销售税申报：截止日期及遗漏税表

多久报一次？每份税表何时到期？

确定每个州销售税账户，以及任何单独管理的地方账户的申报频率及期限。核查登记通知、账户及当前到期日网页；一个账户的期限不能决定另一个账户。

按征税机关、账户、报告期间、税表截止日期及付款截止日期建立日历。核查地方税表：路易斯安那州Parish E-File的合并税表设置需要州及地方账户。通知送达时应核查：纽约州可改变卖家频率，加州有季度预付安排。税表及付款是单独步骤；加州申报日历说明，无税费时无需零额付款，但仍须税表。

销售税表包含什么？

销售税表汇总该州及期间活动，不只是已代收税款。纽约州税表概览列明销售总额、非应税及免税销售、应税销售、须缴使用税的购买、抵免，以及已收或要求代收税款。

抵减前先采用各州销售总额定义。得州包括从州内地点作出的销售，以及销入得州的销售（得州税表说明）。加州从与加州业务有关的销售开始，并对合资格州外交付提供抵减（加州申报说明）。仅计算送达该州的订单，可能遗漏销售总额。

使用具体州税表说明。州可能要求单独地方附表，销售目的地可能影响地方处理。保留每个合计的交易明细。得州要求销售收入总额及应税购买记录，以及抵减和排除依据（得州：记录保存）。

没有销售或没有应税款，也须申报吗？

需要，只要州仍要求您的有效许可证提交税表，即使没有销售也须按指定安排申报。有销售但无应税款是另一情况：申报销售及无需缴税原因，不要当作无活动期间。

纽约州即使没有应税销售或购买也要求税表。加州即使没有销售也要求税表。得州在销售总额大于零时允许某些无应税款申报，销售为零时另有零销售申报（得州：TeleFile）。平台销售、免税销售或未税购买，即使您自己未收销售税，也可能使税表必要。

平台代收税的销售，如何出现在税表中？

已经登记时，不要假定平台收税就使销售从税表消失。识别由平台负责的交易、保留证明，并遵循州申报字段。

纽约州卖家宽免还要求卖家与平台不关联，且收税错误不是因卖家信息错误或不足导致。登记卖家仍对有形财产规则以外的应税平台交易负责（纽约州平台指引）。加州抵减针对合资格促成者负责的销售（加州平台指引）。保留代收报告及订单明细；平台入账净款不是销售总额。

自己网站或直接发票销售怎么办？

按州及期间分开直接销售及平台促成销售。平台对其订单的代收，不涵盖您自己网站订单或直接发票；这些直接销售按许可证应税时，在税表申报并缴纳税款。

纽约州表示，登记平台卖家仍负责非平台促成的应税销售（纽约州平台指引）。加州表示，直接销售可能需要登记，且登记卖家须申报直接及平台促成销售，只对合资格平台促成销售使用平台抵减（加州平台指引）。不确定直接销售是否应税，或别处是否需要许可证时，请使用何时必须代收销售税。

漏报税表，首先做什么？

先列出每个开放许可证、未申报期间及通知期限。再按州及期间重建实际销售及税款，补报、缴清应税款，并保存申报确认。

1. 取得许可证通知、账户历史、已提交税表、付款及州信件。确认哪些期间尚未处理，以及申报频率是否改变。
2. 按州、期间及销售渠道核对订单和发票。标记平台代收销售、直接销售、退款、豁免及须缴使用税的购买。为每项排除或抵减保留证明。
3. 使用实际数字提交每份逾期税表。期间无销售且无应税款时，使用适用零销售税表。否则，申报实际活动及应税款，包括使用税。
4. 每份税表入账后审查余额，包括已付款、通知、罚款及利息。与州政府解决差异；保留税表及付款确认副本。

得州表示，遗漏必要报告可导致估算账单，要求卖家根据该期间实际销售数据提交报告（得州：逾期税款罚款）。应收税却未收，或已收未上缴，须单独审查责任；请阅读补缴未代收销售税。

为何收到估算账单？如何纠正？

估算账单可能表示州政府未收到该期间必要税表，不能替代实际销售记录。在得州，为账单期间提交基于实际销售数据的遗漏报告，并遵循通知说明（得州：逾期税款罚款）。

销售总额、应税销售及应税款均为零时，得州允许在估算账单后提交逾期零销售报告（得州：TeleFile）。如有销售，须从交易重建税表，不要假定州估算正确。将结果账户余额与付款确认比较，并按规定期限回应任何未解决通知。记录遗漏时，州也可能估算税款；得州记录规则说明该风险。

没有应税款，逾期税表也会花钱吗？

会。逾期申报及逾期缴款可能有不同后果，即使税表没有税额，逾期也可触发罚款。利息通常针对未缴税，请逐州核查规则及账户余额。

纽约州最低逾期申报罚款为$50，即使无税款；按税额罚款及利息可进一步增加（纽约州税法§ 1145）。得州每份逾期报告罚$50，即使无税款。逾期缴税在一天至30天内加5%，超过30天加10%，通知日期后缴纳则总计20%；利息从第61天开始（得州罚款）。零税表不会清除未处理通知。

纽约州卖家可因合理原因且非故意疏忽申请宽免；授权会计师可使用签署的E-ZRep Form TR-2000网上回应账单。申报并缴清得州税后，企业可通过Form 89-224申请逾期报告或付款罚款豁免。得州通常限于四年内到期税款；无特殊情况时，过去两年已获豁免则拒绝新豁免；一般最多涵盖一个年度、两个季度或六个月度期间。在加州，卖家尽普通谨慎仍因无法控制的合理原因迟报或迟缴，可通过Form CDTFA-735或网上申请宽免。加州罚款已缴时，通过Form CDTFA-101或网上退款申请，在以下适用期限中最晚者前提交：受影响季度（或年度申报年）后一个月最后一天起三年、付款后六个月，或评定最终确定后六个月（§ 6902）。

独资经营者承担自己的销售税，不需要故意性测试。实体中谁可能承担责任因州而异。纽约州税法§§ 1131及1133使合伙人及LLC成员个人承担已收或要求代收的税款；负责人、董事、经理及雇员如有或实际履行合规职责，也可欠税。会计师代报不会转移该职责。州通常在税表提交后三年内评定更多税款，但未报税时可随时评定（§ 1147）。被评定为责任人的少数持股LLC成员或有限合伙人，可在评定固定并最终确定之前，通过Form DTF-8申请部分宽免。

在得州，任何收到或代收被称为税款的金额的人，以信托方式持有，并根据税法§ 111.016(a)承担代收金额、利息及罚款。对收取或支付有职责的负责人、经理、董事、雇员或合伙人，依§ 111.016(b)故意不缴时，可另行承担未上缴税；解散不会终止责任。得州通常自税款到期起四年内评定，未提交报告时可随时评定（§§ 111.201及111.205）。个人评定期限还可暂停至实体责任最终确定或破产结束后一年（§ 111.016(b-1)）。在加州，实体业务结束后，负责申报或付款且故意不缴的人，可承担已收销售税补偿款或指定使用税、利息及罚款，仅针对其具有该职责的期间。税收法典§ 6829要求于以下较早期限内通知：部门实际得知关闭季度后一个月最后一天起三年，或关闭对应季度后八年。

如何将税表及付款与账簿核对？

将每份已申报税表，与原始销售明细及销售税负债账户核对。税表证明申报了什么；付款确认说明支付了什么。任何一个本身都不能解释账簿差异。

逐州逐期间，将税表总销售、非应税、应税及税额与销售报告比较。再将直接销售代收税与负债账簿核对，计入税表调整及任何使用税或抵免，并将付款与银行及州账户匹配。未付余额只有与州已入账余额一致才结转。将平台促成者代收税与企业代收税分开，避免同一税款两次视为您的应付款。

银行入账少于订单总额时，在核对销售及平台付款中分别核对付款、手续费、退款及税款。没有逐笔交易衔接时，不要使用净入账作为税表销售总额；得州要求记录显示收入总额，并支持申请排除（得州：记录保存）。

会计师在多个州代报，我应提供什么？

可以。提供每个账户的安排及记录时，一位会计师可协调跨州税表，并与账簿核对。约定谁提交税表、批准付款及回应通知；首个期限前安排账户访问。

包括许可证及账户资料、申报频率通知、以往税表、账户报表及估算账单、付款确认，以及销售税负债账簿。提供带交付州及地方目的地的订单和发票导出，分开平台及直接销售、退款、豁免证书、平台代收文件，以及可能欠使用税的购买。每个州截止日期前设置内部交接日，留出时间解决缺记录，并完成税表和付款。得州记录规则及加州平台文件规则说明依据为何重要。

如何提交最终税表并关闭许可证？

申报至最后必要期间，并遵循该州最终税表及账户关闭步骤。停止销售或许可证闲置，本身不会清除未申报期间。

纽约州企业停止经营、出售或转让业务，或改变企业形式时，须提交最终销售税表。最终表须在事件后20天内提交，像普通税表一样申报销售及税款；处理后账户转为无效。交回或销毁授权证书。最终期间网上税表不可用时，须在期限前提交纸质最终表（纽约州：提交最终销售税表）。改变法律形式并继续销售时，须变更前至少20天申请新实体授权证书。新实体购买企业或资产时，买方须在接管或付款两者较早发生之前至少10天，以挂号信提交Form AU-196.10。关闭的加州日历年度申报者，根据关闭季度，须在4月30日、7月31日、10月31日或1月31日前提交最终税表；申报说明还要求在最终表中申报出售营业设备，以及保留供个人使用或赠与的未税转售存货。通过Online Services或Form CDTFA-65关闭加州账户，并补报遗漏税表。逐州确认正确关闭方式及最终期间、保留关闭确认，并在关闭前核查直接销售或实体存在是否仍产生登记义务。该登记问题见何时必须代收销售税。

示例

仅作说明；所有金额均为美元。登记卖家在某报告期间向一个州交付$10,000税前销售：$6,000通过代收适用销售税的平台，$4,000通过卖家自己网站。按示例州及地方合计8%税率，卖家对直接订单收取$320税。

假设直接销售应税，且无退款、豁免、使用税或其他调整。示例填写如下：

卖家将$320与负债账簿及付款确认核对；平台税款分开。检查税表其他字段及地方明细（纽约州；加州）。

您的情况有所不同？

• 您不确定哪些地方需要许可证，或平台销售是否计入登记门槛：请阅读何时必须代收销售税。
• 您未代收必要税款，或已收却未上缴：请阅读补缴未代收销售税。
• 平台入账与订单总额不符：请阅读核对销售及平台付款。
• 多年账簿缺失：请阅读补齐逾期账簿。
• 您需要为所得税申报网上销售：请阅读网上卖家所得税。
• 您准备关闭公司及其他税务账户：请阅读关闭公司。
• 多州税表、通知或估算账单需要与账簿核对：请收集上述记录并取得记账帮助。