Pérdidas del negocio en Canadá: usarlas ahora, atrás o adelante

¿La pérdida de mi empresa individual puede reducir mi sueldo del T4 u otros ingresos de este año?

Sí. La pérdida genuina de un propietario único, por lo general, entra en la misma declaración personal que su sueldo del T4 y puede reducir sus otros ingresos del año. Informe los ingresos brutos del negocio, los gastos admisibles y la pérdida neta en el Form T2125 y en las líneas de trabajo independiente que correspondan de su T1. No reclame un gasto solo porque lo pagó (CRA: ingresos y pérdidas por trabajo independiente; CRA: T4002, pérdidas).

La pérdida del año actual se compara primero con sus otros ingresos en esa declaración. Si después de ese cálculo todavía le queda una pérdida elegible, el monto no usado puede convertirse en una pérdida no de capital para otro año. Una pérdida no garantiza por sí sola un reembolso: el impuesto ya pagado, las demás deducciones y sus ingresos gravables finales determinan el resultado (CRA: T4002, pérdidas). Para saber qué gastos van en el T2125, consulte cómo tributan los ingresos de un trabajador independiente.

¿La pérdida de una sociedad de personas pasa a mí y los socios comanditarios tienen restricciones?

Una sociedad de personas ordinaria calcula su pérdida y asigna la parte de cada socio. Un socio persona física informa esa parte en su propia declaración. Un socio que se trata como socio comanditario para efectos fiscales, por lo general, solo puede usar la pérdida que permita su monto en riesgo, después de los ajustes especificados. Esto puede incluir a un socio cuya responsabilidad está limitada por contrato. El resto restringido es una pérdida de sociedad en comandita (limited partnership loss), que sigue reglas distintas de las de una pérdida no de capital ordinaria (CRA: guía del T5013; Income Tax Act, sección 96).

No trate una pérdida de sociedad en comandita como una deducción sin restricciones contra el sueldo del T4. El monto restringido no se puede trasladar a años anteriores. Se traslada hacia adelante hasta que el monto en riesgo de esa sociedad permita una deducción. Conserve el cálculo del monto en riesgo junto con el comprobante (CRA: guía del T5013; CRA: Form T1A).

En Quebec, los socios también informan su parte en el anexo L con el comprobante RL-15 o los registros de la sociedad. Un miembro especificado que tiene una pérdida debe completar el anexo N, que puede restringir la deducción de Quebec (Revenu Québec: línea 164; Revenu Québec: línea 260).

¿La pérdida de mi corporación puede reducir mi impuesto personal?

No. La pérdida de negocio de una corporación pertenece a la corporación y no puede anotarse en la T1 de su accionista para compensar el sueldo del T4 u otros ingresos personales. La corporación calcula y lleva el control de sus pérdidas en su T2 y en el anexo 4, y puede aplicar una pérdida elegible contra sus propios ingresos de otro año (CRA: guía T2, pérdidas).

Si espera pérdidas al inicio y está decidiendo si constituir una corporación, compare las estructuras en empresa individual o corporación. Si la corporación ya existe, la pregunta importante es si ella tiene ingresos gravables en un año anterior o posterior que lo permita, no si usted pagó impuesto personal.

¿Puedo reclamar costos cuando el negocio no tuvo ventas?

Sí. Un negocio puede tener gastos deducibles en un año sin ventas después de haber comenzado de verdad. La CRA busca una actividad significativa que sea parte regular del negocio o necesaria para ponerlo en marcha. Una simple investigación sobre un posible negocio es distinta. Comprar mercancía para revender o equipo para empezar a operar puede marcar el inicio. Anote qué pasó y cuándo, porque la fecha de inicio depende de los hechos (CRA: T4002, cuándo comienza un negocio).

Un gasto aún necesita un propósito de negocio, el momento correcto y el tratamiento fiscal adecuado. Los gastos personales no califican, y el costo de un activo de capital no es de forma automática un gasto corriente (Income Tax Act, sección 18). En un negocio de una persona física, los gastos por uso del hogar para el negocio no pueden crear ni aumentar una pérdida de negocio. Los gastos del hogar que califiquen y no se usen pueden trasladarse hacia adelante para usarse contra ingresos de ese mismo negocio, mientras se sigan cumpliendo las condiciones (CRA: folio de uso del hogar para el negocio).

¿Cuántos años de pérdidas puedo declarar antes de que la CRA cuestione el negocio?

No hay un número fijo de años con pérdidas que convierta de forma automática un negocio en un pasatiempo. La CRA pregunta si la actividad se realizó de verdad con el fin de obtener ganancias. Las pérdidas repetidas pueden hacer más importantes las pruebas de fondo, sobre todo cuando la actividad tiene un elemento personal (CRA: Income Tax Audit Manual, búsqueda de ganancias).

La guía de auditoría de la CRA examina cuestiones como los esfuerzos por conseguir clientes, los precios, el control de gastos, la capacitación, el financiamiento, la organización del negocio y las razones por las que continuaron las pérdidas. Un mal resultado o una mala decisión de negocio no prueban, por sí solos, que no hubiera un negocio. Pero las pruebas de que la actividad se realizó para generar pérdidas fiscales y no ganancias pueden debilitar el reclamo (CRA: Income Tax Audit Manual, búsqueda de ganancias).

¿Cuándo una pérdida de negocio no usada se convierte en una pérdida no de capital?

Para una persona física, la pérdida de negocio ordinaria primero reduce otros ingresos en el año de la pérdida. Si la pérdida admisible supera esos ingresos, el saldo no usado puede ser una pérdida no de capital. El Form T1A calcula el monto disponible para pasar a otro año. La pérdida contable de un negocio no es de forma automática igual a su pérdida fiscal, porque los ajustes y las restricciones fiscales pueden cambiarla (CRA: T4002, pérdidas).

Las pérdidas agrícolas, pesqueras, de capital y las pérdidas admisibles por inversiones en negocios pueden tener cálculos o límites distintos. Confirme el tipo de pérdida antes de usar las reglas de pérdidas no de capital ordinarias (CRA: línea 25200).

¿Cómo traslado una pérdida no de capital de una persona física a años anteriores o futuros?

Una pérdida no de capital elegible de una persona física, por lo general, puede ir a tres años fiscales anteriores o a 20 años fiscales futuros. Para pedir el traslado a años anteriores, complete la Parte 2 del Form T1A del año de la pérdida, fírmelo y envíelo con la declaración de ese año o por separado. No enmiende la declaración del año anterior solo para aplicar el traslado (CRA: Form T1A). Si la declaración anterior ya se presentó, presentar la solicitud a más tardar en la fecha límite de la declaración del año de la pérdida hace obligatoria la nueva determinación. Normalmente es 15 de junio para un trabajador independiente, aunque algunas declaraciones vencen 30 de abril. Para una solicitud tardía, el plazo ordinario de nueva determinación termina tres años después de que termina el período normal de reevaluación del año anterior (Income Tax Act, sección 152; CRA: ajustes solicitados por el contribuyente). Al trasladar una pérdida hacia adelante, reclame en la línea 25200 la pérdida no de capital disponible de un año anterior (CRA: T4002, pérdidas; Income Tax Act, sección 111).

Revise el aviso de determinación o de nueva determinación para ver el saldo disponible y anote cuánto de cada año de pérdida ya se usó. Aplique primero las pérdidas más antiguas del mismo tipo y después las más nuevas. Un traslado a años anteriores puede cambiar el resultado fiscal del año anterior, mientras que un traslado hacia adelante espera un año posterior con ingresos gravables. Elegir los años y los montos exige cuidado si hay varios años o deducciones (CRA: línea 25200; Income Tax Act, sección 111).

Los residentes de Quebec también informan una pérdida de negocio en el anexo L provincial, reclaman en la línea 289 una pérdida no de capital de un año anterior y presentan por separado ante Revenu Québec el Form TP-1012.A-V para trasladar una pérdida a años anteriores (Revenu Québec: línea 164; Revenu Québec: línea 289).

¿Cómo usa una corporación el anexo 4 para trasladar una pérdida a años anteriores o futuros?

Si una pérdida no de capital del año actual reduce los ingresos de un año anterior en el que la corporación pagó impuesto, la nueva determinación puede producir un reembolso para la corporación. La Parte 1 del anexo 4 de la T2 calcula la pérdida actual y solicita el traslado a años anteriores en las líneas 901 a 903. La Parte 6 lleva los saldos por año de pérdida. En un año posterior con utilidades, reclame en la línea 331 de la T2 una pérdida no de capital disponible de un año anterior y anote su uso en el anexo 4. El período ordinario es de tres años fiscales anteriores o 20 años fiscales posteriores. Si la T2 anterior ya se presentó, envíe la solicitud de traslado con la T2 del año de la pérdida, o envíe el anexo 4 por separado al centro tributario a más tardar el seis meses después del cierre del año fiscal de la pérdida, para una nueva determinación obligatoria. Para una solicitud tardía, el plazo ordinario de nueva determinación termina tres años después de que termina el período normal de reevaluación del año anterior (CRA: formulario del anexo 4; Income Tax Act, sección 152; CRA: ajustes solicitados por el contribuyente).

Empiece con los ingresos o la pérdida de la corporación ajustados para efectos fiscales, complete el cálculo de la pérdida del año actual y luego concilie las pérdidas usadas, las trasladadas a años anteriores y las que quedan para años futuros. Una corporación puede elegir si usa una pérdida disponible en un año, pero debe usar primero la pérdida disponible más antigua del mismo tipo. Una adquisición de control restringe las pérdidas de negocio a través del evento. Por lo general, solo pueden usarse contra ingresos del mismo negocio, o de uno similar, que continúe con fines de lucro o con una expectativa razonable de ganancia. Si la corporación tiene bienes de capital elegibles que han subido de valor, puede considerar una designación del párrafo 111(4)(e) para realizar una ganancia antes de que cambie el control. La corporación la hace en la declaración anterior al cambio de control o en un formulario prescrito presentado dentro de 90 días después de la determinación de ese año. Un ejecutivo autorizado firma la T2 (CRA: guía T2; CRA: certificación de la T2; Income Tax Act, sección 111). Para preparar la propia T2, consulte cómo presentar la declaración de su corporación.

Una corporación sujeta al impuesto sobre la renta de Quebec también lleva el control de sus pérdidas en su CO-17 con el anexo CO-17S.4. Para un traslado a años anteriores en Quebec, envía el Form CO-1012 a Revenu Québec dentro de seis meses después del cierre del año fiscal de la pérdida (Revenu Québec: guía de la declaración de corporaciones).

¿Qué registros respaldan una pérdida si la CRA la revisa?

Conserve registros que muestren tanto el monto de la pérdida como la razón por la que la actividad era un negocio. La CRA puede rechazar gastos sin respaldo, y su revisión de si la actividad se realiza con fines de lucro examina lo que usted hizo en realidad, no solo lo que escribió en la declaración (CRA: T4002, registros del negocio; CRA: Income Tax Audit Manual).

• Conserve facturas con fecha, recibos, contratos, registros bancarios, registros de inventario y un libro contable que vincule cada gasto con el negocio. Separe el uso personal del uso del negocio (CRA: T4002, registros del negocio).
• Conserve pruebas con fecha de cuándo comenzaron las operaciones y de los esfuerzos por conseguir ventas: ofertas, contactos con clientes, mercadeo, cambios de precios y un plan que usted haya aplicado de verdad (CRA: T4002, inicio del negocio; CRA: Income Tax Audit Manual).
• Conserve el T2125, el T5013 y el cálculo del monto en riesgo, o la T2 y el anexo 4, según corresponda, junto con los avisos de determinación y un saldo de pérdidas año por año. Conserve los registros durante los años en que se use la pérdida. La CRA, por lo general, exige conservar los registros al menos seis años desde el final del último año fiscal al que se refieren (CRA: T4002, registros del negocio).

Si una carta de la CRA cuestiona la pérdida, consulte revisiones, auditorías y divulgación voluntaria para ver cómo responder.

Ejemplo

Montos ilustrativos en dólares canadienses. Un propietario único tiene una pérdida de negocio admisible de $30,000 y $50,000 de sueldo del T4. La pérdida reduce los ingresos del año actual a $20,000, antes de otras partidas de la declaración. De esa pérdida de negocio no queda nada para trasladar a años anteriores ni futuros. Si la misma pérdida fuera de $70,000, el sueldo absorbería $50,000. Suponiendo que no haya otros ajustes del T1A, los $20,000 restantes serían una pérdida no de capital. Una corporación con una pérdida de $70,000 la conservaría en su propia T2, y su accionista no podría usarla contra su sueldo del T4 (CRA: T4002, pérdidas; CRA: Form T1A; CRA: guía T2).

¿Su caso es distinto?

• Está eligiendo una estructura antes de la primera pérdida: compare dónde quedan las pérdidas en empresa individual o corporación.
• Necesita decidir si un costo determinado es deducible: consulte cómo tributan los ingresos de un trabajador independiente.
• Su pérdida o su traslado a años anteriores está en disputa, es grande o abarca varias declaraciones personales: obtenga ayuda con impuestos individuales con el T1A, las determinaciones y los libros de respaldo.
• La corporación tuvo años con utilidades, cambió de control o necesita un traslado importante a años anteriores: obtenga ayuda con impuestos corporativos con sus declaraciones T2, el anexo 4, las determinaciones y el historial de propiedad.
• La corporación tiene declaraciones T2 sin presentar o atrasadas: consulte cómo ponerse al día con declaraciones corporativas sin presentar antes de confiar en un saldo de traslado a años anteriores.
• La CRA ya pidió pruebas de la pérdida: consulte revisiones, auditorías y divulgación voluntaria.