העברת LLC או חברה למדינה אחרת בארה״ב: מה לעשות

החברה חייבת לעבור איתי כשאני עובר למדינה אחרת?

לא. כתובת המגורים החדשה של הבעלים לא משנה את המדינה שבה הוקמה ה-LLC או החברה. החברה יכולה להישאר רשומה שם, אבל פעילות במדינה החדשה עשויה לחייב רישום כישות ממדינה אחרת, או ישות “זרה”. טקסס, למשל, מבקשת מישות זרה לרשום את עצמה כשהיא מבצעת בה עסקאות. משרד מזכיר המדינה שלה מסביר שמשרד או עובד שם נחשבים בדרך כלל כפעילות, והתשובה לחברה מסוימת תלויה בפעילותה (משרד מזכיר המדינה של טקסס).

מתחילים בשאלה היכן עדיין יהיו לחברה עובדים, נכסים או פעילות. אם היא תפעל בשתי המדינות, השארת הישות עשויה לשמור על רציפות, והמרה עדיין עשויה לדרוש רישום חוזר במדינה הישנה. אם היא תפעל רק במדינה החדשה, בודקים אם שתי המדינות מתירות המרה שממשיכה את אותה ישות. בודקים העברות, חוזים ובחירות מס לפני שבוחרים בהחלפה (משרד מזכיר המדינה של טקסס; IRS).

אם כבר פעלתם במדינה החדשה בלי להירשם, ראו רישום במדינה אחרת לשאלת הפעילות בעבר.

אפשר להמיר או להעביר את אותה LLC או חברה?

ייתכן. המרה בין מדינות יכולה להמשיך את אותה ישות משפטית, אבל שתי המדינות, הישנה והחדשה, צריכות להתיר את העסקה הזו לסוג הישות, וחייבים לפעול לפי חוקי שתיהן ומסמכי היסוד של החברה. ההוראות של טקסס להמרה קובעות זאת במפורש. טקסס דורשת מישות נכנסת להגיש תעודת המרה ותעודת הקמה של טקסס, אחרי שווידאה שהעסקה חוקית לפי חוק מדינתה המקורית (משרד מזכיר המדינה של טקסס). פלורידה מפרטת טפסים להעברת מושב של LLC, וזו דרך אפשרית נוספת ולא כלל לכל מדינה (משרד המדינה של פלורידה).

לפני ההגשה מבררים מהן דרישות היציאה של המדינה הישנה, דרישות הכניסה של המדינה החדשה, אישורי הבעלים הנדרשים ותאריכי התחולה. מתאמים את ההגשות כדי שברשומות לא ייווצר פער ולא תיווצר בטעות ישות שנייה. בודקים ברישיונות, בבעלות על נכסים, בהלוואות ובחוזים אם נדרשת הודעה או הסכמה. הגשה מדינתית שמכנה את עצמה המרה לא קובעת בעצמה מה התוצאה במס הפדרלי. משווים את הסיווג הפדרלי של הישות ואת הבעלות לפני העסקה ואחריה (IRS: סיווג LLC).

EIN הוא מזהה מס, ולא הוכחה שחוזים עוברים אוטומטית עם המרה. קוראים סעיפים על הסבה, שינוי שליטה, הודעה והסכמת מלווה לפני ההגשה. ישות חלופית עשויה להזדקק להסבת חוזים או לחתימה חוזרת עליהם.

מה אם משאירים את הישות הישנה ורושמים אותה במדינה החדשה?

רישום כישות זרה מאפשר בדרך כלל לחברה הקיימת לפעול במדינה החדשה בלי לשנות את מדינת ההקמה שלה. פלורידה, למשל, מספקת טופס הסמכה ל-LLC זרה, וטקסס דורשת בקשה מישות זרה שמבצעת בה עסקאות (משרד המדינה של פלורידה; משרד מזכיר המדינה של טקסס). משאירים את רשומת הישות במדינה המקורית פעילה, ושומרים על הרישום במדינה החדשה כל עוד הוא נדרש.

זה עשוי להיות שני הסדרים של סוכן רשום ושתי מערכות של תחזוקת ישות. פלורידה דורשת דוח שנתי כדי לשמור ישות פעילה, כולל LLC זרה, והוא מוגש בכל שנה בין 1 בינואר ו-1 במאי. הגשה באיחור מחייבת אגרת איחור של $400 ל-LLC ולחברות למטרות רווח (משרד המדינה של פלורידה). מדינות אחרות קובעות מועדים משלהן. הרישום עצמו לא קובע היכן ההכנסה חייבת במס. הנכסים, המכירות והעובדים של החברה עשויים ליצור חובות הגשה נפרדים לצורכי מס. ראו מס הכנסה עסקי במדינות אחרות.

סגירת הישות הישנה והקמת ישות חדשה יכולות ליצור מס?

כן. אמנם קל להגיש תעודת התאגדות חדשה, אבל העברת כסף, נכסים או חוב בין ישויות משפטיות יכולה להיות עסקה חייבת במס. התשובה תלויה בסיווגי המס הפדרליים של הישות הישנה והחדשה, בבסיס העלות ובשווי של כל נכס, בחלוקות לבעלים ובשאלה מי נשאר אחראי לחוב. LLC עם בעלים יחיד אינה מוכרת בדרך כלל לצורכי מס הכנסה פדרלי, אלא אם בחרה בטיפול כחברה, ו-LLC עם כמה חברים פועלת בדרך כלל לפי כללי שותפות. במסי שכר, LLC עם בעלים יחיד יכולה להיחשב בנפרד (IRS: סיווג LLC).

בסיס עלות לצורכי מס הוא הסכום שלפיו מודדים רווח, והוא יכול להיות שונה משווי השוק.

אין לפרק את החברה הישנה או להעביר את נכסיה לפני שבודקים את השלבים האלה. בעל מניות שמקבל נכס של חברה לפני ששולמו חובות מס עשוי לעמוד בפני אחריות של מקבל העברה לפי הדין החל. סעיף 6901 מאפשר ל-IRS להטיל שומה על מקבל העברה ראשוני בדרך כלל עד שנה אחת אחרי שמסתיימת תקופת השומה של החברה (IRS). אם בוחרים בהחלפה, ראו סגירת חברה לדוחות סופיים וסגירה רשמית. אם התוכנית משנה גם את הסיווג לצורכי מס פדרלי, ראו שינוי מבנה העסק.

אצטרך EIN חדש אחרי שאעביר את החברה?

שינוי כתובת או מיקום העסק בלבד לא מחייב EIN חדש. ישות חדשה או שינוי מבנה עשויים לחייב. כללי ה-EIN של IRS קובעים גם שחברה לא צריכה EIN חדש כשהיא מתארגנת מחדש רק כדי לשנות את זהותה או מיקומה, או כשהיא מומרת ברמת המדינה בלי לשנות את מבנה העסק. חברה חדשה שהוקמה בנפרד, או מיזוג שיוצר חברה כזו, צריכים בדרך כלל EIN חדש. הנחיה של IRS מראה שגם כשבחירת S נמשכת בארגון מחדש שעומד בתנאים, חברת אחזקות חדשה עשויה להזדקק ל-EIN משלה. ב-LLC בודקים את הסיווג הפדרלי שלה ואם ה-LLC הישנה הסתיימה ונישום חדש התחיל.

בחירת מעמד S של ה-LLC או החברה תמשיך לחול?

בחירת S קיימת נמשכת בדרך כלל לאותו נישום פדרלי כשיר, אבל ישות חלופית דורשת בדיקה. הבחירה נשארת בתוקף עד שהיא מבוטלת או מופסקת (הוראות טופס 2553). ארגון מחדש פדרלי מסוג F שעומד בתנאים, כלומר שינוי בלבד בזהות, בצורה או במקום ההתאגדות של חברה אחת, יכול גם להעביר את בחירת S ליורשת כשירה חדשה בלי טופס 2553 חדש (הנחיה של IRS). אחרת, אם העסקה יוצרת נישום חדש או משנה את הכשירות, בודקים אם נדרשת בחירה חדשה. ישות קיימת יכולה להגיש טופס 2553 במהלך שנת המס הקודמת או בדרך כלל תוך 2 חודשים ו-15 ימים אחרי שמתחילה שנת המס. אצל ישות חדשה התקופה מתחילה עם שנת המס הראשונה שלה. נושא משרה מוסמך חותם בחלק I, וכל בעל מניות נדרש נותן הסכמה בעמודה K. להקלה על בחירה באיחור יש תנאים (טופס 2553; הוראות). LLC שממוסה כחברת S צריכה את הבדיקה הזו גם אם ההגשה המדינתית שלה נראית כמו מעבר רגיל של LLC.

בודקים גם את הטיפול המדינתי בחברת S. ניו יורק, למשל, לא מתייחסת אוטומטית לחברת S פדרלית כאל חברת S של ניו יורק, אלא אם חל כלל חובת הבחירה שלה. אחרת, חברה כשירה חייבת להגיש טופס CT-6. חברה ממדינה אחרת שמבקשת טיפול של חברת S בניו יורק כשהיא מתחילה שם עסק מגישה CT-6 עד היום החמישה-עשר בחודש השלישי אחרי שהעסק מתחיל. נושא משרה מוסמך חותם, ובעלי המניות נותנים הסכמה (משרד המסים של ניו יורק; הוראות CT-6).

אילו דוחות מדינתיים ודוחות שנתיים נמשכים אחרי המעבר?

בודקים כל מדינה בנפרד לשנת המעבר ולשנים שאחריה. מעמד הישות וחשיפת המס הם שתי שאלות שונות: הקמה פעילה או רישום כישות זרה יכולים לחייב דוחות שנתיים, ופעילות עסקית יכולה להשאיר בתוקף חובות הגשה של מס הכנסה או מס זיכיון מדינתי גם אחרי שהבעלים עוזב. טקסס ממסה ישויות חייבות במס שהוקמו בה או שפועלות בה. הדוח השנתי שלה מוגש עד 15 במאי, או יום העסקים הבא אם הוא חל בסוף שבוע או בחג. ישות שנמצאת בסף של $2,650,000 או מתחתיו לא חייבת במס זיכיון, אבל עדיין מגישה את דוח המידע הציבורי או דוח הבעלות (ה-Comptroller של טקסס; דוחות מידע). פלורידה דורשת דוח שנתי כדי לשמור על מעמד ישות פעילה (משרד המדינה של פלורידה).

אין להפסיק דוחות במדינה הישנה רק כי הבעלים עבר. בטקסס, ישות שמסיימת את עסקיה בטקסס מגישה בדרך כלל כל דוח זיכיון סופי נדרש תוך 60 ימים אחרי שהפסיקה. סגירה או יציאה מהמדינה מחייבות גם תעודת סטטוס חשבון, שמבקשים בטופס 05-359, לפני ההגשה למשרד מזכיר המדינה. להמרה שממשיכה את אותה ישות חייבת במס יש דרך אחרת, וייתכן שלא נדרש דוח סופי או תעודה (ה-Comptroller של טקסס; שלבי סגירה והמרה). השאלה אם אחת המדינות ממסה הכנסה ממכירות, מנכסים או מעובדים מוסברת במס הכנסה עסקי במדינות אחרות.

טקסס מחייבת $50 על דוח זיכיון שהוגש באיחור. מס ששולם באיחור של 1–30 ימים מוסיף 5%, ומס ששולם באיחור של יותר מ-30 ימים מוסיף 10% (ה-Comptroller של טקסס). דוח מידע ציבורי או דוח בעלות שלא הוגש יכול לגרום לחילוט גם כשאין דוח זיכיון לתשלום. ה-Comptroller מחלט קודם את הזכות לבצע עסקאות אחרי הודעה ולפחות 45 ימים לתיקון, וחילוט מאוחר יותר מצד משרד מזכיר המדינה יכול לבוא אחריו. לפי סעיפים 171.2515 ו-171.255 של Tax Code, נושא משרה, דירקטור, שותף, חבר או בעלים יכולים להיות אחראים באופן אישי לחובות טקסס שנוצרו אחרי המועד שהוחמץ ולפני שהזכויות הוחזרו. אדם יכול להגן על עצמו מפני חוב שנוצר בניגוד להתנגדותו או בלי ידיעתו למרות חריצות סבירה. החזרת הזכויות לא מוחקת אחריות שכבר נוצרה (ה-Comptroller של טקסס; Texas Tax Code).

מה אם עובד נשאר במדינה הישנה?

המשך עבודתו של העובד שם עשוי להשאיר בתוקף את רישום השכר, הניכוי במקור, ביטוח האבטלה, דיווח השכר וחשבונות מעסיק קשורים במדינה הישנה, גם אחרי שהבעלים והמטה עברו. אם החברה מומרת למדינה החדשה, בודקים אם העבודה הזו מחייבת גם רישום כישות זרה בחזרה במדינה הישנה. עובד מעיד בדרך כלל על ביצוע עסקאות בטקסס, למשל (משרד מזכיר המדינה של טקסס). בודקים את מקום העבודה בפועל של העובד ואת כללי המעסיקים של המדינה הישנה לפני שסוגרים חשבונות שכר. קליפורניה, למשל, מכוונת את המעסיקים שלה דרך רישום, ניכוי ותשלום והגשת דוח שכר כשלבים נפרדים (מחלקת הפיתוח התעסוקתי של קליפורניה). ה-LLC או החברה חבה במסי השכר שלה. אם מס שכר פדרלי שנוכה לא שולם, סעיף 6672 יכול גם להטיל אחריות אישית על חבר, נושא משרה או אדם אחר ששלט בתשלום ובמזיד לא שילם, בגין המסים שנוכו ולא שולמו (IRS; כללי גבייה מ-LLC). הכללים לשכר בכל מדינה מופיעים בעובדים במדינה אחרת.

אילו כתובות ורשומות צריך לעדכן?

מעדכנים את IRS, את רשומות הישות בשתי המדינות, את חשבונות המס ואת מי שמסתמך על הכתובת המשפטית של החברה. משתמשים בטופס 8822-B כדי לדווח ל-IRS על שינוי בכתובת הדואר של העסק, במיקום העסק או בגורם האחראי. שינוי בגורם האחראי חייב להיות מדווח תוך 60 ימים. בודקים שהסוכן הרשום והמשרד הרשום בכל מדינה עדיין תקפים. אם אחד מהם משתנה, מגישים את העדכון הנדרש באותה מדינה (משרד מזכיר המדינה של טקסס). אין להתייחס לכתובת דואר חדשה כתחליף למשרד רשום.

אוספים את מסמכי ההקמה, אישורי מעמד תקין עדכניים, בחירות מס והודעת EIN, חוזים ורישיונות, בסיס עלות ושווי נכסים, הסכמי חוב, מקומות העבודה של העובדים ותאריך המעבר המתוכנן. הרשומות האלה מראות אם אותו נישום יכול להמשיך ואילו הגשות צריך לתאם.

דוגמה

להמחשה בלבד. הסכומים בדולרים אמריקאיים ולא מחושב מס.

LLC שהוקמה במדינה A ממוסה כחברת S. הבעלים עובר למדינה B, אבל עובד אחד ממשיך לעבוד במדינה A. ל-LLC יש ציוד בשווי 40,000 דולר עם בסיס עלות של 10,000 דולר למס, והיא חבה 15,000 דולר בהלוואה. בציוד יש רווח מובנה של 30,000 דולר (שווי 40,000 דולר פחות בסיס עלות 10,000 דולר). אם ה-LLC נשארת רשומה במדינה A ונרשמת במדינה B, היא נשארת אותה ישות משפטית ולא מעבירה את הציוד לחברה אחרת. אם היא מומרת למדינה B, עבודת העובד עדיין עשויה לחייב רישום והגשות שכר במדינה A. אם הבעלים במקום זאת מפרק את ה-LLC ומחלק את הציוד מחוץ לארגון מחדש מוסמך, חברת ה-S מכירה בדרך כלל ברווח של 30,000 דולר כאילו מכרה את הציוד ב-40,000 דולר. הרווח הזה עובר לבעלים. את סוגו, את המס של הבעלים ואת ההלוואה צריך לבדוק בנפרד (IRS: פירוק חברות; חברות S).

המצב שלכם שונה?

• פעלתם במדינה החדשה לפני שנרשמתם: ראו רישום במדינה אחרת.
• צריך להחליט באיזו מדינה להקים ישות חדשה: ראו באיזו מדינה להקים.
• יש לכם נכס, חוב, בחירת מעמד S או חברה להעביר: קבלו עזרה בהקמת עסק לפני שמגישים המרה או החלפה.
• אתם מתכוונים לסגור רשמית את החברה הישנה: ראו סגירת חברה.
• יש לכם עובד שעובד מעבר לגבול המדינה: ראו עובדים במדינה אחרת.
• אתם משנים גם את הסיווג לצורכי מס פדרלי: ראו שינוי מבנה העסק.