转售证明怎么用：免税进货与追回已付销售税

什么是转售证明？谁可以使用？

转售证明是企业签字后交给供应商的表格，说明所购货物将用于转售，供应商因此不对这笔销售收取销售税。这笔税是递延而不是取消：之后卖给最终客户的那一笔，如果货物属于应税项目，才是要课税的销售。转售规则属于各州法律。本文以得克萨斯州、纽约州和加州为例。如果您在其他州，请找到该州税务部门关于转售证明的页面，核对表格、所需号码、何时提交，以及买方能否申请退税。

一般只有转售货物的企业，或在部分州出租货物的企业，才能使用转售证明。加州把转售证明限于从事销售有形个人财产业务的买方。纽约州把 ST-120 表限于纽约州登记的卖家和部分外州买方。得克萨斯州要求填写买方的得克萨斯州许可证号码。副业算不算经营，是另一个问题：请见把转售当爱好还是当生意。

供应商已经收了税，是最常见的问题：请先向供应商要求退款或抵减账款。部分州也允许持有许可证的买方向州政府申请，但有期限，所以最早的发票最先过期。

以下情况会让问题变复杂：库存已经交了好几个月的税、涉及多个供应商或多个州、有些货物已用于经营，或者收到了州政府的信函。在这三个示例州，转售证明交给供应商，而不是州政府。得克萨斯州明确说明不要把它寄给审计长。

请先准备：

• 您在每个州的卖家许可证或登记号码。
• 每一张显示已收税的供应商发票。
• 您发出的每一份证明，以及发出日期。
• 付款证明。

供应商接受转售证明，需要我准备什么？

供应商需要一份填写完整的证明，写明您的州登记号码，并说明所购货物。没有证明的话，供应商要自己证明这笔销售是用于转售，所以通常会收税。纽约州把没有有效证明的销售视为应税零售；加州则由卖方承担举证责任，除非卖方及时善意地收到了证明。

还没有登记号码？大多数证明都要求填写，但有例外。得克萨斯州接受注明许可证申请待批的证明；该州审计长的审计手册说明，这种证明仅在 60 天 内有效，之后要换成填有正式号码的新证明。加州接受对买方为何不需要加州许可证的充分说明。在纽约州表格的第 2 部分，如果买方所在地不要求销售税或增值税登记，就填写其营业地点，号码栏写“不适用”。哪里必须登记，请见什么时候必须代收销售税。否则，登记前购入的库存通常会被收税；在得克萨斯州，付款时没有许可证的买方必须通过卖方申请退税。

在得克萨斯州和加州，只有许可证号码不算转售证明。得克萨斯州说明，客户的许可证号码或许可证副本不能代替转售证明。加州说明，提供许可证号码或告诉卖方这笔销售不应税，都不能免除没有及时取得证明的卖方的责任；而且文件上要写“for resale”（用于转售），不能写“exempt”（免税）或“non-taxable”（不应税）。

时间点很重要。加州认为，卖方在开票之前、在正常开票和付款周期内，或在交货时或交货之前取得证明，才算及时；迟到的证明没有溯及力。纽约州保护善意接受完整证明的卖方，前提是卖方在交易后 90 天 内收到。请在下单时就把证明一起发给供应商。

每笔订单都要附转售证明，还是用一份总括证明？

两种都可以：单笔订单用一份证明，向同一供应商重复采购则用总括证明。三个示例州都允许总括证明，但有条件；否则每笔采购都要单独提供证明。

一份转售证明能用于其他州的供应商吗？

没有一份证明适用于所有州，但多州通用表格可以覆盖一组州；这里列出两种。每份表格只写明一个卖方，所以每个供应商要填一份，而且各州自己决定接受什么。规则通常取决于货物送达的州，而不是供应商所在的州：简化销售税管理委员会把它的证明限于来源地为成员州的销售，纽约州则说明送到纽约州以外的销售免税。

该填哪个号码：简化销售税的填表说明指出，如果您主张免税的州要求登记，就填该州的号码；如果您没有在该州登记，就填任一州的销售税识别号码。纽约州的外州部分接受在另一个州、加拿大省份或其他国家的登记。

货物直接发给另一个州的客户（供应商直送），有各自的规定：简化销售税管理委员会告诉卖家要向该州查询。

用转售证明可以买什么？不能买什么？

您可以购买准备转售的货物，原样转售或作为所售商品的一部分都可以。您不能用转售证明买自己会用掉或留用的东西：用品、设备、家具，或企业耗用的任何物品。

各州给出的例子：

• 得克萨斯州：原样转售的物品，或作为其他商品组成部分转售的物品；将出租给客户的财产；对转售库存物品提供的应税服务；以及在提供应税服务时使用、保管和控制权转给客户的财产（审计长常见问题）。
• 纽约州：以现有形态转售的财产，或作为其他财产的实物组成部分转售的财产，以及为转售而购买的服务（ST-120 表）。承包商不能用 ST-120 表购买材料；请见承包商与材料的销售税。
• 加州：用于转售的成品、成为库存商品实物组成部分的材料，以及仅用于展示或陈列的物品。不包括在出售之前先用于经营、个人使用或作为投资持有的物品（第 103 号出版物）。

一张订单里既有转售物品又有其他物品时，请标明哪些用于转售。得克萨斯州要求买方清楚标明哪些物品供应商不应收税，并且只要对是否转售该财产有任何疑问，就不要使用转售证明。

我从转售库存里取了东西自用，要交什么税？

企业把为转售而购入的物品自用，要就这次使用缴税，一般按购入价格计算，而不是按预计售价计算。这就是使用税：购买时没有缴销售税、之后自用货物所欠的税。

• 得克萨斯州：您必须在使用时缴税，按购入价格或按使用期间的公平市场租金价值计算。审计长举的例子是，从库存里拿一把扫帚来打扫店面；您要把这笔金额计入申报表上的“应税采购”一行。
• 纽约州：企业从存货中取出财产自用，要按其购入价格缴使用税。已登记的企业在其销售及使用税申报表上申报。
• 加州：按财产成本缴使用税，在财产首次存放或使用时到期，并在该期的申报表上申报。买方不能事后撤销证明，把使用税改成销售税。

持有货物待售，或在持有待售期间用于演示或陈列，都不算使用（得克萨斯州、加州）。如何申报和缴纳使用税，请见企业采购的使用税。

供应商对我转售的货物收了销售税，怎样要回来？

请先问供应商。税款是供应商收取并缴给州政府的，所以退税通常从供应商开始；在部分州，只有供应商才能向州政府申请。

1. 确认这些货物符合条件：您的企业销售这些货物，并且州的转售规则涵盖它们。已使用物品的税款，不能按这个理由追回。
2. 列出每张收了税的发票：供应商、日期、物品、价格和税额。
3. 向供应商发一份填写完整的转售证明，只限您已转售或仍作为转售存货持有的货物。得克萨斯州要求卖方先从您那里取得转售证明或免税证明，才会退税给卖方。在其他地方，迟到的证明可能不够：加州说明它没有溯及力，所以供应商可能需要证明货物已转售；而过了 90 天 之后，纽约州会让双方都承担证明这笔销售免税的举证责任。
4. 要求退款，或抵减您账户上的欠款。在得克萨斯州，抵减需要您在 89-123 表上书面同意。
5. 如果供应商不处理，而您所在的州允许直接申请，请用下一节的直接申请方式。
6. 只申请一次。纽约州的 AU-11 表要求申请人证明，收税的人没有已经抵减或退还过任何部分的税款。

我可以自己向州政府申请销售税退税吗？期限多长？

在纽约州，错缴税款的人可以申请。在得克萨斯州，付款时持有许可证的买方可以申请；否则要通过卖方办理。在加州，销售税通过零售商办理；买方只有在被应当代收使用税的零售商多收了使用税时，才可以直接申请。

期限是从税款到期或缴纳之日算起，具体取决于各州，而不是从您发现被收税那天算起。供应商的申报日期不会写在您的发票上，所以为稳妥起见，请从发票日期开始算；最早的发票最先过期。

加州还允许零售商把已向供应商付过税的物品，在任何应税使用之前转售时，在报告该次转售的申报表上扣除税前价格；第 1701 号条例明确提到，为转售而购入的货物被错缴的税款。如果那一期漏了这项扣除，就需要提交退税申请。一旦这样扣除，就不能再就这笔销售向供应商退税或抵减，所以只能选一种方式。这是扣除，不是退税。

请留意：

• 申请不完整。在得克萨斯州，只有申请满足所有要求之后，期限才停止计算。
• 正在审计。得克萨斯州建议问审计人员，退税能否并入审计。
• 申请被拒。得克萨斯州给您从拒绝函起 60 天，来申请听证，或提交绕过听证的意向通知；纽约州给您 90 天 来提出申诉。
• 其他州。每个州各有自己的期限：依靠这里的信息之前，请先读该州的退税页面。

我在网上买货准备转售，结账时被收了税，怎么办？

把它当作任何收了税的供应商来处理。如果网站有提交证明的方式，请在订单开票之前发送。如果网站仍然收税，请保存订单确认和显示税款的发票，然后按上面的退税步骤办理。在加州，请问清楚这笔是不是外州卖家代收的使用税：这是您可以自己向 CDTFA 申请的唯一情形。等待供应商处理期间，退税期限仍在继续计算。

销售税退税申请需要哪些记录？

销售税退税申请需要有三项证明：购买的证明、已缴税款的证明，以及这笔采购为何符合转售条件的证明；得克萨斯州、纽约州和加州都有这些要求。

• 得克萨斯州：审计长可能要求发票、日期、物品说明、金额、销售日记账和总账、转售证明、付款证明、所缴税款的地方税务辖区，以及卖方的名称和许可证号码。超过 10 张发票的，要列成明细表。
• 纽约州：签字的 AU-11 表、申请依据的说明，以及支持文件；数量很多时，可接受汇总表。由代表人代为签字的，还需要 POA-1 表。
• 加州：申请中写明理由、金额和申报期间，并附上发票或免税证明。

请把错收的税单独记一行，与库存成本分开，并为每笔采购标明供应商、日期，以及有没有发送证明。退款或抵减到账时，冲减的是这一行，不要算作收入：请见退款如何入账。退税申请、对从库存取出物品补记使用税，以及审计，都从这同一份清单开始。

我对自用的东西出具了转售证明，会怎样？

企业对自己使用的物品出具转售证明，要补缴税款；在得克萨斯州、纽约州和加州，出具这样的证明可能构成犯罪。各州看的是买方购买时知道什么，纽约州和加州还看买方是否有意逃税。无论如何，税款都要缴。刑事责任落在签字的人身上。

示例

数字仅为示意，单位为美元。

得克萨斯州一家店对转售的零件交了税

得克萨斯州一家持有销售税许可证的店，每个季度购买 US$5,000 的零件用于转售。连续六个季度，因为供应商没有留存证明，每张订单都被收了 US$400 的税。这家店把填好的证明发给供应商，涵盖全部六张发票，并要求退款。供应商没有回应。这家店付款时持有许可证，得克萨斯州允许这样的买方更正申报表、抵减或自己提交申请。四年期限一般从每笔税款的到期日算起，所以这家店把发票按从旧到新列出，先提交最早的申请。涉及的总额是 US$2,400，审计长不允许的部分还要扣除。

纽约州一家零售商把为转售购入的办公桌自用

纽约州一家零售商用 ST-120 表以 US$750 买了一张办公桌，没有缴税，打算以 US$1,250 卖出。之后它把这张办公桌用在自己的办公室里。如果购买时它就知道自己要用，出具证明就属于滥用：请见上面关于滥用的部分。使用税按它实际付的 US$750 计算，而不是按 US$1,250 的转售价。按示意的 8% 税率，税额是 US$60，不是 US$100。税率一般取零售商收货地的税率，如果使用地的税率更高，则取使用地的税率。已登记的零售商在其销售及使用税申报表上申报。

一家网络转售商向五个州采购

一家网络转售商每年向俄亥俄州、犹他州、得克萨斯州、加州和纽约州的供应商采购 US$20,000。决定用哪种证明的，是每笔订单送到哪里，而不是供应商在哪里。送到俄亥俄州或犹他州（两者都是简化销售税成员州）的货物，可以用简化销售税证明，每个供应商一份。送到得克萨斯州、加州或纽约州境内的货物，要遵守各州自己的规则：如果转售商的许可证与表格要求相符，边境各州证明可能适用于得克萨斯州或加州；纽约州则需要 ST-120 表，只有转售商不必在纽约州登记，并且符合表格的两种情形之一，才能用其外州部分。转售商在订单开票之前发出每份证明，并按供应商记录一份日志。

您的情况不同？

• 您已经为库存交了好几个月的税，涉及多个供应商或多个州：各州的退税期限不同，只有部分付款可以直接申请。哪些还在期限内、谁可以申请，取决于每个州。如果账簿从来没有把已交税的采购与转售库存分开，申请清单就要根据发票和银行记录重建：请见记账协助和小卖家的存货还是用品。
• 州政府就您使用的库存要求缴税，或已展开审计：请见销售税审计，并先借助记账协助重建采购和取用记录。
• 您向自己的客户收取证明：请见向客户收取免税证明。
• 货物到手时没有收税，而您已经使用：这属于使用税：请见企业采购的使用税。
• 您不确定自己必须在哪里登记：各州的登记规则不同，大多数证明都要求填写号码。请见什么时候必须代收销售税。
• 您需要更正销售税申报表或申请抵减：请见提交销售税申报表。
• 您是采购材料的承包商：请见承包商与材料的销售税。
• 您在网上销售，想了解所得税方面：请见网络卖家的所得税。
• 货物将在美国境外转售，或您是加拿大或其他非美国企业，购买美国库存：得克萨斯州转售证明只涵盖美国和墨西哥，所以可能适用本文未涉及的其他免税规定。请见在美国有库存的加拿大卖家、外国卖家与销售税和跨境税务协助。