發票沒收銷售稅怎麼辦：向客戶補收還是自己承擔

誰欠州政府那筆從未收取的銷售稅？

一般是賣方。應收銷售稅而未收的賣方，不論客戶有沒有付過，都欠州政府這筆稅，遲繳的稅款可能產生罰款和利息。加州表示賣方負責繳納正確的金額。德州表示賣方負責收取和繳納。紐約州規定，須收稅的人對稅款負個人責任，這一用語涵蓋合夥人和 LLC 成員，以及有遵守義務的高級職員、董事、經理和雇員（第 1131 條）。

您之後能否向客戶收這筆稅，是另一個問題。這取決於所在州的法律，以及銷售協議和發票上對稅款的說明（見下一節）。如果它們沒有提到，您可能要自己繳。

客戶也可能欠稅，這是一項獨立的義務。使用稅是賣方沒有收稅時買方自己的稅（企業採購的使用稅）：賣方沒有收稅的德州買方，必須直接向審計長辦公室繳納（德州使用稅）；加州買方的使用稅責任持續到稅款繳給州政府為止，零售商的收據除外（R&TC 6202）；沒有向賣方付款的紐約州客戶，須直接向稅務局繳納。但這並不是把賣方自己各期的問題擱著不管的理由。

獨資經營者直接欠稅。對於實體，背後的人也可能欠稅：德州規定，負責任的個人對向客戶收取而未上繳的稅款負個人責任（稅法典第 111.016 條），加州對實體銷售稅的個人責任在業務終止後適用（R&TC 6829）。誰負責、負責多久，請見提交銷售稅申報表。

以下情況就不簡單了：

• 價格原本就打算含稅，所以稅款要從已收到的金額中扣出來。
• 發票（包括定期發票）在多個期間、向多位客戶，或在多個州都沒有收稅。
• 部分買方可能免稅，但沒有存檔證明。
• 部分發票收了稅卻從未上繳。這是不同的、更嚴重的問題。
• 州政府已經來函。

請先準備：發票和合約（查找任何有關稅款的措辭）、每筆銷售的送貨州、同期已提交的申報表和已繳的稅款、適用的稅率，以及任何轉售或免稅證明。

我能開更正發票，現在向客戶收稅嗎？

只有賣方有權就稅款向客戶收費時才可以，而各州對這項權利的來源規定不同。沒有全國統一的答案。本頁查閱了三個州：

只收應繳的稅：加州要求賣方，收取超過應繳稅額的部分，須退還客戶或繳給州政府。客戶拒絕付款，並不終止賣方對州政府的義務。

能否把稅轉嫁出去，由什麼決定：合約、發票措辭，還是州？

三者都有關。州法律設定檢驗標準；合約和發票則是雙方約定內容的證據。在加州，銷售協議的條款決定一切，合約中加收銷售稅的條款、發票或其他銷售憑證上顯示的稅額，或張貼的告示，各自都會產生客戶已同意的推定（除非另有證明，法律視為已同意）。只有單一總額、沒有稅款一行、也沒有含稅措辭，則不產生推定，所以由協議的其他條款決定。該法規沒有說明，之後更正發票上首次加入的稅款一行，是否算作銷售憑證，所以以此為基礎的補收並不確定（Regulation 1700）。它涵蓋實體商品的銷售；服務或數位產品可能適用不同規則。

您是把銷售稅算在價格裡，還是另外加收？

在德州和加州，兩種做法都可能正確，但必須告知客戶採用哪一種。

• 德州：賣方必須單獨列明稅款，除非給客戶書面聲明德州稅已包含在銷售價格內，並張貼標示說明（德州審計長辦公室）。
• 加州：在發票或收據上單獨列出金額。如果稅款包含在價格內，賣方必須透過張貼告示、價格標籤或廣告，以 Publication 73 規定的措辭告知買方。

要從含稅總額中倒推出稅款，德州給出這個公式：價格除以 1 加稅率，得到稅前價格，差額就是稅款。

陷阱是：發票什麼都沒說，之後卻說「我們原本是含稅的」。本頁查閱的指引，把含稅定價與以規定形式告知客戶掛鉤。它沒有說賣方事後可以宣布價格含稅，也沒有說在兩種措辭都沒有給出時，州政府如何計算金額。請兩種算法都算出風險：在已收金額之上另加稅款是較大的數字，由州政府決定適用哪一種。

該筆銷售本來就應稅嗎？

有些未收稅的發票本來就不應收稅，所以計算之前先核查。四個常見原因：

• 該商品或服務在那個州不應稅。 各州對哪些服務、軟體和數位商品應稅規定不同（軟體請見各州軟體即服務的銷售稅）。請先查該州自己的應稅銷售清單。
• 買方免稅或為轉售而購買。 德州把向提供轉售或免稅證明的客戶的銷售視為免稅（德州審計長辦公室）。時機很重要：紐約州要求證明最遲在交貨或提供服務後 90 天 內取得，此後賣方和買方雙方都須承擔證明該銷售免稅的舉證責任（ST-120）。銷售很久之後才收集到的證明，可能不夠。
• 貨物已運出州外。 德州賣方對運送並交付到州外地點的商品，不必收德州稅，但記錄必須顯示交貨證明，例如提單、運輸發票或郵寄收據（德州審計長辦公室）。加州一般不對直接運給州外買方、供加州以外使用的產品課稅；買方在加州提貨的，大多數情況下該銷售不符合資格（Publication 101）。這兩條規則都不能確定目的地州的稅：德州指出，其賣方可能需要在另一個州收稅。
• 您當時還不必在那裡收稅。 請見何時必須收銷售稅。

證明何時、如何收取，以及什麼算有效證明，請見客戶的免稅證明；一筆銷售該用哪個地方稅率，請見按送貨地址確定銷售稅來源地。

怎麼更正已收款但沒有收對銷售稅的發票？

允許更正申報的州，稅款一般按銷售發生的期間申報，而不是您發現錯誤的期間。加州的申報說明要求不要因為早期的錯誤調整本期總銷售額：請更正前一期的申報表，並連同罰款和利息繳納追加稅款（CDTFA）。德州接受更正申報表，連同追加的稅款、罰款和利息。

州政府能追溯多久，決定您要更正多少個期間。德州：自稅款到期日起 4 年，如果沒有提交申報表，或更正後的稅額比申報的高出 25% 或以上，則沒有時限（稅法典第 111.201 條和第 111.205 條）。紐約州：自申報表提交之日起 三年，沒有提交申報表則隨時可以（第 1147(b) 條）。加州：自申報表所屬季度的次月與申報表提交日兩者中較晚者起 三年，沒有提交申報表為 八年，欺詐則沒有時限（R&TC 6487）。

哪種途徑合適，取決於受影響的期間有多少，以及州政府是否已聯繫過您；提交任何東西之前請先核查。自願披露協議是您在州政府聯繫您之前，主動向州政府申請的安排：您申報並補繳過去的稅款，州政府限制罰款，並在部分州限制追溯的年限。

紐約州還表示，已提交申報表但沒有全額繳納的納稅人不符合資格。如果賣方提交了申報表，申報了銷售但沒有申報稅款，在提交任何東西之前，應向稅務局詢問適用哪種途徑。加州的披露計劃，不適用於須繳加州銷售稅的銷售，也不適用於持有或曾持有賣方許可證的人（CDTFA）；已在加州登記的賣方如有許多期間，應向 CDTFA 詢問適用哪種途徑。逐步申報的步驟請見提交銷售稅申報表；多個州和追溯期請見補繳未收的銷售稅。

會有罰款和利息嗎？可以豁免嗎？

稅款逾期繳納時，會產生罰款和利息，是否可以豁免取決於各州和原因。

德州把超出其期限限制的申請，轉到其自願披露計劃。各州根據事實決定申請。加州在發現未申報的稅款是由疏忽、故意無視法律或欺詐造成時，還會另加罰款（CDTFA）。

實際向客戶收取而沒有上繳的稅款，處理方式不同。德州對此沒有追溯期限，披露協議也不免除其利息（德州），而加州在賣方明知收了稅卻沒有按時上繳時，可另加罰款（CDTFA）。請見補繳未收的銷售稅。

怎樣避免定期發票繼續漏收銷售稅？

先修正定期發票的模板或排程，讓下一個週期的發票正確；已發出並已付款的發票，按上述步驟處理。然後從發票設定和銷售協議上修正原因，並逐期對照申報表檢查。

1. 找出原因。 常見原因有：針對某位客戶關閉了稅款、某個項目被標為不應稅、客戶記錄沒有送貨州，或在需要登記的州還沒有登記（若是如此，請見補繳未收的銷售稅）。
2. 把稅款寫進文件。 加州和德州的指引，都要求每張發票上有單獨的稅額，或該州的含稅措辭，加州還接受加收稅款的合約條款；請查核您所在州的規則。對於固定價格或訂閱合約，在下一張發票加稅之前，先讀清楚合約允許什麼。
3. 標記真正免稅的客戶，並保存證明。 德州要求證明記錄至少保存 4 年（德州）。
4. 依該州的來源地規則設定稅率。 視州和銷售而定，賣方所在地或送貨地址決定地方稅率；德州地方銷售稅一般依賣方的營業地點（德州審計長辦公室）。請見按送貨地址確定銷售稅來源地。
5. 逐期對帳。 比較應稅銷售額乘以稅率、發票上顯示的稅款，以及申報表上繳納的稅款，讓差異在第一個期間就出現，而不是一年之後。如果它們已經不一致，請見銷售稅應付款與申報表不符。

補收、爭議或自己承擔的稅，在帳目上怎麼處理？

把欠州政府的稅款與客戶所付的款項分開記錄。稅款由買方負擔時，它經過應付款科目，不計入銷售收入；州政府把它規定為賣方的稅時，它可能屬於總收入，準備稅表的人應在您入帳之前確定適用哪種。兩種情況都請見銷售稅分錄；三種情形如下：

這些金額在所得稅表上如何處理，是替您準備稅表的人要處理的另一個問題。

舉例

這些例子僅作說明。所有金額以美元計。德州的例子使用該州的最高綜合稅率；加州和紐約州的稅率為假設，並非任何銷售的公佈稅率。

德州：$12,000 應稅銷售，沒有顯示稅款

奧斯汀的一位賣方開出 $12,000 的應稅銷售，全部已付款，發票上沒有稅款。按德州 8.25% 的最高綜合稅率，在已收金額之上另加的稅款約為 $990。如果有規定的含稅聲明和標示，包含在價格內的稅款將是 $12,000 減去（$12,000 除以 1.0825），約 $915。沒有這些措辭時，較高的數字是更穩妥的規劃依據，由州政府決定。不管哪種情況，都欠審計長辦公室。加到價格上的稅款，在德州法律下是客戶債務；約定的固定價格或含稅價格，可能影響還能收回多少。

加州：向六位客戶 $30,000，合約沒有提到稅款

一家家具製造商向六位客戶開出 $30,000。沒有合約提到稅款，沒有發票顯示稅款，也沒有張貼告示。按假設的 8% 綜合稅率，稅額為 $2,400。沒有 Regulation 1700 的推定可適用，所以由協議條款決定，而條款沒有提到。製造商可能要把 $2,400 當作自己的成本，並按銷售所屬期間更正申報表。

紐約州：$5,000 應稅印刷，沒有顯示稅款

一家印刷店開出 $5,000 的應稅工作，沒有收稅。按假設的 8% 綜合稅率，稅額為 $400。如果這些工作應稅，印刷店須負責，而沒有向印刷店付款的客戶，也依第 1133 條欠稅務局這筆稅。處理印刷店自己的責任和向客戶補收，是兩個獨立的步驟；州政府的途徑取決於印刷店是否已提交申報表、是否被聯繫過。

您的情況不同嗎？

• 發票好幾個月沒收稅、客戶已經付款，或州政府已經來函：適用哪個州和期間的規則、是補收還是自己承擔，以及用更正申報表還是披露協議來更正，都是要拿著記錄來決定的事。請見記帳協助和補繳未收的銷售稅。
• 您不確定自己是否須在那個州收稅：請見何時必須收銷售稅。
• 買方說他們免稅，而您沒有證明：請見客戶的免稅證明。
• 州政府已開始審查或發來資料要求：請見銷售稅審查，並把通知帶去記帳審閱。
• 您收了稅卻從未上繳：請見補繳未收的銷售稅，並先核對存款和申報表。
• 您的帳目無法顯示按州開具、收款和課稅的金額，或申報表上的稅款與發票不符：在它們對上之前，無法算出欠款。請見補齊逾期的帳目和記帳協助。