İşletme Zararları: Şimdi, Geriye veya İleriye Kullanma

Şahıs işletmemin zararı bu yıl T4 maaşımı veya diğer gelirimi azaltabilir mi?

Evet. Gerçek bir şahıs işletmesi zararı genellikle T4 maaşınızla aynı bireysel beyannameye girer ve o yıl için diğer gelirinizi azaltabilir. İşletmenin brüt gelirini, indirilebilir giderlerini ve net zararını Form T2125’te ve T1 beyannamenizin ilgili serbest meslek satırlarında bildirin. Bir gideri yalnızca ödediğiniz için talep etmeyin (CRA: serbest meslek geliri ve zararı; CRA: T4002 zararlar).

Cari yıl zararı, o beyannamede önce diğer gelirinizle karşılaşır. Bu hesaptan sonra hâlâ uygun bir zararınız kalırsa kullanılmayan tutar, başka bir yıl için sermaye dışı zarar olabilir. Zarar tek başına iade garantisi vermez. Sonucu, önceden ödenmiş vergi, diğer indirimler ve nihai vergilendirilebilir geliriniz belirler (CRA: T4002 zararlar). T2125’e hangi giderlerin gireceği için serbest meslek gelirinin nasıl vergilendirildiği rehberine bakın.

Ortaklık zararı bana yansır mı ve sınırlı ortaklar kısıtlanır mı?

Olağan bir ortaklık zararını hesaplar ve her ortağın payını dağıtır. Bireysel ortak bu payı kendi beyannamesinde bildirir. Vergi bakımından sınırlı ortak sayılan bir ortak, belirlenen düzeltmelerden sonra genellikle yalnızca risk altındaki tutarının izin verdiği zararı kullanabilir. Bu, sözleşmeyle sorumluluğu sınırlı olan ortağı da kapsayabilir. Kısıtlanan kalan kısım sınırlı ortaklık zararıdır ve olağan sermaye dışı zarardan farklı kurallara tabidir (CRA: T5013 kılavuzu; Income Tax Act, section 96).

Sınırlı ortaklık zararını, T4 maaşına karşı kısıtsız bir indirim saymayın. Kısıtlı tutar geriye taşınamaz. Söz konusu ortaklığın risk altındaki tutarı indirime izin verene kadar ileriye taşınır. Risk altındaki tutar hesabını belgeyle birlikte saklayın (CRA: T5013 kılavuzu; CRA: Form T1A).

Québec’te ortaklar paylarını RL-15 belgesi veya ortaklık kayıtlarıyla Schedule L üzerinde de bildirir. Zararı olan belirli bir üye Schedule N’yi doldurmalıdır. Bu, Québec indirimini kısıtlayabilir (Revenu Québec: 164. satır; Revenu Québec: 260. satır).

Şirketimin zararı kişisel vergimi azaltabilir mi?

Hayır. Şirketin işletme zararı şirkete aittir. Hissedarın T1 beyannamesine yazılarak T4 maaşı veya diğer kişisel gelirden düşülemez. Şirket zararlarını T2 ve Schedule 4 üzerinde hesaplar ve izler. Uygun bir zararı başka bir yıldaki kendi gelirine karşı kullanabilir (CRA: T2 kılavuzu, zararlar).

Başlangıçta zarar bekliyor ve şirketleşip şirketleşmemeye karar veriyorsanız yapıları şahıs işletmesi mi şirket mi rehberinde karşılaştırın. Şirket zaten varsa asıl soru, kişisel vergi ödeyip ödemediğiniz değil, şirketin izin verilen bir geriye taşıma yılında veya sonraki bir yılda vergilendirilebilir gelirinin olup olmadığıdır.

İşletmenin hiç satışı olmadığında giderleri talep edebilir miyim?

Evet. İşletme gerçekten başladıktan sonra, hiç satış olmayan bir yılda da indirilebilir giderleri olabilir. CRA, işletmenin olağan bir parçası olan veya işi başlatmak için gerekli olan önemli bir faaliyet arar. Olası bir işletme hakkında yalnızca araştırma yapmak farklıdır. Yeniden satış için mal almak veya işletmeye başlamak için ekipman almak, başlangıcı işaret edebilir. Ne olduğunu ve ne zaman olduğunu kaydedin, çünkü başlangıç tarihi olgulara bağlıdır (CRA: T4002, işletme ne zaman başlar).

Bir giderin yine de işletme amacı, doğru zamanlaması ve doğru vergi işlemi olmalıdır. Kişisel giderler uygun değildir. Sermaye varlığının maliyeti de otomatik olarak cari gider sayılmaz (Income Tax Act, section 18). Bireysel işletmede evin işletme amaçlı kullanımına ilişkin giderler işletme zararı oluşturamaz veya artıramaz. Kullanılmayan uygun ev giderleri, koşullar sağlanmaya devam ettiği sürece aynı işletmenin gelirine karşı kullanılmak üzere ileriye taşınabilir (CRA: evin işletme amaçlı kullanımı (folio)).

CRA işletmeyi sorgulamadan önce kaç zarar yılı bildirebilirim?

Bir işletmeyi otomatik olarak hobiye çeviren sabit bir zarar yılı sayısı yoktur. CRA, faaliyetin gerçekten kâr amacıyla sürdürülüp sürdürülmediğini sorar. Tekrarlayan zararlar, özellikle faaliyette kişisel bir unsur varsa, altta yatan kanıtı daha önemli hale getirebilir (CRA: Income Tax Audit Manual, kâr amacı güdülmesi).

CRA’nın denetim rehberi; müşteri bulma çabaları, fiyatlama, gider denetimi, eğitim, finansman, işletme organizasyonu ve zararların neden sürdüğü gibi konulara bakar. Kötü bir sonuç veya yanlış bir iş kararı tek başına işletmenin olmadığını kanıtlamaz. Ancak bir faaliyetin kâr için değil vergi zararı için sürdürüldüğünü gösteren kanıtlar, talebi zayıflatabilir (CRA: Income Tax Audit Manual, kâr amacı güdülmesi).

Kullanılmayan işletme zararı ne zaman sermaye dışı zarar olur?

Birey için olağan işletme zararı, zarar yılında önce diğer geliri azaltır. İzin verilen zarar bu geliri aşarsa kullanılmayan bakiye sermaye dışı zarar olabilir. Başka bir yıla taşınabilecek tutarı Form T1A hesaplar. İşletmenin muhasebe zararı, vergi düzeltmeleri ve kısıtlamalar onu değiştirebileceği için otomatik olarak vergi zararıyla aynı değildir (CRA: T4002 zararlar).

Çiftlik, balıkçılık, sermaye ve düşülebilir işletme yatırım zararlarının ayrı hesapları veya sınırları olabilir. Olağan sermaye dışı zarar kurallarını kullanmadan önce zarar türünü doğrulayın (CRA: 25200. satır).

Bireysel sermaye dışı zararı geriye veya ileriye nasıl taşırım?

Uygun bir bireysel sermaye dışı zarar, genellikle üç vergi yılı geriye veya 20 vergi yılı ileriye taşınabilir. Geriye taşıma talep etmek için zarar yılı adına Form T1A’nın 2. Kısmını doldurun, imzalayın ve o yılın beyannamesiyle birlikte ya da ayrıca gönderin. Geriye taşımayı uygulamak için önceki yılın beyannamesini düzeltmeyin (CRA: Form T1A). Önceki beyanname verilmişse zarar yılı beyannamesinin son tarihine kadar vermek, yeniden tarhiyatı zorunlu kılar. Serbest çalışan için bu tarih normalde 15 Haziran tarihidir. Bazı beyannamelerin son tarihi ise 30 Nisan tarihidir. Geç talepte olağan yeniden tarhiyat süresi önceki yılın olağan yeniden tarhiyat süresinin bitiminden üç yıl sonra sona erer (Income Tax Act, section 152; CRA: mükellef talepli düzeltmeler). Önceki yıllardan kalan kullanılabilir sermaye dışı zararı ileriye taşırken 25200. satırda talep edin (CRA: T4002 zararlar; Income Tax Act, section 111).

Mevcut bakiye için vergi tarhiyat bildirimine (notice of assessment) veya yeniden tarhiyat bildirimine bakın ve her zarar yılının ne kadarının kullanıldığını kaydedin. Aynı türdeki eski zararları yenilerinden önce uygulayın. Geriye taşıma, önceki yılın vergi sonucunu değiştirebilir. İleriye taşıma ise vergilendirilebilir geliri olan sonraki bir yılı bekler. Birden fazla yıl veya indirim söz konusuysa yılları ve tutarları seçerken dikkatli olunmalıdır (CRA: 25200. satır; Income Tax Act, section 111).

Québec mukimleri işletme zararını eyalet Schedule L’sinde de bildirir, önceki yılın sermaye dışı zararını 289. satırda talep eder ve zararı geriye taşımak için Form TP-1012.A-V’yi Revenu Québec’e ayrıca verir (Revenu Québec: 164. satır; Revenu Québec: 289. satır).

Şirket zararı geriye veya ileriye taşımak için Schedule 4’ü nasıl kullanır?

Cari sermaye dışı zarar, şirketin vergi ödediği daha önceki bir yılın gelirini azaltırsa yeniden tarhiyat şirkete iade doğurabilir. T2 Schedule 4’ün 1. Kısmı cari zararı hesaplar ve geriye taşıma talebini 901 ile 903 arası satırlarda yapar. 6. Kısım, bakiyeleri zarar yılına göre izler. Sonraki kârlı bir yılda önceki yıllardan kalan kullanılabilir sermaye dışı zararı T2’nin 331. satırında talep edin ve kullanımını Schedule 4’e kaydedin. Olağan süre, önceki üç vergi yılı veya sonraki 20 vergi yılıdır. Önceki T2 verilmişse zorunlu yeniden tarhiyat için geriye taşıma talebini zarar yılının T2’siyle birlikte gönderin veya Schedule 4’ü zarar yılının vergi yılı sonundan altı ay sonra tarihine kadar vergi merkezine ayrıca gönderin. Geç talepte olağan yeniden tarhiyat süresi önceki yılın olağan yeniden tarhiyat süresinin bitiminden üç yıl sonra sona erer (CRA: Schedule 4 formu; Income Tax Act, section 152; CRA: mükellef talepli düzeltmeler).

Şirketin vergi açısından düzeltilmiş gelirinden veya zararından başlayın, cari yıl zarar hesabını tamamlayın, ardından kullanılan, geriye taşınan ve ileriye taşınacak zararları mutabık hale getirin. Şirket, kullanılabilir bir zararı bir yılda kullanıp kullanmayacağını seçebilir. Ancak aynı türdeki en eski kullanılabilir zararı önce kullanmalıdır. Kontrolün devralınması, olay boyunca işletme zararlarını kısıtlar. Bu zararlar genellikle yalnızca kâr amacıyla veya makul bir kâr beklentisiyle devam eden aynı veya benzer işletmenin gelirine karşı kullanılabilir. Şirketin değer kazanmış uygun sermaye mülkü varsa, kontrol değişmeden önce kazancı gerçekleştirmek için paragraph 111(4)(e) belirlemesini düşünebilir. Şirket bunu kontrol öncesi beyannamede veya o yılın tarhiyatından sonra 90 gün içinde verilen belirlenmiş bir formda yapar. T2’yi yetkili bir yönetici imzalar (CRA: T2 kılavuzu; CRA: T2 onayı; Income Tax Act, section 111). T2’nin kendisinin hazırlanması için şirket beyannamenizi verme rehberine bakın.

Québec gelir vergisine tabi bir şirket, zararları CO-17 üzerinde Schedule CO-17S.4 ile de izler. Québec geriye taşıması için Form CO-1012’yi zarar yılının vergi yılı sonundan altı ay sonra içinde Revenu Québec’e gönderir (Revenu Québec: şirket beyannamesi kılavuzu).

CRA inceleme yaparsa zararı hangi kayıtlar destekler?

Hem zararın tutarını hem de faaliyetin neden bir işletme olduğunu gösteren kayıtları saklayın. CRA, belgelenmemiş giderleri reddedebilir. Kâr amacı güdülmesine ilişkin incelemesi, yalnızca beyannameye ne yazdığınıza değil, gerçekte ne yaptığınıza bakar (CRA: T4002 işletme kayıtları; CRA: Income Tax Audit Manual).

• Tarihli faturaları, makbuzları, sözleşmeleri, banka kayıtlarını, stok kayıtlarını ve her gideri işletmeyle ilişkilendiren bir defteri saklayın. Kişisel kullanımı işletme kullanımından ayırın (CRA: T4002 işletme kayıtları).
• Faaliyetlerin ne zaman başladığını ve satış elde etme çabalarını gösteren tarihli kanıtları saklayın: teklifler, müşteri görüşmeleri, pazarlama, fiyat değişiklikleri ve gerçekten kullandığınız bir plan (CRA: T4002 işletmenin başlangıcı; CRA: Income Tax Audit Manual).
• Uygun olana göre T2125’i, T5013’ü ve risk altındaki tutar hesabını veya T2 ile Schedule 4’ü, vergi tarhiyat bildirimleri ve yıllara göre zarar bakiyesiyle birlikte saklayın. Kayıtları zararın kullanıldığı yıllar boyunca saklayın. CRA genellikle kayıtların, ilgili oldukları son vergi yılının sonundan itibaren en az altı yıl saklanmasını ister (CRA: T4002 işletme kayıtları).

Bir CRA yazısı zarara itiraz ediyorsa yanıt süreci için incelemeler, denetimler ve gönüllü bildirim rehberine bakın.

Örnek

Tutarlar Kanada doları cinsinden ve örnek amaçlıdır. Bir şahıs işletmesi sahibinin C$30.000 indirilebilir işletme zararı ve C$50.000 T4 maaşı vardır. Zarar, beyannamedeki diğer kalemlerden önce cari yıl gelirini C$20.000’e düşürür. Bu işletme zararından geriye veya ileriye taşınacak bir şey kalmaz. Aynı zarar C$70.000 olsaydı maaş C$50.000’ini karşılardı. Başka T1A düzeltmesi olmadığı varsayılırsa kalan C$20.000 sermaye dışı zarar olurdu. C$70.000 zararı olan bir şirket bunu kendi T2’sinde tutardı. Hissedarı bunu T4 maaşına karşı kullanamazdı (CRA: T4002 zararlar; CRA: Form T1A; CRA: T2 kılavuzu).

Sizin durumunuz farklı mı?

• İlk zarardan önce bir yapı seçiyorsunuz: zararların nereye düştüğünü şahıs işletmesi mi şirket mi rehberinde karşılaştırın.
• Belirli bir giderin indirilebilir olup olmadığına karar vermeniz gerekiyor: serbest meslek gelirinin nasıl vergilendirildiği rehberine bakın.
• Zararınız veya geriye taşımanız tartışmalı, büyük veya birkaç bireysel beyannameye yayılıyor: T1A, tarhiyatlar ve destekleyici kayıtlar için bireysel vergi desteği alın.
• Şirketin kârlı yılları oldu, kontrol değişti veya önemli bir geriye taşımaya ihtiyacı var: T2 beyannameleri, Schedule 4, tarhiyatlar ve sahiplik geçmişi için şirket vergisi desteği alın.
• Şirketin verilmemiş veya geç verilen T2 beyannameleri var: geriye taşıma bakiyesine güvenmeden önce verilmemiş şirket beyannamelerini tamamlama rehberine bakın.
• CRA zararın kanıtını zaten istedi: incelemeler, denetimler ve gönüllü bildirim rehberine bakın.