Prejuízo empresarial no Canadá: usar agora, no passado ou depois

O prejuízo da minha empresa individual pode reduzir o meu salário do T4 ou outras rendas neste ano?

Sim. O prejuízo real de um autônomo com empresa individual geralmente entra na mesma declaração pessoal em que está o seu salário do T4 e pode reduzir as suas outras rendas do ano. Informe a renda bruta do negócio, as despesas dedutíveis e o prejuízo líquido no Form T2125 e nas linhas de renda de autônomo da sua T1. Não deduza uma despesa só porque você a pagou (CRA: self-employment income and loss; CRA: T4002 losses).

O prejuízo do ano atual primeiro é compensado com as suas outras rendas nessa declaração. Se ainda sobrar um prejuízo elegível depois desse cálculo, o valor não usado pode virar um non-capital loss para outro ano. Um prejuízo não garante, por si só, uma restituição: o imposto já pago, as outras deduções e a sua renda tributável final determinam o resultado (CRA: T4002 losses). Para saber quais despesas entram no T2125, veja como a renda de autônomo é tributada.

O prejuízo de uma sociedade de pessoas chega até mim e os sócios limitados têm restrições?

Uma sociedade de pessoas comum calcula o seu prejuízo e atribui a parte de cada sócio. O sócio pessoa física informa essa parte na própria declaração. Um sócio tratado como sócio limitado para fins fiscais geralmente só pode usar o prejuízo permitido pelo seu valor em risco (at-risk amount), depois dos ajustes específicos. Isso pode incluir um sócio cuja responsabilidade é limitada por contrato. O restante restrito é um limited partnership loss (prejuízo de sociedade limitada), que segue regras diferentes das de um non-capital loss comum (CRA: T5013 guide; Income Tax Act, section 96).

Não trate um limited partnership loss como uma dedução sem restrições contra o salário do T4. O valor restrito não pode voltar a anos anteriores. Ele é levado a anos posteriores até que o valor em risco daquela sociedade permita uma dedução. Guarde o cálculo do valor em risco junto com o informe (CRA: T5013 guide; CRA: Form T1A).

Em Quebec, os sócios também informam a sua parte na Schedule L, usando o informe RL-15 ou os registros da sociedade. Um membro especificado (specified member) com prejuízo deve preencher a Schedule N, que pode restringir a dedução em Quebec (Revenu Québec: line 164; Revenu Québec: line 260).

O prejuízo da minha corporação pode reduzir o meu imposto pessoal?

Não. O prejuízo empresarial de uma corporação pertence à corporação e não pode ser colocado na T1 do acionista para compensar o salário do T4 ou outra renda pessoal. A corporação calcula e controla os seus prejuízos na T2 e na Schedule 4 e pode aplicar um prejuízo elegível contra a sua própria renda em outro ano (CRA: T2 guide, losses).

Se você espera prejuízos no início e está decidindo se vai constituir uma corporação, compare as estruturas em empresa individual ou corporação. Se a corporação já existe, a pergunta relevante é se ela terá renda tributável em um ano anterior permitido para o carryback ou em um ano posterior, e não se você pagou imposto pessoal.

Posso deduzir custos quando o negócio não teve vendas?

Sim. Um negócio pode ter despesas dedutíveis em um ano sem vendas, depois de ter realmente começado. A CRA procura uma atividade significativa que seja parte regular do negócio ou necessária para colocá-lo em marcha. Uma simples pesquisa sobre um possível negócio é diferente. Comprar mercadorias para revenda ou equipamentos para começar a operar pode marcar o início. Registre o que aconteceu e quando, porque a data de início depende dos fatos (CRA: T4002, when business starts).

Uma despesa ainda precisa ter finalidade empresarial, momento adequado e o tratamento fiscal correto. Despesas pessoais não se qualificam, e o custo de um bem de capital não é automaticamente uma despesa corrente (Income Tax Act, section 18). Em um negócio de pessoa física, as despesas de uso da casa para o negócio não podem criar nem aumentar um prejuízo empresarial. As despesas de casa qualificadas e não usadas podem ser levadas para frente e usadas contra a renda desse mesmo negócio enquanto as condições continuarem sendo cumpridas (CRA: business use of home folio).

Quantos anos de prejuízo posso informar antes de a CRA questionar o negócio?

Não existe um número fixo de anos com prejuízo que transforme automaticamente um negócio em hobby. A CRA pergunta se a atividade foi realmente exercida com o objetivo de lucro. Prejuízos repetidos podem tornar as provas que sustentam a atividade ainda mais importantes, principalmente quando a atividade tem um componente pessoal (CRA: Income Tax Audit Manual, pursuit of profit).

A orientação de auditoria da CRA considera pontos como os esforços para encontrar clientes, os preços, o controle de despesas, o treinamento, o financiamento, a organização do negócio e os motivos pelos quais os prejuízos continuaram. Um mau resultado ou uma decisão empresarial ruim, sozinhos, não provam que não havia um negócio. Mas provas de que a atividade foi exercida para gerar prejuízos fiscais, e não lucro, podem enfraquecer a dedução (CRA: Income Tax Audit Manual, pursuit of profit).

Quando um prejuízo empresarial não usado vira um non-capital loss?

Para uma pessoa física, o prejuízo empresarial comum primeiro reduz as outras rendas no ano do prejuízo. Se o prejuízo dedutível for maior do que essa renda, o saldo não usado pode ser um non-capital loss. O Form T1A calcula o valor disponível para passar a outro ano. O prejuízo contábil de um negócio não é automaticamente igual ao seu prejuízo fiscal, porque ajustes e restrições fiscais podem alterá-lo (CRA: T4002 losses).

Prejuízos agrícolas, de pesca, de capital e prejuízos dedutíveis de investimento em negócios podem ter cálculos ou limites distintos. Confirme o tipo de prejuízo antes de usar as regras comuns do non-capital loss (CRA: line 25200).

Como levo um non-capital loss de pessoa física para anos anteriores ou futuros?

Um non-capital loss elegível de pessoa física geralmente pode ser levado a até três anos fiscais anteriores ou a 20 anos fiscais posteriores. Para pedir um carryback, preencha a Parte 2 do Form T1A para o ano do prejuízo, assine-a e envie-a com a declaração desse ano ou separadamente. Não retifique a declaração do ano anterior só para aplicar o carryback (CRA: Form T1A). Se a declaração do ano anterior já foi apresentada, apresentar o pedido até o prazo de entrega da declaração do ano do prejuízo torna o novo lançamento obrigatório. Normalmente esse prazo é 15 de junho para o autônomo, embora algumas declarações vençam em 30 de abril. Para um pedido fora do prazo, a janela comum de novo lançamento termina em três anos após o fim do prazo normal de novo lançamento do ano anterior (Income Tax Act, section 152; CRA: taxpayer-requested adjustments). Ao levar para frente, deduza na linha 25200 o non-capital loss disponível de um ano anterior (CRA: T4002 losses; Income Tax Act, section 111).

Confira no aviso de lançamento ou de novo lançamento (notice of assessment ou reassessment) o saldo disponível e registre quanto de cada ano de prejuízo já foi usado. Aplique os prejuízos mais antigos do mesmo tipo antes dos mais novos. Um carryback pode mudar o resultado do imposto do ano anterior, enquanto um carryforward espera um ano posterior com renda tributável. Escolher os anos e os valores exige cuidado quando há vários anos ou deduções envolvidos (CRA: line 25200; Income Tax Act, section 111).

Residentes de Quebec também informam um prejuízo empresarial na Schedule L provincial, deduzem na linha 289 um non-capital loss de ano anterior e apresentam o Form TP-1012.A-V separadamente à Revenu Québec para levar um prejuízo a anos anteriores (Revenu Québec: line 164; Revenu Québec: line 289).

Como uma corporação usa a Schedule 4 para levar um prejuízo a anos anteriores ou futuros?

Se um non-capital loss do ano atual reduz a renda de um ano anterior em que a corporação pagou imposto, o novo lançamento pode gerar uma restituição para a corporação. A Parte 1 da Schedule 4 da T2 calcula o prejuízo do ano e pede o carryback nas linhas 901 a 903. A Parte 6 controla os saldos por ano de prejuízo. Em um ano posterior com lucro, deduza na linha 331 da T2 um non-capital loss disponível de ano anterior e registre o uso dele na Schedule 4. O prazo comum é de três anos fiscais anteriores ou 20 anos fiscais posteriores. Se a T2 anterior já foi apresentada, envie o pedido de carryback com a T2 do ano do prejuízo ou envie a Schedule 4 separadamente ao centro tributário até seis meses após o fim do ano fiscal do prejuízo para um novo lançamento obrigatório. Para um pedido fora do prazo, a janela comum de novo lançamento termina em três anos após o fim do prazo normal de novo lançamento do ano anterior (CRA: Schedule 4 form; Income Tax Act, section 152; CRA: taxpayer-requested adjustments).

Comece com a renda ou o prejuízo da corporação ajustado para fins fiscais, faça o cálculo do prejuízo do ano atual e depois concilie os prejuízos usados, levados a anos anteriores e que sobraram para levar a anos futuros. Uma corporação pode escolher se usa um prejuízo disponível em um ano, mas deve usar primeiro o prejuízo disponível mais antigo do mesmo tipo. Uma aquisição de controle restringe os prejuízos empresariais ao longo do evento: eles geralmente só podem ser usados contra a renda do mesmo negócio ou de um negócio semelhante que continue com fins de lucro ou com expectativa razoável de lucro. Se a corporação tem bens de capital valorizados que se qualifiquem, ela pode considerar uma designação do paragraph 111(4)(e) da lei para realizar um ganho antes da mudança de controle. A corporação a faz na declaração anterior ao controle ou em um formulário prescrito apresentado em até 90 dias depois do lançamento desse ano. Um diretor autorizado assina a T2 (CRA: T2 guide; CRA: T2 certification; Income Tax Act, section 111). Para a preparação da própria T2, veja como apresentar a declaração da corporação.

Uma corporação sujeita ao imposto de renda de Quebec também controla os prejuízos no CO-17 com a Schedule CO-17S.4. Para um carryback em Quebec, ela envia o Form CO-1012 à Revenu Québec em até seis meses após o fim do ano fiscal do prejuízo (Revenu Québec: corporation return guide).

Que registros comprovam um prejuízo se a CRA fizer uma revisão?

Guarde registros que mostrem tanto o valor do prejuízo quanto o motivo pelo qual a atividade era um negócio. A CRA pode negar despesas sem comprovação, e a sua revisão do objetivo de lucro examina o que você realmente fez, e não só o que escreveu na declaração (CRA: T4002 business records; CRA: Income Tax Audit Manual).

• Guarde faturas, recibos, contratos, extratos bancários, registros de estoque e um livro-razão com datas que liguem cada despesa ao negócio. Separe o uso pessoal do uso empresarial (CRA: T4002 business records).
• Guarde provas com data de quando as operações começaram e dos esforços para gerar vendas: ofertas, contatos com clientes, marketing, mudanças de preço e um plano que você realmente usou (CRA: T4002 start of business; CRA: Income Tax Audit Manual).
• Guarde o T2125, o T5013 e o cálculo do valor em risco, ou a T2 e a Schedule 4, conforme o caso, junto com os avisos de lançamento e um saldo de prejuízo ano a ano. Guarde os registros durante os anos em que o prejuízo for usado. A CRA geralmente exige os registros por pelo menos seis anos a partir do fim do último ano fiscal a que se referem (CRA: T4002 business records).

Se uma carta da CRA contestar o prejuízo, veja revisões, auditorias e divulgação voluntária para saber como responder.

Exemplo

Valores ilustrativos em dólares canadenses: um autônomo tem um prejuízo empresarial dedutível de C$30.000 e C$50.000 de salário do T4. O prejuízo reduz a renda do ano atual para C$20.000, antes de outros itens da declaração. Nada desse prejuízo empresarial sobra para levar a anos anteriores ou futuros. Se o mesmo prejuízo fosse de C$70.000, o salário absorveria C$50.000. Supondo que não haja outros ajustes no T1A, os C$20.000 restantes seriam um non-capital loss. Uma corporação com um prejuízo de C$70.000 o manteria na sua própria T2, e o acionista dela não poderia usá-lo contra o seu salário do T4 (CRA: T4002 losses; CRA: Form T1A; CRA: T2 guide).

Seu caso é diferente?

• Você está escolhendo uma estrutura antes do primeiro prejuízo: compare onde os prejuízos ficam em empresa individual ou corporação.
• Você precisa decidir se um custo específico é dedutível: veja como a renda de autônomo é tributada.
• O seu prejuízo ou carryback é contestado, é elevado ou abrange várias declarações pessoais: peça ajuda com o imposto de pessoa física para o T1A, os lançamentos e a contabilidade de apoio.
• A corporação teve anos com lucro, mudou de controle ou precisa de um carryback relevante: peça ajuda com o imposto da corporação para as declarações T2, a Schedule 4, os lançamentos e o histórico de propriedade.
• A corporação tem declarações T2 não apresentadas ou atrasadas: veja como regularizar declarações de corporação não apresentadas antes de contar com um saldo de carryback.
• A CRA já pediu provas do prejuízo: veja revisões, auditorias e divulgação voluntária.