خسائر النشاط التجاري في كندا: الاستفادة منها الآن أو بترحيلها

هل تخفّض خسارة منشأتي الفردية راتب T4 أو دخلي الآخر هذه السنة؟

نعم، فخسارة النشاط الحقيقية لصاحب المنشأة الفردية تدخل عمومًا في الإقرار الشخصي نفسه الذي يضم راتب T4، ويمكن أن تخفّض دخلك الآخر في السنة. أبلغ عن إجمالي دخل النشاط والمصروفات المسموح بها وصافي الخسارة في النموذج T2125 وفي أسطر العمل الحر المنطبقة من إقرار T1؛ ولا تطالب بمصروف لمجرد أنك دفعته (CRA: دخل العمل الحر وخسارته؛ CRA: خسائر T4002).

تُحتسب خسارة السنة الحالية أولًا مقابل دخلك الآخر في ذلك الإقرار. وإذا بقيت لديك خسارة مؤهلة بعد ذلك الحساب، فقد يصبح المبلغ غير المستخدم خسارة غير رأسمالية لسنة أخرى. والخسارة لا تضمن بحد ذاتها استردادًا ضريبيًا: فالضريبة المدفوعة بالفعل والخصومات الأخرى ودخلك الخاضع للضريبة النهائي تحدد النتيجة (CRA: خسائر T4002). ولمعرفة المصروفات التي تُدرج في T2125، راجع كيف تُفرض الضريبة على دخل العمل الحر.

هل تنتقل خسارة الشراكة إليّ، وهل الشركاء المحدودون مقيَّدون؟

تحسب الشراكة العادية خسارتها وتخصص حصة كل شريك؛ ويبلّغ الشريك الفرد عن حصته في إقراره. والشريك الذي يُعامل كشريك محدود لأغراض الضريبة يستطيع عمومًا استخدام الخسارة التي يسمح بها المبلغ المعرَّض للخطر لديه فقط، بعد التعديلات المحددة. وقد يشمل ذلك شريكًا تحدّ العقود من مسؤوليته. ويسمى الباقي المقيَّد خسارة الشراكة المحدودة، وهي تتبع قواعد تختلف عن قواعد الخسارة غير الرأسمالية العادية (CRA: دليل T5013؛ قانون ضريبة الدخل، المادة 96).

لا تعامل خسارة الشراكة المحدودة كخصم غير مقيَّد من راتب T4. فالمبلغ المقيَّد لا يمكن ترحيله إلى الوراء؛ ويُرحَّل إلى الأمام حتى يسمح المبلغ المعرَّض للخطر لتلك الشراكة بخصم. احتفظ بحساب المبلغ المعرَّض للخطر مع الكشف (CRA: دليل T5013؛ CRA: النموذج T1A).

وفي كيبك، يبلّغ الشركاء أيضًا عن حصتهم في الجدول L باستخدام كشف RL-15 أو سجلات الشراكة. ويجب على العضو المحدد الذي لديه خسارة أن يعبّئ الجدول N، وقد يقيّد ذلك الخصم في كيبك (Revenu Québec: السطر 164؛ Revenu Québec: السطر 260).

هل تخفّض خسارة شركتي ضريبتي الشخصية؟

لا. فخسارة نشاط الشركة تعود إلى الشركة ولا يمكن وضعها في إقرار T1 للمساهم لمقاصة راتب T4 أو دخل شخصي آخر. وتحسب الشركة خسائرها وتتابعها في إقرار T2 والجدول 4، وقد تطبّق خسارة مؤهلة على دخلها في سنة أخرى (CRA: دليل T2، الخسائر).

إذا كنت تتوقع خسائر مبكرة وتقرر هل تؤسس شركة، فقارن بين الهيكلين في منشأة فردية أم شركة. وإذا كانت الشركة قائمة بالفعل، فالسؤال المهم هو هل لدى الشركة دخل خاضع للضريبة في سنة ترحيل إلى الوراء مسموح بها أو في سنة لاحقة، وليس هل دفعت ضريبة شخصية.

هل أستطيع المطالبة بالتكاليف إذا لم تكن للنشاط مبيعات؟

نعم، يمكن أن تكون للنشاط مصروفات قابلة للخصم في سنة بلا مبيعات بعد أن يكون قد بدأ فعلًا. وتبحث CRA عن نشاط جوهري يمثل جزءًا منتظمًا من العمل أو ضروريًا لإطلاقه. أما مجرد البحث في نشاط تجاري محتمل فهو شيء مختلف؛ وقد يمثل شراء بضائع لإعادة بيعها أو معدات لبدء التشغيل بداية النشاط. سجّل ما حدث ومتى، لأن تاريخ البداية يعتمد على الوقائع (CRA: T4002، متى يبدأ النشاط).

ولا يزال المصروف يحتاج إلى غرض تجاري وتوقيت سليم ومعالجة ضريبية صحيحة. فالمصروفات الشخصية لا تتأهل، وتكلفة الأصل الرأسمالي ليست تلقائيًا مصروفًا جاريًا (قانون ضريبة الدخل، المادة 18). وفي النشاط الفردي، لا يمكن لمصروفات الاستخدام التجاري للمنزل أن تنشئ خسارة نشاط أو تزيدها؛ وقد تُرحَّل مصروفات المنزل المؤهلة غير المستخدمة إلى الأمام لاستخدامها مقابل دخل النشاط نفسه ما دامت الشروط مستمرة (CRA: نشرة الاستخدام التجاري للمنزل).

كم سنة خسارة أستطيع الإبلاغ عنها قبل أن تشكك CRA في النشاط؟

لا يوجد عدد ثابت من سنوات الخسارة يحوّل النشاط تلقائيًا إلى هواية. فتسأل CRA هل كان النشاط يُمارس فعلًا بقصد الربح؛ وتزيد الخسائر المتكررة من أهمية الأدلة الداعمة، خصوصًا إذا كان للنشاط جانب شخصي (CRA: دليل تدقيق ضريبة الدخل، السعي إلى الربح).

وينظر إرشاد التدقيق لدى CRA في أمور مثل الجهود المبذولة للعثور على عملاء والتسعير وضبط المصروفات والتدريب والتمويل وتنظيم العمل وأسباب استمرار الخسائر. والنتيجة الضعيفة أو القرار التجاري السيئ وحدهما لا يثبتان أنه لم يكن هناك نشاط تجاري. لكن الدليل على أن النشاط كان يُمارس لتحقيق خسائر ضريبية لا أرباح قد يقوّض المطالبة (CRA: دليل تدقيق ضريبة الدخل، السعي إلى الربح).

متى تصبح خسارة النشاط غير المستخدمة خسارة غير رأسمالية؟

بالنسبة إلى الفرد، تخفّض خسارة النشاط العادية أولًا الدخل الآخر في سنة الخسارة. وإذا تجاوزت الخسارة المسموح بها ذلك الدخل، فقد يكون الرصيد غير المستخدم خسارة غير رأسمالية؛ ويحسب النموذج T1A المبلغ المتاح للنقل إلى سنة أخرى. وخسارة النشاط المحاسبية ليست بالضرورة هي نفسها الخسارة الضريبية، لأن التعديلات والقيود الضريبية قد تغيّرها (CRA: خسائر T4002).

قد تكون لخسائر المزارع والصيد والخسائر الرأسمالية وخسائر الاستثمار التجاري المسموح بها حسابات أو حدود مختلفة. تأكد من نوع الخسارة قبل تطبيق قواعد الخسارة غير الرأسمالية العادية (CRA: السطر 25200).

كيف أرحّل خسارة فردية غير رأسمالية إلى الوراء أو إلى الأمام؟

يمكن عمومًا ترحيل الخسارة الفردية غير الرأسمالية المؤهلة إلى الوراء ثلاث سنوات ضريبية أو إلى الأمام 20 سنة ضريبية. ولطلب الترحيل إلى الوراء، عبّئ الجزء 2 من النموذج T1A عن سنة الخسارة، ووقّعه، وأرسله مع إقرار تلك السنة أو بشكل منفصل؛ ولا تعدّل إقرار السنة السابقة لمجرد تطبيق الترحيل (CRA: النموذج T1A). وإذا كان الإقرار السابق قد قُدِّم، فإن التقديم بحلول موعد إقرار سنة الخسارة يجعل إعادة التقدير إلزامية—وهو عادةً 15 يونيو لمن يعمل لحسابه، مع أن بعض الإقرارات يحل موعدها في 30 أبريل. وفي الطلب المتأخر، تنتهي فترة إعادة التقدير العادية ثلاث سنوات بعد انتهاء فترة إعادة التقدير العادية للسنة السابقة (قانون ضريبة الدخل، المادة 152؛ CRA: التعديلات التي يطلبها دافع الضريبة). وعند الترحيل إلى الأمام، طالب بالخسارة غير الرأسمالية المتاحة من سنة سابقة في السطر 25200 (CRA: خسائر T4002؛ قانون ضريبة الدخل، المادة 111).

راجع إشعار التقدير أو إعادة التقدير لمعرفة الرصيد المتاح، وسجّل مقدار ما استُخدم بالفعل من كل سنة خسارة. وطبّق الخسائر الأقدم من النوع نفسه قبل الأحدث. فقد يغيّر الترحيل إلى الوراء النتيجة الضريبية للسنة السابقة، بينما ينتظر الترحيل إلى الأمام سنة لاحقة فيها دخل خاضع للضريبة؛ ويستحق اختيار السنوات والمبالغ عناية إذا اشتمل الأمر على سنوات أو خصومات متعددة (CRA: السطر 25200؛ قانون ضريبة الدخل، المادة 111).

ويبلّغ المقيمون في كيبك أيضًا عن خسارة النشاط في الجدول L الإقليمي، ويطالبون بخسارة غير رأسمالية من سنة سابقة في السطر 289، ويقدّمون النموذج TP-1012.A-V بشكل منفصل إلى Revenu Québec لترحيل خسارة إلى الوراء (Revenu Québec: السطر 164؛ Revenu Québec: السطر 289).

كيف تستخدم الشركة الجدول 4 لترحيل خسارة إلى الوراء أو إلى الأمام؟

إذا خفّضت خسارة غير رأسمالية للسنة الحالية الدخل في سنة سابقة دفعت فيها الشركة ضريبة، فقد ينتج عن إعادة التقدير مبلغ مسترد للشركة. ويحسب الجزء 1 من الجدول 4 للإقرار T2 خسارة السنة الحالية ويطلب الترحيل إلى الوراء في الأسطر 901 إلى 903؛ ويتابع الجزء 6 الأرصدة بحسب سنة الخسارة. وفي سنة لاحقة رابحة، طالب بخسارة غير رأسمالية متاحة من سنة سابقة في السطر 331 من T2 وسجّل استخدامها في الجدول 4. والمدة المعتادة هي ثلاث سنوات ضريبية سابقة أو 20 سنة ضريبية لاحقة. وإذا كان إقرار T2 السابق قد قُدِّم، فأرسل طلب الترحيل إلى الوراء مع إقرار T2 لسنة الخسارة أو أرسل الجدول 4 بشكل منفصل إلى مركز الضرائب بحلول ستة أشهر بعد نهاية السنة الضريبية لسنة الخسارة لتحصل على إعادة تقدير إلزامية. وفي الطلب المتأخر، تنتهي فترة إعادة التقدير العادية ثلاث سنوات بعد انتهاء فترة إعادة التقدير العادية للسنة السابقة (CRA: نموذج الجدول 4؛ قانون ضريبة الدخل، المادة 152؛ CRA: التعديلات التي يطلبها دافع الضريبة).

ابدأ بدخل الشركة المعدَّل ضريبيًا أو خسارتها، وأكمل حساب خسارة السنة الحالية، ثم سوِّ الخسائر المستخدمة والمرحَّلة إلى الوراء والباقية للترحيل إلى الأمام. وتستطيع الشركة أن تختار هل تستخدم خسارة متاحة في سنة ما، لكن عليها أن تستخدم أقدم خسارة متاحة من النوع نفسه أولًا. ويقيّد اكتساب السيطرة خسائر النشاط عبر هذا الحدث: فهي تبقى عمومًا قابلة للاستخدام فقط مقابل دخل من النشاط نفسه أو من نشاط مماثل يستمر بقصد الربح أو بتوقع معقول للربح. وإذا كانت الشركة تملك ممتلكات رأسمالية مؤهلة ارتفعت قيمتها، فقد تنظر في تعيين بموجب الفقرة 111(4)(e) لتحقيق مكسب قبل تغيّر السيطرة. وتجري الشركة هذا التعيين في الإقرار السابق للسيطرة أو في نموذج مقرَّر يُقدَّم خلال 90 يومًا بعد تقدير تلك السنة؛ ويوقّع إقرار T2 مسؤول مفوَّض (CRA: دليل T2؛ CRA: اعتماد T2؛ قانون ضريبة الدخل، المادة 111). ولإعداد إقرار T2 نفسه، راجع تقديم إقرار شركتك.

وتتابع الشركة الخاضعة لضريبة الدخل في كيبك خسائرها أيضًا في CO-17 مع الجدول CO-17S.4. ولترحيل خسارة إلى الوراء في كيبك، ترسل النموذج CO-1012 إلى Revenu Québec خلال ستة أشهر بعد نهاية السنة الضريبية لسنة الخسارة (Revenu Québec: دليل إقرار الشركات).

ما السجلات التي تدعم الخسارة إذا راجعتها CRA؟

احتفظ بسجلات تُظهر مقدار الخسارة وسبب كون النشاط عملًا تجاريًا. فقد ترفض CRA المصروفات غير المدعومة، وتفحص مراجعتها للسعي إلى الربح ما فعلته فعلًا، وليس فقط ما كتبته في الإقرار (CRA: سجلات النشاط في T4002؛ CRA: دليل تدقيق ضريبة الدخل).

• احتفظ بالفواتير والإيصالات والعقود والسجلات المصرفية وسجلات المخزون ودفتر حسابات مؤرَّخة تربط كل مصروف بالنشاط. وافصل الاستخدام الشخصي عن الاستخدام التجاري (CRA: سجلات النشاط في T4002).
• احتفظ بأدلة مؤرَّخة على موعد بدء العمليات وعلى الجهود المبذولة لتحقيق مبيعات: العروض والاتصالات بالعملاء والتسويق وتغييرات الأسعار وخطة استخدمتها فعلًا (CRA: بداية النشاط في T4002؛ CRA: دليل تدقيق ضريبة الدخل).
• احتفظ بالنموذج T2125 وT5013 وحساب المبلغ المعرَّض للخطر، أو بإقرار T2 والجدول 4، بحسب الحالة، مع إشعارات التقدير ورصيد الخسائر سنة بسنة. واحتفظ بالسجلات طوال السنوات التي تُستخدم فيها الخسارة؛ وتشترط CRA عمومًا الاحتفاظ بالسجلات ست سنوات على الأقل من نهاية آخر سنة ضريبية تتعلق بها (CRA: سجلات النشاط في T4002).

إذا اعترضت رسالة من CRA على الخسارة، فراجع المراجعات والتدقيق والإفصاح الطوعي لمعرفة إجراءات الرد.

مثال

مبالغ توضيحية بالدولار الكندي: لدى صاحب منشأة فردية خسارة نشاط مسموح بها قدرها 30,000 دولار كندي وراتب T4 قدره 50,000 دولار كندي. تخفّض الخسارة دخل السنة الحالية إلى 20,000 دولار كندي قبل البنود الأخرى في الإقرار. ولا يتبقى من خسارة النشاط هذه شيء يُرحَّل إلى الوراء أو إلى الأمام. أما لو كانت الخسارة نفسها 70,000 دولار كندي، فقد استوعب الراتب منها 50,000 دولار كندي؛ وبافتراض عدم وجود تعديلات أخرى في T1A، تكون الـ 20,000 دولار كندي المتبقية خسارة غير رأسمالية. وشركة لديها خسارة 70,000 دولار كندي تحتفظ بها في إقرار T2 الخاص بها؛ ولا يستطيع مساهمها استخدامها مقابل راتب T4 الخاص به (CRA: خسائر T4002؛ CRA: النموذج T1A؛ CRA: دليل T2).

هل وضعك مختلف؟

• تختار هيكلًا قبل أول خسارة: قارن أين تستقر الخسائر في منشأة فردية أم شركة.
• تحتاج إلى تقرير هل تكلفة معينة قابلة للخصم: راجع كيف تُفرض الضريبة على دخل العمل الحر.
• خسارتك أو ترحيلها إلى الوراء محل نزاع أو كبير أو يمتد عبر عدة إقرارات شخصية: احصل على مساعدة في ضرائب الأفراد بشأن T1A والتقديرات والدفاتر الداعمة.
• للشركة سنوات رابحة، أو تغيرت سيطرتها، أو تحتاج إلى ترحيل كبير إلى الوراء: احصل على مساعدة في ضرائب الشركات بشأن إقرارات T2 والجدول 4 والتقديرات وتاريخ الملكية.
• لدى الشركة إقرارات T2 غير مقدَّمة أو متأخرة: راجع تدارك الإقرارات غير المقدَّمة للشركات قبل الاعتماد على رصيد ترحيل إلى الوراء.
• طلبت CRA بالفعل إثباتات للخسارة: راجع المراجعات والتدقيق والإفصاح الطوعي.