दूसरे राज्य जाने पर LLC या कंपनी का क्या करें

क्या मेरे जाने पर कंपनी को भी जाना पड़ेगा?

नहीं। स्वामी का नया घर का पता उस राज्य को नहीं बदलता जिसने LLC या कंपनी बनाई थी। कंपनी वहीं गठित रह सकती है, लेकिन नए राज्य में काम करने पर दूसरे राज्य की, यानी "विदेशी" (foreign), संस्था के रूप में पंजीकरण ज़रूरी हो सकता है। उदाहरण के लिए, टेक्सास में जब कोई विदेशी फ़ाइलिंग संस्था वहाँ व्यापार करती है, तो उसे पंजीकरण कराना होता है। वहाँ के राज्य सचिव कार्यालय (Secretary of State) के अनुसार वहाँ का कार्यालय या कर्मचारी आम तौर पर इसमें गिना जाता है, जबकि किसी खास कंपनी का जवाब उसकी गतिविधियों पर निर्भर करता है (Texas Secretary of State)।

इससे शुरू करें कि कंपनी के पास कहाँ अब भी कर्मचारी, संपत्ति या संचालन रहेगा। अगर वह दोनों राज्यों में काम करेगी, तो संस्था को रखने से निरंतरता बनी रह सकती है। परिवर्तित करने पर भी पुराने राज्य में दोबारा पंजीकरण की ज़रूरत पड़ सकती है। अगर वह केवल नए राज्य में काम करेगी, तो जाँचें कि क्या दोनों राज्य निरंतरता वाला परिवर्तन अनुमति देते हैं। प्रतिस्थापन चुनने से पहले हस्तांतरण, अनुबंध और चुनावों की समीक्षा करें (Texas Secretary of State; IRS)।

अगर आप नए राज्य में बिना पंजीकरण के पहले ही काम कर चुके हैं, तो पिछली गतिविधि के सवाल के लिए दूसरे राज्य में पंजीकरण देखें।

क्या मैं उसी LLC या कंपनी को स्थानांतरित या परिवर्तित कर सकता हूँ?

संभव है। अंतरराज्यीय परिवर्तन उसी कानूनी संस्था को जारी रख सकता है, लेकिन इसके लिए पुराने और नए, दोनों राज्यों को उस संस्था प्रकार के लिए यह लेन-देन अनुमति देना होगा, और आपको दोनों राज्यों के कानून और कंपनी के संचालन दस्तावेज़ मानने होंगे। Texas के परिवर्तन निर्देश यह साफ़ कहते हैं। टेक्सास में आने वाली संस्था को पहले यह पक्का करना होता है कि लेन-देन उसके मूल राज्य के कानून में वैध है, फिर उसे परिवर्तन प्रमाणपत्र (certificate of conversion) और टेक्सास का गठन प्रमाणपत्र (certificate of formation) फ़ाइल करना होता है (Texas Secretary of State)। फ़्लोरिडा LLC के लिए domestication के फ़ॉर्म सूचीबद्ध करता है। यह एक और संभव रास्ता दिखाता है, हर राज्य का नियम नहीं (Florida Department of State)।

फ़ाइल करने से पहले पुराने राज्य की निकासी की शर्तें, नए राज्य की प्रवेश की शर्तें, स्वामियों की आवश्यक मंज़ूरी और प्रभावी तिथियाँ पता करें। फ़ाइलिंग इस तरह समन्वित करें कि रिकॉर्ड में कोई अंतराल न रहे और अनजाने में दूसरी संस्था न बन जाए। लाइसेंस, संपत्ति के स्वामित्व-पत्र, ऋण और अनुबंधों में सूचना या सहमति की शर्तें जाँचें। जो राज्य फ़ाइलिंग खुद को परिवर्तन कहती है, उससे अपने आप उसका संघीय कर परिणाम तय नहीं होता। लेन-देन से पहले और बाद में संस्था का संघीय वर्गीकरण और स्वामित्व मिलाकर देखें (IRS: LLC वर्गीकरण)।

EIN एक कर पहचानकर्ता है। यह इस बात का प्रमाण नहीं कि परिवर्तन के बाद अनुबंध अपने आप साथ चले जाते हैं। फ़ाइल करने से पहले अनुबंधों के हस्तांतरण, नियंत्रण-परिवर्तन, सूचना और ऋणदाता की सहमति वाले खंड पढ़ें। प्रतिस्थापन संस्था के लिए अनुबंध दोबारा सौंपने या नए सिरे से हस्ताक्षर करने पड़ सकते हैं।

अगर मैं पुरानी संस्था रखूँ और उसे नए राज्य में पंजीकृत करूँ तो क्या होगा?

विदेशी पंजीकरण से आम तौर पर मौजूदा कंपनी बिना गठन का राज्य बदले नए राज्य में काम कर सकती है। उदाहरण के लिए, फ़्लोरिडा विदेशी LLC की योग्यता का फ़ॉर्म देता है। टेक्सास में जो विदेशी फ़ाइलिंग संस्था वहाँ व्यापार करती है, उसे आवेदन देना होता है (Florida Department of State; Texas Secretary of State)। मूल राज्य की संस्था का रिकॉर्ड सक्रिय रखें और नए राज्य का पंजीकरण तब तक बनाए रखें जब तक उसकी ज़रूरत है।

इसका मतलब दो पंजीकृत एजेंट व्यवस्थाएँ और संस्था के रखरखाव के दो सेट हो सकते हैं। फ़्लोरिडा में संस्था को सक्रिय रखने के लिए वार्षिक रिपोर्ट चाहिए, जिसमें विदेशी LLC भी शामिल है। यह हर साल 1 जनवरी और 1 मई के बीच देय है। देर से फ़ाइल करने पर LLC और लाभ के उद्देश्य वाली कंपनियों पर $400 का विलंब शुल्क लगता है (Florida Department of State)। दूसरे राज्य अपनी तारीखें तय करते हैं। पंजीकरण खुद यह तय नहीं करता कि आय कहाँ कर योग्य है। कंपनी की संपत्ति, बिक्री और कर्मचारी अलग कर फ़ाइलिंग की ज़िम्मेदारियाँ बना सकते हैं। देखें दूसरे राज्यों में बिज़नेस आयकर।

क्या पुरानी संस्था बंद करने और नई बनाने से कर लग सकता है?

हाँ। नया चार्टर फ़ाइल करना आसान हो सकता है, लेकिन कानूनी संस्थाओं के बीच पैसा, संपत्ति या ऋण ले जाना कर योग्य लेन-देन हो सकता है। जवाब पुरानी और नई संस्थाओं के संघीय कर वर्गीकरण, हर संपत्ति के कर लागत आधार और मूल्य, स्वामियों को वितरण और ऋण की ज़िम्मेदारी किस पर रहती है, इन पर निर्भर करता है। एकल-सदस्य LLC पर संघीय आयकर के लिए आम तौर पर कोई अलग कर नहीं लगता (उपेक्षित, disregarded), जब तक वह कंपनी जैसा कर व्यवहार न चुने। कई सदस्यों वाली LLC पर आम तौर पर साझेदारी के नियम लगते हैं। रोज़गार कर में एकल-सदस्य LLC को अलग माना जा सकता है (IRS: LLC वर्गीकरण)।

कर लागत आधार (tax basis) वह राशि है जिससे लाभ मापा जाता है। यह बाज़ार मूल्य से अलग हो सकती है।

इन चरणों की समीक्षा किए बिना पुरानी कंपनी को भंग न करें और उसकी संपत्तियाँ हस्तांतरित न करें। जिस शेयरधारक को कर बकाया चुकाने से पहले कंपनी की संपत्ति मिलती है, उस पर लागू कानून के तहत हस्तांतरिती देनदारी आ सकती है। section 6901 IRS को प्रारंभिक हस्तांतरिती का निर्धारण करने देता है, आम तौर पर कंपनी की निर्धारण अवधि खत्म होने के एक साल बाद तक (IRS)। अगर आप प्रतिस्थापन चुनते हैं, तो अंतिम रिटर्न और औपचारिक समापन के लिए कंपनी बंद करना देखें। अगर योजना संघीय कर वर्गीकरण भी बदलती है, तो अपनी बिज़नेस संरचना बदलना देखें।

कंपनी स्थानांतरित करने के बाद क्या मुझे नया EIN चाहिए होगा?

सिर्फ़ बिज़नेस का पता या स्थान बदलने पर नया EIN ज़रूरी नहीं होता। नई संस्था या बदली संरचना पर ज़रूरी हो सकता है। IRS के EIN नियम यह भी कहते हैं कि अगर कंपनी सिर्फ़ अपनी पहचान या स्थान बदलने के लिए पुनर्गठित होती है, या बिज़नेस संरचना बदले बिना राज्य स्तर पर परिवर्तित होती है, तो उसे नया EIN नहीं चाहिए। अलग से चार्टर हुई नई कंपनी, या ऐसी कंपनी बनाने वाले विलय को आम तौर पर नया EIN चाहिए। एक IRS रूलिंग दिखाती है कि योग्य पुनर्गठन में S चुनाव जारी रहने पर भी नई होल्डिंग कंपनी को अपना EIN चाहिए हो सकता है। LLC के लिए उसका संघीय वर्गीकरण जाँचें, और यह भी कि क्या पुरानी LLC खत्म हुई और नया करदाता शुरू हुआ।

क्या मेरी LLC या कंपनी का S चुनाव जारी रहेगा?

मौजूदा S चुनाव आम तौर पर उसी योग्य संघीय करदाता के लिए जारी रहता है, लेकिन प्रतिस्थापन संस्था की समीक्षा चाहिए। चुनाव तब तक लागू रहता है जब तक वह समाप्त या रद्द न हो (Form 2553 के निर्देश)। योग्य संघीय F पुनर्गठन, यानी एक कंपनी की पहचान, रूप या गठन के स्थान में सिर्फ़ बदलाव, भी S चुनाव को नए योग्य उत्तराधिकारी तक नया Form 2553 दिए बिना ले जा सकता है (IRS रूलिंग)। नहीं तो, अगर लेन-देन नया करदाता बनाता है या पात्रता बदलता है, तो जाँचें कि नया चुनाव ज़रूरी है या नहीं। मौजूदा संस्था पिछले कर वर्ष में या आम तौर पर कर वर्ष शुरू होने के 2 महीने और 15 दिन के भीतर Form 2553 फ़ाइल कर सकती है। नई संस्था की अवधि उसके पहले कर वर्ष से शुरू होती है। अधिकृत अधिकारी Part I पर हस्ताक्षर करता है, और हर आवश्यक शेयरधारक column K में सहमति देता है। देर से चुनाव की राहत की शर्तें हैं (Form 2553; निर्देश)। S corporation की तरह कर लगने वाली LLC के लिए भी यह समीक्षा ज़रूरी है, भले ही उसकी राज्य फ़ाइलिंग सामान्य LLC के स्थानांतरण जैसी दिखे।

राज्य का S व्यवहार भी जाँचें। उदाहरण के लिए, न्यूयॉर्क संघीय S corporation को अपने आप न्यूयॉर्क S corporation नहीं मानता, जब तक उसका अनिवार्य चुनाव नियम लागू न हो। नहीं तो योग्य कंपनी को Form CT-6 फ़ाइल करना होता है। जो दूसरे राज्य की कंपनी न्यूयॉर्क में बिज़नेस शुरू करते समय न्यूयॉर्क S दर्जा चाहती है, वह बिज़नेस शुरू होने के तीसरे महीने का पंद्रहवाँ दिन के भीतर CT-6 फ़ाइल करती है। अधिकृत अधिकारी हस्ताक्षर करता है और शेयरधारक सहमति देते हैं (New York Tax Department; CT-6 के निर्देश)।

स्थानांतरण के बाद कौन-से राज्य रिटर्न और वार्षिक रिपोर्ट जारी रहते हैं?

स्थानांतरण वाले वर्ष और बाद के वर्षों के लिए हर राज्य को अलग से जाँचें। संस्था की स्थिति और कर जोखिम अलग सवाल हैं। सक्रिय गठन या विदेशी पंजीकरण के साथ वार्षिक रिपोर्ट आ सकती हैं, जबकि बिज़नेस गतिविधि स्वामी के जाने के बाद भी राज्य आयकर या फ़्रैंचाइज़ कर फ़ाइलिंग की ज़िम्मेदारी जीवित रख सकती है। टेक्सास वहाँ गठित या वहाँ व्यापार कर रही कर योग्य संस्थाओं पर कर लगाता है। उसकी वार्षिक रिपोर्ट 15 मई, या सप्ताहांत या अवकाश पर पड़े तो अगला कार्य दिवस को देय है। जो संस्था $2,650,000 की कर-देय-नहीं सीमा पर या उससे नीचे है, उस पर फ़्रैंचाइज़ कर नहीं लगता, लेकिन वह फिर भी अपनी सार्वजनिक या स्वामित्व जानकारी रिपोर्ट फ़ाइल करती है (Texas Comptroller; जानकारी रिपोर्ट)। फ़्लोरिडा सक्रिय संस्था की स्थिति बनाए रखने के लिए वार्षिक रिपोर्ट माँगता है (Florida Department of State)।

सिर्फ़ इसलिए कि स्वामी चला गया, पुराने राज्य के रिटर्न बंद न करें। टेक्सास में, जो संस्था अपना टेक्सास बिज़नेस खत्म करती है, वह आम तौर पर रुकने के 60 दिन के भीतर कोई भी आवश्यक अंतिम फ़्रैंचाइज़ रिपोर्ट फ़ाइल करती है। समापन या राज्य से निकासी (withdrawal) में राज्य सचिव कार्यालय में फ़ाइल करने से पहले खाता-स्थिति प्रमाणपत्र भी लगता है, जिसे Form 05-359 पर माँगा जाता है। निरंतर कर योग्य परिवर्तन का रास्ता अलग है और उसमें अंतिम रिपोर्ट या प्रमाणपत्र की ज़रूरत नहीं भी पड़ सकती (Texas Comptroller; समापन और परिवर्तन के चरण)। दोनों में से कोई राज्य बिक्री, संपत्ति या कर्मचारियों से हुई आय पर कर लगाता है या नहीं, यह दूसरे राज्यों में बिज़नेस आयकर में है।

टेक्सास देर से फ़्रैंचाइज़ रिपोर्ट पर $50 लेता है। 1 से 30 दिन देर से चुकाए कर पर 5% जुड़ता है। 30 दिन से अधिक देर से चुकाए कर पर 10% जुड़ता है (Texas Comptroller)। सार्वजनिक या स्वामित्व जानकारी रिपोर्ट फ़ाइल न होने पर, फ़्रैंचाइज़ रिपोर्ट देय न होने पर भी, ज़ब्ती हो सकती है। Comptroller पहले नोटिस के बाद और सुधार के लिए कम से कम 45 दिन देने के बाद व्यापार करने का अधिकार ज़ब्त करता है। उसके बाद राज्य सचिव कार्यालय की ज़ब्ती आ सकती है। Tax Code के sections 171.2515 और 171.255 के तहत, चूकी देय तिथि के बाद और अधिकार बहाल होने से पहले लिए गए टेक्सास के कर्ज़ों के लिए कोई अधिकारी, निदेशक, साझेदार, सदस्य या स्वामी व्यक्तिगत रूप से ज़िम्मेदार हो सकता है। जो कर्ज़ किसी व्यक्ति की आपत्ति के बावजूद या उसकी जानकारी के बिना बना, और जिसे उचित सावधानी के बावजूद वह जान नहीं सका, उसके विरुद्ध वह बचाव ले सकता है। बहाली से पहले ही बन चुकी देनदारी नहीं मिटती (Texas Comptroller; Texas Tax Code)।

अगर कोई कर्मचारी पुराने राज्य में ही रहे तो क्या होगा?

कर्मचारी का वहाँ लगातार काम करना, स्वामी और मुख्यालय के चले जाने के बाद भी, पुराने राज्य का वेतन-पत्रक (payroll) पंजीकरण, स्रोत पर कटौती (withholding), बेरोज़गारी, वेतन रिपोर्टिंग और संबंधित नियोक्ता खाते जारी रख सकता है। अगर कंपनी नए राज्य में परिवर्तित होती है, तो जाँचें कि क्या उसी काम के लिए पुराने राज्य में दोबारा विदेशी पंजीकरण भी चाहिए। उदाहरण के लिए, टेक्सास में कर्मचारी आम तौर पर व्यापार करने का संकेत होता है (Texas Secretary of State)। वेतन-पत्रक खाते बंद करने से पहले कर्मचारी के असली कार्यस्थल और पुराने राज्य के नियोक्ता नियम जाँचें। उदाहरण के लिए, कैलिफ़ोर्निया अपने नियोक्ताओं को पंजीकरण, स्रोत पर कटौती और भुगतान, और वेतन-रिपोर्ट फ़ाइलिंग को अलग-अलग चरण मानता है (California Employment Development Department)। रोज़गार कर LLC या कंपनी चुकाती है। अगर कटा हुआ संघीय वेतन कर नहीं चुकाया जाता, तो section 6672 के तहत कोई सदस्य, अधिकारी या अन्य व्यक्ति, जिसका भुगतान पर नियंत्रण था और जिसने जानबूझकर नहीं चुकाया, अवैतनिक ट्रस्ट-फ़ंड कर के लिए व्यक्तिगत रूप से ज़िम्मेदार हो सकता है (IRS; LLC वसूली नियम)। राज्य-दर-राज्य वेतन नियम दूसरे राज्य में कर्मचारी में हैं।

मुझे कौन-से पते और रिकॉर्ड अपडेट करने चाहिए?

IRS, दोनों राज्यों के संस्था रिकॉर्ड, कर खाते और उन लोगों को अपडेट करें जो कंपनी के कानूनी पते पर निर्भर हैं। IRS को बदला हुआ बिज़नेस डाक पता, बिज़नेस स्थान या ज़िम्मेदार पक्ष बताने के लिए Form 8822-B इस्तेमाल करें। ज़िम्मेदार पक्ष का बदलाव 60 दिन के भीतर बताना होता है। जाँचें कि हर राज्य का पंजीकृत एजेंट और पंजीकृत कार्यालय वैध है। अगर इनमें से कोई बदलता है, तो उस राज्य में आवश्यक अपडेट फ़ाइल करें (Texas Secretary of State)। नए डाक पते को पंजीकृत कार्यालय का विकल्प न मानें।

गठन दस्तावेज़, मौजूदा स्थिति प्रमाणपत्र (Certificate of Good Standing) जैसे रिकॉर्ड, कर चुनाव और EIN नोटिस, अनुबंध और लाइसेंस, संपत्ति का लागत आधार और मूल्य, ऋण समझौते, कर्मचारियों के कार्यस्थल और स्थानांतरण की योजनाबद्ध तारीख जुटाएँ। इन रिकॉर्ड से पता चलता है कि क्या वही करदाता जारी रह सकता है और कौन-सी फ़ाइलिंग समन्वित करनी होंगी।

उदाहरण

केवल उदाहरण के लिए। राशियाँ अमेरिकी डॉलर में हैं और कोई कर नहीं गिना गया है।

राज्य A में गठित एक LLC पर S corporation की तरह कर लगता है। उसका स्वामी राज्य B चला जाता है, लेकिन एक कर्मचारी राज्य A में काम करता रहता है। LLC के पास $40,000 मूल्य का उपकरण है जिसका कर लागत आधार $10,000 है, और उस पर $15,000 का ऋण बकाया है। उपकरण में $30,000 का अंतर्निहित लाभ है: $40,000 मूल्य घटा $10,000 लागत आधार। अगर LLC राज्य A में गठित रहती है और राज्य B में पंजीकृत होती है, तो वह वही कानूनी संस्था रहती है और वह उपकरण किसी दूसरी कंपनी को हस्तांतरित नहीं करती। अगर वह राज्य B में परिवर्तित होती है, तो कर्मचारी के काम की वजह से राज्य A का पंजीकरण और वेतन-पत्रक (payroll) फ़ाइलिंग अब भी चाहिए हो सकती हैं। अगर इसके बजाय स्वामी LLC का परिसमापन करता है और योग्य पुनर्गठन के बाहर उपकरण बाँट देता है, तो S corporation आम तौर पर $30,000 का लाभ दर्ज करती है, जैसे उसने उपकरण $40,000 में बेचा हो। वह लाभ स्वामी तक पास-थ्रू होता है। उसकी प्रकृति, स्वामी का कर और ऋण की अलग समीक्षा चाहिए (IRS: कंपनी परिसमापन; S corporation)।

आपकी स्थिति अलग है?

• आपने पंजीकरण से पहले नए राज्य में काम किया: दूसरे राज्य में पंजीकरण देखें।
• आपको तय करना है कि नई संस्था किस राज्य में बनाएँ: किस राज्य में कंपनी बनाएँ देखें।
• आपके पास हस्तांतरित करने के लिए संपत्ति, ऋण, S चुनाव या कंपनी है: परिवर्तन या प्रतिस्थापन फ़ाइल करने से पहले बिज़नेस गठन सहायता लें।
• आप पुरानी कंपनी को औपचारिक रूप से खत्म करेंगे: कंपनी बंद करना देखें।
• कोई कर्मचारी राज्य की सीमा पार करके काम करता है: दूसरे राज्य में कर्मचारी देखें।
• आप संघीय कर वर्गीकरण भी बदल रहे हैं: अपनी बिज़नेस संरचना बदलना देखें।