销售税纳税关联与所得税纳税关联：您可能要报的州税表

销售税纳税关联会带来所得税纳税关联吗？

不一定。纳税关联是指企业与某个州有足够强的联系，使该州可以要求企业在该州报税和缴税（明尼苏达州税务局）。各州按不同的规则，分别检验销售税纳税关联和所得税、特许经营税纳税关联。

销售税纳税关联取决于实体存在，或向该州的销售额是否足够多，因为最高法院的 Wayfair 案判决允许各州要求远程卖家代收（得克萨斯州审计长）。所得税和特许经营税的纳税关联，则按各州自己的规则。Public Law 86-272 可以禁止一个州对只在该州接收商品订单的卖家征收净所得税（对利润征的税），但即使如此，该州仍可以要求报税，或者征收最低税或总收入税（对销售额征的税）。首先要做的是梳理每种检验标准在哪里适用；报税的细节请见其他州的企业所得税。

出现以下任何一种情况，您的情形就不简单：

• 您刚在某个州登记了销售税，或即将登记，却没有人核查过该州是否还要报所得税、特许经营税或总收入税税表。
• 该州发来了纳税关联调查问卷或通知，或者以前的某个年度可能需要报税。
• 您销售的是服务或数字产品，而不只是实物商品。
• 有员工，或不是同时为多家公司销售的销售代理的承包商，在该州工作，或者您拥有的商品存放在该州，包括存放在交易平台的配送中心。
• 该州征收特许经营税或总收入税，而不只是净所得税，或者在该州办理许可证或登记本身就会产生一项税或一项申报义务。
• 涉及不止一个州，或不止一个年度仍未处理。

请整理：按州和月份划分的销售额、人员工作的地点和内容、商品存放的地点、每项登记或许可证的日期，以及实体的设立地和每位所有人的居住地。

销售税纳税关联与所得税纳税关联有什么区别？

销售税纳税关联决定谁向客户代收税款。所得税或特许经营税纳税关联决定企业本身是否要报税和缴税。两者依据不同的法律，计算的内容不同，受到的联邦限制也不同。

州的销售税检验从哪里开始，请见您在哪些情况下必须代收销售税。

州在什么情况下可以让我代收销售税，却不能对我的利润征税？

Public Law 86-272 限制的是州的净所得税，而销售税不是净所得税。该法把这个词定义为对净所得征收或以净所得为计算基础的任何税（15 U.S.C. 383）。

以下三个条件同时满足时，州不能对州际贸易所得征收净所得税（15 U.S.C. 381）：

1. 在该州唯一的经营活动，是为有形个人财产（商品）的销售招揽订单。
2. 订单被送到州外审批或拒绝。
3. 获批的订单从州外发货或交付。

该法不适用于在征税州设立的公司，也不适用于在该州居住或以该州为住所的个人（15 U.S.C. 381）。它按一个纳税年度逐年判断：一年中任何时候出现不受保护的活动，整个年度的保护就失去，除非该活动微不足道；经常进行或按公司政策进行的活动，通常不算微不足道（多州税务委员会声明、FTB 第 1050 号出版物）。

按多州税务委员会声明，只展示商品、收款并从州外发货的网店仍受保护，静态的文字或图片不属于在该州的活动。用 Cookie 收集搜索数据以规划库存或挑选新产品，会使保护失效；仅用于购物车的 Cookie 则不会。该声明说明的是支持它的各州如何适用该法，而国会尚未针对在线销售更新该法（多州税务委员会声明）。请核对目的地州自己的立场。

Public Law 86-272 不保护什么？

Public Law 86-272 不保护服务、出租或授权许可的项目、存放在该州的商品、超出接收订单范围的在该州工作，以及任何不是净所得税的税种。

加州展示了最后一行：受保护的卖家可以免于缴纳以净所得为基础的税，但仍可能被视为在该州经营，并有义务申报和缴纳适用的金额（加州 FTB）。在其例子中，一个在加州有销售额、但没有财产和工资的受保护网络卖家，必须提交税表并缴纳最低税（$800），但不需要就其收入缴纳特许经营税（加州 FTB）。华盛顿州等州的总收入税，请见其他州的总收入税。

我没有代收销售税的州，也可能要缴所得税吗？

可能。两种税针对的对象不同，所以可以有所得税义务而没有销售税义务。

• 存放在平台仓库的存货。平台可能代收您销售的销售税，但为您存放在其配送中心的商品，会使 Public Law 86-272 在该州的保护失效（见上表）。
• 服务。明尼苏达州表示，在该州接受的任何服务，即使是远程提供的，都可能被征税，并产生纳税关联（明尼苏达州税务局）。
• 没有销售税的州。蒙大拿州没有一般销售税，所以没有税款可代收（蒙大拿州税务局）。但一般来说，在该州进行的任何活动，只要不是招揽有形商品的销售，就产生纳税关联和报税义务（蒙大拿州税务局）。请见蒙大拿州销售税纳税关联。

在另一个州登记了销售税：许可证或 LLC 登记会产生所得税纳税关联吗？

办理经营登记本身并不会使 Public Law 86-272 的保护失效，但有些州把税或申报义务与登记或许可证挂钩，所以每个都要检验。

• 联邦层面的保护。仅仅在某个州登记或获准经营，并无其他行为，不会丧失 Public Law 86-272 的保护；但通过不受保护的活动寻求州法律的额外好处，如保护公司名称，则会丧失保护（多州税务委员会声明、FTB 第 1050 号出版物）。该声明谈的是办理经营登记，没有提到销售税许可证。
• 加州。每家在加州注册成立、登记或在加州经营的公司，无论是 C 公司还是 S 公司，都必须缴纳 $800 的最低特许经营税；新成立或新获准的公司，在其第一个纳税年度一般可以免缴（加州 FTB：C 公司、S 公司）。LLC 如果在加州组织成立或在加州经营，要缴纳 $800 的年度税；如果在加州登记或在加州经营，要提交 568 表，即使在加州没有任何活动也一样。按公司征税的 LLC，则适用公司的规则（加州 FTB：LLC、568 表填报说明）。请见加州最低税和 LLC 费用。
• 得克萨斯州。持有得克萨斯州使用税许可证的外州应税实体，被推定在该州有特许经营税纳税关联。推翻该推定的实体，从其实体存在之日，或其得克萨斯州总收入达到特许经营税门槛的联邦会计期间的第一天（以较早者为准）起，仍有纳税关联。Public Law 86-272 不适用于得克萨斯州的特许经营税（《得克萨斯州公报》：第 3.586 号规则）。请见得克萨斯州特许经营税。

实体本身的登记是另一个问题；请见在另一个州登记。

各州对所得税纳税关联，也像销售税那样设有金额门槛吗？

有些州有，有些州没有，而且同一个州的所得税数字往往与销售税数字不同。

加州的经营界线，是逐年按指数调整的销售额、财产和工资金额，或其中任何一项超过总额的 25%。有关纳税年度的金额，请取自 FTB 的表；如果该年度的数字尚未公布，不要沿用以前年度的数字（加州 FTB）。

得克萨斯州对两种税都使用 $500,000，但一项检验回看此前十二个日历月，另一项回看联邦会计期间，所以不要把销售税的计数带入所得税的判断。

多州税务委员会建议了一个示范标准：在该州的财产超过 $50,000、工资超过 $50,000、销售额超过 $500,000，或者三项中任何一项超过总额的 25%，就有纳税关联。它只是建议，不是每个州的法律，所以低于该标准不是安全港，而且其金额会按通胀调整（多州税务委员会声明）。各州的销售税界线，请见各州的销售税门槛。

在新的州登记销售税之后，我应该梳理什么？

建立一张按州和月份划分的总表，从该州最早的客户销售、在该州进行或接受的工作、财产或登记开始。要包括在有实体存在或许可证之前的远程活动。

然后，对每个州：

1. 阅读该州的所得税和特许经营税纳税关联页面，看有无金额界线、服务规则和调查问卷。
2. 标出对企业适用的税种：净所得税、特许经营税、总收入税。
3. 标出每个年度是仍未处理还是未申报，并记录收到的任何通知。

为这张总表提供数据的按州销售报告，设置方法请见按州跟踪销售以判断纳税关联。

我不确定自己的情况时，怎么查明？

先看该州自己的纳税关联页面；有些州还通过活动调查问卷来判定。

• 明尼苏达州。C 公司、S 公司或合伙企业，如果在明尼苏达州销售产品或有经营活动，要填写 C101 表；如果向明尼苏达州客户销售或提供服务，则填写 C102 表。明尼苏达州审核该表并作出纳税关联的判定（明尼苏达州税务局）。其自愿披露计划提供有限的追溯期和可能的罚款减免，接受匿名申请，并排除已在审查中或已被该部门联系的企业（明尼苏达州税务局）。
• 蒙大拿州。阅读蒙大拿州的规则后仍不确定的实体，可以提交其纳税关联调查问卷（NEXUS 表）；由一名纳税关联审计员审核，税务局作出判定（蒙大拿州税务局）。

如果以前的年度可能没有申报，请先弄清每个未处理年度的事实，并在发送写明企业名称的调查问卷之前，核实是否符合披露条件。其他州可能采用其他流程；请查阅该州税务部门自己的规定。

示例

以下示例仅作说明；所有数字均为美元。

从佛罗里达州向明尼苏达州发货的商品

一家佛罗里达州的商店每年向明尼苏达州发运 US$400,000 的商品。它在明尼苏达州没有员工、存货或办公室，只接受网上订单，把每份订单送到佛罗里达州审批或拒绝，并从佛罗里达州发货履行获批的订单。这些销售超过了明尼苏达州的远程卖家界线，所以如果是零售销售，明尼苏达州销售税适用。Public Law 86-272 可能禁止明尼苏达州征收净所得税，因为它在明尼苏达州唯一的活动，是为从州外发运的商品招揽订单。如果这家商店还经常回复客户关于产品使用的聊天，或者用 Cookie 来规划库存，多州税务委员会声明就把这视为客户所在州的不受保护活动，整个纳税年度的保护都可能丧失。

从俄勒冈州向明尼苏达州开票的服务

一家俄勒冈州的咨询 S 公司，从俄勒冈州的家庭办公室向明尼苏达州客户开出 US$200,000 的账单。明尼苏达州表示，在该州接受的服务会产生纳税关联，而 Public Law 86-272 涵盖商品，不涵盖服务。这家 S 公司需要核查明尼苏达州是否要求其报税，而明尼苏达州的服务调查问卷（C102 表）就是请该州作出判定的方式。明尼苏达州销售税是否适用于这项工作，是另一个问题；所得税的检验不必等它。

加州的居家办公员工

一位卖家有一名员工，在加州的家中接收订单并做保修维修。加州把维修和超出接收订单的在该州工作，列为不受保护的活动，并认为在家中销售和做保修工作的员工，即使低于其金额界线，也属于在加州经营。该员工在加州工作的期间，加州销售税和加州所得税税表都可能需要审查。

您的情况不同？

• 您已在新的州登记销售税，或即将登记，却无法判断该州本年度或以前是否还要报所得税、特许经营税或总收入税税表：不受保护的活动，只要不是微不足道，就会使整个纳税年度的仅限商品保护失效，而且州可以把申报义务与登记或许可证挂钩。请填写上面的总表，然后请见企业税务帮助，逐州、逐个未处理年度地检验。
• 某个州发来了纳税关联调查问卷或通知：答复之前，请见企业税务帮助。
• 某个州以前的年度从未提交所得税或特许经营税税表：请见补报未申报的企业税表。请在该州联系您之前，询问该州的自愿披露计划；明尼苏达州的计划排除已被其联系或正在被其审查的企业。
• 您的账簿还不能按州和月份显示销售、人员和存货：请见按州跟踪销售以判断纳税关联，并获取记账帮助。
• 该代收的地方没有代收销售税：请见补缴未代收的销售税。
• 您持有得克萨斯州使用税许可证或实体，或者该州征收总收入税：请见得克萨斯州特许经营税或其他州的总收入税。
• 有员工在另一个州工作：请见在另一个州工作的员工。
• 您是独资经营者、LLC 所有人，或所有人分布在不同州的合伙企业或 S 公司：Public Law 86-272 适用于任何人，而不只是公司（15 U.S.C. 381），但需要提交哪些实体税表和所有人税表，由各州自己的规则决定。请见其他州的企业所得税。
• 您是向美国发货的加拿大卖家：该联邦法律只涵盖州际贸易，所以不保护您，除非某个州选择把它适用于对外贸易（多州税务委员会声明）。请见外国卖家与销售税；存放在美国仓库的存货，请见在美国有存货的加拿大卖家。