1099-K 与 1099-NEC 重复收入：如何避免重复计税

同一笔收入出现在 1099-NEC 表和 1099-K 表上，会被重复征税吗？

采用收付实现制时，税款按您实际收到的钱计算，与表格的数量无关。1099-NEC 表和 1099-K 表，都是其他方向 IRS 报告的付款信息。独资经营者应把为这项工作收到或可无限制支取的总收入，只在 Schedule C 第 1 行申报一次。如果两张表列出同一笔付款，把两张表都加到第 1 行，这笔钱就被算了两次，所得税和自雇税都会增加。自雇税的税率为 15.3%，其中社会保障税部分在年收入达到上限后停止征收。

IRS 还会把付款方和支付平台报送的表格与每份税表逐一比对，所以即使税表无误，两张表显示同一笔付款时，您仍可能收到数据不符通知。回复通知要靠记录。同一笔付款同时出现在两张表上时，通常应更正 1099-NEC 表，因为银行卡付款，以及通过应用程序或交易平台等支付网络收到的付款，应列在 1099-K 表上（下文说明）。

出现以下情况，就不是简单的案例：

• 表格金额合计超过您实际收到的钱，而且没人愿意更正；
• 只有一部分款项重叠，例如部分发票用支票付款，部分用应用程序付款；
• 已报送的税表把两张表都加了进去，或漏掉了其中一张；
• 已经收到数据不符通知（CP2000）；
• 您的记录无法显示哪些付款经过了应用程序；
• 您使用权责发生制，收入计入的年度可能与表格显示的年度不同；
• 年末时应用程序余额里还有钱，银行入账与收入落在不同年度。

请备齐两张表、发票、应用程序的交易记录、银行账单，以及要求更正表格的申请和对方的回复。IRS 把发票、银行存款单、刷卡单和 1099-NEC 表列为能证明总收入的文件。

为什么同一笔钱既有 1099-NEC 表，又有 1099-K 表？

一笔付款最多只应出现在一张表上，具体取决于付款方式。通过银行卡或第三方支付网络支付的款项，应列在刷卡机构或支付网络报送的 1099-K 表上，而 1099-NEC 表填报说明明确说这些付款不在 1099-NEC 表上申报。付款方如果也把它们列入 1099-NEC 表，就是在规则不要求的地方作了申报。

银行直接转账不会列在 1099-K 表上。IRS 的常见问题解答说，承载这类转账的银行网络，即自动清算所，不是第三方结算机构（支付应用程序或线上交易平台的正式称呼），所以这些付款仍留在付款方的表格上。使用应用程序本身并不能决定用哪张表：某个应用程序是否属于第三方支付网络，要看这个应用程序自身的情况，请核实它怎样报告。应用程序的门槛不会改变某笔付款应属的表格（1099-K 表填报说明）。如果应用程序没有寄出 1099-K 表，就不存在重复计算，但这笔付款仍是收入：请在第 1 行只申报一次。关于谁会收到 1099-K 表，请看 1099-K 表门槛指南。

两张表都有，怎样报才不会显示成双倍收入？

先申报一次真实收入，再把每张表与它对上。

1. 先收齐所有表格，这是 IRS 建议的做法，缺哪张就向出表方索要。缺表或表格有误，并不会延长报税期限：IRS 说明应照常按期报税。
2. 根据发票、应用程序交易记录和银行入账，合计全年总收入，金额为扣除应用程序手续费之前的数字。采用收付实现制时，计入当年收到或可无限制支取的款项，包括您可以提现、但尚未转入银行的应用程序余额。采用权责发生制时，一般计入当年赚取的收入。
3. 标出每张表包含哪些付款。同一笔付款出现在两张表上，仍是一笔付款。
4. 把合计金额只在 Schedule C 第 1 行填一次。1099-K 表显示的是扣除手续费、退款和运费之前的付款总额，这些项目要另行处理，请看总销售额与销货成本。
5. 如果 1099-NEC 表合计超过第 1 行，请附上一份说明；1099-K 表出现差额时，说明则是可选的（见下一节）。
6. 把对账工作表与表格、记录放在一起保存。

怎样告诉 IRS 两张表列的是同一笔收入？

在税表后附一份说明，与 Schedule C 放在一起。当您 1099-NEC 表上的服务报酬（第 1 栏，新版表格为 1a 栏）合计超过第 1 行时，Schedule C 填报说明要求附上说明差额的文件，但没有规定格式。

与表格合计相符的 1099-K 表，不在这项规定之内。用一份说明解释全部差额，是您的选择，并非要求。请列出每张表（出表方和金额）、第 1 行金额，以及两张表上都出现的付款。

要请谁更正表格？怎么做？

向提交有误表格的一方提出。

• 1099-NEC 表包含了银行卡或支付网络的付款：请找付款方。提供通过银行卡或支付网络付款的日期和金额，如果您收到了 1099-K 表，也请对应附上，并要求付款方开出不含这些款项的更正版 1099-NEC 表。付款方如果金额有误，或表格本不该报送，可以通过更正后的申报表及寄给您的更正版表格来修正。
• 1099-K 表本身有误：请找表格左上角注明的出表方。IRS 说明它无法更正 1099-K 表。还可以找谁、需要提供什么，请看有误或需更正的平台税表。

如果 1099-K 表如实报告了您通过应用程序收到的款项，就不是需要更改的表格。表格在您报税之后才寄到或被更改，可能需要提交更正税表。

没人愿意更正表格，我又必须报税，怎么办？

不要为了等更正而拖延报税。IRS 说明，即使拿不到更正版 1099-K 表也应报税。第 1 行金额照上述步骤填写，需要附说明时也一并附上。唯一多出的步骤是：

• 如果 1099-K 表是错发的，且您当年的 Schedule 1（1040 表）有 1099-K 表填报行，请把错计入的金额填在顶部的这一行。
• 保留您的更正申请、对方的回复和日期。

这里引用的 IRS 页面，没有说明当正确的 1099-K 表与付款方不肯更正的 1099-NEC 表重叠时，应该怎样处理。这种情况下怎样让税表只显示一次收入，属于专业判断，并没有明确的规定。

我在自己的账户或应用程序之间转钱，会被算成两次收入吗？

把自己的钱在自己的账户或应用程序之间转移，一般不属于为商品或服务付款，所以不应出现在第二份 1099-K 表上。1099-K 表报告的是为商品或服务收到的付款，而法律把第三方支付网络定义为：网络上的人提供商品或服务，并已同意通过该网络结算这些交易。这里引用的 IRS 页面没有明确提到同一个人自己的应用程序之间的转账；上述回答是根据这个定义推出的。

例如，客户在一个应用程序里向您付款，该应用程序的 1099-K 表计入这笔付款。您随后把余额转到第二个应用程序或银行。这次转移不是客户的第二次付款，所以第二个应用程序的 1099-K 表不应计入。

如果某个应用程序的 1099-K 表金额偏高：

1. 把表上每月的总额（5a 至 5l 栏）与应用程序的记录对照。
2. 标出每一项来自您自己账户或余额的转账，它们不是客户的付款。
3. 如果表格计入了转账，请向该出表方要求更正版，并保留显示转账的记录。

怎样证明两张表的款项重叠？

把应用程序记录、发票和银行账单，与两张表逐项对上。

银行入账可能小于 1099-K 表金额，因为表上是总额，所以请用应用程序记录核对入账，不要直接与表格核对。这些记录要保存到可能需要用它们支持税表为止，一般是直到时效期届满，通常为报税后 3 年。设置方法请看自雇人士的记录保存和核对销售额与结算款。

如果我已经报税，现在收到通知怎么办？

CP2000 通知表示第三方提供的收入信息与您的税表不符。它不是账单，IRS 要求您在通知列明的日期前回复，一般是通知发出后 30 天 内。当两张表列出同一笔付款时，通知可能把其中一张加到您的收入里。

• 把通知提出的调整与您的对账工作表比较。
• 如果通知把同一笔付款算了两次，请在回复表上表示不同意，并附上表格、记录和更正申请，证明这只是一笔付款。
• 如果通知是对的，而您还有其他收入、抵免或费用要申报，请提交 1040-X 表，并在回复时标注“CP2000”。
• 检查以前年度的税表是否有同样的错误。

把两张表都计入收入的税表，可能多缴了税。1040-X 表的退税申请，一般必须在原税表报税后 3 年 内，或缴税后 2 年 内提出，以较晚者为准（1040-X 表填报说明）。在截止日期前报送的税表，视同在截止日当天报送；预扣税和预估税视同在该日缴纳。退税还有回溯限额：只退还申请前这段时间内缴的税。如果在报税后 3 年 内申请，回溯期为 3 年 加上任何报税延期；否则为 2 年。请看回复收入不符通知；如果以前年度的税表把两张表都算了或漏了一张，请看为以往漏报的收入提交更正税表。

示例

这些示例使用美元、整数金额和收付实现制。

客户把应用程序付款也列进了 1099-NEC 表

一位自由职业者的客户通过属于第三方支付网络的支付应用程序付款 $20,000，同时又在 1099-NEC 表上列出 $20,000。该应用程序的 1099-K 表显示 $20,000；应用程序即使没有硬性要求，也可能寄出这张表。实际收入是 $20,000，所以 Schedule C 第 1 行填 $20,000，而不是 $40,000。这位自由职业者请客户开出更正版 1099-NEC 表，保留发票和应用程序记录；如果客户不回复，就不再等待，直接报税。

两张表，没有重叠

一位设计师收到 $30,000 的付款：$12,000 通过银行卡，列在 1099-K 表上；$18,000 通过支票，列在 1099-NEC 表上。两张表对应不同的付款，所以第 1 行填 $30,000。

表格合计超过实际记录

一位顾问收到 $38,000 的 1099-NEC 表和刷卡机构的 $12,000 1099-K 表，合计 $50,000。发票和刷卡机构的记录显示，扣除手续费前实际收到 $38,000，其中 $12,000 是刷卡付款，因此在两张表上都有。第 1 行填 $38,000。1099-NEC 表的合计没有超过第 1 行，所以不必附说明；顾问仍可以附一份说明解释 $12,000 的差额，向客户要求更正版 1099-NEC 表，并保留显示这 $12,000 的刷卡机构记录。

您的情况不同？

• 表格合计仍超过您的实际收款，没人愿意更正，或已经收到通知：税表怎样只显示一次收入，以及怎样回复通知，都需要专业判断。请获取个人税务协助，并参阅收入不符通知指南。
• 您已经报税，那一年把两张表都计入了，或漏了一张：请看为以往漏报的收入提交更正税表，并获取个人税务协助。
• 表格有其他错误（个人款项、合伙企业或公司的收入被填在您的号码下、只覆盖部分年度的金额）：请看有误或需更正的平台税表和支付应用程序表格上的个人款项。
• 收入是通过按公司征税的 LLC、S 公司或合伙企业赚取的：本文只适用于填写 Schedule C 的报税人。请获取公司税务协助。
• 部分收入完全没有表格：请看没有税表的收入。
• 表格显示的总销售额远高于您的利润：请看总销售额与销货成本。
• 您的账簿无法显示哪些付款经过了应用程序，银行入账与销售额对不上，您使用权责发生制记账，或同样的重叠在不止一个年度重复出现：请看核对销售额与结算款，并获取记账协助。