LLC یا کارپوریشن کو دوسری امریکی ریاست میں منتقل کرنا

کیا میرے منتقل ہونے پر کمپنی کو بھی منتقل ہونا پڑے گا؟

نہیں۔ مالک کے گھر کا نیا پتہ اس ریاست کو نہیں بدلتا جس میں LLC یا کارپوریشن بنی تھی۔ کمپنی اسی ریاست میں قائم رہ سکتی ہے، مگر نئی ریاست میں کام کرنے کے لیے دوسری ریاست کے، یعنی «foreign»، ادارے کے طور پر رجسٹریشن ضروری ہو سکتی ہے۔ مثال کے طور پر ٹیکساس دوسری ریاست کے فائلنگ ادارے سے کہتا ہے کہ جب وہ وہاں کاروبار کرے تو رجسٹر ہو؛ اس کے Secretary of State کے مطابق وہاں دفتر یا ملازم ہونا عموماً اس میں شمار ہوتا ہے، جبکہ کسی خاص کمپنی کا جواب اس کی سرگرمیوں پر منحصر ہے (Texas Secretary of State)۔

سب سے پہلے دیکھیں کہ کمپنی کے ملازمین، جائیداد یا کام کہاں رہیں گے۔ اگر وہ دونوں ریاستوں میں کام کرے گی تو ادارے کو برقرار رکھنے سے تسلسل قائم رہ سکتا ہے؛ تبدیلی کے بعد بھی پرانی ریاست میں دوبارہ رجسٹریشن درکار ہو سکتی ہے۔ اگر وہ صرف نئی ریاست میں کام کرے گی تو دیکھیں کہ کیا دونوں ریاستیں تسلسل والی تبدیلی کی اجازت دیتی ہیں۔ نیا ادارہ چننے سے پہلے منتقلیوں، معاہدوں اور انتخابات کا جائزہ لیں (Texas Secretary of State; IRS)۔

اگر آپ پہلے ہی بغیر رجسٹریشن کے نئی ریاست میں کام کر چکے ہیں تو ماضی کی سرگرمی کے سوال کے لیے دوسری ریاست میں رجسٹر ہونا دیکھیں۔

کیا میں اسی LLC یا کارپوریشن کو نئی ریاست میں منتقل یا تبدیل (domesticate/convert) کر سکتا ہوں؟

ممکن ہے۔ ریاستوں کے درمیان تبدیلی اسی قانونی ادارے کو جاری رکھ سکتی ہے، لیکن پرانی اور نئی دونوں ریاستوں کو اس ادارے کی قسم کے لیے اس لین دین کی اجازت دینی ہوگی، اور آپ کو دونوں ریاستوں کے قوانین اور کمپنی کی بنیادی دستاویزات پر عمل کرنا ہوگا۔ ٹیکساس کی تبدیلی کی ہدایات میں یہ صاف لکھا ہے۔ ٹیکساس آنے والے ادارے سے کہتا ہے کہ اپنی اصل ریاست کے قانون کے تحت لین دین جائز ہونے کی تصدیق کے بعد certificate of conversion اور ٹیکساس certificate of formation جمع کرائے (Texas Secretary of State)۔ فلوریڈا LLC کے لیے domestication کے فارم دیتا ہے، جو ایک ممکنہ راستہ دکھاتا ہے، ہر ریاست کا اصول نہیں (Florida Department of State)۔

فائلنگ سے پہلے پرانی ریاست سے نکلنے کی شرائط، نئی ریاست میں داخلے کی شرائط، مالکان کی مطلوبہ منظوریاں اور نافذ ہونے کی تاریخیں معلوم کریں۔ فائلنگ اس طرح ترتیب دیں کہ ریکارڈ میں خلا نہ رہے اور غیر ارادی طور پر دوسرا ادارہ نہ بن جائے۔ لائسنس، جائیداد کے ٹائٹل، قرض اور معاہدوں میں اطلاع یا رضامندی کی شرائط دیکھیں۔ جو ریاستی فائلنگ خود کو «تبدیلی» کہے، وہ صرف اسی وجہ سے اپنا وفاقی ٹیکس نتیجہ ثابت نہیں کرتی: لین دین سے پہلے اور بعد میں ادارے کی وفاقی درجہ بندی اور ملکیت کا موازنہ کریں (IRS: LLC classification)۔

EIN ٹیکس شناختی نمبر ہے، اس بات کا ثبوت نہیں کہ تبدیلی کے ساتھ معاہدے خود بخود منتقل ہو جاتے ہیں۔ فائلنگ سے پہلے معاہدوں کی منتقلی (assignment)، کنٹرول کی تبدیلی، اطلاع اور قرض دہندہ کی رضامندی کی شقیں پڑھیں۔ نئے ادارے کے لیے معاہدے منتقل کرنا یا دوبارہ دستخط کرنا ضروری ہو سکتا ہے۔

اگر میں پرانا ادارہ رکھوں اور نئی ریاست میں رجسٹر کراؤں تو کیا ہوگا؟

دوسری ریاست کی رجسٹریشن (foreign registration) سے عموماً موجودہ کمپنی اپنی قیام کی ریاست بدلے بغیر نئی ریاست میں کام کر سکتی ہے۔ مثال کے طور پر فلوریڈا دوسری ریاست کی LLC کی رجسٹریشن کا فارم دیتا ہے؛ ٹیکساس دوسری ریاست کے اس فائلنگ ادارے سے درخواست مانگتا ہے جو وہاں کاروبار کرتا ہو (Florida Department of State; Texas Secretary of State)۔ اصل ریاست میں ادارے کا ریکارڈ فعال رکھیں اور جب تک ضرورت ہو نئی ریاست کی رجسٹریشن برقرار رکھیں۔

اس کا مطلب دو رجسٹرڈ ایجنٹ انتظامات اور ادارے کی دیکھ بھال کے دو سیٹ ہو سکتے ہیں۔ فلوریڈا ادارے کو فعال رکھنے کے لیے سالانہ رپورٹ مانگتا ہے، بشمول دوسری ریاست میں قائم LLC، جو ہر سال 1 جنوری اور 1 مئی کے درمیان واجب ہے؛ دیر سے جمع کرانے پر LLC اور منافع بخش کارپوریشنوں پر $400 تاخیر کی فیس لگتی ہے (Florida Department of State)۔ دوسری ریاستوں کی اپنی تاریخیں ہیں۔ رجسٹریشن خود یہ طے نہیں کرتی کہ آمدنی پر ٹیکس کہاں لگے گا۔ کمپنی کی جائیداد، فروخت اور ملازمین الگ ٹیکس فائلنگ کی ذمہ داریاں پیدا کر سکتے ہیں؛ دوسری ریاستوں میں کاروباری آمدنی ٹیکس دیکھیں۔

کیا پرانا ادارہ بند کر کے نیا بنانے سے ٹیکس لگ سکتا ہے؟

جی ہاں۔ نیا چارٹر جمع کرانا آسان ہو سکتا ہے، مگر قانونی اداروں کے درمیان رقم، جائیداد یا قرض منتقل کرنا قابل ٹیکس لین دین ہو سکتا ہے۔ جواب پرانے اور نئے اداروں کی وفاقی ٹیکس درجہ بندی، ہر اثاثے کی ٹیکس لاگت کی بنیاد اور قدر، مالکان کو تقسیم اور قرض کی ذمہ داری کس پر رہتی ہے، اس پر منحصر ہے۔ ایک رکن والی LLC کو وفاقی آمدنی ٹیکس کے لیے عموماً نظر انداز کردہ ادارہ (مالک سے الگ شمار نہیں) سمجھا جاتا ہے جب تک وہ کارپوریشن کی حیثیت کا انتخاب نہ کرے؛ متعدد اراکین والی LLC پر عموماً شراکت داری کے قواعد لاگو ہوتے ہیں؛ ملازمت ٹیکس میں ایک رکن والی LLC کو الگ بھی شمار کیا جا سکتا ہے (IRS: LLC classification)۔

ٹیکس لاگت کی بنیاد وہ رقم ہے جس سے منافع ناپا جاتا ہے؛ یہ مارکیٹ قیمت سے مختلف ہو سکتی ہے۔

ان مراحل کا جائزہ لیے بغیر پرانی کمپنی تحلیل نہ کریں اور اس کے اثاثے منتقل نہ کریں۔ جو حصص دار ٹیکس واجبات ادا ہونے سے پہلے کمپنی کی جائیداد وصول کرے، اسے لاگو قانون کے تحت اثاثے وصول کرنے والے (transferee) کی ذمہ داری کا سامنا ہو سکتا ہے؛ section 6901 کے تحت IRS پہلے وصول کنندہ کی ذمہ داری کی تشخیص عموماً کمپنی کی تشخیص کی مدت ختم ہونے کے بعد ایک سال تک کر سکتا ہے (IRS)۔ اگر آپ نیا ادارہ چنتے ہیں تو آخری گوشواروں اور باضابطہ بندش کے لیے کمپنی بند کرنا دیکھیں۔ اگر منصوبے میں وفاقی ٹیکس درجہ بندی بھی بدلتی ہے تو اپنے کاروبار کی ساخت بدلنا دیکھیں۔

کمپنی منتقل کرنے کے بعد کیا مجھے نیا EIN چاہیے ہوگا؟

صرف کاروباری پتہ یا جگہ بدلنے سے نیا EIN ضروری نہیں ہوتا؛ نیا ادارہ یا بدلی ہوئی ساخت اس کا تقاضا کر سکتی ہے۔ IRS کے EIN قواعد یہ بھی بتاتے ہیں کہ جو کارپوریشن صرف اپنی شناخت یا جگہ بدلنے کے لیے تنظیم نو کرے، یا کاروباری ساخت بدلے بغیر ریاستی سطح پر تبدیل ہو، اسے نیا EIN نہیں چاہیے۔ الگ چارٹر والی نئی کارپوریشن، یا انضمام جو نئی کارپوریشن بنائے، کو عموماً نیا EIN چاہیے۔ IRS کا ایک فیصلہ دکھاتا ہے کہ اگر S کا انتخاب کسی اہل تنظیم نو کے ذریعے جاری بھی رہے تو نئی ہولڈنگ کارپوریشن کو اپنا الگ EIN چاہیے ہو سکتا ہے۔ LLC کے لیے اس کی وفاقی درجہ بندی دیکھیں اور یہ بھی کہ کیا پرانی LLC ختم ہوئی اور نیا ٹیکس دہندہ شروع ہوا۔

کیا میری LLC یا کارپوریشن کا S کا انتخاب جاری رہے گا؟

موجودہ S کا انتخاب عموماً اسی اہل وفاقی ٹیکس دہندہ کے لیے جاری رہتا ہے، لیکن نئے ادارے کا جائزہ لینا ضروری ہے۔ انتخاب اس وقت تک برقرار رہتا ہے جب تک اسے ختم یا منسوخ نہ کیا جائے (Form 2553 instructions)۔ اہل وفاقی F reorganization، یعنی ایک کارپوریشن کی شناخت، شکل یا قیام کی جگہ کی محض تبدیلی، S کا انتخاب نئے اہل جانشین کو نیا Form 2553 جمع کرائے بغیر بھی منتقل کر سکتی ہے (IRS ruling)۔ ورنہ اگر لین دین نیا ٹیکس دہندہ بناتا ہے یا اہلیت بدلتا ہے تو دیکھیں کہ نیا انتخاب ضروری ہے یا نہیں۔ موجودہ ادارہ پچھلے ٹیکس سال کے دوران یا عموماً ٹیکس سال شروع ہونے کے بعد 2 ماہ اور 15 دن کے اندر Form 2553 جمع کرا سکتا ہے؛ نئے ادارے کی مدت اس کے پہلے ٹیکس سال سے شروع ہوتی ہے۔ مجاز افسر Part I پر دستخط کرتا ہے اور ہر مطلوبہ حصص دار column K میں رضامندی دیتا ہے؛ دیر سے انتخاب کی رعایت کی شرائط ہیں (Form 2553; instructions)۔ جس LLC پر S کارپوریشن کے طور پر ٹیکس لگتا ہے، اس کے لیے یہ جائزہ ضروری ہے چاہے اس کی ریاستی فائلنگ عام LLC کی منتقلی جیسی لگے۔

ریاستی S حیثیت بھی دیکھیں۔ مثال کے طور پر نیویارک وفاقی S کارپوریشن کو خود بخود نیویارک S کارپوریشن نہیں مانتا جب تک اس کا لازمی انتخاب کا اصول لاگو نہ ہو؛ ورنہ اہل کمپنی کو Form CT-6 جمع کرانا ہوتا ہے۔ جو دوسری ریاست کی کارپوریشن نیویارک میں کاروبار شروع کرتے وقت نیویارک S حیثیت چاہے، وہ کاروبار شروع ہونے کے بعد تیسرے مہینے کا پندرہواں دن تک CT-6 جمع کراتی ہے؛ مجاز افسر دستخط کرتا ہے اور حصص دار رضامندی دیتے ہیں (New York Tax Department; CT-6 instructions)۔

منتقلی کے بعد کون سے ریاستی گوشوارے اور سالانہ رپورٹیں جاری رہتی ہیں؟

منتقلی کے سال اور بعد کے سالوں کے لیے ہر ریاست کو الگ دیکھیں۔ ادارے کی حیثیت اور ٹیکس کی ذمہ داری الگ سوال ہیں: فعال قیام یا دوسری ریاست کی رجسٹریشن پر سالانہ رپورٹیں لاگو ہو سکتی ہیں، جبکہ مالک کے چلے جانے کے بعد بھی کاروباری سرگرمی ریاستی آمدنی یا فرنچائز ٹیکس فائلنگ کی ذمہ داری قائم رکھ سکتی ہے۔ ٹیکساس اپنے ہاں قائم یا کام کرنے والے قابل ٹیکس اداروں پر ٹیکس لگاتا ہے۔ اس کی سالانہ رپورٹ 15 مئی، یا اگر ہفتے کے آخر یا چھٹی پر آئے تو اگلا کاروباری دن کو واجب ہے؛ جو ادارہ $2,650,000 کی ٹیکس نہ لگنے کی حد پر یا اس سے نیچے ہو، اسے فرنچائز ٹیکس نہیں دینا پڑتا لیکن پھر بھی Public یا Ownership Information Report جمع کرانی ہوتی ہے (Texas Comptroller; information reports)۔ فلوریڈا ادارے کی فعال حیثیت برقرار رکھنے کے لیے سالانہ رپورٹ مانگتا ہے (Florida Department of State)۔

محض اس لیے کہ مالک منتقل ہو گیا، پرانی ریاست کے گوشوارے بند نہ کریں۔ ٹیکساس میں جو ادارہ اپنا ٹیکساس کاروبار ختم کرتا ہے، وہ عموماً کاروبار رکنے کے بعد 60 دن کے اندر مطلوبہ آخری فرنچائز رپورٹ جمع کراتا ہے؛ بندش یا واپسی میں Secretary of State کے پاس فائل کرنے سے پہلے اکاؤنٹ کی حیثیت کا سرٹیفکیٹ بھی لینا ہوتا ہے، جو Form 05-359 پر مانگا جاتا ہے۔ جاری رہنے والی قابل ٹیکس تبدیلی کا راستہ مختلف ہے اور اس میں آخری رپورٹ یا سرٹیفکیٹ کی ضرورت نہیں بھی ہو سکتی (Texas Comptroller; termination and conversion steps)۔ کیا کوئی ریاست فروخت، جائیداد یا ملازمین کی آمدنی پر ٹیکس لگاتی ہے، اس کا احاطہ دوسری ریاستوں میں کاروباری آمدنی ٹیکس میں ہے۔

ٹیکساس دیر سے فرنچائز رپورٹ پر $50 وصول کرتا ہے۔ 1 سے 30 دن دیر سے ادا ہونے والے ٹیکس پر 5% اضافہ ہوتا ہے؛ 30 دن سے زیادہ دیر سے ادا ہونے والے ٹیکس پر 10% اضافہ ہوتا ہے (Texas Comptroller)۔ جمع نہ کرائی گئی Public یا Ownership Information Report سے ضبطی ہو سکتی ہے، چاہے فرنچائز رپورٹ واجب نہ ہو۔ Comptroller نوٹس کے بعد اور اصلاح کے لیے کم از کم 45 دن دے کر پہلے کاروبار کرنے کا حق ضبط کرتا ہے؛ بعد میں Secretary of State کی ضبطی بھی ہو سکتی ہے۔ Tax Code کے sections 171.2515 اور 171.255 کے تحت افسر، ڈائریکٹر، شراکت دار، رکن یا مالک ان ٹیکساس قرضوں کا ذاتی طور پر ذمہ دار ہو سکتا ہے جو رہ جانے والی آخری تاریخ کے بعد اور کاروباری حقوق بحال ہونے سے پہلے لیے گئے۔ جو شخص اپنی مخالفت کے باوجود بنے یا معقول احتیاط کے باوجود اپنی لاعلمی میں بنے قرض کا دفاع کر سکتا ہے؛ بحالی سے پہلے سے لاگو ذمہ داری ختم نہیں ہوتی (Texas Comptroller; Texas Tax Code)۔

اگر کوئی ملازم پرانی ریاست میں رہے تو کیا ہوگا؟

ملازم کا وہاں کام جاری رکھنا، مالک اور ہیڈکوارٹر کے منتقل ہونے کے بعد بھی، پرانی ریاست میں تنخواہ کی رجسٹریشن، ٹیکس کی کٹوتی، بے روزگاری، اجرت کی رپورٹنگ اور متعلقہ آجر اکاؤنٹ برقرار رکھ سکتا ہے۔ اگر کمپنی نئی ریاست میں تبدیل ہو جائے تو دیکھیں کہ کیا اسی کام کی وجہ سے پرانی ریاست میں دوسری ریاست کی رجسٹریشن بھی درکار ہے؛ مثال کے طور پر ملازم عموماً ٹیکساس میں کاروبار کرنے کی علامت ہے (Texas Secretary of State)۔ تنخواہ کے اکاؤنٹ بند کرنے سے پہلے ملازم کے کام کی اصل جگہ اور پرانی ریاست کے آجر کے قواعد دیکھیں۔ مثال کے طور پر کیلیفورنیا اپنے آجروں کو رجسٹریشن، ٹیکس کی کٹوتی اور ادائیگی، اور اجرت کی رپورٹ فائلنگ کے الگ مراحل میں رہنمائی دیتا ہے (California Employment Development Department)۔ ملازمت ٹیکس LLC یا کارپوریشن کے ذمے ہیں۔ اگر روکا ہوا وفاقی تنخواہ ٹیکس ادا نہ ہو تو section 6672 کے تحت وہ رکن، افسر یا دوسرا شخص جس کے اختیار میں ادائیگی تھی اور جس نے جان بوجھ کر ادا نہیں کی، غیر ادا شدہ ٹرسٹ فنڈ ٹیکس کا ذاتی طور پر ذمہ دار بھی ہو سکتا ہے (IRS; LLC collection rules)۔ ریاستوں کے تنخواہ کے قواعد دوسری ریاست میں ملازمین میں ہیں۔

مجھے کون سے پتے اور ریکارڈ اپ ڈیٹ کرنے چاہئیں؟

IRS، دونوں ریاستوں کے ادارے کے ریکارڈ، ٹیکس اکاؤنٹ اور ان لوگوں کو اپ ڈیٹ کریں جو کمپنی کے قانونی پتے پر انحصار کرتے ہیں۔ IRS کو کاروبار کے بدلے ہوئے ڈاک کے پتے، کاروبار کی جگہ یا ذمہ دار فرد کی اطلاع دینے کے لیے Form 8822-B استعمال کریں؛ ذمہ دار فرد کی تبدیلی کی اطلاع 60 دن کے اندر دینا ضروری ہے۔ دیکھیں کہ ہر ریاست کا رجسٹرڈ ایجنٹ اور رجسٹرڈ دفتر درست رہتا ہے۔ اگر کوئی بدلے تو اسی ریاست میں مطلوبہ اپ ڈیٹ فائل کریں (Texas Secretary of State)۔ ڈاک کے نئے پتے کو رجسٹرڈ دفتر کا متبادل نہ سمجھیں۔

قیام کی دستاویزات، موجودہ اچھی حیثیت (good standing) کے ریکارڈ، ٹیکس انتخابات اور EIN نوٹس، معاہدے اور لائسنس، اثاثوں کی لاگت کی بنیاد اور قدر، قرض کے معاہدے، ملازمین کے کام کی جگہیں اور منتقلی کی منصوبہ بند تاریخ اکٹھی کریں۔ ان ریکارڈوں سے پتہ چلتا ہے کہ کیا وہی ٹیکس دہندہ جاری رہ سکتا ہے اور کون سی فائلنگ مربوط کرنی ہیں۔

مثال

صرف وضاحت کے لیے؛ رقوم امریکی ڈالر میں ہیں اور کوئی ٹیکس نہیں نکالا گیا۔

ریاست A میں قائم ایک LLC پر S کارپوریشن کے طور پر ٹیکس لگتا ہے۔ اس کا مالک ریاست B منتقل ہو جاتا ہے، لیکن ایک ملازم ریاست A میں کام کرتا رہتا ہے۔ LLC کے پاس $40,000 قدر کا سامان ہے جس کی ٹیکس لاگت کی بنیاد $10,000 ہے اور اس پر $15,000 کا قرض ہے۔ سامان میں پہلے سے موجود $30,000 کا منافع ہے ($40,000 قدر منفی $10,000 لاگت کی بنیاد)۔ اگر LLC ریاست A میں قائم رہے اور ریاست B میں رجسٹر ہو جائے تو وہ وہی قانونی ادارہ رہتی ہے اور یہ سامان کسی دوسری کمپنی کو منتقل نہیں کرتی۔ اگر وہ ریاست B میں تبدیل ہو جائے تو ملازم کا کام پھر بھی ریاست A میں رجسٹریشن اور تنخواہ کی فائلنگ کا تقاضا کر سکتا ہے۔ اگر مالک اس کے بجائے LLC کو تحلیل کر کے ختم کرے اور سامان اہل تنظیم نو سے باہر تقسیم کرے تو S کارپوریشن عموماً $30,000 کا منافع یوں ظاہر کرتی ہے جیسے اس نے سامان $40,000 میں بیچا ہو۔ یہ منافع مالک کو منتقل ہو جاتا ہے؛ اس کی نوعیت، مالک کا ٹیکس اور قرض کا الگ جائزہ ضروری ہے (IRS: Corporate liquidations; S corporations)۔

آپ کی صورت مختلف ہے؟

• آپ نے رجسٹریشن سے پہلے نئی ریاست میں کام کیا: دوسری ریاست میں رجسٹر ہونا دیکھیں۔
• آپ کو طے کرنا ہے کہ نیا ادارہ کس ریاست میں بنے: کس ریاست میں کمپنی بنائیں دیکھیں۔
• آپ کے پاس منتقل کرنے کے لیے جائیداد، قرض، S کا انتخاب یا کارپوریشن ہے: تبدیلی یا نیا ادارہ بنانے کی فائلنگ سے پہلے کاروبار کے قیام کی مدد لیں۔
• آپ پرانی کمپنی کو باضابطہ ختم کریں گے: کمپنی بند کرنا دیکھیں۔
• ایک ملازم ریاستی سرحد کے پار کام کرتا ہے: دوسری ریاست میں ملازمین دیکھیں۔
• آپ وفاقی ٹیکس درجہ بندی بھی بدل رہے ہیں: اپنے کاروبار کی ساخت بدلنا دیکھیں۔