经营亏损：当年抵扣、向前追溯或向后结转

独资经营亏损能抵减我本年的 T4 工资或其他收入吗？

可以。真实的独资经营亏损通常与 T4 工资进入同一份个人税表，可抵减当年的其他收入。在 Form T2125 及 T1 对应的自雇栏申报业务总收入、允许扣除的费用及净亏损；不能仅因已付款就申报费用扣除（CRA：自雇收入及亏损；CRA：T4002 亏损）。

当年亏损先抵减该税表上的其他收入。计算后如仍有符合条件的亏损，未用金额可能成为可用于其他年度的非资本亏损。有亏损不代表必然退税；结果取决于已缴税款、其他扣除及最终应税收入（CRA：T4002 亏损）。哪些费用应填入 T2125，请参阅自雇收入如何征税。

合伙企业亏损会分配给我吗？有限合伙人有什么限制？

普通合伙企业计算亏损，并分配各合伙人的份额；个人合伙人在自己的税表上申报该份额。税务上被视为有限合伙人的合伙人，通常只能在风险金额经规定调整后允许的范围内使用亏损。这也可能包括责任受合同限制的合伙人。受限制的剩余金额属于有限合伙亏损，适用规则不同于普通非资本亏损（CRA：T5013 指南；《所得税法》第 96 条）。

不能把有限合伙亏损当作可无限制抵减 T4 工资的扣除。受限制金额不能向前追溯；它向后结转，直到该合伙企业的风险金额允许扣除。将风险金额计算与税单一并保留（CRA：T5013 指南；CRA：Form T1A）。

在魁北克，合伙人还须根据 RL-15 税单或合伙记录，在 Schedule L 申报自己的份额。有亏损的特定合伙成员必须填写 Schedule N，这可能限制魁北克的扣除（魁北克税务局：第 164 行；魁北克税务局：第 260 行）。

公司的亏损能抵减我的个人税吗？

不能。公司的经营亏损属于公司，不能放入股东的 T1 来抵减 T4 工资或其他个人收入。公司在 T2 和 Schedule 4 计算并记录亏损，可将符合条件的亏损用于抵减公司其他年度的自身收入（CRA：T2 指南，亏损）。

如果预计创业初期会亏损，正在考虑是否成立公司，请通过独资企业还是公司比较不同结构。如果公司已经成立，相关问题是公司自身在允许追溯的过去年度或未来年度是否有应税收入，而不是您是否缴过个人税。

企业没有销售收入时，可以申报费用吗？

可以。企业实际开始经营后，即使某年没有销售收入，也可能有可扣除费用。CRA 看是否发生了属于日常经营或启动经营所必需的重要活动。仅研究可能开展的业务是另一回事；购买转售商品或开始运营所需的设备，可能标志着业务开始。记录发生的事情及时间，因为开始日期取决于事实（CRA：T4002，业务何时开始）。

费用仍须有经营目的、计入正确期间，并采用正确税务处理。个人费用不符合条件，资本资产成本也不会自动成为当期费用（《所得税法》第 18 条）。对于个人经营，住宅用于经营的费用不能产生或扩大经营亏损；未用的合格住宅费用，在条件持续满足时，可向后结转抵减同一业务的收入（CRA：住宅用于经营的税务解释）。

连续亏损多少年后，CRA 会质疑这项业务？

没有固定的亏损年数会自动使业务变成爱好。CRA 会检查是否确实以盈利为目的开展活动；连续亏损会使支持证据更重要，尤其是活动含有个人兴趣成分时（CRA：所得税审计手册，追求利润）。

CRA 的审计指南会考虑寻找客户的努力、定价、费用控制、培训、融资、业务组织及持续亏损的原因。经营结果差或决策失误，本身不能证明不存在业务。但如果证据显示开展活动是为了取得税务亏损，而非盈利，可能影响亏损扣除资格（CRA：所得税审计手册，追求利润）。

未使用的经营亏损何时成为非资本亏损？

对个人而言，普通经营亏损先抵减亏损年度的其他收入。如果允许的亏损超过该收入，未用余额可能成为非资本亏损；Form T1A 计算可转到其他年度的金额。企业的会计亏损不一定等于税务亏损，因为税务调整及限制会改变金额（CRA：T4002 亏损）。

农业、渔业、资本及可扣除商业投资亏损，可能有不同计算方法或限制。使用普通非资本亏损规则前，应确认亏损类型（CRA：第 25200 行）。

个人非资本亏损如何向前追溯或向后结转？

符合条件的个人非资本亏损，通常可向前追溯三个税务年度，或向后结转 20 个税务年度。申请向前追溯时，为亏损年度填写 Form T1A 第 2 部分，签署后随该年度税表提交，或单独提交；不要仅为使用亏损追溯而修改早年的税表（CRA：Form T1A）。如果早年税表已提交，在亏损年度申报截止日前提出申请，会使重新核定成为法定义务：自雇申报人通常为 6 月 15 日，但某些税表截止日为 4 月 30 日。逾期申请的一般重新核定窗口在 较早年度的正常重新核定期结束后三年 结束（《所得税法》第 152 条；CRA：纳税人申请调整）。向后结转使用过去年度可用非资本亏损时，在第 25200 行申报（CRA：T4002 亏损；《所得税法》第 111 条）。

检查核定或重新核定通知上的可用余额，并记录每个亏损年度已使用的金额。同类亏损先使用较早年度，再使用较新年度。向前追溯可改变早年税务结果；向后结转则等待未来有应税收入的年度。如果涉及多个年度或扣除项目，应谨慎选择使用年度及金额（CRA：第 25200 行；《所得税法》第 111 条）。

魁北克居民还须在省级 Schedule L 申报经营亏损，在第 289 行扣除过去年度非资本亏损，并单独向魁北克税务局提交 Form TP-1012.A-V，申请亏损向前追溯（魁北克税务局：第 164 行；魁北克税务局：第 289 行）。

公司如何通过 Schedule 4 向前追溯或向后结转亏损？

如果本年非资本亏损抵减公司过去已缴税年度的收入，重新核定可能给公司带来退税。T2 Schedule 4 第 1 部分计算本年亏损，并在第 901 至 903 行申请向前追溯；第 6 部分按亏损年度记录余额。在未来盈利年度，通过 T2 第 331 行扣除可用的过去年度非资本亏损，并在 Schedule 4 记录使用金额。通常期限为向前三个税务年度，或向后 20 个税务年度。如果早年 T2 已提交，应随亏损年度 T2 提交追溯申请，或在 亏损年度结束后六个月 前单独向税务中心提交 Schedule 4，使重新核定成为法定义务。逾期申请的一般重新核定窗口在 较早年度的正常重新核定期结束后三年 结束（CRA：Schedule 4 表格；《所得税法》第 152 条；CRA：纳税人申请调整）。

从公司经税务调整后的收入或亏损开始，完成本年亏损计算，然后核对已使用、向前追溯及剩余待结转的亏损。公司可选择是否在某年使用可用亏损，但同类亏损必须先用最早年度。控制权收购会限制事件前后的经营亏损使用：通常只能用于仍以盈利或合理预期盈利为目的持续经营的同一或类似业务的收入。如果公司持有符合条件且已升值的资本资产，可考虑按第 111(4)(e) 段作出指定，在控制权变更前实现收益。公司在控制权变更前的税表作出该指定，或在该年度核定后 90 天 内提交规定表格；T2 由获授权的管理人员签署（CRA：T2 指南；CRA：T2 认证；《所得税法》第 111 条）。T2 本身的编制，请参阅申报公司税。

须缴魁北克所得税的公司，还在 CO-17 及 Schedule CO-17S.4 记录亏损。申请魁北克亏损向前追溯时，须在 亏损年度结束后六个月 内向魁北克税务局提交 Form CO-1012（魁北克税务局：公司申报指南）。

CRA 检查亏损时，需要哪些记录支持？

保留能证明亏损金额及活动属于业务的记录。CRA 可能不接受无凭证的费用；其盈利目的检查关注您实际做了什么，而不只是税表上写了什么（CRA：T4002 业务记录；CRA：所得税审计手册）。

• 保留有日期的发票、收据、合同、银行记录、存货记录及能将每笔费用与业务对应的账簿。将个人用途与经营用途分开（CRA：T4002 业务记录）。
• 保留有日期的经营开始证据，以及努力获得销售收入的证据：报价、客户联系、营销、价格调整及实际执行的计划（CRA：T4002 业务开始；CRA：所得税审计手册）。
• 按情况保留 T2125、T5013 及风险金额计算，或 T2 及 Schedule 4，并保留核定通知及逐年亏损余额。亏损使用期间应持续保留记录；CRA 通常要求从记录涉及的最后一个税务年度结束起至少保留六年（CRA：T4002 业务记录）。

如果 CRA 来信质疑亏损，请参阅审核、审计及自愿披露，了解答复流程。

举例说明

示例金额为加元：独资业主有 $30,000 可扣除经营亏损及 $50,000 T4 工资。考虑税表其他项目之前，亏损使当年收入降为 $20,000。该经营亏损没有剩余金额可向前追溯或向后结转。如果同一亏损为 $70,000，工资抵减了 $50,000；假设没有其他 T1A 调整，剩余 $20,000 为非资本亏损。公司有 $70,000 亏损时，亏损留在公司自己的 T2；股东不能用它抵减自己的 T4 工资（CRA：T4002 亏损；CRA：Form T1A；CRA：T2 指南）。

您的情况有所不同？

• 您在出现首次亏损前选择业务结构：通过独资企业还是公司比较亏损由谁承担。
• 需要判断某项费用能否扣除：请参阅自雇收入如何征税。
• 亏损或追溯申请有争议、金额较大，或涉及多个个人税表年度：携带 T1A、核定通知及支持账簿，寻求个人税务帮助。
• 公司过去有盈利年度、控制权发生变化，或需要较大金额的亏损追溯：携带 T2 申报、Schedule 4、核定通知及所有权历史，寻求公司税务帮助。
• 公司有未交或逾期 T2：在依赖亏损追溯余额前，请参阅补交未申报的公司税表。
• CRA 已要求提供亏损证明：请参阅审核、审计及自愿披露。