以物易物要繳稅嗎？易貨收入記帳與 1099-B 表

沒有現金往來的以物易物，要繳稅嗎？

要。企業以交易方式收到商品或服務，即使沒有錢流動，也要把它們的公平市價（FMV）計入收入（Topic 420；Publication 334）。獨資經營者、合夥企業和公司的規則相同，因為總收入涵蓋各種來源的所有收入。以服務換服務時，收到的服務的公平市價就是收入（26 CFR 1.61-2(d)）。

一筆交易要記兩筆分錄，不是一筆：收到的東西記為收入；如果它是營業成本，同樣的東西再記為支出或資產。只記一邊的帳簿，利潤會算錯。

遇到以下情況，交易就不單純了：

• 易貨額度來自易貨俱樂部或交易所。額度入帳時就要計入收入，即使您明年才花掉，所以在用掉任何額度之前，就可能要為它們繳稅。交易所會在 1099-B 表上申報這些額度。
• 1099-B 表與您的帳簿不符。 IRS 也會收到一份副本，所以差異在 IRS 那邊看得出來。
• 收到的是財產、股票或免租金使用權，而不是服務報酬。這可能改變收入應填入的表格；若是日後才歸屬的股票，還可能改變所屬年度。
• 多年的交易一直沒有入帳或申報。
• 稅表採用權責發生制，或額度在使用時間上有嚴格限制。這兩種情況都可能改變所屬年度。

請準備好：載明約定價值的交易協議或電郵、同類工作的發票或價目表、俱樂部對帳單及其背後的 1099-B 表、財產或股票的報價或估價報告，以及每筆額度入帳的日期或每項工作完成的日期。

如果多年的交易一直沒有申報、1099-B 表與帳簿不符，或您收到的是股票或財產，那麼價值、年度和表格都可能改變答案。最後一節會說明從哪裡開始處理。

易貨交易要用什麼價值？

以物易物按您收到的東西的公平市價估價。服務互換時，雙方事先約定的價值會被接受為公平市價，除非能證明並非如此（Publication 525）。法規同樣推定，在沒有相反證據時，約定的價格就是公平市價（26 CFR 1.61-2(d)）。

各方按自己收到的東西計算收入。如果雙方對工作的估價不同，各自的收入金額就會不同。在開工前簽訂書面協議，是證明價值事先約定的常見方法。

易貨收入屬於哪一年？

易貨收入屬於您收到它的那一年。採用現金收付制時，您要把當年實際收到或視同收到的財產和服務，按公平市價計入收入（Publication 538；Topic 420）。

• 服務： 對方為您完成工作的時候。會員即使還沒有提供任何服務，只要用了俱樂部的服務，收到服務時就已有收入（Publication 334，範例 5）。
• 俱樂部額度： 額度記入您帳戶的時候，即使您在以後的年度才花掉（Publication 525，範例 22）。額度記入您帳戶，或在沒有重大限制的情況下提供給您時，就計入收入（26 CFR 1.451-2）；額度使用上若有不尋常的限制，時間可能改變。
• 在歸屬前不能轉讓、且可能要退回的股票或財產： 一般是它可以轉讓或損失風險消失的那一年，按當時的價值計算（Publication 525，受限制財產；26 U.S.C. 83）。完成工作的人也可以選擇在轉讓時計入收入，按轉讓日的價值計算。這個人要在轉讓後 30 天 內簽署並提交 15620 表或書面聲明，並把副本交給公司。轉讓一旦發生，時間就已開始計算，所以請立即尋求協助。
• 稅表採用權責發生制： 收入按賺取時計算，不是按收到時計算（Publication 538）。僅憑權責發生制帳簿，並不能決定稅表採用的方法；若有差異，請核對調整。請見小企業用現金收付制還是權責發生制。

收入可能比扣除早一年入帳。採用現金收付制時，支出一般在付款的那一年扣除，所以 12 月入帳的額度如果在 1 月用來買可扣除的東西，收入落在一年，相應的成本卻落在下一年。

易貨交易要怎麼記在帳簿裡？

以相同金額記入收入以及相應的支出或資產，不做銀行分錄；日期依您的會計方法而定（見年度一節）。服務互換和俱樂部額度的記法不同。

兩家企業之間的服務互換。 為您提供的服務開一張發票，為您收到的服務記一張帳單，各按約定的價值入帳，再把兩者互相沖抵，讓兩邊都不留未結清的餘額。沒有銀行明細，所以不要虛構存款。

對方企業記的是鏡像分錄。在 IRS 自己的例子中，替會計師的住家油漆的油漆工，要把會計服務的公平市價計入收入，而會計師則要把油漆服務的公平市價計入收入（Publication 525，範例 21）。

易貨俱樂部額度。

三個常見的錯誤：

• 只記成本。 申報了扣除額，收入卻漏了。
• 個人受益。 如果您收到的服務是個人性質的，例如油漆您自己的住家，收入仍然要計入，而個人支出不能扣除。
• 用存貨換東西。 拿自己的商品去換，視為按您收到的價值出售，其成本要從帳簿中轉出，列為銷貨成本。請見Schedule C 的銷貨成本。

帳戶名稱請見Schedule C 的會計科目表；找出未入帳交易的年底檢查，請見年底結帳清單和自僱人士的記錄保存。

我用服務換來商品或財產，該怎麼記帳？

以收到當日財產的公平市價記入收入，並以相同金額記錄這項財產。您計入收入的價值，就成為您的計稅基礎；事先約定的價格，在沒有相反證據時會被接受為公平市價（Publication 551）。

在交易中交出財產（例如您自己的設備），可能對該財產產生盈利或虧損，因為您被視為按換得的價值出售了它（26 U.S.C. 1001）。以用於經營或投資的不動產換取同類不動產，可以遞延該盈虧（26 U.S.C. 1031）；設備或其他動產的互換則不行。完成不動產互換前請先尋求協助。

易貨俱樂部額度和 1099-B 表：什麼時候要計入？

易貨交易所，例如易貨俱樂部，是其會員之間或與它訂約以交換財產或服務的組織（26 CFR 1.6045-1(a)）。它的額度在記入您的帳戶時就算收入，不是在您花掉的時候。

法規自己舉的例子，是一家在帳簿上以貸記和借記記錄交易、並對每筆交易收取佣金的俱樂部。俱樂部即使不使用額度，只要為會員安排互換，也同樣是在擔任交易所（26 CFR 1.6045-1(e)）。非商業性質的類似服務非正式互換，例如鄰里互助看護小孩的合作社，不算易貨交易所。

沒有 1099-B 表，不代表沒有收入。請把每份 1099-B 表與您的帳簿核對。如果表上的資料有誤，向交易所要求更正後的表。如果表上的資料正確，而您的帳簿漏了這筆收入，就補記進去。

我和另一家企業直接交易：雙方要寄表格嗎？

兩家企業之間不經易貨交易所的交易，不會有 1099-B 表（Topic 420）。如果由交易所或俱樂部安排互換，或以額度支付任何一方，就屬於交易所交易，由交易所申報（26 CFR 1.6045-1(e)）。兩家企業之間的服務互換，仍可能需要雙方各提交一份 1099-NEC 表。

現行的 1099-NEC 表填表說明列出了人們在各自行業或業務過程中互換服務的情況。各方申報自己所提供服務的公平市價，一般是在當年向個人、合夥企業或遺產支付了 $2,000 或以上時（2025 年及之前支付的款項為 $600）。如果一方以商品或其他財產支付，付款人要申報付款時該財產的公平市價（26 CFR 1.6041-1(g)）。2026 年所付款項的表格，截止日期是 2027 年 2 月 1 日。誰必須收到表格，以及付給公司的款項，請見哪些承包人要收到稅表。

如果一方為與自己業務無關的東西付款，則不必申報。IRS 的例子：律師替油漆工處理離婚案件，換取油漆工替律師的辦公室油漆，律師要申報法律服務，但油漆工不必申報油漆服務。

Topic 420 和 Publication 334 仍然寫的是 1099-MISC 表。現行填表說明則把服務互換放在 1099-NEC 表，請依現行說明辦理。對於您應提交而未寄出的表格，請見逾期的承包人和雇員稅表。

易貨收入要填在稅表的哪裡？要繳自僱稅嗎？

易貨收入填在如果您收到現金時同樣的收入應填的位置。下表針對的是您的企業服務或商品的價值。

要，針對獨資經營者的事業收入及合夥人分得的份額，但不適用於一般的不動產租金，或出售營業設備的一般利得（26 U.S.C. 1402(a)）。自僱淨收入達到 $400 時，一般就要繳自僱稅。稅率是 15.3%，適用於淨利潤的 92.35%；社會安全稅部分到年度收入上限為止（Topic 554）。以物易物使淨利潤增加的金額，是收入減去相應的營業支出；所以用個人受益換取營業服務，淨利潤會全額增加。

以財產或服務收到的租金，改為租金收入：填在 Schedule E，合夥企業或 S 公司填 8825 表，或 1120 表第 6 行（Publication 527；1065 表填表說明）。您交換出去的設備所產生的利得，屬於該資產的利得，不是總收入。

沒有選擇按公司課稅的單一成員 LLC，申報方式與獨資經營者相同；多成員 LLC 則是合夥企業（Topic 554）。公司本身的收入不是自僱收入；S 公司的收入則穿透給股東，不繳自僱稅（1120-S 表填表說明）。

易貨收入需要繳預估稅嗎？

易貨收入可能要繳預估稅。它是應稅收入，所以和現金收入一樣計入預估稅（Topic 420）。獨資經營者或合夥人的判斷標準和繳款日期，請見季度預估稅繳款；公司則依自己的規則辦理（1120 表填表說明）。

要為現金預作安排：額度在入帳的那一年就產生應稅收入，但並沒有收到錢來繳稅。

交易需要備用預扣稅，或要繳州銷售稅嗎？

易貨收入通常不適用一般的所得稅預扣。如果您沒有向易貨交易所提供納稅人識別號碼（TIN），或 IRS 通知交易所您提供的 TIN 有誤，交易所須預扣 24% 的備用預扣稅（Publication 525）。

加入時，您要在 W-9 表或類似表格上證明您的 TIN；沒有的話，可能立即開始預扣。交易所只在它支付或存入的現金，以及已兌換成現金的額度範圍內預扣，並在 1099-B 表上申報已預扣的稅款。直接交易沒有交易所預扣，但如果付款人因服務互換而須提交 1099-NEC 表，那麼在對方沒有提供 TIN 或 IRS 表示 TIN 有誤時，也必須按 24% 備用預扣，所以請先取得 W-9 表。付款人如果沒有收取並繳納這筆稅款，可能要為未收取的金額負責（部分資訊申報表的一般填表說明；26 CFR 31.3406(h)-2）。因為沒有現金可供預扣，以財產付款的規則可能適用，所以和不肯提供 TIN 的對象交易之前，請先尋求協助。

州銷售稅由各州自行規定，不由聯邦規則決定。有些州把應稅商品或服務的交易，視為按所得價值的銷售。以應稅商品或服務做交易之前，請先查看您所在的州；請見什麼時候必須代收銷售稅。

過去的交易從來沒有申報，怎麼辦？

每筆交易在收到的那一年都是收入，不論有沒有人寄過表格。已提交的稅表上漏掉的交易，就是該稅表沒有計入的收入。俱樂部的交易可能已在 IRS 的記錄裡：IRS 會收到每份已提交的 1099-B 表的副本（Publication 525）。

1. 根據協議、電郵、發票和俱樂部對帳單，按年度列出每一筆交易。向交易所索取過去的對帳單副本。
2. 為每筆交易估價：服務按約定價值，額度按交易所指定的價值，財產按報價或估價報告。
3. 在交易所屬年度的帳簿中，記錄交易的兩邊。
4. 與各年度的稅表比對：收入是否已申報，相應的支出是否已申請扣除。
5. 如果某一年有差異，過去稅表漏報的收入說明是否需要更正、如何更正，以及利息和罰款。

如果那幾年沒有帳簿，請先重建；請見根據銀行對帳單重建帳簿。交易沒有銀行明細，所以只根據銀行對帳單重建，會漏掉這些交易。

舉例

以下舉例僅作說明。所有金額以美元計。

兩家企業互換服務

一位會計師替油漆工的企業準備稅表，價值 $2,000。油漆工替會計師的辦公室油漆，約定價值也是 $2,000。雙方各記 $2,000 的收入，同時各記 $2,000 的收到服務，若是可扣除的營業成本，就列為支出，所以這筆交易的收入和支出互相抵銷。如果雙方都不是公司，且達到 1099-NEC 表的門檻，雙方各自可能都要向對方提交 1099-NEC 表。如果油漆工油漆的是會計師的住家，會計師仍須申報 $2,000 的收入，但油漆費用不能扣除。

跨兩個年度的易貨俱樂部額度

一位採用現金收付制的會員，因為他做的工作，易貨俱樂部在第 1 年 12 月把 $5,000 的額度記入他的帳戶，可以立即使用。他在第 1 年申報 $5,000 的收入，俱樂部在第 2 年 2 月 15 日前寄給他 1099-B 表。第 2 年，他用這些額度為自己的事業印製資料。這是第 2 年的 $5,000 支出，不是新的收入。第 1 年有收入、沒有相應的支出，所以他可能要為沒有收到現金的 $5,000 繳稅和自僱稅。

以公司股份收取報酬的顧問

一位顧問為客戶完成工作，收到已完全歸屬的股份，收到當天的價值是 $10,000。她在收到的那一年按該價值記 $10,000 的收入，並把 $10,000 記為這些股份的計稅基礎。日後出售，另行計算盈虧。

您的情況不一樣嗎？

• 交易多年沒有入帳或申報： 每筆交易的價值和年度、載有這些交易的稅表，以及帳簿，可能都需要重建。請先看過去稅表漏報的收入，並尋求記帳協助。
• 易貨交易所寄來的 1099-B 表與您的帳簿不符： 請與您的記錄比對；如果表上有誤，向交易所要求更正的表。如果 1099-NEC 表或 1099-K 表也申報了同一筆交易，請見同一筆收入出現在兩份稅表。如果您無法解釋差異，請尋求記帳協助。
• 您收到的是股票、設備或其他財產： 價值、年度、表格和您在該財產上的計稅基礎，都取決於具體事實，一旦記錯，可能延續到以後的年度。設定分錄時，請尋求記帳協助。
• 您與美國境外的企業交易： 收入在美國仍須計入，另一個國家的稅也可能適用。請先看跨境稅務協助。
• 您使用權責發生制帳簿： 所屬年度可能不同；請見小企業用現金收付制還是權責發生制。
• 您因服務互換須提交 1099-NEC 表，但還沒寄出： 請見逾期的承包人和雇員稅表。
• 您以應稅商品或服務做交易： 請見什麼時候必須代收銷售稅。