کینیڈا میں کارپوریشن کے نہ جمع کرائے گئے گوشوارے

اگر کارپوریشن اپنے ٹیکس گوشوارے جمع نہ کرائے تو کیا ہوتا ہے؟

CRA کینیڈا کی کارپوریشن سے رہ جانے والے گوشوارے طلب کر سکتی ہے، گوشوارے کے بغیر ٹیکس کا اسیسمنٹ کر سکتی ہے، جرمانے اور سود لگا سکتی ہے، اور اسیس کیا گیا قرض وصول کر سکتی ہے۔ اس کا نان فائلر عمل آگے بڑھ کر براہ راست رابطے یا مقدمے تک جا سکتا ہے۔ گوشوارہ جمع نہ کرانے سے کارپوریشن کا ٹیکس قرض ختم نہیں ہوتا: Income Tax Act کے مطابق ٹیکس کی ذمہ داری اسیسمنٹ پر منحصر نہیں ہوتی۔

سب سے پہلے CRA کے ہر خط کی تاریخ اور نوعیت دیکھیں۔ مطالبہ، اسیسمنٹ اور وصولی کا نوٹس، ہر ایک کا جواب مختلف ہوتا ہے۔ تنخواہوں کی کٹوتیوں اور GST/HST کی ادائیگی کے قرض خاص طور پر فوری ہیں: CRA کے مطابق اطلاع کے فوراً بعد قانونی وصولی کی کارروائی شروع ہو سکتی ہے۔

کیا ہمیں آمدنی نہ ہونے پر بھی رہ جانے والا ہر سال جمع کرانا ہوگا؟

کینیڈا کی مقیم کارپوریشن کو عام طور پر ہر ٹیکس سال کے لیے T2 جمع کرانا ہوتا ہے، چاہے وہ سال غیر فعال ہو یا اس میں کوئی ٹیکس واجب نہ ہو۔ CRA چند مخصوص استثنا بتاتی ہے: بعض ٹیکس سے مستثنیٰ Crown کارپوریشنز، Hutterite برادریاں اور رجسٹرڈ خیراتی ادارے۔ کام بند کر دینے سے یہ ذمہ داری ختم نہیں ہوتی۔ اگر کارپوریشن تحلیل ہو چکی ہے تو تحلیل کی تاریخ دیکھیں اور یہ بھی کہ CRA کو اطلاع دی گئی تھی یا نہیں؛ تنخواہوں اور GST/HST کے اکاؤنٹس بند کرنے کے الگ مراحل ہیں۔ غیر مقیم کارپوریشن کے لیے گوشوارہ جمع کرانے کی شرائط مختلف ہیں (CRA: T2 کون جمع کراتا ہے)۔

T2 کارپوریٹ سال کے اختتام کے چھ ماہ کے اندر واجب الادا ہوتا ہے۔ کارپوریٹ ٹیکس کی واجب رقم عام طور پر سال کے اختتام کے 2 ماہ بعد، یا اہل CCPC کے لیے 3 ماہ بعد ادا کرنا ہوتی ہے۔ ایسا کوئی عمومی اصول نہیں کہ صرف حالیہ سالوں کے گوشوارے جمع کرانا کافی ہے۔ GST/HST رجسٹرڈ کو ہر رپورٹنگ مدت کا گوشوارہ جمع کرانا ہوتا ہے، چاہے کوئی لین دین یا خالص ٹیکس نہ ہو۔ ماہانہ اور سہ ماہی گوشوارے اور ادائیگیاں مدت کے 1 ماہ بعد واجب ہوتی ہیں؛ سالانہ گوشوارے اور آخری ادائیگیاں عام طور پر سال کے اختتام کے 3 ماہ بعد واجب ہوتی ہیں۔ تنخواہوں کے گوشوارے اس پر منحصر ہیں کہ کارپوریشن نے معاوضہ ادا کیا تھا یا اس کا تنخواہوں کا اکاؤنٹ کھلا تھا اور ادائیگیاں متوقع تھیں۔

کون سے گوشوارے رہ گئے ہیں، اور پہلے کون سا جمع کرائیں؟

جمع کرانے سے پہلے کارپوریشن کی ذمہ داریوں کو اکاؤنٹ اور مدت کے لحاظ سے لکھ لیں۔ T2 سال، GST/HST رپورٹنگ مدت، تنخواہوں کی ادائیگی کی مدت اور T4 کا کیلنڈر سال الگ الگ اکائیاں ہیں، اس لیے کمی پوری کرنے والا ایک گوشوارہ ان سب کو پورا نہیں کر سکتا۔

سب سے پہلے مطالبے، وصولی کی کارروائی اور تنخواہوں یا GST/HST کی بقایا رقوم دیکھیں؛ ان رقوم کے بارے میں CRA سے جلد رابطہ کریں۔ ساتھ ہی سب سے پرانی رہ جانے والی مدتیں پہلے دوبارہ بنائیں تاکہ ابتدائی بیلنس، نقصانات اور ادائیگیاں بعد کے سالوں میں درست طور پر منتقل ہوں۔ جمع کرانے سے پہلے گوشواروں کو ایک دوسرے سے ملائیں: T2 کی آمدنی، GST/HST کی قابل ٹیکس فروخت، T4 کی تنخواہ اور T5 کے ڈیویڈنڈ آپس میں مطابقت رکھیں۔ کیوبیک کے لیے GST/HST اور QST کے گوشوارے Revenu Québec سنبھالتا ہے۔ اگر کارپوریشن کو GST/HST کے لیے رجسٹر ہونا چاہیے تھا مگر اس نے کبھی رجسٹریشن نہیں کرائی، تو رجسٹریشن کب ضروری ہے دیکھیں۔

ہر واجب الادا T2 سال کے لیے جمع کرانے کا طریقہ دیکھیں؛ کچھ پرانے گوشواروں کے لیے مختلف طریقہ درکار ہوتا ہے۔ جمع کرانے کے مراحل اور استثنا کے لیے کارپوریٹ گوشوارہ جمع کرانا دیکھیں۔

CRA سے پرانے کاغذات، نوٹس اور اکاؤنٹ کے گوشوارے کیسے حاصل کریں؟

کارپوریشن کے بزنس نمبر کے ذریعے My Business Account میں ہر پروگرام اکاؤنٹ دیکھیں، یا کسی مجاز نمائندے کو رسائی دیں۔ CRA وہاں بقایا گوشوارے، بیلنس، متوقع اور جمع شدہ GST/HST گوشوارے، تنخواہوں کی تفصیلات اور T2 گوشوارے کی حیثیت دکھاتی ہے۔

کارپوریشن کے نوٹس، خطوط اور گوشوارے آن لائن میل سے ڈاؤن لوڈ کریں۔ کھوئے ہوئے نوٹس یا ادائیگیوں کی تفصیلی تاریخ کے لیے CRA کے مطابق Enquiries سروس نقول اور حسب ضرورت گوشوارے مانگ سکتی ہے۔ جمع شدہ T4 یا T5 کاغذات کے لیے My Business Account میں گوشوارے کی تفصیلات دیکھیں استعمال کریں: سال اور گوشوارے کی قسم کے مطابق فلٹر کریں، پھر کاغذات دیکھیں یا ڈاؤن لوڈ کی درخواست دیں۔ جو کاغذات جمع نہیں ہوئے انہیں اصل ریکارڈ سے دوبارہ بنائیں؛ CRA کی خالی اسکرین اس بات کا ثبوت نہیں کہ کوئی ادائیگی نہیں ہوئی۔ کیوبیک کی ذمہ داریوں کے لیے Revenu Québec سے اکاؤنٹ کی تاریخ اور نوٹس حاصل کریں۔

بزنس نمبر اور پروگرام اکاؤنٹ نمبر، انکارپوریشن اور سال کے اختتام کی تاریخیں، بینک اور کریڈٹ کارڈ کے گوشوارے، فروخت کی انوائسز، خرچ کی رسیدیں، تنخواہوں کے رجسٹر، پرانے کاغذات، ٹیکس گوشوارے، CRA کے نوٹس اور ادائیگیوں کا ثبوت جمع کریں۔ ہر رہ جانے والی مدت اور اس کے گوشوارے کی حیثیت کی فہرست رکھیں۔

اگر حساب کتاب کبھی رکھا ہی نہیں گیا یا ریکارڈ ضائع ہو گیا ہو تو کیا کریں؟

جمع کرانے سے پہلے دستیاب بہترین شواہد سے لین دین دوبارہ بنائیں۔ ہر بینک ڈپازٹ کا سراغ لگائیں اور لکھیں کہ وہ فروخت ہے، قرض ہے، منتقلی ہے یا کوئی اور وصولی؛ بغیر دستاویز کی رقم نکلوانے کو خرچ کے طور پر نہ لکھیں۔ پرانے گوشوارے، انوائسز اور تنخواہوں کا ڈیٹا اصل رکھنے والوں سے منگوائیں، پھر انہیں CRA کے اکاؤنٹ کی تاریخ سے ملائیں۔ CRA قابل اعتماد اور مکمل ریکارڈ جو دستاویزات سے ثابت ہوں لازمی قرار دیتی ہے۔ گمشدہ برقی ریکارڈ کی اطلاع CRA کو دینی ہوگی اور انہیں معقول وقت میں دوبارہ بنانا ہوگا۔

عام طور پر دیر سے جمع کرائے گئے آمدنی ٹیکس گوشوارے کا ریکارڈ جمع کرانے کے بعد چھ سال تک رکھیں؛ اثاثوں اور حصص کی تاریخ، CRA کی ہدایات اور حل نہ ہونے والے اعتراضات کی صورت میں زیادہ مدت درکار ہو سکتی ہے۔ CRA یہ بھی کہتی ہے کہ اگر رپورٹنگ مدت کو چھ سال سے زیادہ ہو چکے ہوں تب بھی GST/HST گوشوارہ جمع کرانا لازمی رہتا ہے۔ حسابات کی اصل تعمیر نو اور سال کے اختتام کے گوشواروں کے لیے کارپوریٹ حساب کتاب اور GIFI دیکھیں۔

CRA نے گوشوارہ جمع کرانے کا مطالبہ یا من مانا اسیسمنٹ بھیجا ہے: اب کیا کریں؟

دیکھیں کہ خط مطالبہ ہے یا اسیسمنٹ۔ CRA کے مطالبے کا فوراً حقیقت پسندانہ جمع کرانے کے منصوبے کے ساتھ جواب دیں۔ اگر کارپوریشن اسیسمنٹ سے متفق نہیں تو نوٹس کی تاریخ ابھی دیکھیں: کارپوریشن کے پاس باقاعدہ اعتراض جمع کرانے کے لیے 90 دن ہوتے ہیں۔ رہ جانے والا گوشوارہ جمع کرانے یا وصولی کے شعبے سے رابطہ کرنے سے اعتراض جمع نہیں ہوتا؛ تنازع کے عمل کے لیے جائزے، آڈٹ اور رضاکارانہ انکشاف دیکھیں۔

Income Tax Act کی ذیلی دفعہ 152(7) کے تحت اسیسمنٹ رہ جانے والے گوشوارے کا متبادل نہیں ہے۔ CRA کے مطابق وہ رضاکارانہ کٹوتیاں چھوڑ سکتی ہے کیونکہ اس کے پاس حقائق نہیں ہوتے؛ جب کارپوریشن اپنا اصل گوشوارہ جمع کراتی ہے تو CRA اس کا جائزہ لے کر دوبارہ اسیسمنٹ جاری کرتی ہے۔ اس کام کے دوران بھی اسیس کی گئی بقایا رقم کی وصولی جاری رہ سکتی ہے۔ مطالبہ یا CRA سے موجودہ رابطہ رضاکارانہ انکشاف پر غور کرتے وقت بھی اہم ہوتا ہے، اس لیے انکشاف کی درخواست دینے سے پہلے یہ راستہ دیکھ لیں۔

CRA نے کارپوریشن کا بینک اکاؤنٹ منجمد کر دیا ہے: ہم کیا کر سکتے ہیں؟

بینک کی پابندی کو وصولی کا فعال معاملہ سمجھیں۔ بینک سے پوچھیں کہ اسے کون سی قانونی دستاویز ملی، کارپوریشن کی کاپی حاصل کریں، CRA سے متاثرہ پروگرام اکاؤنٹ اور بیلنس کی تصدیق کریں، اور نوٹس پر درج وصولی افسر سے رابطہ کریں۔ CRA ادائیگی کی ضرورت یا متعلقہ ضبطی کی دستاویز کے ذریعے مالیاتی ادارے کو اپنے پاس موجود رقم CRA کو بھیجنے کا حکم دے سکتی ہے۔

اگر بقایا رقم پر اختلاف ہو تو افسر کو اسیسمنٹ اور رہ جانے والے گوشوارے جمع کرانے کا منصوبہ دیں؛ صرف گوشوارہ یا اعتراض لازمی طور پر وصولی نہیں روکتا۔ اگر کارپوریشن فوراً ادائیگی نہیں کر سکتی تو CRA ادائیگی کے انتظامات پیش کرتی ہے۔ ادائیگی کا انتظام موجودہ ادائیگی کی ضرورت کو خودبخود ختم نہیں کرتا: CRA کے مطابق وہ عام طور پر کارروائی برقرار رکھتی ہے جب تک اکاؤنٹ پوری طرح ادا نہ ہو یا مالی مشکل ثابت نہ ہو۔ افسر سے پوچھیں کہ پابندی بدلوانے کے لیے کیا درکار ہے، اور تنخواہوں یا سودے کی تکمیل کے لیے اکاؤنٹ پر بھروسا کرنے سے پہلے جواب تحریری حاصل کریں۔ تنخواہوں اور GST/HST کی ادائیگی کے قرض نوٹس کے فوراً بعد وصولی میں جا سکتے ہیں؛ زیر التوا فروخت یا مارگیج ہو تو وقت بہت اہم ہو جاتا ہے۔

کیا ڈائریکٹر جمع نہ کرائی گئی تنخواہ کی کٹوتیوں اور GST/HST کے لیے ذاتی طور پر ذمہ دار ہیں؟

ڈائریکٹرز کو جمع نہ کرائی گئی مخصوص تنخواہ کی کٹوتیوں اور GST/HST، اور متعلقہ جرمانوں اور سود کے لیے ذاتی طور پر اسیس کیا جا سکتا ہے۔ یہ خطرہ کارپوریشن کے عام T2 آمدنی ٹیکس قرض سے مختلف ہے۔ CRA کو کارپوریشن کے خلاف وصولی کی شرائط پوری کرنا ہوتی ہیں، اور اگر ناکامی سے پہلے معقول احتیاطی اقدامات کیے گئے ہوں تو ڈائریکٹر کے پاس مناسب احتیاط کا دفاع ہو سکتا ہے۔ CRA کا ڈائریکٹرز کی ذمہ داری کا سرکلر کہتا ہے کہ اسیسمنٹ فرد کے آخری بار ڈائریکٹر نہ رہنے کے دو سال کے اندر جاری ہونا چاہیے؛ صرف انتظامی معاملات میں شامل نہ ہونے سے خطرہ خود بخود ختم نہیں ہوتا۔

ہر بقایا مدت میں ڈائریکٹر کون تھا، ہر فرد کب ڈائریکٹر نہ رہا، اور کٹوتی اور ادائیگی کے لیے کیا انتظامات تھے، یہ معلوم کریں۔ اگر امانتی رقوم کاروبار چلانے میں استعمال ہوئیں، یا کسی ڈائریکٹر کو ذاتی اسیسمنٹ مل چکا ہے، تو یہ فرض کرنے سے پہلے کہ کارپوریٹ گوشوارہ ذاتی خطرہ ختم کر دے گا، اکاؤنٹ اور ڈائریکٹر کے ریکارڈ کے لیے ٹیکس تیاری میں مدد لیں۔

کیا ہم اب بھی ان پٹ ٹیکس کریڈٹس اور پرانے نقصانات کا دعویٰ کر سکتے ہیں؟

کچھ دعوے اب بھی ممکن ہو سکتے ہیں، لیکن دیر سے جمع کرانے سے ہر دعوے کی آخری تاریخ نہیں بڑھتی۔ Excise Tax Act کی ذیلی دفعہ 225(4) کے تحت عام GST/HST رجسٹرڈ کو ان پٹ ٹیکس کریڈٹ اس گوشوارے میں کلیم کرنا ہوتا ہے جو اصل مدت کے چار سال کے اندر ختم ہونے والی آخری رپورٹنگ مدت کی آخری تاریخ تک جمع ہو۔ مخصوص افراد کے لیے عام آخری تاریخ اصل مدت والے مالی سال کے بعد دو سال کے اندر ختم ہونے والی آخری رپورٹنگ مدت پر مبنی ہوتی ہے؛ قانونی استثنا لاگو ہوتے ہیں۔ پرانا کریڈٹ شامل کرنے سے پہلے ہر انوائس، رجسٹریشن کی مدت اور دعوے کی آخری تاریخ دیکھیں۔

مناسب طور پر ثابت شدہ کارپوریٹ غیر سرمایہ نقصان لاگو منتقلی کی مدت کے اندر دوسرے سالوں کی قابل ٹیکس آمدنی سے منہا ہو سکتا ہے۔ CRA کی T2 گائیڈ بتاتی ہے کہ موجودہ سال کا غیر سرمایہ نقصان تین سال پیچھے یا 20 سال آگے منتقل کیا جا سکتا ہے۔ پرانے نقصانات کی مدتیں مختلف ہو سکتی ہیں، اور کنٹرول کی تبدیلی نقصان کے استعمال کو محدود کر سکتی ہے۔ نقصان والے سال کا گوشوارہ ثبوت کے ساتھ جمع کرائیں، پھر بعد کے گوشواروں میں استعمال کرنے سے پہلے اسیس شدہ نقصان کے بیلنس کو ملائیں۔ CRA کا من مانا اسیسمنٹ اصل گوشوارے کا جائزہ ہونے تک کٹوتیاں یا نقصانات شامل نہ کرے۔

کمی پوری کرنے پر ٹیکس، جرمانوں اور سود کی کتنی لاگت آئے گی؟

ریکارڈ اور اکاؤنٹ کی تاریخ ملائے جانے سے پہلے کوئی ایک کارآمد اندازہ ممکن نہیں۔ کارپوریٹ آمدنی ٹیکس، GST/HST کا خالص ٹیکس، تنخواہ کی کٹوتیاں اور آجر کی رقوم، صوبائی بقایا جات، جرمانے، سود اور ریکارڈ دوبارہ بنانے کی لاگت کو الگ الگ رکھیں۔ صفر والے T2 کی بھی تیاری اور جمع کرانا ضروری ہو سکتا ہے؛ صفر GST/HST گوشوارہ رہ جانے والی مدت کا نوٹس ختم کر سکتا ہے۔ اس کے برعکس، جمع نہ کرائی گئی امانتی رقوم T2 کے تمام سال مکمل ہونے سے پہلے وصولی اور ڈائریکٹر کا خطرہ پیدا کر سکتی ہیں (CRA وصولی؛ ڈائریکٹرز کی ذمہ داری)۔

دوبارہ بنائے گئے حسابات سے مدت بہ مدت اندازہ بنائیں، پھر اسے CRA کے اسیسمنٹ، ادائیگیوں اور کریڈٹس سے ملائیں۔ کارپوریٹ ٹیکس T2 جمع کرانے کی آخری تاریخ سے پہلے واجب ہو سکتا تھا، اس لیے اب گوشوارہ جمع کرانے سے وہ سود ختم نہیں ہوتا جو پہلے ہی چڑھ رہا ہے۔ حساب اور ممکنہ منسوخی کے لیے جرمانے، سود اور رعایت دیکھیں۔ جس کارپوریشن کے خلاف مطالبہ فعال ہو، اکاؤنٹ منجمد ہو، کئی سال رہ گئے ہوں یا مالک کی رقم نکلوانے کا ریکارڈ واضح نہ ہو، اس کا معاملہ معمول کے گوشوارے جمع کرانے سے بڑا ہے۔

GST/HST کی واپسی کو ابھی نقد رقم نہ سمجھیں: جب تک مطلوبہ گوشوارے یا ادائیگیاں رہ گئی ہوں، CRA اسے روک سکتی ہے یا کسی بقایا رقم میں لگا سکتی ہے۔ نقد واپسی کے لیے T2 سال کے اختتام کے تین سال کے اندر جمع ہونا چاہیے۔ CRA اپنی صوابدید پر پرانے T2 کریڈٹ کو اسی بزنس نمبر کے تحت طے شدہ اہل قرض میں لگا سکتی ہے؛ ذیلی دفعہ 152(7) کے اسیسمنٹ سے پیدا ہونے والا قرض اس سے خارج ہے۔ کمی پوری کرنے کی لاگت میں کسی کریڈٹ کو شمار کرنے سے پہلے اس کی حیثیت کی تصدیق کریں۔

مثال

مثال کی رقوم کینیڈین ڈالر میں ہیں۔ ایک کارپوریشن کے تین T2 سال اور تین سالانہ GST/HST مدتیں رہ گئی ہیں۔ پہلے سال میں اس کی $100,000 کی فروخت اور $80,000 کے دستاویزی اخراجات ہیں: ٹیکس کی ایڈجسٹمنٹ سے پہلے کھاتوں کا منافع $20,000 ہے۔ اس کے GST/HST ریکارڈ میں الگ سے $12,000 خالص ٹیکس ادا کرنا ہے۔ دوسرے سال اس کے ثابت شدہ ٹیکس حساب میں $10,000 کا غیر سرمایہ نقصان ہے اور GST/HST گوشوارہ صفر ہے۔ تیسرے سال میں کوئی آمدنی، اخراجات، اجرت یا GST/HST لین دین نہیں ہے۔

کارپوریشن اپنے CRA اکاؤنٹس اور مطالبوں کی تاریخیں دیکھتی ہے، پھر تینوں T2 سال اور GST/HST مدتیں تیار کرتی ہے۔ اگر پہلے سال کی قابل ٹیکس آمدنی بھی $20,000 ہو اور نقصان پیچھے لے جانے کی اجازت ہو تو نقصان کا $10,000 کا دعویٰ اسے $10,000 تک کم کر دے گا؛ صرف کھاتوں کا منافع قابل ٹیکس آمدنی طے نہیں کرتا۔ دوسرے اور تیسرے سال کے GST/HST گوشوارے صفر ہیں، اور تیسرے سال کے لیے بھی T2 درکار ہے جب تک اکاؤنٹ کھلے ہیں۔ وہ GST/HST کے کل $12,000 خالص ٹیکس کو پہلے سے جمع شدہ ادائیگیوں سے ملاتی ہے اور دیکھتی ہے کہ T4 یا T5 کاغذات درکار تھے یا نہیں۔ ان اعداد سے جرمانے، سود یا حتمی بقایا رقم طے نہیں ہوتی۔

آپ کی صورت مختلف ہے؟

• CRA نے جائزے یا آڈٹ کا خط بھیجا ہے، یا آپ انکشاف پر غور کر رہے ہیں: جائزے، آڈٹ اور رضاکارانہ انکشاف دیکھیں۔
• CRA نے جرمانے یا سود لگایا ہے: جرمانے، سود اور رعایت دیکھیں۔
• حساب کتاب اور سال کے اختتام کے گوشوارے دوبارہ بنانے ہیں: کارپوریٹ حساب کتاب اور GIFI دیکھیں۔
• مالک نے واضح تنخواہ یا ڈیویڈنڈ کے ریکارڈ کے بغیر رقم لی: حصص دار کا قرض دیکھیں۔
• کارپوریشن نے کبھی GST/HST کے لیے رجسٹریشن نہیں کرائی مگر اسے کرانی پڑ سکتی تھی: GST/HST رجسٹریشن دیکھیں۔
• کارپوریشن نے T1134، T1135 یا T106 جمع نہیں کرایا: غیر ملکی اثاثوں اور وابستہ اداروں کی رپورٹنگ دیکھیں۔
• آپ کے اپنے T1 گوشوارے بھی رہ گئے ہیں: ذاتی گوشوارے مکمل کرنا دیکھیں۔
• بینک کی پابندی، ڈائریکٹر کا اسیسمنٹ یا فروخت کی فوری آخری تاریخ شامل ہے: نوٹس، اکاؤنٹ کے گوشوارے اور لین دین کا ریکارڈ ٹیکس تیاری کے پاس لائیں۔