手工制品、艺术定制和手工艺集市的销售税

手工制品要收销售税吗？

通常要。在加州、得克萨斯州、明尼苏达州和纽约州，手工制作都不是免税理由：各州是按物品是什么、在哪里卖来课税，而不是看谁做的。加州说明，卖新品或手工制品的卖家，即使只是临时销售也需要许可证。得克萨斯州说明，偶尔销售免税不适用于为销售而制作物品的艺术家或工匠。明尼苏达州对大多数艺术品和手工艺品征税，包括绘画、陶器和珠宝，但大多数服装除外。纽约州把手工艺品列为应税物品，并说明在应税物品的卖家即使一年只参加一次手工艺集市也必须登记。纽约州对单件价格低于 $110 的服装和鞋类免征州税，但除非县或市也免税，否则地方税仍然适用（TB-ST-122）。

在外州的活动上销售，通常要领该州的许可证，哪怕只有一个周末；请见下面关于许可证的部分。

以下情况会让问题变复杂：您已经在没有许可证的情况下在活动上销售、州政府已发来信函、您在几个州的活动上销售、接受定制、向外州买家发货、既线下也线上销售、通过公司销售，或者活动现金、刷卡和平台的报表对不上。如果您已经在没有许可证的情况下销售，或州政府已来函，请先读下面关于在集市上无证销售的部分。各州自行决定哪些物品应税，以及什么算在该州有经营联系。服装和食品可能适用单独的规则。

决定之前请先准备：

• 每场活动：日期、地址、城市和县，以及您卖了什么。
• 每场活动的销售额，分为应税销售、免税销售和转售销售（卖给会转售该物品并向您提供转售证明的买方）。
• 定制作品：发票、送货地址，以及作品的交付方式。
• 按收货州分列的网上订单，以及显示已代收税款的平台报表。
• 州政府或活动主办方发来的任何许可证、信函或通知。

本文涉及五个州。您所在的州和每场活动所在的州，各自有关于物品、许可证和期限的规则。请到该州税务部门的网站查找，并在第一笔销售之前，在您将要销售的地方登记。

摊位算在外州有重要经营联系吗？

在加州和得克萨斯州是，这是本文涉及的两个州：每个州都把临时销售地点视为在该州的经营联系，不论活动多短。得克萨斯州认定的包括临时地点（例如售货亭）、销售或接受订单的员工或代表，以及用您自有或租赁的车辆送货。加州认定的包括永久或临时的办公室、销售场所或其他实体营业地点，以及接受订单的代表。

如果卖家在加州唯一的实体经营联系，只是联邦税法所定义的会议和贸易展会活动，在任何 12 个月内不超过 15 天，且上一个日历年度来自这些活动的净收入不超过 $100,000，加州会限制其持续的税务义务。在展会上的销售和在展会上接受的订单仍然应税，超过加州门槛的销售也仍然要计算在内（RTC 6203）。您的展会是否符合，请向 CDTFA 查询。

除此之外，有经营联系就会失去销售门槛的保护（销售门槛指向某州的销售额超过后，远程卖家必须在该州代收税款的金额）：简化销售税成员州的指引说明，有实体经营联系的卖家，不论销售额多少都必须登记。门槛请见各州销售税经济关联门槛。经营联系和平台的说明请见哪里必须代收销售税。

在外州的集市或展会上摆一个周末，需要该州的许可证吗？

通常需要，在活动举办的州。在加州和得克萨斯州，活动时间短本身不构成例外，但少数州对部分展会参展商免税，所以请读活动所在州的页面。

接受订单也算。得克萨斯州和加州都涵盖在活动上接受的订单，即使货物之后才发出。其他州有各自的表格、活动限制和期限。没有列出的州，请在其税务部门网站搜索“special event”（特别活动）或“temporary vendor”（临时摊贩），并问主办方该州对卖家有什么要求。

临时卖家许可证怎么运作：费用、地点和到期日？

各州规则不同：加州签发免费的临时许可证，得克萨斯州使用常规许可证，华盛顿州按每场活动签发证书。在加州，临时卖家许可证免费，涵盖一个销售地点，期限不超过 90 天（CDTFA）。

• 在线登记，填写每个地点的开始和结束日期，最早可在开始日期前 90 天登记。
• 只有几个地点处于同一个 90 天期间，一份许可证才能列出多个地点。地点不能事后添加。
• 已经为永久营业地点持有许可证的卖家，则为每个临时地点登记一个子许可证（第 111 号出版物）。
• 申报表在地点关闭当月之后那个月的最后一天之前到期。1 月关闭的地点，申报表在 2 月底之前到期。

CDTFA 说明，临时许可证签发给没有永久营业地点的个人，所以公司或合伙企业应向 CDTFA 询问适用哪种登记。

得克萨斯州的做法不同。该州的集市指南没有说明单独的临时许可证：在得克萨斯州临时经营的外州卖家，需要常规许可证，申请不收费。您要按活动所在地的税率，代收 6.25% 的州税，加上最高 2% 的地方税，收据上必须显示税款或注明税款已含在内。申报表在申报期间结束后下个月的 20 日之前到期，持有许可证的卖家即使没有销售也要申报；即使没有应缴税款，逾期申报仍要加收 $50，逾期缴税则加收 5%（逾期 1 至 30 天）或 10%（逾期超过 30 天）的罚款，另加利息（审计长）。在得克萨斯州的销售结束、也不打算再销售之后，您可以关闭许可证；在此之前，申报表会一直到期（第 96-211 号出版物）。

销售税由集市主办方收，还是由我收？

通常由您自己收，使用您自己的许可证。主办方的职责是核查许可证，或者在部分州，对没有许可证的卖家代收税款。

• 得克萨斯州：活动推广方也是卖家。推广方必须对没有有效许可证的卖家的应税销售代收并汇缴税款，所以推广方会要求每个卖家出示许可证。在设有统一收银台的市场里，由市场代收税款，每个卖家把市场替其销售的金额报为总销售额，而不是应税销售额（第 96-211 号出版物）。
• 加州和明尼苏达州：主办方在出租摊位给您之前，必须核实您的登记，所以请准备好出示您的许可证号码（第 111 号出版物；第 148 号情况说明）。

得克萨斯州（第 96-211 号出版物）和明尼苏达州对摊位费不征税。明尼苏达州确实对展示摊位等设备的租赁征税（第 148 号情况说明）。主办方的核查不能代替您的许可证或申报表。请准备好被要求提供许可证号码，并说明您的企业名称、地址和销售内容。

定制作品或委托创作，按商品还是按服务征税？

这取决于各州，而本文涉及的各州，都对完成的作品征税。得克萨斯州把制作艺术品列为会产生应税物品的劳务，并且即使客户自备材料，也对制作产品的费用征税（第 96-259 号出版物）。加州面向平面艺术家的指南说明，艺术作品以有形形式交付时，收费一般应税，仅借出供审阅和批准的初步作品除外；创作成品艺术品的劳务，即使客户自备材料也应税（第 37 号出版物）。该指南涵盖为商业目的制作的艺术品，所以纯艺术品定制如何适用，请向 CDTFA 确认。明尼苏达州把绘画、雕塑和漫画肖像列为应税的艺术品和手工艺品（税务局）。

在本文涉及的各州，要看买方是否收到有形作品。有形作品在这些州按商品征税，制作的劳务费用属于应税收费的一部分。加州对仅借出供审阅和批准的初步作品另有例外。其他州可能把定制作品视为不应税的服务，所以报价之前，请先读收货州的规定。

定制作品送到某个州，是否必须代收，要依下面的发货规则。如果您自己送货，情况就变了：得克萨斯州认为，用您自有或租赁的车辆送货，就是在该州从事经营（第 94-108 号出版物）。卖家不代收时，买方可能要缴使用税（同一种税，卖家没有收取时由买方缴纳）：得克萨斯州的买方对从不收取得克萨斯州税的卖家购买的应税物品，要缴使用税。

我寄给外州买家的作品，以及通过平台的销售，怎么处理？

邮寄发货取决于门槛，以及活动带来的经营联系持续多久；平台销售则取决于由谁代收。在某州没有经营联系的卖家，一般要超过该州的经济关联门槛才需要在该州代收，各州门槛不同。经营联系可能比活动持续得更久：华盛顿州把当年或上一个日历年度的实体经营联系计算在内（RCW 82.04.067），所以请向每个活动所在州询问其义务持续多久。请见各州销售税经济关联门槛、得克萨斯州和加州。

活动卖家容易掉进两个陷阱：

• 门槛只保护远程销售。在该州摆摊就是有经营联系，所以低于门槛的网上销售，不能抵消您为这场活动领取许可证的义务。
• 平台只对自己的订单代收。加州说明，如果平台卖家的所有零售销售都由已登记的交易平台服务商（运营结账并代收税款的网站）促成，一般不必登记，但没有任何平台促成的直接销售，可能需要许可证（CDTFA）。您在自己摊位上的销售就是直接销售。得克萨斯州同样只对平台提供方已证明由其代收的销售，免除平台卖家的代收义务（审计长）。

销售什么时候不再算偶尔销售？

在下列各州，偶尔销售的规则是为清理个人物品的人制定的，加州和得克萨斯州的两行说明，这些规则很少或根本不适用于制作商品来出售的人。

每场活动要记录什么？

您代收的销售税不是您的收入，而是要交给州政府的款项。请为每场活动把它记为负债，与销售额分开。如果您摊位的标价已含税，先把免税销售拿出来，再把每种税率下的应税收款除以 1 加该税率，得到销售额；其余的就是税款。

请把每场活动当作一组独立的数字，因为许可证、地点和税率都跟着活动走。每一场请记录：

• 活动名称、日期、地址，以及城市和县或区。各地税率不同，所以请用该州的税率查询工具查场地所在地。
• 许可证或子许可证号码，以及您给主办方的书面卖家信息（在加州是 CDTFA-410-D 表）。
• 总销售额，分为应税、免税和转售销售，并记录代收的税款和使用的税率。
• 为日后交付而接受的订单，以及收货州。
• 本场活动的刷卡机和支付应用报表，与现金盘点核对。
• 加州：场地是否为州指定展览场地。这些销售单独列在申报表的一行；不需要另缴税（CDTFA）。

请保存定制作品的发票，以及送货地址和方式，还有显示各州已代收税款的平台报表。已登记的加州平台卖家仍要申报总销售额，并可扣除由平台促成的销售（CDTFA）。得克萨斯州要求销售及使用税记录至少保存 4 年（审计长）。

您代收的税款属于州政府。在得克萨斯州，它以信托方式持有，控制税款上缴的所有人、高管或经理如果故意不上缴，要承担个人责任（《税法典》第 111.016 条）。加州在企业结业而税款未缴时也采取同样做法（RTC 6829）。

我已经在集市上无证销售过，现在怎么办？

应税活动销售中未缴的税款，一般仍然要缴，得克萨斯州说明，无证经营的卖家可能受到罚款。以下事实决定如何处理过去的活动销售：

1. 每场活动，包括日期、销售额、所在州和县。
2. 主办方是否对您的销售代收了税款；得克萨斯州的推广方必须对没有许可证的卖家这样做。
3. 州政府是否已经联系过您。

部分州的披露计划只对州政府尚未联系过的卖家开放，所以您先做什么，可能会改变您要缴多少。资格、回溯期间和步骤顺序，请见补缴未代收的销售税。在加州摊位上的销售要缴加州销售税，而加州的外州使用税披露计划不包括这类销售（CDTFA）。

只涉及一个州和几场活动，可以根据您的清单自己算出来。涉及多个州、活动没有记录，或者已经收到来函，通常需要专业人士协助，因为步骤的先后顺序，可能决定披露计划是否仍然可用。

示例

数字为美元，仅为示意。

在奥斯汀三天集市上卖陶器

俄勒冈州一位陶艺师在奥斯汀的三天手工艺集市上卖出 $8,000 的陶器。俄勒冈州没有销售税，但这不能决定这笔销售。摊位是得克萨斯州的临时地点，所以陶艺师需要得克萨斯州许可证，申请不收费，并按场地所在地的税率代收，这里假设为 8.25%：$8,000 × 8.25% = $660。陶艺师提交该期的得克萨斯州申报表，并在得克萨斯州的最后一笔销售之后关闭许可证。

送到得克萨斯州的定制作品

科罗拉多州一位画家为得克萨斯州的买家接下一份 $2,400 的定制作品。得克萨斯州把制作艺术品列为应税劳务，所以这笔销售应税：按假设的 8.25% 约为 $198。如果画家把作品寄出，在得克萨斯州没有经营联系，并且低于得克萨斯州的远程卖家安全港，画家一般不用代收，买方一般要把这 $198 作为使用税缴纳。如果画家用私家车送货，或在得克萨斯州的集市上销售，得克萨斯州认为画家在从事经营，所以画家需要许可证并要代收。

加州四天的集市

一位佛罗里达州的珠宝商，对加州的销售低于其门槛，在加州的一个集市上四天卖出 $6,000。加州规定，即使只是短暂销售手工艺品也需要许可证。珠宝商用集市的开始和结束日期，登记一个免费的临时卖家许可证，并按当地税率代收：7.25% 的基本税率得出 $435，另加任何特别区税。如果集市在 3 月结束，申报表在 4 月 30 日之前到期。

您的情况不同？

• 您在没有许可证的情况下参加过活动、向很多州发过货，或收到了州政府的来函：各州有各自的许可证、申报表和回溯期规则，而州政府一旦联系了您，披露计划可能就关闭了。您对哪些州有欠税、该领哪些许可证、如何申报过去的活动销售，以及今后如何追踪每场活动的税款，取决于您的记录。请先看补缴未代收的销售税；按活动、按州整理记录属于记账工作。
• 您每年在多个州的活动上销售，或活动、刷卡和平台的销售对不上：税率、许可证和申报表都跟着每场活动走，所以记录也必须这样做。请见活动与销售税记录的记账服务。
• 您通过公司或 LLC 销售：在某个州领许可证，也可能带来该州所得税或特许经营税的问题。请见销售税关联与所得税关联的区别，得克萨斯州另请见外州卖家的得克萨斯州销售税和得克萨斯州特许经营税。
• 您在美国境外经营：请见外国卖家与销售税。
• 您从自己的结账页面或平台店铺发货：请见哪里必须代收销售税和平台店铺记账。
• 您需要了解销售收入的所得税：州政府也可能对外州卖家的收入课税。请见网络卖家的所得税。
• 您需要核算自己所制作商品的成本：请见手工制品的销货成本，免税购买用于转售的用品，请见转售证明。