다른 주로 이사할 때 LLC·법인은 어떻게 하나요

내가 이사하면 회사도 옮겨야 하나요?

아니요. 소유주의 새 집 주소가 LLC나 법인을 설립한 주를 바꾸지는 않습니다. 회사는 설립한 주에 그대로 둘 수 있지만, 새 주에서 영업하면 타주 사업체(외국 사업체, foreign entity) 등록이 필요할 수 있습니다. 예를 들어 텍사스는 타주 사업체가 텍사스에서 사업을 하면 등록하도록 요구합니다. 텍사스 주 국무부는 사무실이나 직원이 있으면 일반적으로 해당한다고 설명하지만, 개별 회사의 판단은 실제 활동에 따라 달라집니다(텍사스 주 국무부).

먼저 회사에 직원, 재산, 영업 활동이 어느 주에 남는지 확인합니다. 두 주에서 영업한다면 회사를 유지하는 편이 연속성을 지키는 데 유리할 수 있고, 전환하더라도 기존 주에 다시 등록해야 할 수 있습니다. 새 주에서만 영업한다면 두 주가 모두 연속 전환을 허용하는지 확인합니다. 새 회사로 바꾸기 전에 자산 이전, 계약, 과세 선택을 검토하세요(텍사스 주 국무부, IRS).

이미 새 주에서 등록 없이 영업했다면 과거 활동 문제는 다른 주에 등록하기를 보세요.

같은 LLC나 법인을 전환하거나 새 주로 옮길 수 있나요?

가능한 경우가 있습니다. 주 간 전환은 같은 법인격을 이어 갈 수 있지만, 기존 주와 새 주가 모두 해당 사업체 유형의 전환을 허용해야 하며, 두 주의 법과 회사 운영 문서를 따라야 합니다. 텍사스 전환 안내에도 이 내용이 명시되어 있습니다. 텍사스는 들어오는 사업체가 기존 주 법에 따라 거래가 적법함을 확인한 뒤 전환 증명서와 텍사스 설립 증명서를 제출하도록 요구합니다(텍사스 주 국무부). 플로리다는 LLC용 설립지 이전(domestication) 서식을 안내하는데, 이는 가능한 방법 하나를 보여 줄 뿐 모든 주의 규칙은 아닙니다(플로리다 주 국무부).

제출하기 전에 기존 주에서 나갈 때의 요건, 새 주에서 들어올 때의 요건, 필요한 소유주 승인, 효력 발생일을 확인합니다. 기록에 공백이 생기거나 의도하지 않은 두 번째 회사가 만들어지지 않도록 제출 서류를 맞추세요. 면허, 부동산 소유권 증서, 대출, 계약에 통지나 동의가 필요한지 확인합니다. 주 정부가 전환이라고 부르는 제출 서류만으로 연방 세금 결과가 정해지지는 않습니다. 거래 전후의 연방 사업체 분류와 소유 관계를 비교하세요(IRS: LLC 분류).

EIN은 세금 식별번호일 뿐, 전환하면 계약이 자동으로 따라간다는 증거는 아닙니다. 제출하기 전에 양도, 지배권 변경, 통지, 대출 기관 동의 조항을 읽으세요. 새 회사로 바꾸면 계약을 양도하거나 다시 체결해야 할 수 있습니다.

기존 회사를 유지하고 새 주에 등록하면 어떻게 되나요?

타주 사업체 등록은 보통 설립 주를 바꾸지 않고도 기존 회사가 새 주에서 영업하게 해 줍니다. 예를 들어 플로리다는 타주 LLC 등록 서식을 제공하고, 텍사스는 텍사스에서 사업을 하는 타주 사업체에 신청서를 요구합니다(플로리다 주 국무부, 텍사스 주 국무부). 기존 주의 사업체 기록을 유효하게 유지하고, 필요한 동안 새 주의 등록도 유지하세요.

그러면 등록 대리인이 두 곳에 있고 사업체 유지 업무도 두 곳에서 해야 할 수 있습니다. 플로리다는 사업체를 활성 상태로 유지하려면 타주 LLC를 포함해 매년 1월 1일 및 5월 1일 사이에 연례 보고서를 제출하도록 요구하며, 늦게 제출하면 LLC와 영리 법인에 $400의 지연 수수료가 붙습니다(플로리다 주 국무부). 다른 주는 각자 날짜를 정합니다. 등록 자체가 소득에 과세되는 곳을 정하지는 않습니다. 회사의 재산, 매출, 직원 때문에 별도의 세금 신고 의무가 생길 수 있습니다. 다른 주의 사업 소득세를 보세요.

기존 회사를 폐업하고 새로 설립하면 세금이 생기나요?

네, 생길 수 있습니다. 새 설립 서류는 간단히 제출할 수 있지만, 서로 다른 법인격 사이에서 돈, 재산, 채무를 옮기는 것은 과세 거래가 될 수 있습니다. 결과는 기존 회사와 새 회사의 연방 세금 분류, 각 자산의 세법상 취득가액과 가치, 소유주에 대한 분배, 채무를 누가 계속 부담하는지에 따라 달라집니다. 단일 구성원 LLC는 법인 과세를 선택하지 않으면 연방 소득세에서 일반적으로 별도 과세 대상이 아니고, 다수 구성원 LLC는 일반적으로 파트너십 규정을 따릅니다. 고용세에서는 단일 구성원 LLC를 별도로 취급할 수 있습니다(IRS: LLC 분류).

취득가액(tax basis)은 이익을 계산하는 기준 금액이며 시장 가치와 다를 수 있습니다.

이 단계를 검토하기 전에는 기존 회사를 해산하거나 자산을 이전하지 마세요. 세금 채무를 갚기 전에 회사 재산을 받은 주주는 관련 법에 따라 이전받은 사람의 책임을 질 수 있습니다. Section 6901에 따라 IRS는 최초 이전받은 사람에게 일반적으로 회사의 부과 기간이 끝난 뒤 한 해까지 세금을 부과할 수 있습니다(IRS). 새 회사로 바꾸기로 했다면 최종 신고서와 정식 폐업은 회사 폐업을 보세요. 계획에 연방 세금 분류 변경도 포함된다면 사업 구조 변경을 보세요.

회사를 옮기면 새 EIN이 필요한가요?

사업장 주소나 위치만 바꾸는 것은 새 EIN이 필요하지 않습니다. 새 회사를 만들거나 사업 구조가 바뀌면 필요할 수 있습니다. IRS EIN 규정은 법인이 명칭이나 위치만 바꾸려고 재편하거나, 사업 구조를 바꾸지 않고 주 차원에서 전환하는 경우에는 새 EIN이 필요 없다고도 설명합니다. 따로 설립한 새 법인이나 합병으로 새로 생긴 법인은 일반적으로 새 EIN이 필요합니다. IRS 예규(Revenue Ruling)는 요건을 충족하는 재편에서 S 선택이 이어지더라도 새 지주 법인은 자체 EIN이 필요할 수 있음을 보여 줍니다. LLC는 연방 분류와 기존 LLC가 끝나고 새 납세자가 시작되었는지를 확인하세요.

LLC나 법인의 S 선택은 계속 유지되나요?

기존 S 선택은 같은 자격 있는 연방 납세자에게 일반적으로 계속 적용되지만, 새 회사로 바꾸면 검토가 필요합니다. 선택은 종료되거나 취소될 때까지 유지됩니다(Form 2553 작성 안내). 연방 F 재편, 즉 한 법인의 정체성, 형태 또는 설립지만 바꾸는 요건 충족 재편이라면 새 Form 2553 없이 새 자격 승계 법인에 S 선택이 이어질 수 있습니다(IRS 예규(Revenue Ruling)). 그렇지 않고 거래로 새 납세자가 생기거나 자격이 바뀌면 새 선택이 필요한지 확인하세요. 기존 사업체는 직전 과세연도 중에 또는 과세연도 시작 후 일반적으로 2개월 15일 안에 Form 2553을 제출할 수 있으며, 새 사업체는 첫 과세연도부터 기간이 시작됩니다. 권한 있는 임원이 Part I에 서명하고 필요한 주주가 K열에서 동의합니다. 늦은 선택 구제에는 조건이 있습니다(Form 2553, 작성 안내). S corporation으로 과세되는 LLC는 주 제출 서류가 일반 LLC 이전처럼 보여도 이 검토가 필요합니다.

주 차원의 S 처리도 확인하세요. 예를 들어 뉴욕은 필수 선택 규정이 적용되지 않는 한 연방 S corporation을 자동으로 뉴욕 S corporation으로 보지 않으며, 자격이 있는 회사는 Form CT-6을 제출해야 합니다. 뉴욕에서 사업을 시작하며 뉴욕 S 처리를 원하는 타주 법인은 사업 시작 후 세 번째 달 십오일 안에 CT-6을 제출합니다. 권한 있는 임원이 서명하고 주주가 동의합니다(뉴욕 주 세무국, CT-6 작성 안내).

이사 후에도 어떤 주 신고서와 연례 보고서를 계속 내야 하나요?

이사한 해와 이후 연도를 주별로 따로 확인합니다. 사업체 상태와 세금 부담 가능성은 다른 문제입니다. 설립이나 타주 등록이 유효하면 연례 보고서가 남을 수 있고, 소유주가 떠난 뒤에도 사업 활동 때문에 주 소득세나 프랜차이즈세 신고 의무가 이어질 수 있습니다. 텍사스는 텍사스에서 설립했거나 텍사스에서 사업하는 과세 대상 사업체에 세금을 부과합니다. 연례 보고서 기한은 5월 15일입니다. 주말이나 공휴일이면 다음 영업일입니다이며, 세금 면제 기준인 $2,650,000 이하인 사업체는 프랜차이즈세를 내지 않아도 공개 정보 또는 소유 정보 보고서는 제출해야 합니다(텍사스 감사관실, 정보 보고서). 플로리다는 사업체를 활성 상태로 유지하려면 연례 보고서를 요구합니다(플로리다 주 국무부).

소유주가 이사했다는 이유만으로 기존 주의 신고를 멈추지 마세요. 텍사스에서 텍사스 사업을 끝내는 사업체는 일반적으로 사업을 멈춘 뒤 60일 안에 필요한 최종 프랜차이즈세 보고서를 제출합니다. 해산이나 철수도 국무부에 제출하기 전에 Form 05-359로 요청하는 계정 상태 증명서가 필요합니다. 과세 대상 사업체로 계속 이어지는 전환은 경로가 다르며 최종 보고서나 증명서가 필요 없을 수 있습니다(텍사스 감사관실, 해산 및 전환 절차). 두 주가 매출, 재산, 직원에서 생기는 소득에 과세하는지는 다른 주의 사업 소득세에서 다룹니다.

텍사스는 프랜차이즈세 보고서를 늦게 제출하면 $50를 부과합니다. 세금을 1~30일 늦게 내면 5%가 더해지고, 30일 초과 늦게 내면 10%가 더해집니다(텍사스 감사관실). 공개 정보 또는 소유 정보 보고서를 제출하지 않으면 프랜차이즈세 보고서가 필요 없어도 영업 권리가 몰수될 수 있습니다. 감사관실은 통지 후 최소 45일의 시정 기간을 준 뒤 먼저 영업 권리를 몰수하며, 이후 국무부의 몰수가 이어질 수 있습니다. 텍사스 세법 Sections 171.2515와 171.255에 따라 임원, 이사, 파트너, 구성원, 소유주는 연체 기한 이후부터 영업 권리 회복 전까지 발생한 텍사스 채무에 개인적으로 책임을 질 수 있습니다. 본인의 반대에도 불구하고 만들어졌거나 합리적인 주의를 기울였음에도 알지 못한 채 생긴 채무는 항변할 수 있습니다. 회복해도 이미 발생한 책임은 사라지지 않습니다(텍사스 감사관실, 텍사스 세법).

직원이 기존 주에 계속 남아 있으면 어떻게 되나요?

그 직원이 계속 거기서 일하면, 소유주와 본사가 이사한 뒤에도 기존 주의 급여세 등록, 원천징수, 실업보험, 임금 보고, 관련 고용주 계정이 유지될 수 있습니다. 회사가 새 주로 전환한다면 그 근무 때문에 기존 주에 다시 타주 등록이 필요한지 확인하세요. 예를 들어 텍사스에서는 직원이 있으면 일반적으로 텍사스에서 사업을 하는 것으로 봅니다(텍사스 주 국무부). 급여 계정을 닫기 전에 직원의 실제 근무지와 기존 주의 고용주 규정을 확인하세요. 예를 들어 캘리포니아는 고용주가 등록, 원천징수와 납부, 임금 보고서 제출을 별도 단계로 진행하도록 안내합니다(캘리포니아 고용개발국). 고용세는 LLC나 법인이 부담합니다. 원천징수한 연방 급여세를 내지 않으면 Section 6672에 따라 납부를 관리하는 지위에서 고의로 내지 않은 구성원, 임원 등도 미납 신탁기금 세금에 개인적으로 책임을 질 수 있습니다(IRS, LLC 징수 규정). 주별 급여 규정은 다른 주에 있는 직원에서 다룹니다.

어떤 주소와 기록을 업데이트해야 하나요?

IRS와 두 주의 사업체 기록, 세금 계정을 갱신하고, 회사의 법적 주소에 의존하는 사람들에게도 변경 사항을 알립니다. 사업장 우편 주소, 사업장 위치, 책임자 변경은 Form 8822-B로 IRS에 신고하며, 책임자 변경은 60일 안에 신고해야 합니다. 각 주의 등록 대리인과 등록 사무소가 계속 유효한지 확인하고, 둘 중 하나가 바뀌면 그 주에 필요한 변경 서류를 제출합니다(텍사스 주 국무부). 새 우편 주소를 등록 사무소의 대체물로 생각하지 마세요.

설립 서류, 현재 정상 존속 상태(good standing) 기록, 과세 선택과 EIN 통지서, 계약과 면허, 자산 취득가액과 가치, 채무 계약서, 직원의 근무지, 이사 예정일을 모으세요. 이 기록으로 같은 납세자가 계속될 수 있는지, 어떤 신고를 함께 조율해야 하는지 알 수 있습니다.

예시

가상의 예시이며 금액은 미국 달러이고 세금은 계산하지 않았습니다.

A 주에서 설립한 LLC가 S corporation으로 과세됩니다. 소유주는 B 주로 이사하지만 직원 한 명은 계속 A 주에서 일합니다. LLC는 가치 $40,000에 세법상 취득가액 $10,000인 장비를 소유하고 있고 대출 $15,000이 남아 있습니다. 이 장비에는 $30,000의 내재 이익(built-in gain)이 있습니다. 가치 $40,000에서 취득가액 $10,000을 뺀 금액입니다. LLC가 A 주에 설립된 채로 B 주에 등록하면 같은 법인격이 유지되며 장비를 다른 회사로 옮기지 않습니다. B 주로 전환하더라도 직원의 근무 때문에 A 주 등록과 급여세 신고가 계속 필요할 수 있습니다. 소유주가 대신 LLC를 청산하고 요건을 충족하는 재편 밖에서 장비를 분배하면, S corporation은 일반적으로 장비를 $40,000에 판 것처럼 $30,000의 이익을 인식합니다. 이 이익은 소유주에게 패스스루되며, 이익의 성격, 소유주의 세금, 대출은 따로 검토해야 합니다(IRS: 법인 청산, S corporation).

상황이 다르신가요?

• 등록하기 전에 새 주에서 영업한 경우: 다른 주에 등록하기를 보세요.
• 새 회사를 어느 주에 설립할지 정해야 하는 경우: 어느 주에 설립할까를 보세요.
• 이전할 재산, 채무, S 선택, 법인이 있는 경우: 전환이나 교체 서류를 제출하기 전에 사업체 설립 지원을 받으세요.
• 기존 회사를 정식으로 끝내려는 경우: 회사 폐업을 보세요.
• 직원이 다른 주에서 일하는 경우: 다른 주에 있는 직원을 보세요.
• 연방 세금 분류도 함께 바꾸는 경우: 사업 구조 변경을 보세요.