易货交易要交税吗？易货收入入账与 1099-B 表

没有现金往来，易货也要交税吗？

要。企业在交易中收到商品或服务，就要把其公平市价（FMV）计入收入，即使没有钱款流动（第 420 号专题；第 334 号出版物）。独资经营者、合伙企业和公司适用同一规则，因为总收入涵盖来自任何来源的所有收入。用服务支付服务时，收到的服务的公平市价就是收入（26 CFR 1.61-2(d)）。

一笔易货是两条分录，不是一条：收到的东西记收入；如果它是经营成本，同一样东西再记一笔费用或资产。只记一边的账簿，利润就会算错。

以下情况就不简单了：

• 涉及易货俱乐部或易货交易所的积分。积分记入账户时就算收入，哪怕您明年才花；所以您可能在一分积分都没用之前就要交税。交易所会在 1099-B 表上申报这些积分。
• 1099-B 表与您的账簿对不上。IRS 也会收到一份副本，所以差异在 IRS 那边看得见。
• 收到的是财产、股票或免租金使用权，而不是服务。这可能改变收入应填的表格；对日后才归属的股票，还可能改变所属年度。
• 易货持续了好几年，一直没有入账或申报。
• 税表使用权责发生制，或积分的使用时间有严格限制。这两种情况都可能改变所属年度。

请收集：写明约定价值的易货协议或邮件，同类工作的发票或价目表，俱乐部对账单及其对应的 1099-B 表，财产或股票的报价或评估，以及每笔积分入账或每项工作完成的日期。

如果易货持续多年没有申报、1099-B 表对不上，或您收到了股票或财产，那么价值、所属年度和填报的表格，每一项都可能改变答案。最后一节说明从哪里入手。

易货交易该按什么价值计算？

易货交易按您所收到东西的公平市价计价。服务互换时，双方事先约定的价值会被接受为公平市价，除非能证明并非如此（第 525 号出版物）。法规同样推定：没有相反证据时，约定的价格就是公平市价（26 CFR 1.61-2(d)）。

各方按各自收到的东西计收入。如果双方对这项工作的估值不同，两边的收入数字就会不同。在工作开始前签一份书面协议，通常就能证明价值是事先约定的。

易货收入属于哪一年？

易货收入属于您收到它的那一年。采用收付实现制时，您要把当年实际收到或视同收到的财产和服务，按公平市价计入收入（第 538 号出版物；第 420 号专题）。

• 服务：另一家企业为您完成工作的时候。会员即使先使用了俱乐部的服务，还没提供自己的服务，收到服务时也已有收入（第 334 号出版物，示例 5）。
• 俱乐部积分：记入您账户的时候，哪怕您在以后的年度才花（第 525 号出版物，示例 22）。积分记入账户，或在没有实质限制的情况下提供给您使用时，就计为收入（26 CFR 1.451-2）；积分使用上有不寻常的限制，可能改变时间。
• 无法转让、归属之前可能要退回的股票或财产：一般是它变为可转让或损失风险消失的那一年，按当时的价值计算（第 525 号出版物，受限财产；26 U.S.C. 83）。完成工作的人也可以选择在转让时计入收入，按转让日的价值计算。这个人要在转让后 30 天 内签署并提交15620 表或书面声明，并把副本交给公司。转让一旦发生，时间就已经在走了，所以请马上寻求专业意见。
• 税表采用权责发生制：收入随赚取而确认，不是随收到而确认（第 538 号出版物）。账簿采用权责发生制，并不能决定税表的方法；两者有差异时要核对。请看小企业用收付实现制还是权责发生制。

收入可能比扣除早一年。采用收付实现制时，费用一般在支付的那一年扣除，所以如果积分 12 月入账、1 月才用来买可扣除的东西，收入就落在一个年度，对应的成本落在下一个年度。

易货交易在账簿里怎么记？

按相同金额记录收入和对应的费用或资产，不做银行分录；日期依您的会计方法而定（请看关于所属年度的一节）。服务互换和俱乐部积分的记法不同。

两家企业之间的服务互换。为您提供的服务开一张发票，为您收到的服务记一张账单，各按约定价值入账，再把两者相互冲抵，让两边都不留未结余额。没有银行交易记录，所以不要凭空编造一笔存款。

另一家企业要做镜像分录。在 IRS 自己的示例中，给会计师家里刷漆的油漆工，必须把会计服务的公平市价计入收入，会计师则要把刷漆服务的公平市价计入收入（第 525 号出版物，示例 21）。

易货俱乐部积分。

三个陷阱：

• 只记了成本。扣除申报了，收入却漏了。
• 个人受益。如果您收到的服务是个人性质的，比如给您自己家刷漆，收入照样要算，而个人开支不能扣除。
• 用存货做交换。您拿自己的商品换东西，等于按您收到的价值卖出，商品的成本作为销货成本从账簿中转出。请看Schedule C 的销货成本。

科目名称请看Schedule C 的会计科目表；年末检查可以发现没入账的易货，请看年末结账清单和自雇人士的记录保存。

我因提供服务而收到商品或财产，怎么入账？

按收到当天财产的公平市价记收入，并按相同金额记录这件财产。计入收入的价值就成为您的计税基础；如果没有相反的证据，事先约定的价格会被接受为公平市价（第 551 号出版物）。

在易货中交出财产（例如您自己的设备），可能使该财产产生收益或亏损，因为您被视为按收到的价值把它卖出（26 U.S.C. 1001）。用经营或投资用的不动产，换取同类不动产，可以递延这笔收益或亏损（26 U.S.C. 1031）；设备或其他个人财产的互换则不行。完成房地产互换之前，请先寻求专业协助。

易货俱乐部积分与 1099-B 表：什么时候算收入？

易货交易所，例如易货俱乐部，是一类组织，其会员彼此之间或与该组织订立合同，交换财产或服务（26 CFR 1.6045-1(a)）。它的积分记入您的账户时就算收入，不是您花掉的时候。

法规自己举的例子，是一家俱乐部在账簿上以积分和扣减记录交易，并对每笔交易收取佣金。即使不用积分，在会员之间安排互换的俱乐部，同样属于交易所（26 CFR 1.6045-1(e)）。以非商业方式非正式地互换类似的服务，例如邻里互助照看孩子的小组，不属于易货交易所。

没有 1099-B 表，不等于没有收入。请把每份 1099-B 表与账簿核对。如果表上有误，请交易所出具更正表。如果表是对的而账簿里没有这笔收入，就补上。

我和另一家企业直接交易：双方要寄表格吗？

两家企业之间不经过易货交易所的交易，没有 1099-B 表（第 420 号专题）。如果由交易所或俱乐部安排互换，或用积分向任何一方付款，那就是交易所交易，由交易所申报（26 CFR 1.6045-1(e)）。两家企业之间的服务互换，双方仍可能各自需要开具 1099-NEC 表。

现行的1099-NEC 表填报说明把个人在各自行业或业务中的服务互换列入其中。各方申报自己所提供服务的公平市价，一般是在当年向某个人、合伙企业或遗产支付达到 $2,000 或以上时（2025 年及之前所付款项为 $600）。如果一方用商品或其他财产付款，付款方按付款时该财产的公平市价申报（26 CFR 1.6041-1(g)）。2026 年所付款项的表格，截止日期是 2027 年 2 月 1 日。谁必须收到表格以及向公司付款的情况，请看哪些承包商要收到税表。

如果一方付款买的东西与自己的业务无关，就不必申报。IRS 的示例：一位律师为油漆工办理离婚案件，换取油漆工给律师的办公室刷漆；律师要申报法律服务，油漆工则不必申报刷漆服务。

第 420 号专题和第 334 号出版物仍然写的是 1099-MISC 表。现行填报说明把服务互换放在 1099-NEC 表上，请按现行说明办理。已经欠着、还没寄出的表格，请看逾期的承包商和员工税表。

易货收入填在税表的哪里？要交自雇税吗？

易货收入填在同样的收入用现金收到时应填的地方。下表针对的是您企业的服务或商品的价值。

要，适用于独资经营者的经营收入和合伙人分得的那一份，但不适用于普通的房地产租金或经营设备的一般收益（26 U.S.C. 1402(a)）。自雇净收入达到 $400 时，一般就要交自雇税。税率是 15.3%，适用于净利润的 92.35%；社会保障税部分在年度收入上限处停止（第 554 号专题）。易货使净利润增加的数额，是收入减去对应的经营费用；所以，用个人受益换取的经营服务，全额增加净利润。

以财产或服务形式收到的租金，则算租金收入：填在 Schedule E，合伙企业或 S 公司填在 8825 表，或 1120 表第 6 行（第 527 号出版物；1065 表填报说明）。用设备做交换所得的收益，是资产的收益，不是总收入。

没有选择按公司纳税的单一成员 LLC，申报方式与独资经营者相同；多成员 LLC 是合伙企业（第 554 号专题）。公司自己的收入不是自雇收入，S 公司的收入转给股东时不需缴自雇税（1120-S 表填报说明）。

易货收入需要缴预估税吗？

易货收入可能需要缴预估税。它是应税收入，所以与现金收入一样，计入预估税（第 420 号专题）。独资经营者或合伙人适用的标准和缴纳日期，请看季度预估税缴纳；公司则按自己的规则办理（1120 表填报说明）。

要提前准备现金：积分入账那一年就产生应税收入，却没有收到任何钱来交税。

易货交易要预扣备用预扣税或缴州销售税吗？

易货收入通常不需要按常规所得税预扣。如果您没有向易货交易所提供纳税识别号码（TIN），或 IRS 通知交易所您提供的 TIN 有误，交易所必须按 24% 预扣备用预扣税（第 525 号出版物）。

您加入时，要在 W-9 表或类似表格上证明自己的 TIN；没有的话，预扣可能立刻开始。交易所只能从它付给您或存入的现金，以及已兑换成现金的积分中预扣，并在 1099-B 表上申报预扣的税款。直接交易没有交易所来预扣；但如果付款方因服务互换需要开具 1099-NEC 表，而对方没有提供 TIN，或 IRS 说该 TIN 有误，付款方也必须按 24% 预扣备用预扣税，所以请先拿到 W-9 表。付款方如果没有代收并缴纳这笔税款，可能要对未代收的金额承担责任（部分信息申报表的通用填报说明；26 CFR 31.3406(h)-2）。没有现金可预扣时，可能适用以财产付款的规则，所以与不肯提供 TIN 的人交易之前，请先寻求专业协助。

州销售税由各州自行规定，联邦规则并不决定它。有些州把应税商品或服务的互换，视为按收到的价值进行的销售。拿应税商品或服务去做交换之前，请先查您所在州的规定；请看什么情况下必须代收销售税。

过去的易货交易一直没申报怎么办？

每一笔易货都是收到当年的收入，无论有没有人寄来表格。已报的税表漏掉的易货，就是该税表没有包括的收入。俱乐部的交易可能早就在 IRS 的记录里：它会收到每份已提交的 1099-B 表的副本（第 525 号出版物）。

1. 根据协议、邮件、发票和俱乐部对账单，按年份列出每一笔易货。向交易所索取过去的对账单副本。
2. 给每笔交易估值：服务用约定价值，积分用交易所给定的价值，财产用报价或评估。
3. 在每笔交易所属年度的账簿里，把两边都记上。
4. 与每年的税表比对：收入有没有申报，对应的费用有没有扣除。
5. 如果某一年有差异，请看以往税表漏报的收入，其中讲了是否要更正、怎么更正，以及利息和罚款。

如果那几年没有账簿，先重建账簿；请看根据银行对账单重建账簿。易货没有银行记录，所以只靠银行对账单重建，会漏掉它。

示例

以下示例仅作说明，所有金额均为美元。

两家企业互换服务

一位会计师为一位油漆工的企业报税，价值 $2,000。油漆工为会计师的办公室刷漆，约定价值 $2,000。双方各记 $2,000 收入。双方也各为收到的服务记 $2,000，如果它是可扣除的经营成本，就记为费用，所以这笔交易的收入和费用相互抵消。如果双方都不是公司，且达到 1099-NEC 表的门槛，双方都可能要向对方开具 1099-NEC 表。如果油漆工刷的是会计师的住宅，会计师仍要申报 $2,000 收入，但不能扣除这笔刷漆费用。

跨越两个年度的易货俱乐部积分

一位采用收付实现制的会员，因他完成的工作，在第 1 年 12 月获得其易货俱乐部记入的 $5,000 积分，可以立即使用。他在第 1 年申报 $5,000 收入，俱乐部在第 2 年 2 月 15 日之前寄出 1099-B 表。第 2 年，他用这些积分为生意印刷资料。这在第 2 年是 $5,000 费用，不是新的收入。第 1 年有收入却没有对应的费用，所以他可能要为没有收到现金的 $5,000 缴纳所得税和自雇税。

用公司股份支付顾问费

一位顾问为一位客户完成工作，收到了拿到当天价值 $10,000 的已完全归属股份。她在收到的那一年，按该价值记 $10,000 收入，并把 $10,000 记为这些股份的计税基础。日后出售，单独计算收益或亏损。

您的情况不同？

• 易货持续多年，一直没有入账或申报：每笔交易的价值和所属年度、承载它的税表，以及账簿，可能都需要重建。请先看以往税表漏报的收入，并寻求记账协助。
• 易货交易所寄来的 1099-B 表与您的账簿对不上：请与您的记录比对，如果表有误，请交易所出具更正表。如果 1099-NEC 表或 1099-K 表也申报了同一笔交易，请看同一笔收入出现在两份税表上。如果您解释不了这个差异，请寻求记账协助。
• 您收到了股票、设备或其他财产：价值、所属年度、填报的表格以及您在该财产中的计税基础，都取决于具体事实，记错一笔还可能影响以后的年度。请寻求记账协助来设置这些分录。
• 您与美国境外的企业做了交易：这笔收入在美国仍要计入，对方国家的税也可能适用。请先看跨境税务协助。
• 您使用权责发生制账簿：所属年度可能不同；请看小企业用收付实现制还是权责发生制。
• 您因服务互换需要开具 1099-NEC 表，却还没寄出：请看逾期的承包商和员工税表。
• 您用应税商品或服务做交换：请看什么情况下必须代收销售税。