退款不是收入：客户退款与供应商退款怎么记账

银行流水里的退款算收入吗？该怎样记成退款？

银行流水里的一笔退款，本身不是收入。您退给客户的款项会减少销售额；供应商退给您的款项会减少它所对应的费用或采购。两者都不是新的销售或新的费用（第 334 号出版物；第 525 号出版物）。例外是供应商退回您以前年度已扣除的项目：只有当那项扣除减少了您的税款时，才算收入，这种情况要问 CPA。

银行流水只显示一笔存款或一笔付款，系统建议的分类常常是收入或费用。在银行流水中，“贷方”（credit）表示资金流入，所以供应商退款才会被标成收入。应当把这一行与原发票或原账单对应起来。供应商退款若被记为收入，原来的费用仍然保留，于是收入和费用都会偏高。客户退款若被记为费用，销售额就偏高。利润看上去可能仍然正确，但总收款、费用以及与 1099-K 表的比对却不对。

如果您已经把退款记成了收入或费用，请在尚未结账的年度修改这一行：把供应商的存款作为供应商贷项对应到原账单，把付给客户的款项作为贷项通知单对应到原发票。如果该年度已结账或已报税，不要修改旧分录；见未分类的存款和费用。

以下情况就不简单了，值得请专业人士复核：退款跨越年末、混在支付处理商的打款里、含销售税，或留下一张与账簿对不上的 1099-K 表。请备齐原发票、退款或贷项确认单、支付处理商的报告以及任何 1099-K 表。

我退款给客户该怎样记录，在 Schedule C 上显示在哪里？

针对原发票开具贷项通知单或退款，金额为全额，或为退款的部分。贷项通知单是一份通知，用来减少客户欠您的款项，或表明您欠客户的款项，原因是退货或降价。退款付款会冲销贷项通知单，所以流出的钱绝不是费用。第 334 号出版物把为退货和其他销售折让给予的抵免，视为总销售额的扣减项。

在 Schedule C 上，把退款作为正数填在第 2 行。只有一位所有人的 LLC 也填 Schedule C，除非它选择按公司纳税。第 2 行包括因退货而退还的现金或抵免，以及作为替代而给予的降价（Schedule C 填报说明）。总收款（第 1 行）减第 2 行，得到净收款（第 3 行）。服务业务走同样的路径：其毛利就是净收款，也就是总收款减去退款、回扣和其他折让（第 334 号出版物）。

公司把现金和抵免退款填在1120 表或1120-S 表的第 1b 行。合伙企业在1065 表上有一行“减：退货与折让”，即第 1b 行。

如果退回的商品重新上架，就要把它记回存货，使销货成本同时下降；只退还价款而不调整存货，利润会偏低。如果您收取了重新上架费（restocking fee），只有退回的金额才算退款。这属于记账惯例。

如果这笔销售包含销售税，就要拆分退款。在税由买方负担、您代州政府收取的地方，只有价款减少销售额，税的部分减少应付销售税（第 334 号出版物）。在州对您这个卖方征税的地方，税款属于您的总收款，规则不同；见销售税记账分录。已经汇给州政府的税款能否收回，属于州法律问题：见提交销售税申报表。

供应商退款给我，该怎样记录？

用一笔供应商贷项，把存款对应到原账单，并且不要记入销售或其他收入。供应商贷项是把退款或供应商的贷项通知单与账单联系起来的分录。退款冲减原账单所记入的同一个费用账户。对于为转售而购入的货物，退货和折让从采购总额中扣除（第 334 号出版物）。退款和费用发生在同一年时，退款减少扣除额，不作为收入申报（第 525 号出版物）。

如果供应商扣留了重新上架费或取消费，只有它退回的金额才冲减账单；那笔费用仍是费用。如果退款因电汇费或汇率变化而短少，就把退款记在账单上，差额记为银行手续费或汇兑差额，不要记为收入。这属于记账惯例。

请供应商提供注明发票和金额的贷项通知单或退款确认单。

我们的一张供应商发票付了两次，对方退回了一笔：该怎么记？

先查第二笔付款是怎么记的，然后让发票费用只保持一个金额，并且不要把退款计入收入。仅有付款证明不能确立扣除；发票显示实际发生的成本（第 583 号出版物）。同一张发票的第二笔付款，背后并没有第二张发票。

1. 找出两笔付款和那张唯一的发票。
2. 请供应商提供注明发票的退款或贷项确认单。
3. 如果第二笔付款被记入了费用，就把退款记为冲减该供应商费用的贷项。如果它挂在“供应商欠您的款项”里，就把退款与该余额对应；利润不变。绝不要把它记成收入存款。
4. 如果供应商给的是抵扣下一张账单的贷项，而不是现金，就记录一笔供应商贷项并使用它，这样下一次付款会变少。

如果退款在年末仍未收到，就作为供应商欠您的款项保留。如果重复付款已在已提交的税表上扣除，而退款在以后的年度才到，就属于下一节所说的以前年度扣除的情形，要问 CPA。

退款比费用晚一年到：这时算收入吗？

供应商退回以前年度的费用，只有当那项扣除减少了您的税款时，才算收入。独资经营者在 Schedule C 上申报以前年度已扣除项目的收回，但以前扣除中没有减少税款的部分除外。如果您排除了一部分，税表必须附上说明如何排除的计算（第 334 号出版物；26 USC 111）。收回的金额计入您收到的那一年；因该项扣除而增加的亏损或抵免结转额，视为减少了税款（第 525 号出版物；26 USC 111(c)）。若退款冲减的成本曾带来税额抵免，则可能需要补回该抵免（26 USC 111(b)）；这要问 CPA。

合伙企业在 Schedule K 第 11 行代码 J（第 111 条）下，把收回作为其他收入（亏损）申报；S 公司在 Schedule K 第 10 行代码 J 下同样处理（1065 表填报说明；1120-S 表填报说明）。C 公司在1120 表第 10 行的其他收入中，列出以前年度已扣除坏账的收回。其他扣除项目的退款填在哪里，所有人的税收利益如何测试，以及设备或其他已折旧财产的退款（收回规则不涵盖这些），都要问 CPA（第 334 号出版物）。

客户一侧不同。第 525 号出版物说，其还款规则，包括大额还款的特殊规则，不适用于退货和折让（第 525 号出版物）。这项排除与权利主张法条一致，该法条不包括与存货销售或待售财产有关的扣除（26 USC 1341(b)(2)）。以前年度服务费的退款，可能需要单独的权利主张审查。以前年度销售的退款在税表上如何显示，要问 CPA。

这些时间规则按收付实现制，即收入在收到时计入，费用在支付时计入。按权责发生制，收入计入赚取的年度，费用计入发生的年度（第 538 号出版物）。按权责发生制，对以后销售的退款或降价，在税务上通常在支付时，或在确认以后那笔销售时生效，经常性项目例外可能改变所属年度（26 CFR 1.461-4(g)(3)）。接近年末的退款要问 CPA。见收付实现制还是权责发生制和下一个纳税年度才付款的发票。

我该怎样为一张发票开具部分退款，或开具贷项通知单或店铺抵用金？

部分退款的记法与全额退款相同，只针对退款的那部分。针对该发票，按该金额开具贷项通知单；退款付款会冲销它。作为退款的替代而给予的降价，也填在 Schedule C 第 2 行（Schedule C 填报说明）。

在账簿中，贷项通知单在您开具时就减少销售额；第 334 号出版物把为退货和其他销售折让给予的抵免，视为总销售额的扣减项（第 334 号出版物）。只能用于以后购买的店铺抵用金，在税务上不同：在权责发生制账簿中，它通常随以后那笔销售而生效（26 CFR 1.461-4(g)(3)），所以年末的抵用金要按您的方法核对。客户使用之前，它是您欠客户的一笔款项。客户花掉它时，要全额记录新的销售，并把抵用金作为付款的一部分冲抵，这样现金不会被记两次。抵用金余额怎么记，属于一般的记账惯例，而不是 IRS 的规则。

退款之后，我的 1099-K 表为什么与账簿对不上？

因为 1a 栏按设计就是总额。它按每笔交易发生当天的全额计算，不因抵免、折扣、手续费、已退款金额、运费或任何其他金额而调整（1099-K 表填报说明）。IRS 表示，表上的一笔付款不一定是应税收入，并告诉收款人用自己的记录核对这些项目（IRS：如何处理 1099-K 表）。因此，12 月的一笔销售在 1 月退款，在 12 月的表上仍然是全额。

要把这张表与账簿对上，先从 1a 栏开始，减去已退款的金额和抵免。对独资经营者来说，这些就是 Schedule C 第 2 行的金额。其余的对账步骤，包括折扣、销售税、手续费，以及表上没有显示的收款，见核对销售额与打款。如果表本身有误，或带有错误的姓名或纳税人识别号，见错误或更正过的平台税表。

如果退款在支付处理商的打款里被扣除，或以拒付（chargeback）的形式回来，怎么办？

打款到账时可能已扣除退款和手续费，所以银行流水里只有一笔较小的存款，没有退款那一行。请根据支付处理商的报告，记录销售总额、退款和手续费，使存款与净额对上。如果把净存款记为销售，又另外录入退款，退款就被算了两次。

拒付，是客户的发卡机构通过支付处理商把钱收回去。这是银行卡网络的流程，1099-K 表的填报说明对此只字未提。因为 1a 栏的数字不考虑已退款的或任何其他金额，拒付很可能仍包含在表上的总额里。败诉的争议怎么记，取决于败诉的原因。核对销售额与打款介绍了方法，金额大、反复发生或发生在年末的拒付要问 CPA。

各支付处理商的打款报告不同。针对具体平台，请看关于支付处理商打款、网店打款、销售点存款和电商平台结算报告的指南。

退款需要保留哪些文件？

保留支持每笔账簿分录的文件。第 583 号出版物把销售单、已付账单、发票、收据、存款单和已兑现支票，列为支持账簿和税表的文件（第 583 号出版物）。

保存多久，见企业记录要保留多久。

示例

以下示例仅作说明；所有金额均以美元计。

网店订单的部分退款

一家网店售出一笔 US$1,500 的订单，之后因商品损坏退款 US$300。它针对该笔销售开具 US$300 的贷项通知单并支付退款。这笔订单的净销售额为 US$1,200，US$300 的付款不是费用。支付处理商的 1099-K 表仍按全额 US$1,500 计算，所以对这笔订单，账簿比 1a 栏低 US$300。这笔退款解释了差额。

供应商发票付了两次

一位承包商在 3 月把一张 US$2,000 的供应商发票付了两次，两笔都记入费用。供应商在 4 月退款 US$2,000。冲减同一个供应商费用后，该年显示 US$2,000 的费用，没有多出收入。如果改记为收入，账簿就会显示 US$4,000 的费用和 US$2,000 从未发生过的收入。

退回上一年的订阅费

一项 US$500 的软件订阅费，上一年按收付实现制扣除。今年 2 月，供应商退款。这笔退款不与今年的费用冲减；它是对去年扣除的收回。如果那项扣除减少了去年的税款，这 US$500 就是今年的收入。如果只部分减少了税款，只有那一部分是收入；如果完全没有减少税款，则一分也不是。仅增加了亏损结转额的扣除，仍算减少了税款。是哪一种，要看去年的税表和结转记录，所以由 CPA 来算。

您的情况不一样吗？

• 退款混在支付处理商的打款里，存款始终与销售额对不上： 先看核对销售额与打款，再把支付处理商的报告带给记账协助。
• 您的 1099-K 表远高于账簿，退款也无法解释： 见核对销售额与打款；如果表本身看起来有误，见错误或更正过的平台税表；如果差额仍在，请把差额带给记账协助。
• 退款跨越两个纳税年度，或冲回了您以前扣除过的项目： 见收付实现制还是权责发生制，并把以前年度的税表和所有亏损结转明细带给记账协助。
• 已提交的税表把一笔退款算成了收入，或漏掉了一笔： 独资经营者见因业务费用错误而更正税表，合伙企业或 S 公司见更正已提交的企业税表，并把税表和账簿一起带给记账协助，让两边一起更正。
• 已经为退款的销售汇缴了销售税，或供应商误收了销售税： 见提交销售税申报表、应付销售税与申报表不符和转售证明与销售税退款；如果账簿一直没反映这些退款，请把申报文件带给记账协助。
• 您在工作完成前退还了定金或预付款，或用个人账户或应用付了退款： 定金怎么记，取决于它到账时是否已算作收入；个人账户付的退款还必须能证明是业主出的资金；见下一个纳税年度才付款的发票，并把记录带给记账协助。
• 银行流水里的其他项目看起来像收入，其实不是： 见银行流水不等于对账和未分类的存款和费用；如果有数月的此类项目需要复核，请找记账协助。
• 数月的退款一直没有入账： 见补做逾期账簿和记账协助。