会计科目表怎么设：对应 Schedule C 与 1120-S 表

什么是会计科目表？IRS 要求必须有吗？

会计科目表是账簿记账所用科目的清单：收入、费用、资产、负债和业主权益。IRS 不要求使用特定的清单或制度。您可以选择任何能清楚反映收入和费用的记录系统（IRS 记录保存）。如果使用计算机系统，请保存对它的完整说明。第 583 号出版物说，该说明必须包括会计科目表和详细的科目说明等内容。

税表固定的是各行。设立能汇总到这些行的费用科目。名称和编号由您决定，但每个科目对应哪一行不能由您决定。软件常把科目称为类别，本文两者都称为科目。下面的表格可作为起始清单：复制科目一列，再添加子科目。

适用哪些行，取决于企业如何纳税。独资经营者，以及没有选择按公司纳税的单一成员 LLC，在 Schedule C 上申报（Schedule C 填报说明）。S 公司在 1120-S 表上申报（IRS）。本文对两者都做了对应。

您的情况不简单，如果：

• 企业有两位或以上的所有人：有两个或更多成员的 LLC 默认是合伙企业，提交合伙企业税表，而不是 Schedule C（IRS）。已婚夫妇可能是例外：在 LLC 之外，如果配偶是仅有的所有人、双方都实质性参与经营并联合报税，可以选择合格联合经营身份，各自提交一份 Schedule C（Schedule C 填报说明）；IRS 也接受仅由配偶以夫妻共同财产方式拥有的实体按合伙企业或被忽略实体处理（税务程序 2002-69）。请核实当初提交的是哪种税表。见LLC 权益科目和配偶与家庭 LLC；
• 单一成员 LLC 的所有人是外国人：该 LLC 在所得税上被忽略，但在 5472 表上被视为公司，可能需要提交该表（5472 表填报说明）；见外资单一成员 LLC 的申报；
• 您拥有不止一项业务：第 583 号出版物说，每项业务都要保存一套完整、独立的记录；
• 您生产或转售商品：销货成本在 Schedule C 中有单独的部分，见销货成本；
• 企业刚作出 S 公司选择：选择有生效日期。生效日期之前的账簿对应原来的税表（一人企业通常是 Schedule C），生效日期之后的账簿对应 1120-S 表。2553 表一般须在选择生效的纳税年度开始后 2 个月零 15 天 内提交（填报说明）；见S 公司选择之后的账簿；
• 您的分类已超出税表的行数，报税人员每年都要重新归类，您从 Schedule C 改为 S 公司后旧科目不再适用，或 S 公司的资产负债表与 Schedule L 对不上：科目清单和申报前需要重新编码的分录，值得与记账服务一起理清。

请准备：最近一份税表（Schedule C，或带附表的 1120-S 表）、您现有的科目清单，以及按科目分列的全年损益表。S 公司还需要年末资产负债表。

会计科目表和总账是一回事吗？

不是。会计科目表是清单。总账记录所有过入这些科目的分录。第 583 号出版物把总账描述为按科目整理的、汇总各日记账合计数的账簿。清单一改，所有依据总账生成的报表都会随之改变。

每家企业都需要哪些科目？

五组：收入、费用、资产、负债和业主权益。第 583 号出版物这样描述复式记账：收入和费用科目在每个纳税年度结束时结清，资产、负债和净资产科目则保持开放。

退货和退款要放在单独的收入科目。Schedule C 第 2 行和 1120-S 表第 1b 行把它们与总收入分开列示（Schedule C 填报说明；1120-S 表填报说明）。

向买方征收、由您代收并缴给州政府的销售税，既不是收入，也不是可扣除的费用（Schedule C 填报说明），所以要为它设一个负债科目。见记录销售税；对于扣除手续费后到账的款项，见核对销售额和平台打款。

除存货之外，独资经营者的资产负债表科目不出现在 Schedule C 上。但它们仍然重要，因为贷款、设备和业主提款正是必须挡在费用之外的项目。

每个费用科目对应哪个 Schedule C 行？

每个您用到的 Schedule C 行设一个费用科目，以该行命名，这样一份按科目分列的损益表可以直接填到税表上。下面的行取自 IRS 的 Schedule C 和其填报说明提前发布草案，正式表格发布前可能变化；请对照正式表格确认。草案把利息分成三行。更早年度的税表，利息只有两行（房贷和其他）：请使用该年度的表格。

您生产或转售的商品，其成本在 Schedule C 第 III 部分核算，不记在这些科目里。见销货成本。

没有 Schedule C 专属行的费用记在哪里？

记入第 V 部分“其他费用”，这是 Schedule C 的最后一部分。填报说明要求分别列出每项费用的类型和金额，合计数填在第 48 行和第 27b 行（填报说明）。每种类型设一个科目，都放在名为“其他费用”的上级科目下。

填报说明列出了应放在这里的几种类型：

• 摊销；
• 已计入收入且确认无法收回的坏账；
• 创业成本，它们有自己的扣除和摊销规则；
• 技术和软件工具，例如用于管理业务的订阅服务，除非软件必须折旧或摊销；
• 您选择按小额购置安全港扣除的小额购置，填报说明要求只在第 V 部分扣除（填报说明）；见小额购置：列为费用还是资本化。

银行手续费是另一个常见例子：表上没有它的行，而第 334 号出版物把它列为可扣除的其他经营费用，所以按类型列在这里。

不要设一个叫“杂项”的科目。第 V 部分要求按类型列示，杂项余额一大，报税人员就得逐笔打开其中的交易。有专属行的项目，应记在那一行，不要放进第 V 部分。

1120-S 表的清单和 Schedule C 有什么不同？

1120-S 表把高管薪酬与员工工资分开，列出的费用行更少，其余全部记入第 20 行并附上说明。三点不同决定了科目清单：

• 高管薪酬是第 7 行，其他工资是第 8 行。设两个科目。
• 保险、法律和专业服务费、用品、差旅、餐费和水电燃气费没有专属行。填报说明把它们作为第 20 行扣除项的例子，所以每项在“其他扣除”下各设一个科目（填报说明）。
• 有些项目根本不在第 7 至 20 行：出租费用、与投资组合收入相关的扣除、不可扣除的费用，以及由股东各自计算的单独列示项目，例如慈善捐款。给每一项设自己的科目，让它们不进入普通行（填报说明）。

在福利行中，所有权计算按第 318 条视为拥有的股票（例如家庭成员的股票）。超过 2% 的检验，看的是纳税年度内任何一天的流通股票或合并表决权（填报说明）。

第 15 行和第 19 行（折耗、节能商业建筑扣除）只在用到时才需要科目。上面的行号与 IRS 本税年度的提前发布草案相同，正式表格发布前可能变化。

总收入达到 $500,000 或以上、并扣除高管薪酬的公司，还要附上 1125-E 表，即各高管薪酬明细表。总收入的范围比销售额更广（填报说明）。公司生产或转售商品的，销货成本在 1125-A 表上申报，而不是在第 7 至 20 行（填报说明）；见销货成本，该指南按 Schedule C 编写。

收入也有边界。第 1a 至 5 行只含贸易或经营收入。租金收入和投资组合收入记入 Schedule K 和 K-1，出租房地产还要记入 8825 表（填报说明）。

高管薪酬、分配和 1125-E 表的检验，在 S 公司记账中有完整说明。

S 公司要增加哪些权益和资产负债表科目，才能让 Schedule L 与账簿一致？

S 公司需要为每个适用的 Schedule L 行设一个资产负债表科目，因为 Schedule L（附在税表上的资产负债表）应与公司的账簿和记录一致（填报说明）。规模较小的公司可以不填 Schedule L；检验标准和细节见公司税表上的 Schedule L。各行见 1120-S 表。

有三个科目，对 S 公司比对独资经营者更重要：

• 分配。 单独的权益科目，在年末结转到留存收益。非股息的分配记入 Schedule K 第 16d 行。从累计收益和利润中支付的股息，记入第 17c 行和 1099-DIV 表，而不是 Schedule K-1，所以要保留足够的明细来区分它们（填报说明）。见记录 S 公司分配。
• 股东贷款。 股东借给公司的钱是负债，要与股本分开。Schedule L 第 19 行的金额一般应与股东的 Schedule K-1 核对一致（填报说明）。见股东贷款。
• 累计调整。 Schedule M-2 科目跟踪未分配的收入。填报说明建议每家 S 公司都保持这个科目（填报说明）。

会计科目表应该详细到什么程度？

您用到的每个税表行设一个科目，只有在您会根据明细采取行动的地方才设子科目。每个子科目必须汇总到唯一的一行。

如果您从不单独查看两个科目，就合并它们。如果会单独看，就把它们保留为同一行下的子科目。编号是可选的；如果编号，子科目要紧挨着上级科目。

哪些必须挡在费用之外？

业主提款、分配、贷款本金和个人开支不是费用，不管它们在银行流水里看起来像什么。每一项都有自己的科目。设备是资产，除非符合小额购置安全港，而该安全港要求账簿将其列为费用。

设一个“待核对”科目，放暂时无法归类的项目，并在生成年度报表前清空。见报税前的未分类费用。

我可以在年中或年度之间调整分类，而不改变会计方法吗？

通常可以。重命名、合并或拆分科目，或把一笔成本从一个费用行转到另一个费用行，通常改变的是它在哪里申报，而不是什么时候申报。会计方法涵盖收入和费用何时计入，任何重要项目（即影响收入或扣除费用的正确时间的项目）的处理方式变更，都是方法变更。不涉及正确时间的调整不是方法变更，无需 IRS 批准（第 538 号出版物）。

改变扣除金额的调整，例如在餐费和差旅之间转换，是另一个问题：行必须填对，所以请与报税人员确认。账簿和税表必须使用同一种会计方法（第 583 号出版物）。年中调整科目清单时，要把前几个月重新编码，让一份报表涵盖整年，并保留一份新旧科目的对照说明，用于逐年比较。

重新整理账簿不会改变已提交的税表。如果整理后发现已提交税表上的某个金额有误，那是需要报税人员处理的更正问题；见报税前的未分类费用。

年末报税人员需要科目表生成什么报表？

全年的按科目分列的损益表，每个科目都对应一个税表行。报税人员还需要：

1. 科目与行的对照表：报表中的一列，或一页清单。
2. 税表要求的清单背后的明细：Schedule C 第 V 部分，或 1120-S 表第 20 行说明，均按类型和金额列示。
3. 权益变动：提款和投入，或分配和股东贷款。
4. S 公司需要年初和年末的资产负债表（Schedule L 应与其一致）以及折旧明细表。

完整清单，以及报税人员会做哪些调整，见从账簿到企业税表。

示例

这些示例仅为说明；所有金额均为美元。

单一成员 LLC 咨询顾问

一位咨询顾问拥有一家没有选择按公司纳税的单一成员 LLC，因此填 Schedule C。收入为 US$120,000，有 14 个费用科目。其中 12 个对应 Schedule C 中有名称的行：广告费（8）、汽车和货车费用（9）、合同工费用（11）、折旧（13）、保险（15）、法律和专业服务（17）、办公费（18）、租金（20b）、用品（22）、税费和许可证（23）、差旅（24a）和水电燃气费（25）。另外两个没有对应的行：软件订阅 US$3,600 和银行手续费 US$400。它们在第 V 部分按类型列示，在第 27b 行合计 US$4,000。一份按科目分列的报表就能给出每一行，无需重新归类。

收入 US$400,000 的 S 公司

US$80,000 的高管薪酬放在一个高管薪酬科目中，对应第 7 行。US$60,000 的其他工资放在工资科目中，对应第 8 行。保险、用品和水电燃气费没有专属行，所以在第 20 行说明里各按类型列示。假设高管薪酬相对其工作是合理的，那么一笔 US$50,000 的分配仍然是分配，记入权益中的分配科目。如果把它记为费用，账面利润会少算 US$50,000，报税人员就得在税表报出正确收入之前把它调回来。

有 60 个分类的独资经营者

一位独资经营者的软件里有 60 个分类，而税表只用到约 20 行。六个广告分类（搜索广告、社交广告、印刷传单、名片、赞助和网站广告）合计 US$9,000。它们成为一个“广告费”科目的子科目，汇总到第 8 行。每一行都这样处理，60 个分类就变成约 20 个科目。

您的情况不同？

• 您的科目清单需要重建，而不只是读懂： 分类已超出税表，报税人员每年重新归类，您刚作了 S 公司选择，S 公司的资产负债表对不上 Schedule L，或者账簿已落后、以往税表用错了分类。科目清单、申报前要重新编码的交易和期初余额，值得与记账服务一起理清。另见S 公司选择之后的账簿、公司税表上的 Schedule L和补记逾期账簿。
• 企业有两位或以上的所有人： LLC 成员的投入和分配记在资本账户里，而不是一位所有人的提款，已婚夫妇的企业也可能仍然提交 Schedule C：请核实当初提交的是哪种税表。见LLC 权益科目、配偶与家庭 LLC和新 LLC 的账簿设置。
• LLC 的所有人是外国人： 见外资单一成员 LLC 的申报和跨境税务服务。
• 您有出租房： 请用按 Schedule E 行设置的出租房会计科目表。
• 您销售商品： 销货成本有自己的科目。
• 您要向投资人报告： 见初创公司会计科目表。
• 业主提款、分配或个人开支已被记为费用： 见记录业主提款和报税前的未分类费用。
• 您想知道 IRS 会质疑哪些费用，或该用哪个软件： 见 IRS 会质疑的 Schedule C 费用和 Schedule C 记账软件。