轉售證書：免稅進貨與銷售稅退稅

什麼是轉售證書？誰可以使用？

轉售證書是企業交給供應商的簽署表格，表明所購商品將用於轉售，供應商因此不必對這筆銷售收取銷售稅。這筆稅是延後，不是取消：之後賣給最終客戶的那一筆才是應稅銷售，前提是該商品須課稅。轉售規定屬於各州法律。本頁以德州、紐約州和加州為實例。如果您在其他州，請查閱該州稅務機關有關轉售證書的頁面，確認表格、要填的號碼、何時提交，以及買方能否申請退稅。

一般只有轉售商品的企業，或在部分州出租商品的企業，才能使用轉售證書。加州把轉售證書限於從事銷售有形動產業務的買方。紐約州把 ST-120 表限於已登記的紐約州賣家和部分州外買方。德州則要求填寫買方的德州許可證號碼。副業算不算一門生意，是另一個問題：請見轉售商品是興趣還是生意。

最常見的問題是供應商已經收了稅：請先向供應商要求退款或入帳抵減。部分州也允許許可證持有人向州政府申請，但有期限，所以最舊的發票最先過期。

以下情況不算單純：多個月前就已經為存貨繳了稅、涉及多家供應商或多個州、有商品已用於業務，或收到州政府的來函。在這三個示範州，證書是交給供應商，不是交給州政府。德州明確指示不要寄給審計長辦公室。

請先備齊：

• 您在每個州的賣家許可證或登記號碼。
• 每一張顯示已收稅的供應商發票。
• 您寄出的每一張證書，以及寄出日期。
• 付款證明。

供應商接受轉售證書，需要什麼條件？

供應商需要一張填寫完整的證書，其中載有您的州登記號碼，並說明您購買的是什麼。沒有這樣的證書，供應商要自己證明這筆銷售屬於轉售，因此通常會收稅。紐約州把沒有有效證書的銷售視為應稅零售銷售；加州則把舉證責任放在賣方身上，除非賣方及時善意取得了證書。

還沒有登記號碼？大多數證書都要求填寫，但也有例外。德州接受註明許可證申請正在審理中的證書；審計長辦公室的稽查手冊指出，這種證書只有 60 天 的效力，之後須換成附有正式號碼的新證書。加州接受買方對為何不需要加州許可證所作的充分說明。在紐約州第 2 部分，如果買方所在地不要求銷售稅或增值稅登記，買方填寫其營業地點，並在號碼欄寫「not applicable」。哪些情況必須登記，請見何時必須收取銷售稅。否則，登記之前購買的存貨通常會被收稅；而在德州，付款時沒有許可證的買方，必須透過賣方申請退稅。

在德州和加州，光有許可證號碼不算證書。德州表示，客戶的許可證號碼或許可證副本不能代替轉售證書。加州表示，提供許可證號碼，或告訴賣方這筆銷售不課稅，並不能免除沒有及時取得證書的賣方的責任，而且文件上要寫明「for resale」（用於轉售），不能寫「exempt」（免稅）或「non-taxable」（不課稅）。

時間很重要。加州認為，賣方在開出帳單之前、在其正常的開單和付款週期內、或在交貨時或交貨前取得證書，才算及時；事後補交的證書沒有追溯效力。紐約州保護善意接受完整證書的賣家，前提是賣家在交易後 90 天 內收到證書。請在下單時就一併寄出證書。

每張訂單都要給一份轉售證書，還是用一份通用證書？

兩種都可以：一張證書只管一張訂單，或用一份通用證書涵蓋向同一供應商的多次重複採購。三個示範州都允許通用證書，但有條件；否則每次採購都需要各自的證書。

一張轉售證書能用於其他州的供應商嗎？

沒有一張證書通用於所有州，但多州通用表格可涵蓋一組州；這裡列出兩種。每張表格只指定一個賣方，所以您要為每家供應商各填一張，而且各州自行決定接受什麼。規則通常取決於貨物送達的州，而不是供應商所在地：簡化銷售稅管理委員會把它的證書與銷往成員州的銷售掛鉤，紐約州則表示送往紐約州以外的銷售免稅。

該填哪個號碼：簡化銷售稅的填表說明指出，如果您申請免稅的州要求您登記，就填該州的號碼；如果您沒有在該州登記，就填任何一州的銷售稅識別號碼。紐約州的州外部分接受在另一個州、加拿大省份或其他國家的登記。

直接出貨給另一個州客戶的貨物有另外的規定：簡化銷售稅管理委員會要賣家向該州查詢。

我能用轉售證書買什麼，不能買什麼？

您可以購買要轉售的商品，無論是原樣轉售，還是作為所售商品的一部分。您不能用證書購買要自己消耗或留用的東西：用品、設備、家具，或企業消耗的任何東西。

各州給出的例子：

• 德州：以原樣轉售、或作為其他商品不可分割的一部分轉售的商品；將租給客戶的財產；對轉售存貨上的商品所做的應稅服務；以及在提供應稅服務時使用、且保管權和控制權移交給客戶的財產（審計長辦公室常見問題）。
• 紐約州：以現狀轉售、或作為其他財產的實體組成部分轉售的財產，以及為轉售而購買的服務（ST-120 表）。承包人不能用 ST-120 表購買材料；請見承包人與材料銷售稅。
• 加州：供轉售的成品、成為轉售商品實體組成部分的材料，以及僅供展示或陳列的商品。不包括在出售前先用於業務、個人使用或作為投資持有的商品（第 103 號出版物）。

一張訂單同時有轉售和自用的商品時，請標明哪些是用於轉售的。德州告訴買方要清楚註明供應商不應對哪些商品收稅，而且只要有任何疑問，不確定自己會不會轉售該財產，就不要使用證書。

我把轉售存貨中的東西拿來自用：要繳什麼稅？

企業把為轉售而購買的商品拿來使用，須就該使用繳稅，一般以購買時支付的價格為基礎，而不是以原本的轉售價格為基礎。這就是使用稅：購買時沒有繳銷售稅、但自己使用的商品所須繳的稅。

• 德州：您必須在使用時繳稅，以購買價格或使用期間的公平租金價值為基礎。審計長辦公室舉的例子是從存貨中拿一把掃帚來掃店面；您要把這筆金額計入稅表上的「taxable purchases」（應稅採購）一行。
• 紐約州：企業從存貨中取出財產自用，須就其所付的價格繳使用稅。已登記的企業在其銷售稅及使用稅稅表上申報。
• 加州：按財產成本計算使用稅，在財產首次存放或使用時到期，並在該期間的稅表上申報。買方不能事後撤銷證書，把使用稅改成銷售稅。

持有商品待售，或在持有待售期間用來展示或陳列，都不算使用（德州、加州）。如何申報和繳納使用稅，請見企業採購的使用稅。

供應商對我要轉售的商品收了銷售稅：怎麼拿回來？

請先找供應商。稅是供應商收的，也是供應商繳給州政府的，所以退款通常從供應商開始，而且在某些州只有供應商才能向州政府申請。

1. 確認這些商品符合資格：您的企業銷售這些商品，而且屬於該州轉售規定的涵蓋範圍。您自用商品所繳的稅，不能依此途徑取回。
2. 列出每張收了稅的發票：供應商、日期、商品、價格和稅額。
3. 把填寫完整的轉售證書寄給供應商，只限於您已轉售或仍持有待售的商品。德州在賣方取得您的轉售證書或免稅證明之前，不會退款給賣方。在其他州，事後補交的證書可能還不夠：加州表示它沒有追溯效力，所以供應商可能必須證明貨物已轉售；而紐約州在 90 天 之後，則把證明該銷售免稅的舉證責任同時放在買賣雙方身上。
4. 要求退款，或要求在您的帳戶上抵減。在德州，抵減需要您以 89-123 表書面同意。
5. 如果供應商不處理，而您所在的州又允許直接申請，請使用下一節所述的直接途徑。
6. 只能申請一次。紐約州 AU-11 表要求申請人證明，收稅的人沒有已經抵減或退還任何一部分稅款。

我可以自己向州政府申請銷售稅退稅嗎？有多長時間？

在紐約州，錯繳稅款的人可以申請。在德州，付款時持有許可證的買方可以申請；否則要透過賣方。在加州，銷售稅透過零售商處理；買方只有在應收使用稅的零售商多收了使用稅時，才能直接申請。

期限從稅款到期或繳納時起算，具體取決於各州，絕不是從您發現被收稅的那天起算。供應商的申報日期不會寫在您的發票上，所以為保險起見，請從發票日期起算；最舊的發票最先過期。

加州還允許，向供應商繳了稅的零售商，如果在任何應稅使用之前就轉售了該商品，可在申報該轉售的稅表上扣除稅前價格；第 1701 號法規明確指出，為轉售而購買的商品被誤繳的稅屬於此類。如果該期間漏了這項扣除，就需要提出退稅申請。採用扣除後，該筆銷售就不能再向供應商申請退款或抵減，所以只能選一條途徑。這是扣除，不是退稅。

請注意：

• 申請不完整。在德州，只有申請符合所有要求時，期限才會停止計算。
• 正在進行的稽查。德州建議問稽查員，退稅能否一併納入稽查。
• 被駁回。德州給 60 天，自駁回函起算，可要求聽證，或提交繞過聽證的意向通知；紐約州給 90 天 提出申訴。
• 其他州。每個州各自訂有期限：依賴這些資訊之前，請先閱讀該州的退稅頁面。

我在網上買貨要轉售，結帳時卻被收了稅：怎麼辦？

把它當作任何一家收了稅的供應商處理。如果網站有提供提交證書的方式，請在訂單開出帳單之前就寄出。如果網站仍然收了稅，請保存訂單確認書和顯示稅額的發票，然後按上面的退稅步驟處理。在加州，請問清楚這筆是不是州外賣家收取的使用稅：那是您可以自己向 CDTFA 申請的唯一情況。在您等供應商回覆的期間，退稅期限仍在計算。

銷售稅退稅申請需要哪些記錄？

銷售稅退稅申請需要提供購買的證明、已繳稅款的證明，以及該採購為何符合轉售資格的證明；德州、紐約州和加州都要求這些。

• 德州：審計長辦公室可能要求發票、日期、商品說明、金額、銷售日記帳和總帳、轉售證書、付款證明、所繳稅款的地方稅務轄區，以及賣方名稱和許可證號碼。超過 10 張發票，要列成明細表。
• 紐約州：簽署的 AU-11 表、申請依據的說明，以及支持申請的文件；數量龐大時可以接受彙總表。代表您簽署的代理人還需要 POA-1 表。
• 加州：申請書須說明理由、金額和申報期間，並附上發票或免稅證明。

請把錯收的稅單獨記成一行，與存貨成本分開，並為每筆採購標註供應商、日期，以及是否已寄出證書。退款或抵減到帳時，是沖銷這一行，而不是算作收入：請見在帳簿中記錄退款。退稅申請、對存貨自用補記使用稅，以及稽查，都從同一份清單出發。

我把轉售證書給了供應商，卻用於自用，會怎樣？

企業把轉售證書用在自己使用的商品上，須繳稅；而在德州、紐約州和加州，提供這樣的證書可能構成犯罪。各州看的是買方在購買時知道什麼，紐約州和加州還看買方是否有意逃稅。無論如何，稅都要繳。刑事責任落在簽署的人身上。

舉例

所示金額僅作說明，以美元計。

德州一家商店為轉售的零件繳了稅

一家持有銷售稅許可證的德州商店，每季購買 US$5,000 的零件用於轉售。連續六個季度，因為沒有證書存檔，供應商每張訂單都收了 US$400 的稅。商店寄出一張涵蓋六張發票的完整證書，並要求退款。供應商沒有回應。商店付款時持有許可證，而德州允許這類買方修改稅表、取得抵減或自己提出申請。四年的期限一般從每筆稅款的到期日起算，所以商店把發票按時間先後列出，先提出最舊的申請。涉及的總額是 US$2,400，其中審計長辦公室不批准的部分尚未扣除。

紐約州一家零售商把轉售用的辦公桌拿來自用

紐約州一家零售商用 ST-120 表購買一張 US$750 的辦公桌，沒有繳稅，打算以 US$1,250 賣出。之後它把這張辦公桌用在自己的辦公室。如果購買時就知道會自用，提供證書就是濫用：請見上面的濫用一節。使用稅按它所付的 US$750 計算，而不是按 US$1,250 的轉售價。以假設 8% 的稅率計算，是 US$60，不是 US$100。一般適用的稅率，是零售商收到辦公桌的地點的稅率，或者使用地點的稅率（若較高）。已登記的零售商在其銷售稅及使用稅稅表上申報。

一家網路轉售商向五個州採購

一家網路轉售商每年向位於俄亥俄州、猶他州、德州、加州和紐約州的供應商採購 US$20,000。決定使用哪種證書的，是每張訂單送達的地點，而不是供應商的所在地。送到俄亥俄州或猶他州（兩者都是簡化銷售稅成員州）的貨物，可以用簡化銷售稅證書，每家供應商一張。送到德州、加州或紐約州境內的貨物，則依各州自己的規定：如果轉售商的許可證與邊境州表格的要求相符，邊境州證書可能適用於德州或加州；紐約州則需要 ST-120 表，只有在轉售商不必在紐約州登記、且符合該表兩種情況之一時，才能使用其州外部分。轉售商在訂單開出帳單之前寄出每張證書，並按供應商保存一份記錄。

您的情況不同嗎？

• 您已經為存貨繳了好幾個月的稅，涉及多家供應商或多個州：各州的退稅期限不同，而且只有部分付款可以直接申請。哪些仍在期限內、誰有權申請，要看各州的規定。如果帳簿從來沒有把已繳稅的採購與轉售存貨分開記錄，申請清單就必須根據發票和銀行記錄重新建立：請見記帳協助和小型賣家的存貨還是用品。
• 某個州要求您就自用的存貨補稅，或已展開稽查：請見銷售稅稽查，並先尋求記帳協助，重建採購和領用記錄。
• 您向自己的客戶收取證書：請見客戶提供的免稅證明。
• 貨物到達時未含稅，而您已經使用了：那就是使用稅：請見企業採購的使用稅。
• 您不確定該在哪裡登記：各州的登記規定不同，而且大多數證書都要求填寫號碼。請見何時必須收取銷售稅。
• 您需要更正銷售稅稅表或取得抵減：請見提交銷售稅稅表。
• 您是購買材料的承包人：請見承包人與材料銷售稅。
• 您在網上銷售，想了解所得稅方面：請見網路賣家的所得稅。
• 貨物將轉售到美國以外，或您是購買美國存貨的加拿大或其他非美國企業：德州轉售證書只涵蓋美國和墨西哥，因此可能適用本頁沒有涵蓋的其他免稅。請見加拿大賣家的美國存貨、外國賣家與銷售稅和跨境稅務協助。