Lỗ kinh doanh tại Canada: dùng ngay, chuyển về hoặc sang năm sau

Khoản lỗ của doanh nghiệp một chủ có giảm được tiền lương T4 hoặc thu nhập khác của tôi trong năm nay không?

Có, khoản lỗ kinh doanh thực sự của chủ doanh nghiệp một chủ nói chung đi vào cùng tờ khai cá nhân với tiền lương T4 của bạn và có thể giảm thu nhập khác của bạn trong năm. Hãy khai tổng thu nhập, chi phí được phép khấu trừ và khoản lỗ ròng của doanh nghiệp trên Form T2125 và các dòng tự kinh doanh tương ứng của T1; đừng khai một khoản chi chỉ vì bạn đã trả tiền (CRA: thu nhập và lỗ từ tự kinh doanh; CRA: T4002 các khoản lỗ).

Khoản lỗ của năm hiện tại trước hết được bù với thu nhập khác trên tờ khai đó. Nếu sau phép tính đó bạn vẫn còn khoản lỗ đủ điều kiện, phần chưa dùng có thể trở thành khoản lỗ không phải lỗ vốn cho năm khác. Khoản lỗ tự nó không bảo đảm được hoàn thuế: thuế đã nộp, các khoản khấu trừ khác và thu nhập chịu thuế cuối cùng của bạn quyết định kết quả (CRA: T4002 các khoản lỗ). Về các khoản chi nào thuộc T2125, xem thu nhập từ tự kinh doanh bị đánh thuế thế nào.

Khoản lỗ hợp danh có chuyển sang tôi không, và thành viên hợp danh hữu hạn có bị hạn chế không?

Hợp danh thông thường tính khoản lỗ của mình và phân bổ phần của từng thành viên hợp danh; thành viên hợp danh cá nhân khai phần đó trên tờ khai của chính mình. Thành viên hợp danh được coi là thành viên hợp danh hữu hạn (limited partner) về thuế nói chung chỉ dùng được phần lỗ mà số tiền rủi ro (at-risk amount) của họ cho phép, sau các điều chỉnh quy định. Điều này có thể gồm cả thành viên hợp danh có trách nhiệm bị giới hạn theo hợp đồng. Phần còn lại bị hạn chế là khoản lỗ hợp danh hữu hạn (limited partnership loss), theo quy tắc khác với khoản lỗ không phải lỗ vốn thông thường (CRA: hướng dẫn T5013; Income Tax Act, section 96).

Đừng coi khoản lỗ hợp danh hữu hạn là khoản khấu trừ không hạn chế đối với tiền lương T4. Số tiền bị hạn chế không thể chuyển về năm trước; nó được chuyển sang năm sau cho đến khi số tiền rủi ro của hợp danh đó cho phép khấu trừ. Hãy giữ phép tính giới hạn rủi ro cùng với chứng từ (CRA: hướng dẫn T5013; CRA: Form T1A).

Tại Quebec, thành viên hợp danh cũng khai phần của mình trên Schedule L bằng chứng từ RL-15 hoặc hồ sơ hợp danh. Thành viên được chỉ định (specified member) có khoản lỗ phải điền Schedule N, có thể hạn chế khoản khấu trừ của Quebec (Revenu Québec: dòng 164; Revenu Québec: dòng 260).

Khoản lỗ của công ty tôi có giảm được thuế cá nhân của tôi không?

Không. Khoản lỗ kinh doanh của công ty thuộc về công ty và không thể đưa vào T1 của cổ đông để bù trừ tiền lương T4 hay thu nhập cá nhân khác. Công ty tính và theo dõi các khoản lỗ của mình trên T2 và Schedule 4, và có thể áp dụng khoản lỗ đủ điều kiện vào thu nhập của chính công ty trong năm khác (CRA: hướng dẫn T2, các khoản lỗ).

Nếu bạn dự kiến lỗ ở giai đoạn đầu và đang cân nhắc có nên thành lập công ty hay không, hãy so sánh các cơ cấu trong doanh nghiệp một chủ hay công ty. Nếu công ty đã có, câu hỏi liên quan là liệu công ty có thu nhập chịu thuế trong một năm được phép chuyển về hoặc các năm sau hay không, chứ không phải bạn đã nộp thuế cá nhân hay chưa.

Tôi có thể khai chi phí khi doanh nghiệp không có doanh thu không?

Có, doanh nghiệp có thể có chi phí được khấu trừ trong năm không có doanh thu sau khi đã thực sự bắt đầu hoạt động. CRA xem xét liệu đã có hoạt động đáng kể, là một phần thường xuyên của doanh nghiệp hoặc cần thiết để khởi động hay chưa. Chỉ nghiên cứu về một doanh nghiệp có thể có thì khác; mua hàng để bán lại hoặc mua thiết bị để bắt đầu hoạt động có thể đánh dấu thời điểm bắt đầu. Hãy ghi lại điều gì đã xảy ra và khi nào, vì ngày bắt đầu phụ thuộc vào thực tế (CRA: T4002, khi nào doanh nghiệp bắt đầu).

Một khoản chi vẫn cần có mục đích kinh doanh, đúng thời điểm và cách xử lý thuế đúng. Chi phí cá nhân không đủ điều kiện, và chi phí mua tài sản vốn không tự động là chi phí hiện hành (Income Tax Act, section 18). Với doanh nghiệp cá nhân, chi phí sử dụng nhà cho kinh doanh không thể tạo ra hoặc làm tăng khoản lỗ kinh doanh; chi phí sử dụng nhà đủ điều kiện chưa dùng có thể chuyển sang năm sau để dùng với thu nhập từ cùng doanh nghiệp đó chừng nào các điều kiện vẫn được đáp ứng (CRA: folio về sử dụng nhà cho kinh doanh).

Tôi có thể khai bao nhiêu năm lỗ trước khi CRA nghi ngờ doanh nghiệp?

Không có số năm lỗ cố định nào tự động biến một doanh nghiệp thành sở thích. CRA hỏi liệu hoạt động có thực sự được theo đuổi để có lợi nhuận hay không; các khoản lỗ lặp lại có thể làm bằng chứng trở nên quan trọng hơn, đặc biệt khi hoạt động có yếu tố cá nhân (CRA: Sổ tay kiểm tra thuế thu nhập, việc theo đuổi lợi nhuận).

Hướng dẫn kiểm tra của CRA xem xét các vấn đề như nỗ lực tìm khách hàng, định giá, kiểm soát chi phí, đào tạo, nguồn tài chính, tổ chức doanh nghiệp và lý do các khoản lỗ tiếp diễn. Kết quả kém hoặc một quyết định kinh doanh tồi tự nó không chứng minh rằng không có doanh nghiệp. Nhưng bằng chứng cho thấy hoạt động được theo đuổi để tạo ra khoản lỗ về thuế chứ không phải để có lợi nhuận có thể làm suy yếu khoản khấu trừ đã khai (CRA: Sổ tay kiểm tra thuế thu nhập, việc theo đuổi lợi nhuận).

Khi nào khoản lỗ kinh doanh chưa dùng trở thành khoản lỗ không phải lỗ vốn?

Với cá nhân, khoản lỗ kinh doanh thông thường trước hết giảm thu nhập khác trong năm lỗ. Nếu khoản lỗ được phép vượt quá thu nhập đó, phần dư chưa dùng có thể là khoản lỗ không phải lỗ vốn; Form T1A tính số tiền có thể chuyển sang năm khác. Khoản lỗ kế toán của doanh nghiệp không tự động bằng khoản lỗ về thuế vì các điều chỉnh và hạn chế về thuế có thể làm thay đổi nó (CRA: T4002 các khoản lỗ).

Các khoản lỗ nông nghiệp, đánh cá, lỗ vốn và lỗ đầu tư kinh doanh được phép khấu trừ có thể có cách tính hoặc giới hạn riêng. Hãy xác nhận loại khoản lỗ trước khi dùng quy tắc về khoản lỗ không phải lỗ vốn thông thường (CRA: dòng 25200).

Tôi chuyển khoản lỗ không phải lỗ vốn của cá nhân về năm trước hoặc sang năm sau thế nào?

Khoản lỗ không phải lỗ vốn đủ điều kiện của cá nhân nói chung có thể chuyển về ba năm thuế trước hoặc sang 20 năm thuế sau. Để yêu cầu chuyển về năm trước, hãy điền Part 2 của Form T1A cho năm lỗ, ký tên và gửi cùng tờ khai của năm đó hoặc gửi riêng; đừng điều chỉnh tờ khai của năm trước chỉ để áp dụng việc chuyển về năm trước (CRA: Form T1A). Nếu tờ khai năm trước đã nộp, nộp trước hạn nộp tờ khai của năm lỗ khiến việc ấn định lại là bắt buộc; thông thường là ngày 15 tháng 6 đối với người tự kinh doanh, dù một số tờ khai đến hạn vào 30 tháng 4. Với yêu cầu nộp trễ, thời hạn ấn định lại thông thường kết thúc ba năm sau khi thời hạn ấn định lại thông thường của năm trước kết thúc (Income Tax Act, section 152; CRA: điều chỉnh theo yêu cầu của người nộp thuế). Khi chuyển sang năm sau, hãy khai khoản lỗ không phải lỗ vốn còn dùng được của năm trước trên dòng 25200 (CRA: T4002 các khoản lỗ; Income Tax Act, section 111).

Hãy xem thông báo ấn định thuế (notice of assessment) hoặc ấn định lại để biết số dư còn dùng được và ghi lại mỗi năm lỗ đã dùng bao nhiêu. Áp dụng các khoản lỗ cũ hơn cùng loại trước các khoản lỗ mới hơn. Chuyển về năm trước có thể làm thay đổi kết quả thuế của năm trước đó, còn chuyển sang năm sau phải chờ một năm có thu nhập chịu thuế; việc chọn năm và số tiền cần cẩn trọng nếu liên quan nhiều năm hoặc nhiều khoản khấu trừ (CRA: dòng 25200; Income Tax Act, section 111).

Người cư trú tại Quebec cũng khai khoản lỗ kinh doanh trên Schedule L của tỉnh bang, khai khoản lỗ không phải lỗ vốn của năm trước trên dòng 289, và nộp riêng Form TP-1012.A-V cho Revenu Québec để chuyển khoản lỗ về năm trước (Revenu Québec: dòng 164; Revenu Québec: dòng 289).

Công ty dùng Schedule 4 để chuyển khoản lỗ về năm trước hoặc sang năm sau thế nào?

Nếu khoản lỗ không phải lỗ vốn của năm hiện tại làm giảm thu nhập của một năm trước mà công ty đã nộp thuế, việc ấn định lại có thể tạo ra khoản hoàn thuế cho công ty. Part 1 của T2 Schedule 4 tính khoản lỗ hiện tại và yêu cầu chuyển về năm trước ở các dòng 901 đến 903; Part 6 theo dõi số dư theo từng năm lỗ. Trong một năm có lãi sau đó, hãy khai khoản lỗ không phải lỗ vốn còn dùng được của năm trước trên dòng 331 của T2 và ghi lại việc sử dụng trên Schedule 4. Thời hạn thông thường là ba năm thuế trước hoặc 20 năm thuế sau. Nếu T2 năm trước đã nộp, hãy gửi yêu cầu chuyển về năm trước cùng T2 của năm lỗ hoặc gửi riêng Schedule 4 đến trung tâm thuế trước sáu tháng sau khi kết thúc năm tính thuế của năm lỗ để việc ấn định lại là bắt buộc. Với yêu cầu nộp trễ, thời hạn ấn định lại thông thường kết thúc ba năm sau khi thời hạn ấn định lại thông thường của năm trước kết thúc (CRA: mẫu Schedule 4; Income Tax Act, section 152; CRA: điều chỉnh theo yêu cầu của người nộp thuế).

Hãy bắt đầu với thu nhập hoặc khoản lỗ đã điều chỉnh về thuế của công ty, hoàn tất phép tính khoản lỗ của năm hiện tại, rồi đối chiếu các khoản lỗ đã dùng, đã chuyển về năm trước và còn lại để chuyển sang năm sau. Công ty có thể chọn có dùng khoản lỗ sẵn có trong một năm hay không, nhưng phải dùng khoản lỗ cũ nhất cùng loại trước. Việc giành quyền kiểm soát hạn chế các khoản lỗ kinh doanh qua sự kiện đó: chúng nói chung chỉ còn dùng được với thu nhập từ cùng một doanh nghiệp hoặc doanh nghiệp tương tự tiếp tục hoạt động vì lợi nhuận hoặc với kỳ vọng hợp lý có lợi nhuận. Nếu công ty có tài sản vốn đã tăng giá trị đủ điều kiện, công ty có thể cân nhắc chỉ định theo đoạn 111(4)(e) để ghi nhận khoản lãi trước khi quyền kiểm soát thay đổi. Công ty thực hiện việc này trên tờ khai trước khi đổi quyền kiểm soát hoặc trên một biểu mẫu quy định nộp trong vòng 90 ngày sau khi năm đó được ấn định thuế; cán bộ điều hành được ủy quyền ký T2 (CRA: hướng dẫn T2; CRA: xác nhận T2; Income Tax Act, section 111). Về việc chuẩn bị chính T2, xem nộp tờ khai công ty của bạn.

Công ty chịu thuế thu nhập Quebec cũng theo dõi các khoản lỗ trên CO-17 với Schedule CO-17S.4. Để chuyển khoản lỗ về năm trước tại Quebec, công ty gửi Form CO-1012 cho Revenu Québec trong vòng sáu tháng sau khi kết thúc năm tính thuế của năm lỗ (Revenu Québec: hướng dẫn tờ khai của công ty).

Hồ sơ nào chứng minh khoản lỗ nếu CRA rà soát?

Hãy giữ hồ sơ cho thấy cả số tiền lỗ và lý do hoạt động là một doanh nghiệp. CRA có thể không chấp nhận các khoản chi không có chứng từ, và đợt rà soát về việc theo đuổi lợi nhuận của CRA kiểm tra điều bạn thực sự đã làm, không chỉ điều bạn ghi trên tờ khai (CRA: T4002 sổ sách kinh doanh; CRA: Sổ tay kiểm tra thuế thu nhập).

• Hãy giữ hóa đơn, biên nhận, hợp đồng, hồ sơ ngân hàng, hồ sơ hàng tồn kho có ghi ngày, và một sổ cái nối mỗi khoản chi với doanh nghiệp. Tách riêng việc dùng cá nhân khỏi việc dùng cho kinh doanh (CRA: T4002 sổ sách kinh doanh).
• Hãy giữ bằng chứng có ghi ngày về thời điểm hoạt động bắt đầu và về các nỗ lực tạo doanh thu: chào hàng, liên hệ khách hàng, tiếp thị, thay đổi giá và một kế hoạch bạn thực sự đã dùng (CRA: T4002 thời điểm bắt đầu kinh doanh; CRA: Sổ tay kiểm tra thuế thu nhập).
• Hãy giữ T2125, T5013 và phép tính giới hạn rủi ro, hoặc T2 và Schedule 4, tùy trường hợp, cùng với các thông báo ấn định thuế và bảng số dư khoản lỗ từng năm. Hãy giữ hồ sơ qua các năm dùng khoản lỗ; CRA nói chung yêu cầu lưu hồ sơ ít nhất sáu năm kể từ cuối năm thuế cuối cùng mà hồ sơ liên quan (CRA: T4002 sổ sách kinh doanh).

Nếu thư của CRA tranh chấp khoản lỗ, xem rà soát, kiểm tra thuế và tự nguyện khai báo để biết quy trình phản hồi.

Ví dụ

Số tiền đô la Canada mang tính minh họa: một chủ doanh nghiệp một chủ có khoản lỗ kinh doanh được phép khấu trừ $30.000 và tiền lương T4 $50.000. Khoản lỗ làm giảm thu nhập năm hiện tại xuống $20.000 trước các khoản khác trên tờ khai. Không còn gì từ khoản lỗ kinh doanh đó để chuyển về năm trước hay sang năm sau. Nếu cùng khoản lỗ đó là $70.000, tiền lương hấp thụ $50.000; giả sử không có điều chỉnh T1A nào khác, $20.000 còn lại sẽ là khoản lỗ không phải lỗ vốn. Một công ty có khoản lỗ $70.000 sẽ giữ khoản đó trên T2 của chính mình; cổ đông không thể dùng nó để bù tiền lương T4 của mình (CRA: T4002 các khoản lỗ; CRA: Form T1A; CRA: hướng dẫn T2).

Trường hợp của bạn khác?

• Bạn đang chọn cơ cấu trước khi có khoản lỗ đầu tiên: so sánh khoản lỗ thuộc về bên nào trong doanh nghiệp một chủ hay công ty.
• Bạn cần quyết định một khoản chi cụ thể có được khấu trừ hay không: xem thu nhập từ tự kinh doanh bị đánh thuế thế nào.
• Khoản lỗ hoặc việc chuyển về năm trước của bạn bị tranh chấp, đáng kể hoặc trải qua nhiều tờ khai cá nhân: hãy nhận hỗ trợ về thuế cá nhân về T1A, các thông báo ấn định thuế và sổ sách chứng từ.
• Công ty có những năm có lãi, đã đổi quyền kiểm soát hoặc cần chuyển một khoản lỗ lớn về năm trước: hãy nhận hỗ trợ về thuế công ty về các tờ khai T2, Schedule 4, các thông báo ấn định thuế và lịch sử sở hữu.
• Công ty có các tờ khai T2 chưa nộp hoặc nộp trễ: xem hoàn tất các tờ khai công ty chưa nộp trước khi dựa vào số dư khoản lỗ chuyển về năm trước.
• CRA đã yêu cầu bằng chứng về khoản lỗ: xem rà soát, kiểm tra thuế và tự nguyện khai báo.