کاروباری نقصانات: ابھی، پیچھے یا آگے استعمال کرنا

کیا انفرادی کاروبار کا نقصان اس سال میری T4 تنخواہ یا دوسری آمدنی کم کر سکتا ہے؟

جی ہاں، انفرادی کاروبار کا حقیقی نقصان عموماً اسی ذاتی گوشوارے میں آتا ہے جس میں آپ کی T4 تنخواہ ہے اور اس سال کی آپ کی دوسری آمدنی کم کر سکتا ہے۔ کاروبار کی کل آمدنی، قابل کٹوتی اخراجات اور خالص نقصان Form T2125 اور اپنے T1 کی متعلقہ خود روزگار لائنوں پر لکھیں؛ کوئی خرچ صرف اس لیے کلیم نہ کریں کہ آپ نے ادا کیا (CRA: خود روزگار کی آمدنی اور نقصان؛ CRA: T4002 نقصانات)۔

موجودہ سال کا نقصان پہلے اسی گوشوارے میں آپ کی دوسری آمدنی سے ملتا ہے۔ اگر اس حساب کے بعد بھی کوئی اہل نقصان بچے تو غیر استعمال شدہ رقم کسی دوسرے سال کے لیے غیر سرمایہ جاتی نقصان بن سکتی ہے۔ نقصان سے خود بخود ریفنڈ کی ضمانت نہیں ملتی: پہلے ادا شدہ ٹیکس، دوسری کٹوتیاں اور آپ کی آخری قابل ٹیکس آمدنی نتیجہ طے کرتی ہیں (CRA: T4002 نقصانات)۔ T2125 پر کون سے اخراجات آتے ہیں، اس کے لیے خود روزگار کی آمدنی پر ٹیکس کیسے لگتا ہے دیکھیں۔

کیا شراکت داری کا نقصان مجھ تک پہنچتا ہے، اور کیا محدود شرکاء پر پابندی ہے؟

عام شراکت داری اپنا نقصان نکال کر ہر شریک کا حصہ مختص کرتی ہے؛ انفرادی شریک وہ حصہ اپنے گوشوارے میں رپورٹ کرتا ہے۔ جو شریک ٹیکس کے لیے محدود شریک مانا جائے وہ عموماً مخصوص ایڈجسٹمنٹس کے بعد صرف اتنا نقصان استعمال کر سکتا ہے جتنا اس کی at-risk رقم اجازت دے۔ اس میں وہ شریک بھی آ سکتا ہے جس کی ذمہ داری معاہدے سے محدود ہو۔ پابندی کے باعث بچنے والا حصہ محدود شراکت داری کا نقصان کہلاتا ہے، جس پر عام غیر سرمایہ جاتی نقصان سے مختلف قواعد لاگو ہوتے ہیں (CRA: T5013 گائیڈ؛ Income Tax Act، دفعہ 96)۔

محدود شراکت داری کے نقصان کو T4 تنخواہ کے مقابل غیر محدود کٹوتی نہ سمجھیں۔ محدود رقم پیچھے نہیں لے جائی جا سکتی؛ وہ آگے اس وقت تک چلتی ہے جب تک اس شراکت داری کی at-risk رقم کٹوتی کی اجازت نہ دے۔ at-risk کا حساب سلپ کے ساتھ رکھیں (CRA: T5013 گائیڈ؛ CRA: Form T1A)۔

کیوبیک میں شرکاء اپنا حصہ RL-15 سلپ یا شراکت داری کے ریکارڈ سے شیڈول L پر بھی رپورٹ کرتے ہیں۔ نقصان والے مخصوص رکن (specified member) کو شیڈول N مکمل کرنا ہوتا ہے، جو کیوبیک کی کٹوتی محدود کر سکتا ہے (Revenu Québec: لائن 164؛ Revenu Québec: لائن 260)۔

کیا میری کارپوریشن کا نقصان میرا ذاتی ٹیکس کم کر سکتا ہے؟

نہیں۔ کارپوریشن کا کاروباری نقصان کارپوریشن کا ہوتا ہے اور اسے اس کے حصص دار کے T1 پر ڈال کر T4 تنخواہ یا دوسری ذاتی آمدنی کم نہیں کی جا سکتی۔ کارپوریشن اپنے نقصانات کا حساب اور ریکارڈ T2 اور شیڈول 4 پر رکھتی ہے، اور کسی دوسرے سال اپنی آمدنی کے مقابل اہل نقصان استعمال کر سکتی ہے (CRA: T2 گائیڈ، نقصانات)۔

اگر آپ کو شروع میں نقصان متوقع ہے اور آپ طے کر رہے ہیں کہ کارپوریشن بنائیں یا نہیں تو انفرادی کاروبار یا کارپوریشن میں ڈھانچوں کا موازنہ کریں۔ اگر کارپوریشن پہلے سے موجود ہو تو سوال یہ ہے کہ کیا اس کی کسی اجازت یافتہ پچھلے یا آئندہ سال میں قابل ٹیکس آمدنی ہے، یہ نہیں کہ آپ نے ذاتی ٹیکس ادا کیا یا نہیں۔

کیا میں اس وقت بھی اخراجات کلیم کر سکتا ہوں جب کاروبار میں کوئی فروخت نہ ہوئی ہو؟

جی ہاں، کاروبار حقیقت میں شروع ہو جانے کے بعد ایسے سال میں بھی قابل کٹوتی اخراجات ہو سکتے ہیں جس میں کوئی فروخت نہ ہو۔ CRA ایسی نمایاں سرگرمی دیکھتا ہے جو کاروبار کا باقاعدہ حصہ ہو یا اسے شروع کرنے کے لیے ضروری ہو۔ ممکنہ کاروبار کی محض تحقیق مختلف چیز ہے؛ دوبارہ فروخت کے لیے سامان یا کام شروع کرنے کے لیے آلات خریدنا آغاز کی نشانی ہو سکتا ہے۔ کیا ہوا اور کب ہوا، یہ لکھ کر رکھیں، کیونکہ آغاز کی تاریخ حقائق پر منحصر ہے (CRA: T4002، کاروبار کب شروع ہوتا ہے)۔

خرچ کے لیے پھر بھی کاروباری مقصد، درست وقت اور ٹیکس کا درست طریقہ ضروری ہیں۔ ذاتی اخراجات اہل نہیں، اور سرمایہ جاتی اثاثے کی لاگت خود بخود اسی سال کا خرچ نہیں بن جاتی (Income Tax Act، دفعہ 18)۔ انفرادی کاروبار کے لیے گھر کے کاروباری استعمال کے اخراجات کاروباری نقصان بنا یا بڑھا نہیں سکتے؛ غیر استعمال شدہ اہل گھر کے اخراجات اسی کاروبار کی آمدنی کے مقابل آگے لے جائے جا سکتے ہیں جب تک شرائط پوری ہوتی رہیں (CRA: گھر کے کاروباری استعمال کا فولیو)۔

CRA کاروبار پر سوال اٹھانے سے پہلے میں کتنے سال نقصان رپورٹ کر سکتا ہوں؟

نقصان کے سالوں کی کوئی مقررہ تعداد نہیں جو خود بخود کاروبار کو شوق (hobby) بنا دے۔ CRA یہ دیکھتا ہے کہ کیا سرگرمی حقیقت میں منافع کے لیے کی گئی؛ بار بار نقصان سے بنیادی ثبوت زیادہ اہم ہو جاتا ہے، خاص طور پر جب سرگرمی میں ذاتی پہلو ہو (CRA: Income Tax Audit Manual، منافع کی جستجو)۔

CRA کی آڈٹ رہنمائی گاہک تلاش کرنے کی کوششوں، قیمتوں، اخراجات پر قابو، تربیت، مالی انتظام، کاروباری تنظیم اور نقصان جاری رہنے کی وجوہات جیسی باتیں دیکھتی ہے۔ صرف خراب نتیجہ یا کاروباری فیصلے کی غلطی سے ثابت نہیں ہوتا کہ کاروبار تھا ہی نہیں۔ لیکن اس بات کا ثبوت کہ سرگرمی منافع کے بجائے ٹیکس نقصان کے لیے کی گئی، دعوے کو کمزور کر سکتا ہے (CRA: Income Tax Audit Manual، منافع کی جستجو)۔

غیر استعمال شدہ کاروباری نقصان غیر سرمایہ جاتی نقصان کب بنتا ہے؟

فرد کے لیے عام کاروباری نقصان پہلے نقصان کے سال میں دوسری آمدنی کم کرتا ہے۔ اگر قابل کٹوتی نقصان اس آمدنی سے زیادہ ہو تو باقی بچی رقم غیر سرمایہ جاتی نقصان ہو سکتا ہے؛ Form T1A حساب کرتا ہے کہ دوسرے سال منتقل کرنے کے لیے کتنی رقم دستیاب ہے۔ کاروبار کا اکاؤنٹنگ نقصان خود بخود اس کا ٹیکس نقصان نہیں ہوتا، کیونکہ ٹیکس ایڈجسٹمنٹس اور پابندیاں اسے بدل سکتی ہیں (CRA: T4002 نقصانات)۔

فارم، ماہی گیری، سرمایہ جاتی اور قابل کٹوتی کاروباری سرمایہ کاری کے نقصانات کے حساب یا حدیں الگ ہو سکتی ہیں۔ عام غیر سرمایہ جاتی نقصان کے قواعد استعمال کرنے سے پہلے نقصان کی قسم کی تصدیق کریں (CRA: لائن 25200)۔

میں انفرادی غیر سرمایہ جاتی نقصان کو پیچھے یا آگے کیسے لے جاؤں؟

اہل انفرادی غیر سرمایہ جاتی نقصان عموماً تین ٹیکس سال پیچھے یا 20 ٹیکس سال آگے جا سکتا ہے۔ پیچھے لے جانے کی درخواست کے لیے نقصان کے سال کے Form T1A کا حصہ 2 مکمل کریں، دستخط کریں، اور اسے اس سال کے گوشوارے کے ساتھ یا الگ بھیجیں؛ صرف پیچھے منتقلی لگانے کے لیے پچھلے سال کا گوشوارہ ترمیم نہ کریں (CRA: Form T1A)۔ اگر پچھلا گوشوارہ جمع ہو چکا ہو تو نقصان کے سال کے گوشوارے کی آخری تاریخ تک جمع کرانے سے دوبارہ تشخیص لازمی ہو جاتی ہے، جو خود روزگار فائلر کے لیے عموماً 15 جون ہے، البتہ بعض گوشوارے 30 اپریل تک واجب ہیں۔ دیر سے درخواست کے لیے دوبارہ تشخیص کی عام مدت پچھلے سال کی دوبارہ تشخیص کی عام مدت ختم ہونے کے تین سال بعد پر ختم ہوتی ہے (Income Tax Act، دفعہ 152؛ CRA: ٹیکس دہندہ کی درخواست پر ایڈجسٹمنٹ)۔ نقصان آگے لے جاتے وقت پچھلے سال کا دستیاب غیر سرمایہ جاتی نقصان لائن 25200 پر کلیم کریں (CRA: T4002 نقصانات؛ Income Tax Act، دفعہ 111)۔

دستیاب باقی رقم کے لیے تشخیص یا دوبارہ تشخیص کا نوٹس دیکھیں اور لکھیں کہ نقصان کے ہر سال کا کتنا حصہ پہلے استعمال ہو چکا ہے۔ ایک ہی قسم کے پرانے نقصانات نئے سے پہلے لگائیں۔ پیچھے منتقلی سے پچھلے سال کا ٹیکس نتیجہ بدل سکتا ہے، جبکہ آگے منتقلی ایسے بعد کے سال کا انتظار کرتا ہے جس میں قابل ٹیکس آمدنی ہو؛ اگر کئی سال یا کٹوتیاں شامل ہوں تو سال اور رقوم کا انتخاب احتیاط مانگتا ہے (CRA: لائن 25200؛ Income Tax Act، دفعہ 111)۔

کیوبیک کے مقیم افراد صوبائی شیڈول L پر بھی کاروباری نقصان رپورٹ کرتے ہیں، پچھلے سال کا غیر سرمایہ جاتی نقصان لائن 289 پر کلیم کرتے ہیں، اور نقصان پیچھے لے جانے کے لیے Revenu Québec کو Form TP-1012.A-V الگ سے جمع کراتے ہیں (Revenu Québec: لائن 164؛ Revenu Québec: لائن 289)۔

کارپوریشن نقصان کو پیچھے یا آگے لے جانے کے لیے شیڈول 4 کیسے استعمال کرتی ہے؟

اگر موجودہ غیر سرمایہ جاتی نقصان کسی پچھلے سال کی آمدنی کم کرے جس میں کارپوریشن نے ٹیکس ادا کیا تھا تو دوبارہ تشخیص سے کارپوریشن کو ریفنڈ مل سکتا ہے۔ T2 شیڈول 4 کا حصہ 1 موجودہ نقصان کا حساب کرتا ہے اور لائنوں 901 تا 903 پر پیچھے منتقلی کی درخواست کرتا ہے؛ حصہ 6 نقصان کے سال کے لحاظ سے باقی رقم کا ریکارڈ رکھتا ہے۔ بعد کے منافع والے سال میں T2 کی لائن 331 پر پچھلے سال کا دستیاب غیر سرمایہ جاتی نقصان کلیم کریں اور اس کا استعمال شیڈول 4 پر درج کریں۔ عام مدت تین پچھلے ٹیکس سال یا 20 بعد کے ٹیکس سال ہے۔ اگر پچھلا T2 جمع ہو چکا ہو تو لازمی دوبارہ تشخیص کے لیے پیچھے منتقلی کی درخواست نقصان کے سال کے T2 کے ساتھ بھیجیں یا شیڈول 4 الگ سے ٹیکس سینٹر کو نقصان والے سال کے ٹیکس سال کے اختتام کے چھ ماہ بعد تک بھیجیں۔ دیر سے درخواست کے لیے دوبارہ تشخیص کی عام مدت پچھلے سال کی دوبارہ تشخیص کی عام مدت ختم ہونے کے تین سال بعد پر ختم ہوتی ہے (CRA: شیڈول 4 فارم؛ Income Tax Act، دفعہ 152؛ CRA: ٹیکس دہندہ کی درخواست پر ایڈجسٹمنٹ)۔

کارپوریشن کی ٹیکس ایڈجسٹ شدہ آمدنی یا نقصان سے آغاز کریں، موجودہ سال کے نقصان کا حساب مکمل کریں، پھر استعمال شدہ، پیچھے لے جائے گئے اور آگے لے جانے کے لیے بچے نقصانات کا ملان کریں۔ کارپوریشن چن سکتی ہے کہ کسی سال دستیاب نقصان استعمال کرے یا نہیں، لیکن اسے ایک ہی قسم کا سب سے پرانا دستیاب نقصان پہلے استعمال کرنا ہوگا۔ کنٹرول کا حصول اس واقعے سے پہلے اور بعد کے سالوں کے کاروباری نقصانات کو محدود کرتا ہے: وہ عموماً صرف اسی یا ملتے جلتے کاروبار کی آمدنی کے مقابل قابل استعمال رہتے ہیں جو منافع کے لیے یا منافع کی معقول توقع کے ساتھ جاری رہے۔ اگر کارپوریشن کے پاس قدر بڑھی ہوئی اہل سرمایہ جاتی جائیداد ہو تو وہ کنٹرول بدلنے سے پہلے منافع حقیقی بنانے کے لیے پیراگراف 111(4)(e) کی نامزدگی پر غور کر سکتی ہے۔ کارپوریشن یہ کنٹرول سے پہلے کے گوشوارے پر یا اس سال کی تشخیص کے بعد 90 دن کے اندر جمع کرائے گئے مقررہ فارم پر کرتی ہے؛ مجاز افسر T2 پر دستخط کرتا ہے (CRA: T2 گائیڈ؛ CRA: T2 کی تصدیق؛ Income Tax Act، دفعہ 111)۔ T2 کی خود تیاری کے لیے اپنا کارپوریٹ گوشوارہ جمع کرانا دیکھیں۔

کیوبیک آمدنی ٹیکس کے تابع کارپوریشن اپنا نقصان CO-17 پر شیڈول CO-17S.4 کے ساتھ بھی درج کرتی ہے۔ کیوبیک میں پیچھے منتقلی کے لیے وہ Revenu Québec کو نقصان والے سال کے ٹیکس سال کے اختتام کے چھ ماہ بعد کے اندر Form CO-1012 بھیجتی ہے (Revenu Québec: کارپوریشن گوشوارے کی گائیڈ)۔

اگر CRA جائزہ لے تو نقصان کے ثبوت میں کون سا ریکارڈ مدد دیتا ہے؟

ایسا ریکارڈ رکھیں جو نقصان کی رقم بھی دکھائے اور یہ بھی کہ سرگرمی کاروبار کیوں تھی۔ CRA غیر ثابت شدہ اخراجات مسترد کر سکتا ہے، اور اس کا منافع کی جستجو کا جائزہ یہ دیکھتا ہے کہ آپ نے اصل میں کیا کیا، صرف یہ نہیں کہ گوشوارے میں کیا لکھا (CRA: T4002 کاروباری ریکارڈ؛ CRA: Income Tax Audit Manual)۔

• تاریخ والی انوائسز، رسیدیں، معاہدے، بینک ریکارڈ، اسٹاک کا ریکارڈ اور ایسا کھاتا رکھیں جو ہر خرچ کو کاروبار سے جوڑے۔ ذاتی استعمال کو کاروباری استعمال سے الگ رکھیں (CRA: T4002 کاروباری ریکارڈ)۔
• کام کے آغاز کی تاریخ اور فروخت کی کوششوں کا تاریخ والا ثبوت رکھیں: پیشکشیں، گاہکوں سے رابطے، مارکیٹنگ، قیمتوں میں تبدیلیاں اور وہ منصوبہ جو آپ نے واقعی استعمال کیا (CRA: T4002 کاروبار کا آغاز؛ CRA: Income Tax Audit Manual)۔
• جو لاگو ہو اس کے مطابق T2125، T5013 اور at-risk کا حساب، یا T2 اور شیڈول 4، تشخیص کے نوٹسز اور سال بہ سال نقصان کی باقی رقم کے ساتھ رکھیں۔ ریکارڈ ان تمام سالوں تک رکھیں جن میں نقصان استعمال ہو؛ CRA عموماً ریکارڈ اس آخری ٹیکس سال کے اختتام سے کم از کم چھ سال تک رکھنے کا تقاضا کرتا ہے جس سے وہ متعلق ہوں (CRA: T4002 کاروباری ریکارڈ)۔

اگر CRA کا خط نقصان پر اعتراض کرے تو جواب دینے کے طریقے کے لیے جائزے، آڈٹ اور رضاکارانہ انکشاف دیکھیں۔

مثال

یہ کینیڈین ڈالر کی مثالی رقوم ہیں: انفرادی کاروبار کے مالک کا $30,000 کا قابل کٹوتی کاروباری نقصان ہے اور $50,000 کی T4 تنخواہ ہے۔ نقصان گوشوارے کی دوسری مدوں سے پہلے موجودہ سال کی آمدنی کو $20,000 تک لے آتا ہے۔ اس کاروباری نقصان میں سے کچھ بھی پیچھے یا آگے لے جانے کو نہیں بچتا۔ اگر یہی نقصان $70,000 ہوتا تو $50,000 تنخواہ کی آمدنی سے پورے ہو جاتے؛ یہ مانتے ہوئے کہ T1A کی کوئی اور ایڈجسٹمنٹ نہیں، باقی $20,000 غیر سرمایہ جاتی نقصان ہوتا۔ $70,000 نقصان والی کارپوریشن اسے اپنے T2 پر اپنے پاس رکھتی؛ اس کا حصص دار اسے اپنی T4 تنخواہ کے مقابل استعمال نہیں کر سکتا (CRA: T4002 نقصانات؛ CRA: Form T1A؛ CRA: T2 گائیڈ)۔

آپ کی صورت مختلف ہے؟

• آپ پہلا نقصان ہونے سے پہلے ڈھانچہ چن رہے ہیں: انفرادی کاروبار یا کارپوریشن میں موازنہ کریں کہ نقصانات کہاں جاتے ہیں۔
• آپ کو فیصلہ کرنا ہے کہ کوئی خاص خرچ قابل کٹوتی ہے یا نہیں: خود روزگار کی آمدنی پر ٹیکس کیسے لگتا ہے دیکھیں۔
• آپ کا نقصان یا پیچھے منتقلی متنازع ہے، بڑا ہے، یا کئی ذاتی گوشواروں پر پھیلا ہے: T1A، تشخیصات اور معاون حساب کتاب کے لیے انفرادی ٹیکس میں مدد لیں۔
• کارپوریشن کے منافع والے سال رہے ہیں، کنٹرول بدلا ہے، یا بڑی پیچھے منتقلی چاہیے: اس کے T2 گوشواروں، شیڈول 4، تشخیصات اور ملکیت کی تاریخ کے لیے کارپوریٹ ٹیکس میں مدد لیں۔
• کارپوریشن کے T2 گوشوارے جمع نہیں ہوئے یا دیر سے ہیں: پیچھے منتقلی کی رقم پر بھروسا کرنے سے پہلے غیر جمع شدہ کارپوریٹ گوشواروں کی تکمیل دیکھیں۔
• CRA پہلے ہی نقصان کا ثبوت مانگ چکا ہے: جائزے، آڈٹ اور رضاکارانہ انکشاف دیکھیں۔