发票漏收销售税怎么办：向客户补收还是自己承担

从未收取的销售税，该由谁向州缴纳？

一般是卖家。卖家本应收取销售税，不论客户是否已付，都欠州政府这笔税；逾期缴纳还可能产生罚款和利息。加州说，卖家有责任缴纳正确的金额。得克萨斯州说，卖家有责任收取并缴纳。纽约州规定，依法必须收税的人对税款承担个人责任，这类人包括合伙人和 LLC 成员，以及负有合规义务的高管、董事、经理和员工（第 1131 条）。

之后能否向客户收回这笔税，是另一个问题。它取决于所在州的法律，以及销售协议和发票上关于税款是怎么写的（见下一节）。如果都没提，您可能只能自己缴纳。

客户也可能欠这笔税，那是另一项独立义务。使用税是卖家没收销售税时，买方自己的税（企业采购的使用税）：卖家没收税的得克萨斯州买家，必须直接向审计长缴纳（得克萨斯州使用税）；加州买家的使用税责任持续到税款缴给州为止，零售商的收款凭证另当别论（加州《税收与征税法》第 6202 条）；没有向卖家付税的纽约州客户，要直接向税务局缴纳。但这不是把卖家自己的各期放着不管的理由。

独资经营者直接承担税款。对于实体，背后的人也可能要缴：得克萨斯州规定，对向客户收取却未上缴的税款，负有责任的个人承担个人责任（《税法》第 111.016 条）；加州对实体销售税的个人责任，在企业终止后适用（加州《税收与征税法》第 6829 条）。谁来承担、承担多久，见申报销售税。

出现以下情况就不简单：

• 定价本意是含税，所以税款要从已收金额中扣出。
• 发票（包括定期发票）多个期间、对许多客户或在多个州一直未收税。
• 有些买家可能是免税的，但没有存档证明。
• 有些发票收了税却从未上缴。这是另一个、也更严重的问题。
• 州已经来信。

请先收集：发票和合同（找找任何关于税的措辞）、每笔销售的收货州、同期已申报的税表和已缴的税款、适用的税率，以及任何转售或免税证明。

我能开一张更正发票，现在向客户收税吗？

只有卖家有权就税款向客户收费时才可以，而各州对这项权利的来源规定不同。没有全国统一的答案。本文查阅了三个州：

只收到期的税：加州要求，收取超过应缴税款的卖家，要把多收部分退给客户，或缴给州。客户拒绝付款，并不终止卖家对州的义务。

决定我能不能转嫁税款的是什么：合同、发票措辞，还是所在州？

三者都有关。州法律定下检验标准；合同和发票是双方约定的证据。在加州，由销售协议的条款决定；合同中加收销售税的条款、发票或该笔销售的其他凭证上显示的税额、或张贴的告示，各自都会引出客户同意的推定（法律视为已同意，除非另有证明）。只有一个总额、没有税款行也没有含税措辞，则不引出推定，协议的其他条款决定结果。条例没有说明，在之后的更正发票上首次加上的税款行，是否算作该笔销售的凭证，所以以此为基础的补收并不确定（第 1700 号条例）。它适用于实物商品的销售；服务或数字产品可能适用不同的规则。

您是把销售税含在价格里，还是另外加收？

在得克萨斯州和加州，两种做法都可以，但必须告知客户是哪一种。

• 得克萨斯州： 卖家必须单独列示税款，除非向客户提供书面声明说得克萨斯州的税含在售价中，并张贴说明此事的标志（得克萨斯州审计长）。
• 加州： 在发票或收据上单独列出金额。如果税含在价格中，卖家必须通过张贴告示、价格标签或广告告知买方，措辞按第 73 号出版物的规定。

要从含税总额中倒推出税款，得克萨斯州给出的公式如下：价格除以 1 加税率，得到税前价格，差额就是税款。

陷阱是：发票上什么也没写，事后说“我们本意是含税”。本文查阅的指引，把含税定价与按规定形式告知客户联系在一起。它没有说卖家可以事后宣布价格含税，也没有说两种措辞都没有时，州如何计算金额。请两种方式都算一遍：在已收金额之上加税是较大的数字，由州决定适用哪一种。

这笔销售本来就应税吗？

有些未收税的发票本来就该不收税，所以计算之前先查一下。四个常见原因：

• 该商品或服务在该州不应税。 各州对哪些服务、软件和数字商品应税，规定不同（软件见各州 SaaS 销售税）。先查该州自己的应税销售清单。
• 买方免税，或为转售而购买。 得克萨斯州把向出具转售或免税证明的客户的销售视为免税（得克萨斯州审计长）。时间很重要：纽约州要求在交付或提供服务后最迟 90 天 内拿到证明，之后卖家和买方都要承担证明这笔销售免税的举证责任（ST-120）。销售很久之后才收集的证明，可能不够。
• 货物送到了外州。 得克萨斯州卖家对运往并送达外州地点的商品，不必收取得克萨斯州的税，但记录必须显示送达证明，如提单、运费发票或邮政收据（得克萨斯州审计长）。加州一般不对直接运给州外买方、在加州以外使用的产品征税；多数情况下，买方在加州提货的，不符合条件（第 101 号出版物）。这两条规则都不能说明目的地州的税：得克萨斯州指出，其卖家可能需要在另一个州收税。
• 您当时还不需要在当地收税。 见何时必须收销售税。

证明何时、如何取得，什么算有效，见客户的免税证明；一笔销售适用哪一档地方税率，见按收货地址确定销售税来源。

已付款的发票漏收了正确的销售税，怎么补救？

州接受更正税表的，税款一般计入销售发生的期间，而不是您发现错误的期间。加州的申报说明要求，不要为早期的错误调整当期总销售额：更正更早的期间，并连同罚款和利息缴纳补缴的税款（CDTFA）。得克萨斯州接受更正税表，连同补缴的税款、罚款和利息。

州能追溯多远，决定要补正多少个期间。得克萨斯州：自税款到期日起 4 年 内；如果未申报，或更正后的税款比申报的高出 25% 或以上，则没有期限（《税法》第 111.201 条和第 111.205 条）。纽约州：自税表提交之日起 三年 内；未提交的，任何时候都可以（第 1147(b) 条）。加州：从季度后一个月或税表提交日（以较晚者为准）起 三年 内；未提交税表的为 八年；欺诈则没有期限（加州《税收与征税法》第 6487 条）。

哪条路径合适，取决于涉及多少个期间、州是否已经联系您；申报任何内容之前请先核对。自愿披露协议，是您在州联系您之前，向州申请的一项约定：您申报并缴纳以前的税款，州限制罚款，在有些州还限制追溯的年限。

纽约州还说，提交了税表但没有全额缴税的纳税人不符合资格。已提交税表申报了销售额、但没有申报税款的卖家，在申报任何内容之前，应先问税务局适用哪条路径。加州的披露计划不适用于须缴加州销售税的销售，也不适用于持有或曾持有卖家许可证的人（CDTFA）；已登记的加州卖家若有许多期间，应问 CDTFA 哪条路径适合。逐步申报，见申报销售税；多个州和回溯期，见补缴未收的销售税。

会有罚款和利息吗？能豁免吗？

税款在到期日之后缴纳，就会有罚款和利息；能否豁免，取决于州和原因。

得克萨斯州把超出其期限限制的申请转到其自愿披露计划。各州按各自的事实决定申请。加州还会在发现未申报的税款源于疏忽、故意无视法律或欺诈时，另行加罚（CDTFA）。

实际向客户收取却没有上缴的税款，处理不同。得克萨斯州对此不设回溯期限，在披露协议中也不免除其利息（得克萨斯州），加州在卖家明知而收了税却没有按时上缴时，可以另加罚款（CDTFA）。见补缴未收的销售税。

怎样防止定期发票继续漏收销售税？

先修正定期模板或计划，让下一个周期开对；已发出并已付款的发票，按上面的步骤处理。然后在发票设置和销售协议中修复原因，并把每个期间与税表核对。

1. 找出原因。 常见的有：某个客户的税被关了、某个项目被标为不应税、客户档案里没有收货州，或在需要登记的州还没有登记（如果是这样，见补缴未收的销售税）。
2. 把税写进文件。 加州和得克萨斯州的指引，都要求在每张发票上单独列出税额，或使用该州规定的含税措辞；加州还接受加收税款的合同条款；请查看您所在州的规则。固定价格或订阅合同，先读清它允许什么，再让下一张发票加税。
3. 把真正免税的客户标出来，并保存证明。 得克萨斯州要求证明记录至少保存 4 年（得克萨斯州）。
4. 按该州的来源规则设定税率。 视州和销售而定，由卖家所在地或收货地址决定本地税率；得克萨斯州的地方销售税一般按卖家的营业地点计算（得克萨斯州审计长）。见按收货地址确定销售税来源。
5. 每个期间都核对。 比较应税销售额乘以税率、发票上显示的税，以及税表上缴的税，使差异在第一个期间就暴露，而不是一年之后。如果它们已经对不上，见销售税应付账款与税表不符。

补收、争议或自己承担的税款，在账簿里怎么记？

把欠州的税款与客户已付的金额分开记录。税由买方承担的，它经过应付账款，不计入销售额；州把它措辞为卖家的税的，可能要计入总收入，记账前应由报税人员确定适用哪种。两种情况见销售税分录；三种情形如下：

这些金额如何在所得税表上处理，是另一个问题，由编制税表的人决定。

示例

以下示例仅作示意。所有金额均为美元。得克萨斯州的示例使用该州的最高综合税率；加州和纽约州的税率是假定的，不是任何销售适用的公布税率。

得克萨斯州：$12,000 应税销售，未显示税款

奥斯汀的一位卖家开出 $12,000 的应税销售发票，全部已付款，发票上没有税。按得克萨斯州 8.25% 的最高综合税率，在已收金额之上加税约 $990。如果有规定的含税声明和标志，价格内含的税为 $12,000 减去（$12,000 除以 1.0825），约 $915。没有这种措辞，较高的数字更稳妥，由州决定。无论哪种，都欠审计长。加入价格的税款，按得克萨斯州法律是客户债务；已约定的固定价格或含税价格，可能影响还能收回多少。

加州：$30,000 卖给六位客户，合同未提税

一家家具制造商向六位客户开出 $30,000 的发票。没有合同提到税，没有发票显示税，也没有张贴告示。按示意的 8% 综合税率，税额为 $2,400。第 1700 号条例的推定不适用，由协议条款决定，而条款没有说明。制造商可能要把 $2,400 视为自己的成本，并更正销售所在期间的税表。

纽约州：$5,000 的应税印刷，未显示税款

一家印刷店开出 $5,000 的应税业务发票，没有税。按示意的 8% 综合税率，税额为 $400。如果该业务应税，印刷店有责任，而没有向印刷店付税的客户，按第 1133 条也欠税务局这笔税。处理印刷店自己的责任和向客户补收，是两个独立步骤；州适用哪条路径，取决于印刷店是否已申报税表、是否已被联系。

您的情况不同？

• 发票未收税已经好几个月，客户已经付款，或州已来信： 适用哪个州和期间的规则，是补收还是自己承担，以及是通过更正税表还是披露协议来更正，这些都要有记录在手才能决定。见记账协助和补缴未收的销售税。
• 您不确定自己是否需要在那个州收税： 见何时必须收销售税。
• 买方说自己免税，而您没有证明： 见客户的免税证明。
• 州已开启审计或发来资料要求： 见销售税审计，并把通知带去记账审核。
• 您收了税却从未上缴： 见补缴未收的销售税，并先核对存款和税表。
• 您的账簿无法显示按州开具、已付和已征的金额，或税表上的税与发票对不上： 在这些理顺之前，无法算出所欠的金额。见补做逾期账簿和记账协助。