销售税分录：记作收入、费用还是应付款？

代收的销售税算收入吗？

当州或地方政府以买家为征税对象，而您必须代收并转交时，您代收的销售税不是收入。IRS 第 334 号出版物指出，这种税不是收入，不计入总收入和销售收入，也不能扣除。它只是经过您的账目：记录销售时，把它记为负债，也就是欠州的钱，缴税时再冲销这笔负债。

依靠这条规则之前，先核对三件事：

• 税是以谁为征税对象。第 334 号出版物对以您作为卖家为征税对象的税另有不同处理，有些州，例如新墨西哥州和加州，对税的表述方式可能让它落在卖家一边。见下文卖家征税一节。
• 过去的分录是怎么做的。如果向州的缴款被记成费用，或者代收的税被记成销售收入，此后每个年度的损益表都可能不准，据此报出的所得税税表也可能不准。如果这种情况已经持续一年或更久，请见更正一节和下文的“您的情况不同？”。
• 由什么来入账。销售税功能可能自动把税款记入应付款，而银行流水行或手工分录则可能不会。打开损益表：上面不应有向客户代收税款的任何一行。资产负债表则应在应付销售税科目里显示已向客户收取、尚未缴纳的税款。

这条规则适用于您依法必须代收的税。错收的税，或者您本无代收义务的税，不在第 334 号出版物那句话的涵盖范围内；应如何入账和申报，须由专业人士判断。

请准备好已报出的销售税税表、缴款确认、按期间列示的应付销售税明细，以及相关各年度的损益表。

1099-K 表上的金额可能包含销售税，所以未必等于您的收入（第 334 号出版物）。见销售额与平台付款的核对。

一笔销售的销售税会计分录怎么做？

价格记入销售收入，税款记为负债。按客户应付的全额借记现金或应收账款，按价格贷记销售收入，按税款贷记应付销售税。

在发票上把税款单列一行。纽约州要求在给客户的任何收据或发票上单独列明税款。得克萨斯州同样要求，除非您出具书面声明，说明价格已含税，并张贴标牌说明。当价格含税时，得克萨斯州给出了拆分办法：销售价格等于总额除以 1 加税率，其余为税款。

以纽约州为例，卖家必须按销售发生的期间申报税款，不论客户是否已付款，即使账目用收付实现制也一样；建筑材料供应商另有“收到款项后再缴税”的选项，由单独的公告规定（第 750 号出版物，11/15 版）。在这种情况下，按收付实现制记的账所显示的应付款，会与税表不同。见与税表不一致的应付款。

每次向州缴税时，都要把销售税记成费用吗？

不要，向客户代收的税款不记费用。向州缴税是冲销负债：借记应付销售税，贷记现金。损益表不受影响，因为这笔税从未进入过损益表。

留意银行流水：州政府的扣款行可能被归类为“税费”或“销售税费用”。请改为把它与应付款对上。如果您的会计软件有销售税功能，它可能会替您把税款记入应付款：请在那里记录缴款，或者把银行流水行与它建立的应付款对上。

一笔缴款可能包含其他项目：使用税、罚款或利息。各自记入各自的科目，应付款里只保留销售税。申报和缴款多久一次，见销售税申报。

为什么把销售税记成费用会高估我的成本？

因为您转手收取的税从来不是您的成本。第 334 号出版物说，以买家为征税对象、您必须代收并转交的销售税，不得扣除。记一笔费用，就是增加一项并不存在的成本，而您在代收税款时建立的任何应付款也永远不会被冲销。

如果所得税税表是据这些账目编制的，也可能带有同样的错误：扣除了第 334 号出版物说不应扣除的项目，总收入包含了税款，或者两者兼有。具体是哪一种，取决于各年度的税款是怎么入账的。

我在采购时付的销售税，怎么记录？

采购时付的销售税是您为该物品所付价款的一部分，不是单独的销售税费用。第 334 号出版物指出，服务的销售税，或购买、使用财产的销售税，应视为其成本的一部分。

存货所付的税，见销货成本中的到岸成本。设备应当费用化还是折旧，见设备在第一年一次性扣除。如果供应商对您为转售而购入的存货收了税，见转售证明与销售税退款。

如果税是以我作为卖家为征税对象，比如总收入税，该怎么办？

以您而不是以客户为征税对象的税，在您向买家收取时，计入您的总收入。第 334 号出版物说，如果您代收的州和地方销售税是以您作为卖家为征税对象的，必须把代收的金额计入总收入。对 Schedule C 上的独资经营者，同一出版物允许扣除直接归属于该业务、以总收入（区别于净收入）为基础征收的州税。它只针对报 Schedule C 的纳税人；合伙企业或公司如何申报这种税，应由其报税人员判断。

新墨西哥州就是一个例子。该州的总收入税以企业为征税对象，企业可以把它转嫁给买家；转嫁时，金额必须在发票上单独列明（新墨西哥州税务与收入厅）。在账目里，代收的金额通常记入销售收入，税款则是应付时记录的业务成本，缴纳之前通过应付款过渡。把代收金额排除在销售收入之外，不符合第 334 号出版物。

各州的表述不同。加州卖家许可证指南说，卖家负责缴税，并可以由客户补偿（CDTFA 第 73 号出版物）。第 334 号出版物没有列出各州，所以并不说明某个州的税落在它划线的哪一边。这取决于该州的法律和您的具体情况。如果您在一个把税表述为卖家税的州代收，请先与报税人员确定处理方式，再决定怎么入账。

卖家没有收税时，使用税怎么记录？

买家在某州使用应税商品或服务，卖家没有在该州收税，也不适用免税时，买家欠使用税。把它加到采购成本里，并记入应付使用税，直到您申报为止。

得克萨斯州说，买家对在得克萨斯州存放、使用或消费的应税物品欠使用税，只要卖家没有收得克萨斯州的税、且不适用免税；其申报表填报说明不包括专门用于转售的存货。纽约州要求已登记或应当登记销售税的企业，在其销售税和使用税申报表上申报使用税。其他州各不相同。

随申报表缴款时，借记应付使用税，贷记现金。第 334 号出版物把“购买或使用”财产的销售税视为其成本的一部分。它没有提到使用税，所以请与报税人员确认使用税是否适用同样的成本处理，上面的分录就是这样假设的。哪些采购需要缴使用税、如何申报，见企业采购的使用税。

按时申报折扣或销售商抵免记在哪里？

记入它自己的科目，与销售收入和应付款分开。有些州允许卖家因按时申报和缴税，留下代收税款的一小部分。它减少了您寄出的现金，所以应付款会留下一笔永远冲不掉的贷方余额，除非您把差额记入专门的科目。

各州规则不同；请查阅您所在州的申报表填报说明，看看有没有这类折扣。得克萨斯州还给预缴者更大的折扣，与税表不一致的应付款一文有说明。按全额应缴税款冲销应付款，把您留下的金额记入专门的科目，不要记入销售收入。对报 Schedule C 的纳税人，IRS 填报说明称，如果州允许您留下代收销售税的任何一部分，您必须把该金额作为收入填在第 6 行（Schedule C 填报说明）。合伙企业或公司，或与您自己采购的使用税挂钩的折扣，请向报税人员询问如何申报。

应付销售税余额是什么，是谁的钱？

该余额是您已记录为欠款、尚未缴给州的销售税。税以买家为征税对象时，您持有的是州政府的钱，不是您自己的。纽约州说，登记的销售商是州政府的受托人，必须缴交应缴税款，包括当期销售中尚未收取的税款。对公司或合伙企业，它还指出，某些老板、高管、董事、员工、合伙人和成员，称为责任人，可以对企业所欠的税款承担个人责任（第 750 号出版物）。得克萨斯州说，卖家负责代收并缴纳正确的金额（得克萨斯州审计长）。

在资产负债表上，该余额是流动负债，不是可以随便拿去发工资或给老板的现金。每份申报表缴款后，余额应当只包含申报所涵盖期间之后销售的税款，包括未付发票上的税款，前提是该州要求销售在发生的期间申报。如果多了或少了，或者您收过税的发票客户始终没付款，见与税表不一致的应付款。各州谁要为未缴的税款负责、州最多可以追溯多久核定，见销售税申报。

过去几年把销售税记成费用或收入了，怎么更正？

按期间重新分类，使税款经过应付款，然后把应付款与已报出的税表对比。这些步骤适用于以买家为征税对象的税；以您作为卖家为征税对象的税，仍记入销售收入，仍是一项费用。

1. 列出每个期间。对每个期间，准备好已报出的销售税税表、其中的应缴税款，以及缴款确认。
2. 调出应付款科目明细，以及任何记入过销售税的收入或费用科目。
3. 对每笔记成费用的缴款，先拆分。只有向客户代收的销售税需要移动：借记应付销售税，贷记费用科目。使用税、罚款和利息各自进入自己的科目；罚款或利息如何申报，由报税人员决定。
4. 对每个把代收税款记成销售收入的期间，借记销售收入，贷记应付销售税。
5. 把应付款与税表对比。它应当等于尚未缴纳的销售税，包括未付发票上的税款，前提是该州要求销售在发生时申报。差异见不一致一文。
6. 如上所述，另外单独检查使用税以及任何折扣或抵免。

这些步骤改变的是您的账目，不是您向州提交的内容。更正如果涉及已经用于所得税税表的年度，会引出两个问题：是重述该年度，还是调整当期；以及已报出的税表是否需要更正。答案取决于税表报了什么，两者都不是记账层面能决定的。

示例

所有数字均为美元，仅作说明。

一笔销售及其缴款

一家企业以 $1,000 出售商品，加收 8% 的销售税，客户支付 $1,080。分录借记现金 $1,080，贷记销售收入 $1,000，贷记应付销售税 $80。向州缴纳 $80 时，借记应付销售税，贷记现金。销售收入是 $1,000，损益表上没有税款，应付款回到零。

设备和未收税的用品

一台机器价格 $5,000，另加 $400 销售税。按 $5,400 入账，这是折旧的基数。同一家企业在网上购买 $2,000 的用品，卖家没有收税。按示意的 6% 使用税税率，它欠 $120。它借记用品 $2,120，贷记现金 $2,000，贷记应付使用税 $120，然后在销售税申报表上申报该使用税。

两年的缴款被记成费用

一家企业每年对 $100,000 的应税销售额代收 8%，即每年代收 $8,000，并在这些年份每年向州缴 $8,000。它把税款记入了应付款，但把向州的每笔缴款记成了费用。

• 第 1 年：费用高估 $8,000，利润低估 $8,000，应付款显示 $8,000，尽管州政府已经收到了税款。
• 第 2 年：同样的情况再来一遍。费用高估 $8,000，应付款显示 $16,000。

更正办法是每年借记应付销售税、贷记费用科目 $8,000，使应付款归零。如果已报出的税表扣除了这笔费用，接下来就要考虑是否更正这些税表。

您的情况不同？

• 缴款被记成费用，或代收的税被记成销售收入，已持续一年或更久，并且据这些账目报出了所得税税表：损益表和税表可能都不准。专业人士可以判断哪些年度需要更正、税表是否要变。见记账帮助，以及整理账目还是重新开始，了解整理的范围如何确定。
• 您在一个把税表述为卖家税的州代收，比如新墨西哥州或加州：上面的分录可能不适用；代收金额和税款如何入账，取决于该州的法律和您的具体情况。见记账帮助。
• 应付款与税表对不上：见与税表不一致的应付款。
• 平台代收了税款，或者您需要核对平台付款：见销售额与平台付款的核对。
• 刷卡入账的款项是扣除手续费和小费后的净额：见账目中的刷卡入账。
• 您经营餐厅或使用 POS 系统：见餐厅销售税与 POS 对账。
• 您本该收税却没收，收了税却从未缴出，或者收了本无需代收的税：州政府可能被欠的比账上显示的更多。见补收未收取的销售税和记账帮助。
• 您不确定要不要自己记账：见自己记账还是请记账员。