكان البدل مبنيًا فقط على كيلومترات العمل المسجلة، وكان المعدل معقولًا، ولا تسدد الشركة أيضًا تكاليف المركبة نفسها. ويجوز سداد التأمين التجاري الإضافي أو رسوم الطرق أو العبّارات بشكل منفصل وفق شروط CRA.

تُعد المعدلات المحددة معقولة بوجه عام، لكن أي معدل مختلف يتوقف على الوقائع. وقد يصبح البدل خاضعًا للضريبة إذا كان مبلغًا شهريًا ثابتًا، أو مطالبة رحلات غير مدعومة بمستندات، أو سدادًا ثانيًا عن الاستخدام نفسه. وعلى الشركة أن تحتفظ بمطالبة الموظف عن الرحلات وسجل القيادة. أما التكاليف الأخرى التي دفعتها شخصيًا فراجع بشأنها النفقات التجارية المدفوعة شخصيًا. وهل ينبغي تسجيل المبلغ المستحق لك كقرض مساهم؟ هذا مغطى في قروض المساهمين.

ما سجلات القيادة المقبولة، وهل التنقل إلى العمل يُعد قيادة للعمل؟

احتفظ بسجل للرحلات وقراءات عداد المسافة والإيصالات. سجّل لكل رحلة عمل تاريخها ووجهتها وغرضها وكيلومتراتها؛ وسجّل قراءة العداد في بداية السنة ونهايتها وعند تغيير المركبات (CRA: سجلات المركبات ذات المحرك).

بالنسبة للمالك الذي يعمل موظفًا، يُعد التنقل بين المنزل ومكان العمل المعتاد استخدامًا شخصيًا بوجه عام، حتى لو كان مكان العمل موقع عميل يُزار بانتظام. أما زيارة عميل ليست مكان عمل معتادًا فقد تُعد نقطة توقف (point of call)؛ وقد تُحتسب القيادة المباشرة من المنزل قيادةً للعمل عندما يكون ذلك معقولًا بالنظر إلى المهام والتوقيت. كما يمكن أن يُحتسب التنقل بين مواقع العمل خلال اليوم قيادةً للعمل. صنّف كل رحلة قبل استخدامها في البدل أو في ميزة سيارة الشركة (CRA: أمثلة على القيادة).

هل تغيّر السيارة الكهربائية أو الشاحنة الصغيرة (البيك أب) حدود سيارات الركاب؟

لسيارة الركاب المؤهلة عديمة الانبعاثات سقف شراء خاص بها، لكنها تخضع مع ذلك لقواعد الاستخدام الشخصي والتكاليف القابلة للخصم. ولا تُسقط الشارة الكهربائية وحدها قواعد سيارات الركاب؛ والمركبة المستأجرة التي كانت ستؤهل لفئة عديمة الانبعاثات تبقى خاضعة لقيود إيجار سيارات الركاب (CRA: تعريفات المركبات).

الشاحنة الصغيرة ليست خارج حدود سيارات الركاب تلقائيًا. فتصنيف CRA يعتمد على عدد المقاعد وعلى ما تنقله المركبة فعلًا في سنة الاقتناء أو الاستئجار. فعلى سبيل المثال، يمكن استثناء شاحنة تتسع للسائق وراكبين على الأكثر إذا استُخدمت لأكثر من 50% من استخدامها في نقل البضائع أو المعدات لكسب الدخل؛ أما الترتيبات ذات المقاعد الأكثر فتواجه عمومًا اختبارًا أشد هو 90% لنقل البضائع أو المعدات أو الركاب (CRA: مخطط تعريف المركبة). احتفظ بسجلات لتهيئة المركبة ولاستخدامها معًا. وإذا كانت الشاحنة مركبة ذات محرك لكنها ليست سيارة (automobile) لأغراض ضريبة الدخل، فلا تنطبق صيغتا رسوم الاستعداد وتكاليف التشغيل المعتادتان. ويمكن مع ذلك أن تنشأ ميزة خاضعة للضريبة عن القيادة الشخصية بناءً على قيمة معقولة؛ ولدى CRA طريقة محدودة للمركبة التي تبقى في المنزل ليلًا (CRA: المركبات ذات المحرك التي يوفرها صاحب العمل).

هل تستطيع الشركة استرداد GST/HST على سيارة تشتريها أو تستأجرها؟

يجوز للمسجَّل في GST/HST المطالبة بائتمانات ضريبة المدخلات عن الاستخدام التجاري المؤهل، مع مراعاة حدود تكلفة سيارات الركاب. وتختلف النتيجة بين الشركة وصاحب المنشأة الفردية، وبين الشراء والإيجار وتكاليف التشغيل (CRA: جدول أهلية ائتمان ضريبة المدخلات).

يجوز أيضًا للشركة المسجلة المطالبة بائتمان ضريبة مدخلات عن بدل معقول لقيادة الموظف في كندا بسيارته الخاصة لأغراض العمل، إذا كان البدل قابلًا للخصم وكانت القيادة تدعم أنشطة تجارية (CRA: ائتمانات ضريبة المدخلات على البدلات). والاستخدام التجاري مفهوم في GST/HST وليس دائمًا مطابقًا لحصة الاستخدام التجاري في ضريبة الدخل. وبالنسبة لميزة سيارة خاضعة للضريبة لموظف أو مساهم، قد تعتبر GST/HST الاستخدام الشخصي تجاريًا، مع بقاء قيود ائتمان ضريبة المدخلات سارية. كما يمكن أن تنشئ الميزة الخاضعة للضريبة ضريبة GST/HST على الشركة الإبلاغ عنها: فميزة الموظف تُعد محصّلة في آخر يوم من فبراير بعد السنة التقويمية للموظف، بينما تُعد ميزة المساهم محصّلة في آخر يوم من السنة الضريبية للشركة. وتُدرج في إقرار GST/HST لفترة الإبلاغ تلك (قانون ضريبة المبيعات (Excise Tax Act)، المادة 173؛ CRA: مزايا السيارات في GST/HST). راجع تقديم GST/HST والمطالبة بائتمانات ضريبة المدخلات لخطوات الفواتير والإقرار. أما ضريبة مبيعات كيبك (QST) وضرائب المركبات الأخرى في المقاطعات فتتطلب فحوصًا منفصلة.

بالنسبة لسيارة ركاب مستأجرة لا تُستخدم أساسًا في أنشطة تجارية، يمكن للشركة أن تختار التخلي عن ائتمانات ضريبة المدخلات للمركبة وعن تحويل GST/HST على ميزة السيارة الخاضعة للضريبة. وتُكمل الشركة أو الموقّع المفوض عنها النموذج GST30، ويسري من أول يوم في فترة إبلاغ GST/HST مؤهلة، وتحتفظ به ولا ترسله إلى CRA. وقد يؤدي أيضًا أي تغيير لاحق في الاستخدام التجاري إلى تعديل GST/HST (CRA: تغيير الاستخدام).

ماذا يحدث عندما تبيع الشركة السيارة لي أو تنقلها إلي؟

ينهي البيع ملكية الشركة للسيارة، لكنه قد يغيّر مطالبتها بـ CCA، وقد ينشئ مكسبًا، وقد يستوجب GST/HST. راجع مخصص التكلفة الرأسمالية لحساب التصرف في الأصل (CRA: دليل T2).

لا يترتب عادةً على بيع سيارات الركاب من الفئة 10.1 استرداد لـ CCA (recapture) أو خسارة نهائية، لكن الاسترداد قد ينطبق إذا كانت السيارة قد صُنّفت يومًا ممتلكات مؤهلة للخصم الفوري (CRA: دليل T2).

إذا نقلت الشركة السيارة إليك بأقل من القيمة السوقية العادلة، فقد تعتبر المادة 69 من قانون ضريبة الدخل أن الشركة تلقت متحصلات بالقيمة السوقية العادلة، وقد يكون الفرق ميزة مساهم. وفي النقل الخاضع للضريبة بين أطراف غير مستقلة، قد تعتبر المادة 155 من قانون ضريبة المبيعات (Excise Tax Act) أيضًا أن مقابل GST/HST هو القيمة السوقية العادلة، إذا لم تكن مسجَّلًا تشتري السيارة حصريًا لأنشطة تجارية؛ وتنطبق استثناءات قانونية. ويحصّل البائع المسجَّل عمومًا GST/HST على بيع المركبة، مع قواعد مكان التوريد وتسجيل المقاطعة التي تحتاج إلى تحقق (CRA: GST/HST والمركبات ذات المحرك). احتفظ بتقييم مستقل مؤرخ وبسجلات البيع قبل نقل السيارة.

إذا نقلت الشركة السيارة إليك بأقل من القيمة السوقية العادلة، فقد تجعلك المادة 160 من قانون ضريبة الدخل والمادة 325 من قانون ضريبة المبيعات (Excise Tax Act) مسؤولًا أيضًا عن ديون الشركة من ضريبة الدخل وGST/HST عن سنة النقل أو الفترات السابقة، مع مراعاة النقص في القيمة والحدود القانونية. ولا يشترط أن تكون الضريبة قد قُدّرت مسبقًا؛ وقد تمتد قواعد مكافحة التهرب إلى ديون لاحقة. ويمكن لـ CRA تقديرك في أي وقت. وفي البيع بالتجزئة لمركبة طرق مسجلة في كيبك، تُحتسب QST عمومًا على أساس سعر البيع الأعلى أو القيمة المقدرة. ويجب على البائع توثيق QST المستحقة، ويدفعها المشتري عمومًا إلى SAAQ عند التسجيل؛ وقد يؤدي مبلغ QST غير الصحيح إلى بقاء البائع مسؤولًا عن QST غير المحصلة إضافة إلى غرامة قدرها 15% (Revenu Québec: بيع مركبة طرق مستعملة).

مثال

بالدولار الكندي لأغراض التوضيح. مالك يعمل موظفًا يقود 20,000 كيلومتر في السنة: 8,000 للعمل و12,000 للاستخدام الشخصي. إذا كان يملك السيارة وتدفع شركته بدلًا معقولًا قدره 0.73 دولار كندي لأول 5,000 كيلومتر عمل و0.67 دولار كندي لـ 3,000 كيلومتر تالية، فيبلغ البدل 5,660 دولارًا كنديًا. وقد يكون غير خاضع للضريبة بالنسبة للموظف إذا استُوفيت قواعد البدلات.

افترض الآن أن الشركة تملك سيارة تكلفتها 50,000 دولار كندي شاملة ضريبة المبيعات، وتتيحها طوال السنة، وتدفع تكاليف التشغيل الشخصية، ولا تتلقى أي سداد. وبافتراض انطباق قواعد ميزة الموظف، تبلغ رسوم الاستعداد المعتادة 50,000 دولار كندي × 24% = 12,000 دولار كندي (CRA: طريقة رسوم الاستعداد للسنة الكاملة). وتبلغ ميزة تكاليف التشغيل 12,000 كيلومتر شخصي × 0.34 دولار كندي = 4,080 دولارًا كنديًا. ويبلغ إجمالي الميزة الخاضعة للضريبة 16,080 دولارًا كنديًا من الدخل، وليس ضريبة مستحقة بمبلغ 16,080 دولارًا كنديًا. وتمثل قيادة العمل 40% من الإجمالي، لذلك لا ينطبق تخفيض رسوم الاستعداد. قارن تكلفة السيارة على الشركة بعد الضريبة، وضريبة المالك على أي ميزة، وGST/HST، والتمويل، وإعادة البيع قبل اختيار الملكية.

هل وضعك مختلف؟

• تريد مبلغ CCA السنوي أو حساب التصرف في الأصل: راجع مخصص التكلفة الرأسمالية.
• الشركة مدينة لك عن مدفوعات شخصية أخرى: راجع النفقات التجارية المدفوعة شخصيًا؛ وللرصيد المستحق للمالك راجع قروض المساهمين.
• تحتاج إلى خطوات فواتير GST/HST والإقرار: راجع تقديم GST/HST والمطالبة بائتمانات ضريبة المدخلات.
• أنت مالك وموظف في الوقت نفسه، أو تبقى السيارة في منزلك، أو تخطط لنقل ملكيتها إلى نفسك: تحتاج الميزة والخصم وقيمة البيع إلى مراجعة قائمة على الوقائع. أحضر عروض الشراء والإيجار، والتمويل، وقيمة إعادة البيع المتوقعة، وسجل الرحلات، ودورك في الرواتب، وتسجيل GST/HST، والمقاطعة إلى الضرائب للشركات.