网上或外州购买设备用品的使用税

在外州买设备没付销售税，要缴使用税吗？

同时满足三个条件时，您一般要缴使用税：您所在的州对该物品征税，卖家没收税（或收的低于该州的全额税率），而且您在该州使用或存放这件物品。使用税是买方版本的销售税：由买方自己算税，直接缴给州政府。网上、邮购和外州的采购，企业和个人一样都在其内（华盛顿州税务局；加州 CDTFA）。

使用税属于州法，各州的表格、截止日和税率都不同。本文讲各州共通的规律，并对比加州、纽约州、得克萨斯州和华盛顿州。其他州请到该州税务部门网站查三件事：它是否对您的物品征税，用哪张税表申报，以及是否抵免已向别的州缴的税。

下列情况就不简单了：

• 采购跨越了多个年度或多个州；
• 您为设备向卖家出具过转售证明或免税证明；
• 一件物品在不止一个州使用过；
• 设备被送到业主或员工所在的州，而不是企业的注册所在州；
• 供应商在补收多年的税款，或者州政府已经来函。

这些情况下，税额取决于每一笔采购所在的州和所属期间，所以在付款或回复通知之前，要先把发票按州和期间分类。请收集没收税的发票、每件物品送达并使用的州、每件物品首次使用的日期，以及企业在该州是否持有销售税许可证。大部分工作是把没收税的发票找出来：逐张检查供应商发票上有没有税款一行。

销售税和使用税有什么区别？

销售税由卖家在销售时收取。没付销售税的，由买方缴使用税。同一件物品只征一次税：华盛顿州表示，在该州使用的物品要缴销售税或使用税，同一笔交易不会两者都缴（华盛顿州税务局）。

有些卖家向外州发货时会自己收取使用税；发票上标为“使用税”的一行就是这同一笔税，不是第二笔税。在加州和得克萨斯州，买方把税款缴给在该州经营（或获授权收税）的零售商并拿到规定的收据后，就无须再缴（加州 R&TC 第 6202 条；得克萨斯州税法典第 151.102 条）。得克萨斯州的买方如果已被远程卖家收了州使用税和单一的地方使用税，就无须再缴。卖家收的税低于完整综合税率时，买方要补缴差额（得克萨斯州审计长；纽约州 TB-ST-910）。

哪些采购要缴使用税，哪些不用？

使用税涵盖该州销售税所涵盖的范围：没付税买下、并在该州使用的物品（加州 CDTFA；纽约州 TB-ST-910）。销售税不涵盖的大部分项目，以及不在该州使用的物品，使用税同样不涵盖，但两份免税清单并不总是一致。

转售证明或转售许可证只适用于您要卖出的商品，不适用于设备。买方不当使用转售许可证时，华盛顿州除税款和利息外，还要加收税款 50% 的罚款，只在有限的情况下才会豁免（RCW 82.32.291；华盛顿州税务局）。想了解免税采购存货的规则，见转售证明与销售税退税。

从州外购买并在本州使用的应税服务，在对服务征税的州也适用同样的规则。服务、软件订阅或数字产品是否应税，要逐州判断，请查所在州的税务部门；SaaS 和软件的销售税从卖家的角度说明了哪些州对它们征税。承包商的材料另有规则：见承包商材料的销售税。

适用哪个州和哪个税率：我在哪里首次使用这件物品？

使用税缴给物品使用地所在的州，按当地的州税加地方税综合税率计算。华盛顿州按买方首次使用物品的地点定税率。纽约州按物品送达地或使用地的税率，取较高者（华盛顿州税务局；纽约州 TB-ST-910）。得克萨斯州和加州对在本州存放或使用的物品征税（得克萨斯州审计长；加州 CDTFA）。

华盛顿州和纽约州对含卖家收取的运费和送货费的价格征税，得克萨斯州对与应税物品相关的送货费征税。在加州，通过普通承运人或美国邮政寄送的运费，只要在发票上单独列明且不超过实际成本，一般不征税；手续费要征税（华盛顿州税务局；纽约州 TB-ST-910；得克萨斯州常见问题；CDTFA 企业自用）。

把已有的设备带入一个州，也可能触发该州的使用税，但要看该州的免税规定。对已在别处用过的设备，应税价值可能和买价不同。纽约州在设备于州外使用超过六个月后，对买价与市价取较低者征税；对于在纽约州履行期限不足六个月的合同，允许承包商选择按公平租金价值计税（TB-ST-910）。当价格不能反映真实价值时，华盛顿州采用同类产品的零售价（WAC 458-20-178）。

同一笔采购我已向另一个州缴过销售税：能抵免吗？

常常可以。加州、纽约州、得克萨斯州和华盛顿州，都会按各自的条件，用依法向另一个州缴纳的同一物品销售税或使用税，抵减本州的使用税。抵免额不会超过本州的税额，所以别处税率更高，本州也不会退差额。

• 得克萨斯州： 向另一个州缴的类似税款可以抵免，但前提是那个州也给得克萨斯州的纳税人类似的抵免（税法典第 151.303 条；得克萨斯州审计长）。审计长办公室较早的 01-156 表写明，不论在别处是否缴过税，使用税都要缴；以法规为准。
• 华盛顿州： 向另一个州，或向外国及其下属辖区依法缴纳的零售销售税或使用税，可以抵免（RCW 82.12.035）。
• 加州： 物品进入加州之前，已向另一个州缴纳的零售销售税或使用税，可在加州税额以内抵免（R&TC 第 6406 条）。
• 纽约州： 对等抵免，有条件。另一个州必须给纽约州相应的抵免（纽约州可能只允许抵州税部分，或只抵地方税部分）；您必须是依法该缴税的人并且已经缴了；该税必须是您无权申请退还或抵扣的销售税或使用税；还要有收据之类的证明。外国税款和关税不算（TB-ST-765）。

抵免额小于您所在州税额的，差额就是使用税。卖家错收的税款本来就不是依法应缴的，所以这些抵免规则一般不适用；要向卖家申请退款，见转售证明与销售税退税。

使用税怎么申报缴纳：填销售税申报表、使用税申报表，还是所得税税表？

企业在该州持有许可证或账户的，填在销售税申报表上。没有的，就用该州单独的使用税申报表，部分独资经营者可以填在所得税税表上。加州和华盛顿州把申报与您首次使用物品的期间挂钩。

在纽约州，只有独资经营者可以用所得税税表；没有登记、也无须登记的合伙企业、LLC 或公司，要填 ST-130 表；已登记的，要填在销售税申报表上。各类申报表的期限见提交销售税申报表。

供应商忘了收销售税，现在要补收多年的税款：该谁缴？

这笔税只缴一次，但州政府可以找买方、卖方，或者两者都找。先搞清楚适用的是哪种税。在加州，州内零售商做零售销售所产生的税，是零售商的销售税；零售商能否向您收这笔税，要看销售协议；使用税主要是买方就外州和网上采购缴的税（CDTFA；第 1700 号条例）。适用使用税时，本应收税的卖家要对漏收的税款负责，买方也要直接缴使用税。在加州和得克萨斯州，只有当供应商在该州经营（或获授权收税）并出具规定的收据时，向供应商付款才算了结买方这一头；纽约州和华盛顿州见下文。

• 卖家要负责。 华盛顿州和纽约州规定，依法应收税的卖家，对没收的税款负个人责任（RCW 82.08.050；纽约州税法第 1133 条）。得克萨斯州表示，没有收取并汇缴正确税额的卖家，可能要补缴税款，外加罚款和利息（得克萨斯州常见问题）。
• 买方也要负责。 在税款缴给州政府之前，买方的责任一直存在；唯一的例外是，在加州或得克萨斯州经营（或获授权收税）的零售商收到款项并出具规定的收据，则责任终止（加州 R&TC 第 6202 条；得克萨斯州税法典第 151.102 条）。在纽约州，没有向供应商付税的客户，必须直接向税务部门缴税，并在税款到期日起 20 天内提交申报表（税法第 1133 条；TB-ST-910）。
• 华盛顿州可以找买方。 在税款缴给卖方或税务局之前，这笔税是买方欠卖方的债务。卖方没有向税务局缴税时，可以直接向没付给卖方的买方收款，并加收未付税款 10% 的罚款（RCW 82.08.050）。

在支付供应商的补税账单之前：

1. 先确认这笔销售确实应税，物品确实在该州使用。如果您给过供应商转售证明或免税证明，那么使用税是您自己的，这张账单可能有误。
2. 请供应商开具更正后的发票，按发票和期间列明税款，并提供其在您所在州的登记号码。在加州和得克萨斯州，只有收据来自在该州经营或获授权收税的零售商时，才能终止您的责任；登记号码能帮您核实。
3. 这笔税只缴一次，但谁能收，要看各州规定。只有在州法这样规定的地方，向供应商付款才算了结买方这一头（加州和得克萨斯州：供应商须在该州经营或获授权收税，并出具规定的收据）。买方直接向州政府缴税的，要告诉供应商，免得它再收同一笔税。无论哪种情况，都要保留更正后的发票和付款证明。
4. 只扣除您所在的州允许的、就同一件物品向另一个州缴税的抵免额，并附上付款证明。

供应商能否就漏收的税款向客户收钱，取决于合同、发票的措辞和所在州；纽约州赋予供应商向客户收取的权利，就像这笔税是价格的一部分，华盛顿州则把未付的税款视为买方欠卖方的债务。卖家这一头的做法见未收销售税的发票。利息和罚款是否随税款一起产生、由谁承担，最好在付款之前谈清楚。

使用税怎么记账：计入设备成本，还是记为费用？

使用税是您所购物品成本的一部分，不是单独的扣除项。IRS 的规定是，购买或使用财产时缴纳的销售税，要作为该财产成本的一部分处理：设备的，加进您要折旧的成本；用品和其他可扣除的费用，作为该项成本的一部分扣除（第 334 号出版物；第 551 号出版物；《美国法典》第 26 编第 164 条）。

把应付税款和这笔采购记在一起。申报期间由各州决定：加州和华盛顿州采用物品首次使用的期间。

折旧和 Section 179 见设备第一年一次性扣除。您向客户收取的税款，记账方式不同：见销售税的会计分录。

哪些记录能证明我买了什么、哪些缴了税、在哪里使用？

每一笔没付税的采购，都要保存：

• 发票：日期、物品、价格、运费，以及有没有收税、税率多少；
• 送货地址，以及物品首次使用或存放所在的州；
• 首次使用的日期，它决定申报期间；
• 您在该州的许可证或账户号码，或者一句“没有”的说明；
• 您给过卖家的转售证明或免税证明，以及您实际拿这件物品做了什么；
• 已向另一个州缴税的证明，例如显示税额或税率的收据（纽约州要求有它才能抵免）；
• 申报表和付款确认。

得克萨斯州要求在州内使用应税物品的买方，至少保存销售税和使用税记录 4 年，遇到审计或申诉时保存更久（得克萨斯州审计长）。收到州政府的通知或遇到审计，见销售税审计。

以前年度一直没申报使用税怎么办？

不论有没有申报，使用税都要缴，逾期的使用税可能带来罚款和利息（加州 R&TC 第 6591 条；纽约州 TB-ST-910）。州政府能往前追溯多久，各州不同。得克萨斯州一般允许自到期日起 4 年，但没有提交申报、应缴税额比申报的多出 25% 以上，或存在欺诈的，不受此限（得克萨斯州税法典第 111.201 条和第 111.205 条）。加州一般允许自季度期间次月最后一日（年度申报人为一年期间）起，或自申报表提交之日起，以较晚者为准，3 年；没有提交申报表的，自同一个月末起 8 年；欺诈或有意逃税的不受此限（加州 R&TC 第 6487 条）。先把采购记录重建起来。州政府接受什么方式（随下一期申报表一起缴、更正申报表，还是自愿披露），取决于该州，也取决于它是否已经联系过您。

1. 调出当年向网上和外州供应商付款的信用卡和银行交易，逐张打开发票。把没有税款一行、或税款低于本州全额税率的列出来，按使用地所在的州，以及首次使用物品的期间分类。
2. 剔除不应税的、在另一个州使用的，以及已有抵免覆盖的部分。
3. 加上罚款和利息。加州加收未付税款 10% 的罚款，外加自到期日起的利息（R&TC 第 6591 条）。
4. 问清州政府仍然提供哪些途径。
5. 记账。如上所述，使用税计入每件物品的成本（设备）或费用（用品）。罚款和利息要记在各自的科目里，不要计入物品成本，并请报税人员说明对以前年度的折旧和所得税税表有什么影响。

有些州允许企业在州政府联系自己之前主动上门。得克萨斯州的自愿披露计划，面向尚未就该笔欠税被联系、也没有收到审计通知的企业。它审查企业首次联系审计长办公室之前四年内到期的申报，免除法定罚款，大多数情况下还免除利息（得克萨斯州审计长）。加州 CDTFA 表示，使用税逾期的企业，可能有资格通过其州内自愿披露计划补缴以前年度的税款，并免除逾期缴税罚款；资格由该州认定（CDTFA 企业自用）。其他州的计划各不相同；见补缴未收的销售税。

纽约州表示，它会例行审计，并根据与其他州的信息交换协议，获得向本州居民销售的信息；其他州的做法不同（TB-ST-910）。如果州政府已经来函，自愿披露计划可能已经不再开放；见销售税审计。

示例

所有数字仅为示意，单位为美元。

得克萨斯州的一位顾问在网上买家具

一位持有得克萨斯州销售税许可证的顾问，从一家不收税的外州网站买了 $4,000 的办公家具。按 8.25% 的综合税率，得克萨斯州使用税为 $330。这位顾问把这 $4,000 填在下一期常规申报表的第 3 项“应税采购”，并随申报表缴上 $330。这批家具的成本变为 $4,330。

纽约州一家 LLC 收到供应商的补税账单

一位供应商三年前送达 $20,000 的设备时从未收税，现在补收约 $1,600，假设综合税率为 8%。这笔税只缴一次。假设这家 LLC 没有登记销售税。因为它没有向供应商付过税，按纽约州的规定，应当直接向税务部门缴，用 ST-130 表（已登记的企业则填在销售税申报表上）。它保存发票和付款证明，并通知供应商，免得这笔税被再收一次。未付年度的利息和罚款是另外的问题，需要核对。设备成本从 $20,000 升到 $21,600；这对已经报过的年度的折旧有什么影响，取决于折旧方法和税款入账的时点。

萨克拉门托的一位承包商买了一件工具

一位持有加州卖家许可证的承包商，从一家不收加州税的外州卖家买了一件 $12,000 的工具。按假设的 8.75% 综合税率，使用税为 $1,050。这位承包商把这 $12,000 作为“应缴使用税的采购”，填在该工具首次使用期间对应的许可证申报表上。这件工具的成本变为 $13,050，按这位承包商的方法折旧或一次性费用化。

您的情况不同？

• 多年来网上或外州的采购一直没缴税、州政府已经来函，或供应商在补收好几年的税： 税额取决于每笔采购所在的州和期间，缴清后账簿和资产成本都会变。按州和期间重建采购记录、并设置日常的使用税分录，属于记账服务；州政府来函另见销售税审计。
• 您经常从网上或外州买设备和用品，账上又没有标出没收税的发票： 一张一张看，这笔税很容易漏掉。让使用税分录随每月的账一起处理，属于记账服务。
• 您为机柜托管场地买了服务器： 数据中心免税和服务器专项抵免，见购买 GPU 服务器的销售税。
• 您对没有转售的物品用了转售证明，或供应商错收了税： 见转售证明与销售税退税。
• 您是漏收税款的卖家： 见未收销售税的发票。
• 您是买材料的承包商： 见承包商材料的销售税。
• 您是在边境缴 GST 的加拿大企业： 见进口货物的 GST 与海关发票。